会计综合实训—K

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1、会 计 综 合 实 训 教师：孔祥欣实训目的o通过对模拟企业一个月全部经济业务的实训，认识会计各要素的构成及核算内容，按小企业会计准则处理各项经济业务，完成凭证、账簿和报表的编制工作，并对模拟企业进行全面的财务分析，从而进一步提高和锻炼基本会计技能，体验会计实务工作，提高职业道德和职业素质。会计岗位工作流程o建账o期初过账o编制及审核原始凭证o编制及审核记账凭证o登记明细账o科目汇总o登记总账o结账o编制报表o会计凭证装订及保管实训一 期初建立账户实训目的 o1.掌握各种账户的基本结构o2.明确各种不同账户使用的账页格式.o3.不同账户的设置方式实训资料 o空白的现金日记账o银行存款日记账o总

2、分类账账簿o三栏式,多栏式,数量金额式明细账o固定资产、应交增值税、销售明细账o实训企业基本资料实训内容o一、总分类账的设置o二、日记账的设置 o三、明细分类账的设置 一、总分类账的设置 o分类分类：总分类账一般可为订本式的三栏式账页，也可选用活页式的三栏式账页。o基本格式基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。操作步骤o1选用一本空白的订本式三栏式总账，或选择一些活页式总分类账页，并把它们用装订线串成一本。o2选取一些小标签纸，在每张标签纸上标明各种总账科目名称。o3根据财政部颁发的科目表中的总账科目，按资产类负

3、债类所有者权益类成本类损益类的顺序，把各个已经标明科目名称的标签纸贴在账页的边上，以便于查寻。同时，在该账页的表头双横线上写上与标签纸相同的科目名称。二、日记账的设置 o分类：银行存款日记账和现金日记账o作用：所有单位都应设置日记账，用以序时核算现金和银行存款的收入、付出和结存情况。o基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。三、明细分类账的设置o明细分类账的格式不固定，一般采取活页式。可以根据各个科目的情况不同分别采用“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。操作步骤 o1选取一些三栏式账页，多栏式账页，数量金额式

4、账页和其他种类的明细账账页，用装订线串成一本或几本。o2选取一些小标签纸，在每张纸上标明科目名称。o3找出只需反映金额结算的科目标签纸，按科目表的顺序编号，依次贴在三栏式明细账的账页的边上，同时在该账页的表头双横线上写上该科目的编号和名称。操作步骤o4找出需要反映数量金额结算的科目标签纸，按科目表中的编号顺序，依次贴在数量金额式账页 的边上，同时在该账页表头上双横线上写上该科目的编号名称。o5找出需要集中反映若干明细项目全部金额结算的科目标签纸，贴在多栏式账页的边上，同时在账页表头的双横线 上填上相应科目的编号，名称。o6找出特种情况的科目标签纸，如“固定资产”贴在固定资产明细账账页的边上，“

5、应交税金”贴在应交增值税明细账账页的边上。实验二 期初过账 实验目的 o1掌握账簿启用的方法o2熟悉登记账簿的一般规律，掌握期初过账的方法o3掌握不同性质账户的记账规则o4理解不同性质账户的借贷方登记内容实验资料 o1企业各账户的期初金额o2已设置好各种账户的明细账、总账 实验步骤 o一、期初数核查 o二、启用账簿o三、期初过账 一、期初数核查 o1核查借贷方金额。对总的给出数据进行借贷方总额核查，看是否相等。o2核查总分金额。在给出的数据中，有的科目下面有一些明细科目，我们必须核查其明细科目的金额之和是否与一级科目的金额相等。二、启用账簿 o1封面：账簿的封面一般标明单位名称，账簿名称和会计

6、年度。o2扉页：主要填写：1）使用单位2）账簿名称（材料明细账，产品销售收入明细 账，固定资产明细账等）3）启用日期4）经管人员5）公章（一般指预留银行印签）三、期初过账 1登记总账 o启用总账后，依前面设置好的账户的顺序，依次从“企业期初金额表中”取出数据，并登记在相对应的方向栏上。o例：“应收账款”科目：1）从“企业期初金额表”中，找出金额，应为借方210586元，2）找出总账中应收账款这一账页，3）填上日期：20X1年X月X日，4）“摘要栏”填上：上年结转（或用小印签印上）5）“借或贷”栏写上“借”，6）“余额栏”写上“210586”依次类推。2明细账登记 A A、日记账、日记账：o1）

