严稽查下房地产开发全过程税务谋略与规划

《严稽查下房地产开发全过程税务谋略与规划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《严稽查下房地产开发全过程税务谋略与规划（85页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、严稽查下房地产开发全过程税严稽查下房地产开发全过程税务谋略与规划务谋略与规划主讲人：肖宏伟主讲人：肖宏伟20132013年年7 7月阳光财税月阳光财税肖宏伟老师介绍肖宏伟老师介绍 北京财税研究院研究员北京财税研究院研究员 资深税务稽查资深税务稽查官员官员 国家税务总局所得税专家国家税务总局所得税专家库成员库成员 国家税务总局督查内审师资国家税务总局督查内审师资 税务干部业务培训兼职教师税务干部业务培训兼职教师 辽宁经济管理干部辽宁经济管理干部学院兼职教授学院兼职教授 Email:Email:前言一：正确理解税收前言一：正确理解税收 肖宏伟说：肖宏伟说：1 1、一切税收筹划都是纸老虎。、一切税收

2、筹划都是纸老虎。2 2，税务管理：风险第一，收入第二税务管理：风险第一，收入第二 3 3，万事合于理，以法为后盾万事合于理，以法为后盾.4 4，评估稽查：七分靠业务，三分靠沟通。，评估稽查：七分靠业务，三分靠沟通。与时俱进，是企业财税帐务处理的生命线与时俱进，是企业财税帐务处理的生命线 打破常规，是企业税务争议解决的杀手锏打破常规，是企业税务争议解决的杀手锏房价的高度决定税务稽查的强度房价的高度决定税务稽查的强度 影响房价的因素影响房价的因素 1 1，地方政府的产业依赖。，地方政府的产业依赖。2 2，城镇化进程。，城镇化进程。3 3，婚龄人口的变化。，婚龄人口的变化。4 4，国家的货币政策调整

3、，国家的货币政策调整民间借贷民间借贷 房地产减少的税收，要靠稽查查补完成房地产减少的税收，要靠稽查查补完成 20132013年国家税务总局稽查工作重点年国家税务总局稽查工作重点.doc.doc 电子稽查手段与传统查账方式完美结合千电子稽查手段与传统查账方式完美结合千万税案成功告破万税案成功告破.doc.doc前言二、前言二、20132013年房地产最新税务稽年房地产最新税务稽查动态解析查动态解析 一、一、20132013年国家税务总局稽查工作重点年国家税务总局稽查工作重点.doc.doc税总税总发【发【20132013】8 8号号.DOC.DOC 20132013年税收专项检查指令性项目：年税

4、收专项检查指令性项目：成品油批发、零售企业；成品油批发、零售企业；办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业；税的企业；证券公司、基金公司。证券公司、基金公司。二、税收专项检查指导性项目：二、税收专项检查指导性项目：房地产业、建筑安装业；房地产业、建筑安装业；中介、培训服务机构；中介、培训服务机构；高收入者个人所得税；高收入者个人所得税；资本交易；资本交易；承接出口货物业务的货代公司、报关公承接出口货物业务的货代公司、报关公司。司。关于进一步做好土地增值税征管工作的关于进一步做好土地增值税征管工作的通知税总发通知税总发201367201367号号.

5、doc.doc 国家税务总局关于土地增值税若干具体问国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的公告（征求意见稿）题的公告（征求意见稿）.doc.doc三、总局选择部分地区直接督导税三、总局选择部分地区直接督导税收专项整治工作收专项整治工作 各地结合实际情况对营改增地区各地结合实际情况对营改增地区货运货代货运货代企业企业、农产品加工企业、矿产品（包括煤、农产品加工企业、矿产品（包括煤炭）采选经销企业及炭）采选经销企业及走逃、注销企业走逃、注销企业等虚等虚开发票易发、多发行业开展区域税收专项开发票易发、多发行业开展区域税收专项整治。整治。上海开展春雷、闪电、捍卫、亮剑四战役上海开展春雷、闪电、捍卫、

6、亮剑四战役 20132013年国家税务总局稽查工作重点年国家税务总局稽查工作重点.doc.doc北京东城区赵某某虚开普通发票案北京东城区赵某某虚开普通发票案做出了一审判决拘役四月做出了一审判决拘役四月 刑法修正案（八）虚开本法第二百零五条规刑法修正案（八）虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。从从20112011年年5 5月月1 1日起，日起，虚开普通发票虚开

7、普通发票100100份以上或者份以上或者虚开金额累计在虚开金额累计在4040万元以上的；万元以上的；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；涉嫌为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；涉嫌构成虚开发票罪。构成虚开发票罪。个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高7 7年年以下有期徒刑，并处罚金；以下有期徒刑，并处罚金；20132013年税务稽查要求和方向年税务稽查要求和方向 1.1.关注社会热点问题关注社会热点问题2.2.柔性管理刚性稽查，范围缩小、力度加大柔性管理刚性稽查，范

8、围缩小、力度加大3.3.国、地税联合查处大案要案方式越来越多国、地税联合查处大案要案方式越来越多4.4.发票问题始终紧盯不放发票问题始终紧盯不放5.5.重视纳税人权益重视纳税人权益20132013、发票，你心中永远的痛。、发票，你心中永远的痛。房地产大户，稽查任务要靠你们完成。房地产大户，稽查任务要靠你们完成。房地产，冬天来了，春天还很遥远房地产，冬天来了，春天还很遥远。当前房地产五大稽查问题当前房地产五大稽查问题 1 1，收入对应计税成本多结转，收入对应计税成本多结转 2 2，股权转让取得土地无成本，虚开成本票，股权转让取得土地无成本，虚开成本票 3 3，已经交付，不结转完工。延迟汇算所得，