7、找出余额o2）填上日期o3）摘要栏：上年结转o4）余额栏：写上数据B、三栏式明细账 o同上总账C、多栏式明细账 o1）找出余额o2）填上日期o3）摘要：上年结转o4）“借或贷”：借o5）余额：数据o6）明细项目：借方金额分析D、数量金额式 1）找出金额 2）填上日期3）摘要：上年结转4）结存：数量，单价，金额E、其它：固定资产明细账按栏目依次填写 应交增值税明细账：同三栏式四、注意事项 o1用蓝、黑墨水钢笔填写o2不得跳行o3注明借、贷方，注意金额的方向o4各种明细账要分别按明细科目过账o5过账时，无论是数字还是文字的书写只占格子的二分之一或三分之二。五、核对检查 o1总分核对：o1）每一科目

8、，总账和明细账核对o2）总账的借方额=明细借方额之和o总账的贷方额=明细账贷方额之和o2各自核对：o总账的借方额=总账贷方额o明细账的借方额=明细账贷方额 实验三 编制原始凭证、记账凭证实验目的 o1熟练掌握原始凭证的填制、审核o2掌握记账凭证的填制和审核o3理解掌握各种不同的经济业务的会计处理方 实验资料 o112月份发生的经济业务o2各种空白凭证（银收，银付，现收，现付，转账）o3原始资料 实验步骤 o一、原始凭证的填制和审核o二、记账凭证的编制o三、记账凭证的审核 一、原始凭证的填制和审核 o1填制原始凭证o 2审核原始凭证 1填制原始凭证要求 oA）记录真实完整oB）填制及时C）书写清

9、楚：o1）数字不得联写：如人民币“半”表示，金额前写明货币符号。o2）数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，大写金额最后为“元”的应加写“整”字。o3）金额数小写如无角、分，用“0”或“”表示，有角无分则不用“”。o4）填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要写零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。o5）凭证要连续编号，如果差错作作废时，应加盖“作废”章。2、审核原始凭证原则 o1）原始凭证的内容和填制手续是否合规。oA、经济业务与实际情况一致oB、凭证内容是否填写齐全oC、文字数字是否填写清楚oD、有关人员是否签名 o2）原始凭

10、证反映的经济业务内容的合法合理性 二、记账凭证的编制 o记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素：1）名称2）填制日期3）凭证编号4）摘要5）会计科目及借贷方金额6）原始凭证张数7）有关人员盖章 记账凭证编制的操作步骤 o1根据经济业务，正确编制会计分录o根据会计分录中的会计科目，确定属于银收，银付，现收，现付，还是转账凭证o确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型的凭证上 记账凭证的编制要求 分录正确分录正确：科目正确 应借应贷正确 金额正确内容完整，字迹清楚内容完整，字迹清楚：前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确，完整地填写，字迹清楚，一般只写格子的二分之一到三分之二。连续编号连续编号：每月从1号起

11、编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采用“分数编号法”如81/3、82/3、83/3（全），最末一张编号旁边注明“全”字。账户对应关系清晰账户对应关系清晰：不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。印章齐全：印章齐全：付款凭证编号付款凭证编号 只有现金和银行存款间的业务，一律填制付款凭证，避免重复。三、记账凭证的审核o1所附原始凭证是否相符：o数量相符，内容相符，金额相符o2会计分录是否正确：o会计科目是否正确，对应账户是否清楚，借贷方向是否正确o3金额是否相等：o 借，贷方金额，记账凭证和原始凭证的金额是否相等o4内容是否合法合理：o5审核直制出纳人员是否签名盖章 实验四 登记明