9、已经交付，不结转完工。延迟汇算所得税。税。4 4，公共配套设施自用或销售转成本，公共配套设施自用或销售转成本，5 5，假发票泛滥。，假发票泛滥。前言三、财务做帐的最高境界前言三、财务做帐的最高境界 宇宙内事要力担当，又要善摆脱。宇宙内事要力担当，又要善摆脱。不担当，则无经世之事业；不担当，则无经世之事业；不摆脱，则无出世之襟期。不摆脱，则无出世之襟期。风险与利益成正比。风险与利益成正比。财务可以做的是：财务可以做的是：1 1增加难度、增加难度、2 2寻找借口寻找借口、3 3制造台阶、制造台阶、4 4置之不理、置之不理、5 5金蝉脱壳、金蝉脱壳、6 6溜之大吉、溜之大吉、7 7纳税遵从。纳税遵从

10、。正确认识内外账问题。正确认识内外账问题。会计职业底线刑事责任风险控制点会计职业底线刑事责任风险控制点企业需要什么样的财务企业需要什么样的财务风险与风险与利益成正比利益成正比 1 1、能融资，贷款不出事，出事能摆平。能融资，贷款不出事，出事能摆平。2 2、内控管理，老板白脸，财务黑脸。内控管理，老板白脸，财务黑脸。财务要替别人着想，但为自己而活；财务要替别人着想，但为自己而活；3 3、合理避税，账表做到、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审不管你信不信，反正审计当时信计当时信”。4 4、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的 5 5、面试：遇大事

11、矜持者，小事必纵弛；处明庭检、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸饰者，暗室必放逸 人的烦恼就人的烦恼就1212个字：个字：放不下，想不开，看不透，忘不了放不下，想不开，看不透，忘不了会计离任会计离任.doc.doc好聚好散好聚好散 1 1，正式通知公司。正式通知公司。2 2，先口头通知直属上司，或老板，然后再给人先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发去辞职信。事部门发去辞职信。3 3，避免工作的避免工作的“退出模式退出模式”，兢兢业业，才能，兢兢业业，才能得到雇主的尊重。得到雇主的尊重。4 4，耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。耐心帮助继任者，是会计的重要职业

12、道德。5 5，保密，是最好的回报，也是职业的基石。保密，是最好的回报，也是职业的基石。会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。聚好散。前言四、营改增对房地产建安企业前言四、营改增对房地产建安企业的影响深度分析及应对措施。的影响深度分析及应对措施。财税财税201320133737号号 研发和技术、信息技术、文化创意、物流研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务、交辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务、交通运输业、广播影视服务纳入试点范围通运输业、广播影视服务纳入试点范围 8 8月月1 1日扩大全国。建筑业预留日扩大全国。

13、建筑业预留11%11%，至，至20152015年陆续行业试点。五年内消灭营业税年陆续行业试点。五年内消灭营业税 1212省市省市20122012共有共有102.8102.8万户营改增。万户营改增。20122012年年，直接减税，直接减税426.3426.3亿元。小规模纳税人平均亿元。小规模纳税人平均减税幅度达到减税幅度达到40%40%。建筑业、邮电通信、金融业前景建筑业、邮电通信、金融业前景 建筑业在财税建筑业在财税20111102011110号文件中进行过列号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。举，未出现在上海试点范围内。.试点方案为建筑业预留的税率窗口是试点方案为建筑业预留的税率窗口

14、是11%11%.建筑业在劳务发生地纳税的体制建筑业在劳务发生地纳税的体制 .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬尬 .施工企业出租工程机械同时提供操作人员施工企业出租工程机械同时提供操作人员 营改增后的发票开具与接受原则营改增后的发票开具与接受原则 开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人人 受票原则：给谁付款就管谁要发票受票原则：给谁付款就管谁要发票 发票流、资金流、货物流一致，否则可能发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开是虚开。取得试点地区发票，要增票，可抵扣。取得试点地区发票，要增票，可抵扣。如何应对小规模的认

15、定？如何应对小规模的认定？房地产、建筑业营改增难题房地产、建筑业营改增难题 1.1.试点与非试点地区容易造成增值税抵扣链条的试点与非试点地区容易造成增值税抵扣链条的断裂断裂 2.2.建筑施工企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、建筑施工企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、石、土等材料，很多都由个人、小规模纳税人经石、土等材料，很多都由个人、小规模纳税人经营。营。（三）建筑业营改增难题（三）建筑业营改增难题 3.3.甲方供应大宗设备和材料甲方供应大宗设备和材料 甲供材料的税制设计衔接甲供材料的税制设计衔接 4.25%4.25%左右的劳务成本没有发票左右的劳务成本没有发票 劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司

16、及零劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。国税函散的农民工。国税函20064932006493号。号。5.5.已购机器设备的折旧已购机器设备的折旧 6.6.与建筑业密不可分的机械设备、设施租与建筑业密不可分的机械设备、设施租赁均属于动产租赁业赁均属于动产租赁业 7.7.垫资利息支出垫资利息支出 8.8.包工头分包业务在税务机关代开发票。包工头分包业务在税务机关代开发票。9.9.建筑业劳务发生地的税收管理模式建筑业劳务发生地的税收管理模式 施工项目分散在全国各地，材料采购的地施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门多而杂。域也相应分散，材料管理部门多而杂。营

17、改增展望：营改增展望：历史上的税费改革不止一次，但每次税费历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平到一个比改革前更高的水平-黄宗羲定律，亦称黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害积累莫返之害”延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，解决，毛主席自信地给出了答案毛主席自信地给出了答案：“民主民主”。大学：生财有大道：生之者众，食之者寡大学：生财有大道：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣。前言五、前言五、税务局让提前、延期交税务局

18、让提前、延期交税、非法定扣缴如何处理税、非法定扣缴如何处理 1 1，税局违规要求分析，税局违规要求分析 2 2，应对措施，应对措施【1 1】，合法性是对企业最好的保护。】，合法性是对企业最好的保护。【2 2】，坚持合理性原则。】，坚持合理性原则。【3 3】，账务处理】，账务处理-以实际应纳记相关税种。以实际应纳记相关税种。【4 4】，记备忘录】，记备忘录-时间地点人物情节时间地点人物情节 3 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式征收的方式 4 4，房地产企业扣缴建筑业营业税，房地产企业扣缴建筑业营业税税务机关所得税税负率要求税务机关所

19、得税税负率要求 所得税帐不要调整所得税帐不要调整 案例：案例：8080万亏损，缴纳万亏损，缴纳2020万税。万税。借：其它应收款借：其它应收款母公司母公司 160 160 贷：管理费用贷：管理费用 160 160 增值税：只做缴纳的分录。增值税：只做缴纳的分录。纳税评估心得纳税评估心得 2012.doc2012.doc 再烦，也别忘微笑；再急，也要注意语气再烦，也别忘微笑；再急，也要注意语气.再苦，也别忘坚持；再累，也要爱自己。再苦，也别忘坚持；再累，也要爱自己。前言六、房产新政应对前言六、房产新政应对20132013新新国五条细则的稽查风险规避途径国五条细则的稽查风险规避途径 新国五条税收政

20、策解读新国五条税收政策解读.doc.doc财税【财税【20112011】8282加加名契税政策名契税政策.doc.doc 1 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名征收。加名征收。2 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税问题。，婚姻法司法解释（三）引发了契税问题。3 3，财税（，财税（20112011）8282号文适用婚姻存续期间。号文适用婚姻存续期间。4 4，离婚后析产原共有房屋产权的不征收契税，离婚后析产原共有房屋产权的不征收契税 5 5，财税，财税201120113232号：在办理房屋权属变更号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税

21、。登记后退房的，不予退还已纳契税。第一部分，项目公司设立与取得第一部分，项目公司设立与取得土地环节税务谋略与规划土地环节税务谋略与规划 一、房企以土地、房屋出资帐务处理方法与风险防范。一、房企以土地、房屋出资帐务处理方法与风险防范。现金出资。股权出资。房屋土地出资。现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资，需要缴纳增值税，且被投资企业不得抵扣增值货物出资，需要缴纳增值税，且被投资企业不得抵扣增值税进项税额。股东不得用房屋使用权出资。税进项税额。股东不得用房屋使用权出资。解决办法：只有减资。解决办法：只有减资。（1 1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇

22、总缴纳。（2 2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。（3 3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%20%个税个税 总分机构专题总分机构专题.doc.doc 股东以土地出资涉及哪些税收股东以土地出资涉及哪些税收.doc.doc关联公司前期投入成本转移到房关联公司前期投入成本转移到房地产公司税务争议解决方法地产公司税务争议解决方法 海南省地方税务局关于招标拍卖挂牌出让海南省地方税务局关于招标拍卖挂牌出让国有土地使用权有关税收征收问题的批复国有土地使用权有关税收征收问题的批复.doc.doc 投资

23、、转让、划转、赠与投资、转让、划转、赠与 海南椰岛股份有限公司土地交易涉及营业海南椰岛股份有限公司土地交易涉及营业税和土地增值税问题的批复税和土地增值税问题的批复.doc.doc 非典型用词非典型用词“划转划转”是个神马东东？是个神马东东？.doc.doc企业转让部分资产的税收待遇选择（课企业转让部分资产的税收待遇选择（课件）件）.doc.doc 国家税务总局公告2011年第51号）的规定，“将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税”。二、母公司取得土地如何划转到子二、母公司取得

24、土地如何划转到子公司？公司？非典型用词非典型用词“划转划转”是个神马东东？是个神马东东？.doc.doc 财税【财税【20122012】4 4号文件规定：号文件规定：“同一投资主体内部所属企同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税的划转，免征契税”。1 1、“划转划转”曾是国有企事业单位的专有用词，曾

25、是国有企事业单位的专有用词，2 2、“划转划转”只能是无偿的只能是无偿的 3 3，划转不是赠与行为、不是买卖、不是投资行为。，划转不是赠与行为、不是买卖、不是投资行为。问：全资子公司承受的投资土地是问：全资子公司承受的投资土地是否应缴纳契税？否应缴纳契税？公司股东研究决定，以公司新购土地原价投资于公司股东研究决定，以公司新购土地原价投资于新办的一家全资子公司（公司是唯一投资人）。新办的一家全资子公司（公司是唯一投资人）。接受投资方是否缴纳契税？接受投资方是否缴纳契税？回复意见：按照财政部国家税务总局关于企业回复意见：按照财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知（财税改制重组若干契税