12、细账实验目的 o1.熟悉记账凭证的审核过程和要求o2掌握各种不同性质、种类的明细账的登账方法o3从明细账的登记过程中体会各个会计科目的性质，及各种，账页的特征。o4掌握错账更正的方 实验资料 o1各种明细账本o2已经编制好的记账凭证实验步骤 o一、日记账的登记 o二、其他明细账的登记 一、日记账的登记 o1）每天根据审核后的现金、银行存款收、付凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，并在凭证上“现金”、“银行存款”科目后的记账符号上打“”字，以示已经登记入账，便于核查。o2）每日终了，分别计算出现金银行存款收入和付出的合计数及账面结余数，“摘要”栏中填上“本日合计”，并画上一根红色通栏线。o3

13、）将现金日记账、银行存款日记账账面余额与库存现金、银行存款实存数进行核对 二、其他明细账的登记 o）根据各种记账凭证依次逐笔登记，日期栏凭证种类凭证号码摘要对方科目金额（借方或贷方）o2）登记完后在记账凭证上打上记账符号“”记账规则 o、正常使用蓝黑墨水，特殊情况作用红墨水。o、准确完整，摘要简明，不许涂改o、注明记账符号o、书写留空o、连续登记：1）按凭证的顺序号登记，一般现收、现付、银收、银付、转账的顺序。2）每一账页上连续登记，不得跳行隔页，万一跳行，要用红色通栏线划掉。o、过次承前：记账中第一行要承前页，最后一行要过次页。o、借，贷清晰：凭证上借方金额记入账簿中的借方，贷方金额访入账簿

14、中的贷方。四、错账更正法 o1划线更正法 o2红字更正法 o3补充登记法 1划线更正法 o1）在错误的文字或数据上划一红线以示注销，但原来字迹必须清晰。o2）红线上端写上正确的文字数据。o3）更正处由更正人盖章，以示负责。2红字更正法 o适用：1）记账凭证的借贷方向错误。2）记帐凭证中金额大于正确金额。o方法：1）用红字填制一张与错误凭证相同内容的记帐凭证，冲销错误记录。2）用蓝字编制一张正确凭证。3）或将原多记金额大于应记金额的差额用红字编制一张记账凭证冲销多记金额。3补充登记法o适用适用：记帐凭证金额小于正确金额。o方法方法：用蓝字填制一张正确金额与错误金额的差额凭证即可。实训五 科目汇总

15、实验目的 o1掌握科目汇总的基本程序。o2进一步理解各种不同账户的性质，明确借贷方登记的内容。o3加强计算能力的锻炼 实验资料 o白纸、空白科目汇总表、审核好的记帐凭证 实验步骤 o一、划出“T”字型帐户o二、登记科目汇总表o三、试算平衡 一、划出“T”字型帐户 o1找出一张大白纸，在白纸上开设一些大的“T”字型。o2按照科目表的编号顺序依次在“T”字型横线上方的正中间填上帐户名称。o3把各厂帐户的期初余额填到相应的“T”字帐户上。o4依照不同种类的记帐凭证的顺序号把每一张凭证的每一个科目的金额登记到相应的“T”字型帐户上。一般顺序为：现收现付银收银付转帐。o5每登记完一笔金额都在该科目的前上

16、方打上“”，以示已经汇总，以便核查。o6所有凭证登记完后，结出“T”字型帐户的借方发生额、贷方发生额、期末金额。二、登记科目汇总表 o1在空白的科目汇总表上，按科目表的编号顺序填上科目名称。如果表格允许，可分为两列：左边为资产类，右边为负债类、所有者权益类。o2根据“T”型账户把每一科目的期初数、本期发生数记入科目汇总表，注意借贷的方向。o3根据前面的几列数据，算出科目汇总表的余额数，并把期初数、本期发生数、期末数汇总。o4把科目汇总表中的余额数与前面“T”型帐户的金额进行核对。三、试算平衡 o借方发生额=贷方发生额o借方余额=贷方余额o期初金额+本期发生额=期末金额实验六 登记总账实验目的