26、政策的通知（财税20081752008175号）规定：号）规定：“企业改制重组过程中，同一投资主企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税，不征收契税”。你所反映的情况，不属于财税你所反映的情况，不属于财税20081752008175号文件规号文件规定的无偿划转。定的无偿划转。国家税务总局国家税务总局2010/03/082010/03/08关于深圳万科企业股份有限公司内关于深圳万科企业股份有限公司内部土地权属转移不征契税的批复部土地权属转移不征契税的批复 财税财税20041432004143号号 2004-08

27、-26 2004-08-26 深圳市财政局深圳市财政局:万科新城房地产有限公司是由万科万科新城房地产有限公司是由万科企业股份有限公司两家全资公司万科房地产有限企业股份有限公司两家全资公司万科房地产有限公司和新万实业有限公司出资成立的。公司和新万实业有限公司出资成立的。万科房地产有限公司将所属华宇威宏地块万科房地产有限公司将所属华宇威宏地块(地块地块编号分别为编号分别为G03315-1G03315-1、G03316-1(1)G03316-1(1)、G03609-25G03609-25、603316-1(2)603316-1(2)土地使用权转移至万科新城房地土地使用权转移至万科新城房地产有限公司，

28、属于同一投资主体内部的资产划转产有限公司，属于同一投资主体内部的资产划转，根据财政部、国家税务总局关于企业改制重，根据财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知组若干契税政策的通知(财税财税20031842003184号号)规定规定，不应征收契税。，不应征收契税。三，设立销售机构的帐务处理，税三，设立销售机构的帐务处理，税务风险规避？务风险规避？关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知的通知.doc.doc（财税（财税200920092929号），号），其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人

29、（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%5%计算限额。计算限额。手续费与佣金，服务费、咨询费、律师费、审计费手续费与佣金，服务费、咨询费、律师费、审计费合理选择与策划合理选择与策划国税发国税发20092009年年3131号文件国外号文件国外10%10%安徽地税安利直销人员支付的报酬安徽地税安利直销人员支付的报酬开具地税发票的批复开具地税发票的批复 皖地税函皖地税函20062006239239号号 淮南：如果直销人员是安利公司的雇员，其取得淮南：如果直销人员是安利公司的雇员

30、，其取得的报酬不征收营业税，按工资、薪金项目征收个的报酬不征收营业税，按工资、薪金项目征收个人所得税；人所得税；若直销人员不是安利公司的雇员，通过与安利公若直销人员不是安利公司的雇员，通过与安利公司签订合同方式负责帮助安利公司拓展市场、推司签订合同方式负责帮助安利公司拓展市场、推广产品，为顾客提供售前服务和提供送货上门等广产品，为顾客提供售前服务和提供送货上门等售后服务，取得安利公司的相关劳务费，应按售后服务，取得安利公司的相关劳务费，应按“服务业服务业”税目征收营业税、按劳务报酬项目征收税目征收营业税、按劳务报酬项目征收个人所得税等税。个人所得税等税。纳税人要求开具发票的纳税人要求开具发票的

31、，应当按服务业开具发票，应当按服务业开具发票。代销商品房业务帐务处理，及营业代销商品房业务帐务处理，及营业税纳税人、税目的认定税纳税人、税目的认定 房地产企业营业税纳税人疑难问题处理房地产企业营业税纳税人疑难问题处理.doc.doc 代销房屋按发票交税。代销房屋按发票交税。纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税动产行为，应照章征收营业税 甲方提供土地使用权，乙方提供所需资金，以甲甲方提供土地使用权，乙方提供所需资金，以甲方名义合作开发房地产项目的行为，不属于合作方名义合作开发房地产项目的行为，不属于合作建房建房 个人与房地

32、产开发企业签订有条件优惠价格协议个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店，按全额缴纳营业税。购买商店，按全额缴纳营业税。四，房企转让股权取得土地，如何四，房企转让股权取得土地，如何应对税务机关评估与稽查？应对税务机关评估与稽查？企业股权转让税务规划与风险管控专题企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc.doc 1 1，以购买股权方式取得土地的税收风险分析，以购买股权方式取得土地的税收风险分析 2 2，自然人股东转让股权所得应缴纳个人所得税，自然人股东转让股权所得应缴纳个人所得税 3 3，个人买卖股权，公司帐务如何处理？，个人买卖股权，公司帐务如何处理？4 4，股权平价或低价转让，税

33、务机关如何确定转让，股权平价或低价转让，税务机关如何确定转让金额金额 5 5，转让土地使用权、采矿权价格如何确定？，转让土地使用权、采矿权价格如何确定？6 6、非货币性资产投资评估增值是否纳税？、非货币性资产投资评估增值是否纳税？7 7，取得股权转让的违约金收入如何纳税？，取得股权转让的违约金收入如何纳税？不按照出资比例取得分红的所得税处理不按照出资比例取得分红的所得税处理.doc.doc 8 8，股东投入，大于股本计入资本公积科目吗？，股东投入，大于股本计入资本公积科目吗？9 9，个人以股权对外投资换取股权的如何征收税？，个人以股权对外投资换取股权的如何征收税？1010，盈余公积、未分配利润

34、转增资本征收个人所盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税问题处理得税问题处理 1111，资本公积转增资本的税务争议处理：，资本公积转增资本的税务争议处理：1212，个人股权转让后，再收回是否纳税问题？，个人股权转让后，再收回是否纳税问题？1313、关于个人终止投资经营收回款项个税问题、关于个人终止投资经营收回款项个税问题 1414，投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税，投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理务处理 1515、企业对非货币资产自行评估增值的税务风险、企业对非货币资产自行评估增值的税务风险五、企业征地何时开始缴纳土地使五、企业征地何时开始缴纳土地使用税？何时停止缴纳土地

35、使用税？用税？何时停止缴纳土地使用税？房地产企业城镇土地使用税的争议处理房地产企业城镇土地使用税的争议处理.doc.doc 企业城镇土地使用税的争议处理企业城镇土地使用税的争议处理.doc.doc 1 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据税依据 2,2,财税【财税【20062006】186186：企业应由受让方从合同约定：企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 3 3，财税，财税20081522008152号）：纳税人应纳税款的计算号）：纳税人应纳税款的计算应截止到房产、土地的

36、实物或权利状态发生变化应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。的当月末。六、六、房地产取得土地的税务争议化房地产取得土地的税务争议化解之道解之道.doc.doc 1 1，契税：计税价格为承受人为取得该土地，契税：计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。使用权而支付的全部经济利益。2 2，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。用审批文件认定。3 3，公司股东因撤销投资而收回原投资的不，公司股东因撤销投资而收回原投资的不动产，不征收营业税动产，不征收营业税 4 4，合作建房，土地使用权转移后又办回自，合作建房，土地使用权转

37、移后又办回自己名下的行为，不征收营业税。己名下的行为，不征收营业税。房地产取得土地的税务争议化解之道房地产取得土地的税务争议化解之道.doc.doc 股东以个人名义取得土地使用权，事后由开发商股东以个人名义取得土地使用权，事后由开发商企业使用，造成多缴契税。企业使用，造成多缴契税。提示：直接以公司名义参与竞拍，由企业缴纳一提示：直接以公司名义参与竞拍，由企业缴纳一次契税。次契税。购置土地不过户也要按过户一样征收相关税种。购置土地不过户也要按过户一样征收相关税种。取得土地未予开发期也要缴纳土地使用税。取得土地未予开发期也要缴纳土地使用税。企业高价竞拍取得土地后，政府给予土地出让金企业高价竞拍取得

38、土地后，政府给予土地出让金补偿的，契税还得按竞拍价计算缴纳。补偿的，契税还得按竞拍价计算缴纳。七不同方式取得土地税负比较分七不同方式取得土地税负比较分析及筹划析及筹划：购买土地使用权、购买整体资产、购买股权、：购买土地使用权、购买整体资产、购买股权、合并、分立、买烂尾楼等等。合并、分立、买烂尾楼等等。以开发产品分立公司的税务处理以开发产品分立公司的税务处理.doc.doc 1 1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重组计税，企业所得税，一般重组要清算，特殊重组计税基础不变。基础不变。2 2，营业税，不征。，营业税，不征。3 3，契税，财税（，契税，财税（20082008）175175号不征。号不

39、征。4 4，印花税。万分之五，印花税。万分之五 5 5，土地增值税，不征。，土地增值税，不征。房地产企业购买与转让在建工程税房地产企业购买与转让在建工程税收争议问题处理收争议问题处理.doc.doc 1 1，、企业购买土地，直接卖掉，营业税可以差额，、企业购买土地，直接卖掉，营业税可以差额缴税。缴税。2 2、企业购买土地，做土地开发，未进行施工阶段、企业购买土地，做土地开发，未进行施工阶段卖掉，营可以差额缴税。卖掉，营可以差额缴税。3 3，企业购买土地，做土地开发，未进行施工阶段，企业购买土地，做土地开发，未进行施工阶段卖掉，营业税可以差额缴税。卖掉，营业税可以差额缴税。4 4、企业购买土地，

40、做土地开发，已经进行施工，、企业购买土地，做土地开发，已经进行施工，盖了两层卖掉，营业税不能差额缴税。盖了两层卖掉，营业税不能差额缴税。5 5，企业购买烂尾楼再加几层后卖掉（买一卖一），企业购买烂尾楼再加几层后卖掉（买一卖一），营业税可以差额缴税，营业税可以差额缴税.房地产企业购买与转让在建工程税房地产企业购买与转让在建工程税收争议问题处理收争议问题处理.doc.doc 6 6、企业购买烂尾楼做了装修工程再卖掉（买一卖、企业购买烂尾楼做了装修工程再卖掉（买一卖一），营业税可以差额缴税一），营业税可以差额缴税 7 7、企业购买烂尾楼，继续继续开发建设，建成后、企业购买烂尾楼，继续继续开发建设，建

41、成后卖给众多业主，营业税不可以差额缴税卖给众多业主，营业税不可以差额缴税 8 8、企业转让土地及旧建筑物（分购入和自建），、企业转让土地及旧建筑物（分购入和自建），是否可以差额缴税？是否可以差额缴税？自建：营业税（全额纳不动产及补建筑业营业税自建：营业税（全额纳不动产及补建筑业营业税）土地增值税（仅建筑物评估核定）土地增值税（仅建筑物评估核定）购入：营业税（可差额，抵债也可差额）土地增购入：营业税（可差额，抵债也可差额）土地增值税（仅建筑物评估核定）值税（仅建筑物评估核定）第二部分、项目公司前期报批报建第二部分、项目公司前期报批报建阶段税务谋略与规划阶段税务谋略与规划 一、一、前期开发费用核算

42、的内容前期开发费用核算的内容.doc.doc 1 1，、临时设施费用计开发成本还是开发费，、临时设施费用计开发成本还是开发费用？如何调整税会差异？用？如何调整税会差异？2 2、房企支付的挡光费，计开发成本还是开、房企支付的挡光费，计开发成本还是开发费用更有利？收据可以做入帐凭证吗？发费用更有利？收据可以做入帐凭证吗？前期开发费用核算的内容前期开发费用核算的内容.doc.doc二一级开发税收新政策解读二一级开发税收新政策解读 国家税务总局公告国家税务总局公告20132013年第年第1515号号.doc.doc 1515号新公告和号新公告和520520号两个文件的意思似乎完号两个文件的意思似乎完全

43、不同的。一个是不征收营业税，另一个全不同的。一个是不征收营业税，另一个是征收营业税。且是征收营业税。且1515号新公告下发后并未号新公告下发后并未废止废止520520号文件。号文件。他们的区别主要是：他们的区别主要是：1515号新公告号新公告:只出钱，自己不做，政府指只出钱，自己不做，政府指定别人做，自己不交税，做的人要交税。定别人做，自己不交税，做的人要交税。520520号号:自己做，交税。自己做，交税。三、三、拆迁改造下房地产开发企业涉税焦拆迁改造下房地产开发企业涉税焦点问题点问题.doc.doc 1 1，营业税：政府收回土地使用权不征收营业税。，营业税：政府收回土地使用权不征收营业税。也

44、不需要开具发票，拆迁单位可凭拆迁协议作为也不需要开具发票，拆迁单位可凭拆迁协议作为入账凭证。入账凭证。2 2，企业所得税：对补偿的房屋应视同对外销售。，企业所得税：对补偿的房屋应视同对外销售。同时计入土地成本中的同时计入土地成本中的“拆迁补偿费支出拆迁补偿费支出”。3 3、对被拆迁人按照国家有关规定的标准取得的拆、对被拆迁人按照国家有关规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。迁补偿款，免征个人所得税。4 4、以房屋进行拆迁补偿土地增值税的最佳方法：、以房屋进行拆迁补偿土地增值税的最佳方法：拆迁补偿确认收入，同时将此确认为房地产开发拆迁补偿确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费项

45、目的拆迁补偿费四、四、房地产开发产品视同销售营业房地产开发产品视同销售营业税、所得税、土增税税务争议处理税、所得税、土增税税务争议处理.doc.doc 1 1，视同销售的税收基本规定：改变资产所，视同销售的税收基本规定：改变资产所有权属。有权属。2 2，所得税视同销售计税价格：（总局、江，所得税视同销售计税价格：（总局、江苏、大连三种计算方法）苏、大连三种计算方法）3 3，营业税视同销售计税价格，营业税视同销售计税价格 4 4，土地增值税视同销售计税价格确认：，土地增值税视同销售计税价格确认：问题问题-视同销售产品价格确认争议处理视同销售产品价格确认争议处理 七七房地产企业视同销售收入价格的方

46、法和顺序：房地产企业视同销售收入价格的方法和顺序：（一）按本企业近期或本年度最近月份（一）按本企业近期或本年度最近月份同类同类开发开发产品市场销售价格确定；产品市场销售价格确定；（二）由主管税务机关参照当地（二）由主管税务机关参照当地同类同类开发产品市开发产品市场公允价值确定；场公允价值确定；（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于的成本利润率不得低于15%15%，具体比例由主管税务，具体比例由主管税务机关确定。机关确定。土地增值税无（三土地增值税无（三）。（一）（二）两项参照物）。（一）（二）两项参照物不同，结果会不一样，成本利

47、润率法相对公平。不同，结果会不一样，成本利润率法相对公平。四，房地产企业四，房地产企业向国外支付费用代向国外支付费用代扣所得税争议处理扣所得税争议处理.doc.doc 1 1，向境外支付设计费等，应凭协议和签收，向境外支付设计费等，应凭协议和签收单据入账。单据入账。2 2，财税，财税20091112009111号正列举免税项目外，号正列举免税项目外，其它向境外支付要代扣代缴营业税。其它向境外支付要代扣代缴营业税。3 3，向境外支付所得税征管问题：（国税函，向境外支付所得税征管问题：（国税函 20092009507507号）解析号）解析 4 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动，世界性难题：特

48、许权使用费与劳务活动所得的区分所得的区分 是特别纳税调整还是一般纳税调整是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc.doc 5 5，世界性难题：特许权使用费与劳务活动，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分所得的区分 最新通报案例：周杰伦太原交预提所得税最新通报案例：周杰伦太原交预提所得税第三部分：项目施工建设阶段税务第三部分：项目施工建设阶段税务谋略与规划谋略与规划 一、一、企业借款税务风险及最佳做账方法企业借款税务风险及最佳做账方法.doc.doc 1 1、老板和自然人借款给企业，税务风险有哪些？、老板和自然人借款给企业，税务风险有哪些？如何化解？如何化解？2 2、企业之间借款不支付利息

49、，税务机关如何对待、企业之间借款不支付利息，税务机关如何对待？企业有哪些？企业有哪些“正当理由正当理由”？房地产企业集团资房地产企业集团资金池中的税收风险及管控金池中的税收风险及管控.doc.doc 3 3、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案实、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案实战解析构筑预收账款增加资本委托贷款战解析构筑预收账款增加资本委托贷款 辽宁地税营业税关联方调整利息文件辽宁地税营业税关联方调整利息文件.doc.doc专题、企业借款处理综合分析及帐专题、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法务处理最佳方法 1 1，借款费用的资本化问题借款费用的资本化问题 2 2、企业向自然人

50、借款的利息支出为股东分红避税、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件提供条件 老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。3 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的本加资本公积的2 2倍。倍。4 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调整。条件地进行纳税调整。5 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除 6 6、企业向个人支付利息需要开具发票才能扣除。、企业向个人支付利息需要开具发

51、票才能扣除。7 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，不可以做利息税前扣除。不可以做利息税前扣除。8 8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。9 9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得凭证即不需要调整。凭证即不需要调整。1010、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红处理。处理。1111、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公

52、司偿还贷款，税务稽查要补利息个税司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。折旧不能扣除。折旧不能扣除。1212、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除。不能在税前扣除。房地产企业集团资金池中的税收风险及管控.doc 1313、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？1414、企业向非金融企业及个人借款发生的利息、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率按国家税务总局公告支出，利率按国家税务总局公告20112011年第年第3434号号省内任何一家金融企业同期同类利率。省内任何一

53、家金融企业同期同类利率。银发【银发【20022002】3030号：中国人民银行关于取缔号：中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知地下钱庄及打击高利贷行为的通知 1515、企业借款收取或不支付利息，税务机关可、企业借款收取或不支付利息，税务机关可以按征管法以按征管法3535、3636条，细则条，细则5454条进行调整。条进行调整。1616、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理处理 1717、解决贷款利息三个方案解析、解决贷款利息三个方案解析二、二、房地产企业车库车位地下停车场争房地产企业车库车位地下停车场争议如何化解议如何化解.doc.doc

54、 1 1、税务机关为何对地下车库、售楼部产权归属界、税务机关为何对地下车库、售楼部产权归属界定问题关注？定问题关注？2 2、销售、出租车库、车位税收风险有哪些？、销售、出租车库、车位税收风险有哪些？3 3、开具发票销售和出租地下停车位税收风险？、开具发票销售和出租地下停车位税收风险？4 4、地下停车场、售楼部争议如何进行税务沟通、地下停车场、售楼部争议如何进行税务沟通 5 5、房地产开发企业将车库或车位转让，其收入是、房地产开发企业将车库或车位转让，其收入是否计入房地产转让收入？土地增值税如何清算？否计入房地产转让收入？土地增值税如何清算？6 6，利用不同对象做售楼部、样板房，其房产税、，利用

55、不同对象做售楼部、样板房，其房产税、所得税、土地增值税争议如何解决？所得税、土地增值税争议如何解决？房地产企业种售楼部样板房模式税务处理房地产企业种售楼部样板房模式税务处理.doc.doc三、三、企业取得政府返还土地出让金的六种形企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理式及税务处理.doc.doc 1 1，政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买，政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房争议处理。安置回迁房争议处理。2 2，政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆迁（代，政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理理拆迁、拆迁补偿）争议处理 3 3，政府主导拆迁

56、，土地出让金返还用于开发项目，政府主导拆迁，土地出让金返还用于开发项目相关的基础设施建设、建设公共配套设施（学校相关的基础设施建设、建设公共配套设施（学校、医院、幼儿园、体育场馆）争议处理、医院、幼儿园、体育场馆）争议处理 4 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道四、四、甲供材料税收困境与争议处甲供材料税收困境与争议处理（新）理（新）.doc.doc 1 1，关于甲方供材料合法性的分析关于甲方供材料合法性的分析 2 2、甲供材料营业税计税依据问题、甲供材料营业税计税依据问题 3 3、甲供料的会计处理问题、甲供料的会计处理问题 4 4、甲供材的税

57、款承担问题、甲供材的税款承担问题 5 5、包工包料合同的处理问题。、包工包料合同的处理问题。6 6、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据问题。问题。甲供材料税收困境与争议处理（甲供材料税收困境与争议处理（新）新）.doc.doc 7 7、装饰业劳务计税依据问题。、装饰业劳务计税依据问题。8 8，甲供料发票开具的难题，甲供料发票开具的难题自建论是最终解决方自建论是最终解决方案案 9 9，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时间间 1010；工业企业销售并安装设备税收争议问题处理；工业企业销售并安装设备税收争议问题处理

58、1111；监理公司的营业税纳税地点争议处理；监理公司的营业税纳税地点争议处理 1212；甲供材料，发票如何开具？；甲供材料，发票如何开具？五、五、房地产开发企业代建行为的确房地产开发企业代建行为的确认标准认标准.doc.doc 是否认定为代建，主要看立项时土地使用权人。是否认定为代建，主要看立项时土地使用权人。（一）以委托方的名义办理房屋立项及相关手续；（一）以委托方的名义办理房屋立项及相关手续；（二）与委托方不发生土地使用权、产权的转移；（二）与委托方不发生土地使用权、产权的转移；（三）与委托方事前签订委托代建合同；（三）与委托方事前签订委托代建合同；（四）不以受托方的名义办理工程结算。（四

59、）不以受托方的名义办理工程结算。凡不同时符合上述条件的，受托方不论以何种形式与对方凡不同时符合上述条件的，受托方不论以何种形式与对方结算，均属房屋销售行为，按结算，均属房屋销售行为，按“销售不动产销售不动产”税目征收营税目征收营业税。业税。受托方不垫付资金；（此条浙江地税已取消）受托方不垫付资金；（此条浙江地税已取消）土地使用权归开发企业的，一律认定为开发。土地使用权归开发企业的，一律认定为开发。第四部分：商品房预售阶段税务第四部分：商品房预售阶段税务谋略与规划谋略与规划 一、一、商品房预售阶段税收争议问题处理商品房预售阶段税收争议问题处理.doc.doc 二、二、商铺售后回租，税务风险逐个数

60、商铺售后回租，税务风险逐个数.doc.doc 开盘前收取的定金、会员费、诚意金等最佳处理开盘前收取的定金、会员费、诚意金等最佳处理方法与争议化解。方法与争议化解。房地产开发企业在开发、销售商品房过程中，以房地产开发企业在开发、销售商品房过程中，以各种名目收取的诚意金、订金、看房费等费用以各种名目收取的诚意金、订金、看房费等费用以及销售购房卡、选房卡、及销售购房卡、选房卡、VIPVIP卡等取得的款项，均卡等取得的款项，均属于预收性质的款项，其纳税义务发生时间与预属于预收性质的款项，其纳税义务发生时间与预收房款相同，为收到款项的当天。收房款相同，为收到款项的当天。三：三：房地产不同促销手段的纳税争

61、议化解房地产不同促销手段的纳税争议化解.doc.doc 代垫首付免契税免物业费引发收入问题代垫首付免契税免物业费引发收入问题 房地产企业买房赠送、营销赠送的税收政房地产企业买房赠送、营销赠送的税收政策最新变化，如何应对最佳？策最新变化，如何应对最佳？企业向个人赠送礼品个税企业向个人赠送礼品个税.无偿赠送处理（有奖销售、无偿赠送处理（有奖销售、卖方赠送地下室等）卖方赠送地下室等）假按揭贷款的检查与认定假按揭贷款的检查与认定房企赠送家用电器的税务会计争议处理房企赠送家用电器的税务会计争议处理 1 1、属于捆绑销售，不需要单独计算增值税、属于捆绑销售，不需要单独计算增值税，实质上是合并计算销售不动产

62、营业税，实质上是合并计算销售不动产营业税 2 2、如果赠送的家电、家居构成房屋的附属、如果赠送的家电、家居构成房屋的附属设备或设施，则属于开发成本，未来可以设备或设施，则属于开发成本，未来可以享受土地增值税的加计扣除，如可视对讲享受土地增值税的加计扣除，如可视对讲系统、壁挂锅炉、整体厨房、整体卫生间系统、壁挂锅炉、整体厨房、整体卫生间等，否则计入销售费用，如空调、电冰箱等，否则计入销售费用，如空调、电冰箱、家具等。、家具等。四、四、赔偿金违约金税务争议处理赔偿金违约金税务争议处理.doc.doc 1 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税 2 2

63、、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。，不征税。3 3、如果向个人支付违约金，认定为、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得其它所得”需要交纳个人所得税。（国税函【需要交纳个人所得税。（国税函【20062006】865865号文号文件是特定情况）件是特定情况）4 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。扣除。5 5，售房因对方违约交易未成功，房开企业收取的，售房因对方违约交易未成功，房开企业收取的违约金不需要缴纳营业税。违约金不需要缴纳营业税。第五部分：项目完工阶段成本费用税务谋略与规划

64、第五部分：项目完工阶段成本费用税务谋略与规划房地产企业成本费用的扣除最新政策变化分析房地产企业成本费用的扣除最新政策变化分析.doc.doc（一）成本、费用的核算与扣除要求（一）成本、费用的核算与扣除要求（二）税前扣除项目（二）税前扣除项目（三）已销开发产品的计税成本的扣除（三）已销开发产品的计税成本的扣除 （四）维修费用的扣除（四）维修费用的扣除 （五）维修基金的扣除（五）维修基金的扣除 （六）配套实施的处理（六）配套实施的处理 （七）银行按揭保证金的扣除（七）银行按揭保证金的扣除 （八）境外销售佣金（手续费）的扣除（八）境外销售佣金（手续费）的扣除 （九）利息支出的处理（九）利息支出的处理

65、 （十）资产损失的扣除（十）资产损失的扣除 （十一）折旧费用的扣除（十一）折旧费用的扣除 （十二）业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除（十二）业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除 一、一、业务招待费疑难问题处理业务招待费疑难问题处理.doc.doc 第一条：所有的餐费都是业务招待费。第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。条。1 1、业务招待费的关键词：业务、业务招待费的关键词：业务、60%60%、55 2 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。3 3，201220

66、12年发生费用发票不能在年发生费用发票不能在20132013年税前扣除年税前扣除 4 4，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列？，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列？房地产开发企业预提计税成本.doc二、二、企业广告费业务宣传费支出涉企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理税争议问题处理.doc.doc 1 1、广告费与业务宣传费支出标准、广告费与业务宣传费支出标准 2 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费的处理费及业务招待费的处理 3 3、广告费业务宣传费扣除基数问题：广告费业务宣传费扣除基数问题：4 4、房地产企业发生的广告费业务宣传费发票问题、房地产企业发生的广告费业务宣传费发票问题注意事项。注意事项。5 5，从稽查案例看企业广告费支出规避税收的手段，从稽查案例看企业广告费支出规避税收的手段 6 6，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇 7 7，销售商品，赠送行为的税务处理，销售商品，赠送行为的税务处理 8 8、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案、案例：广告费