17、o1掌握总分类帐的登记方法。o2进一步理解各种帐户的性质，明确不同帐户借贷方记载的内容。o3理解总帐和明细分类帐平行登记的概念。实验资料 o总分类帐帐簿、填制核查好的科目汇总表 实验步骤 o1根据试算平衡后的科目汇总表登记总帐。o2填写：1）日期数：20X1年12月XX日o2）摘要：凭证的起讫号码o3）借方发生额o4）贷方发生额o3每一科目登记完毕，都在科目汇总表中该科目的前方打“”，以示以经登记，便于核查。实验七 月末结帐 实验目的 o1掌握各种不同性质的帐户的结帐方法。o2进一步理解各种帐户的性质，明确不同类型的帐户的余额方向。o3熟练掌握不同的结帐方法。o4理解结帐的含义、内容。实验资料

18、 o已登记好的明细分类帐和总分类帐 实验步骤 o一、总帐结帐 o二、明细帐的结帐 oB）三栏式明细帐 oC）不需按月结计本期发生额的帐户o D）需结算本年累计数的明细帐 一、总帐结帐：o1在总帐科目的最后一笔业务发生额下划一单红线（通栏线）。o2下一行填上：1）结帐日期o2）摘要：本期发生额合计或本月合计o3）借方发生额合计数、贷方发生额合计数o4）余额数o5）注明“借”或“贷”o3沿该行底线划一单红线。A）月结B）年结 o1按上面程序结出十二月份余额。o2下一行填上：1）日期2）摘要：本年累计o3）借方发生额、贷方发生额4）“借”或“贷”注明借方或贷方结出余额数o3下一行填上：1）摘要：本年

19、结转o2）发生额：根据余额的数据和方向按相反方向填上相同金额。3）借或贷：平 4）余额栏：0o4沿该行底线划二条红线。二、明细帐的结帐 oA）多栏式明细帐 1本期最后一笔业务发生额下划一单红线。2下一行：1）日期2）摘要：本期发生额合计或本月合计 3）借方发生额、贷方发生额 4）余额、结算、并注明方向3沿该行底线划一单红线。4换一行：1）日期 2）摘要：转入本年利润3）根据上栏余额数在相反方向登记4）余额栏：0；“借”或“贷”：平5在该行底线处划一单红线。B）三栏式明细帐 o同总帐 C）不需按月结计本期发生额的帐户 o各种应收款明细帐、财产物资明细帐应：o1）每次记帐后都结出余额。o2）月末最

20、后一笔记录下划一单红线。D）需结算本年累计数的明细帐 o同上述总帐年结法，只是最后划单红线 实验八 对帐实验目的 o1理解对对帐的内容、意义。o2掌握帐证核对、帐帐核对、帐实核对的基本方法 实验资料 o已结出余额的明细帐、总帐、科目汇总表、记帐凭证 实验步骤 o一、帐证核对 o二、帐帐核对 o三、帐实核对 一、帐证核对 o各种帐簿记录应该与其所依据的会计凭证进行核对。帐簿有：日记帐、明细分类帐、总分类帐；凭证有：记帐凭证、原始凭证。二、帐帐核对 o总帐与明细帐的核对。o1在白纸上把总帐科目的余额依次记下分成借贷两方（资产和负债+所有者权益两列）。o2汇总相加。总帐中借方余额=贷方余额o3依次与

21、各个明细帐的科目余额进行核查。总帐余额=明细帐余额o4总帐明细内：借方金额=贷方余额 三、帐实核对 o以财产清查的方法核对，实物应和帐簿上登记的相符 实验九 填制报表实验目的 o1熟悉各种报表格式的具体内容。o2熟练掌握每种报表的填制方法。o3从报表的填制过程中进一步理解会计恒等式，以及各种帐户之间的关系。o4了解实际工作中的其他报表。实验资料 o各种空白的报表、审核完毕的各种数据、科目汇总表 实验步骤 o一、资产负债表的编制o二、损益表的编制 o三、其他报表的填制 一、资产负债表的编制 o1结构 o2编制方法 1结构 o资产负债表分为基本部分和附注部分。基本部分分为左、右两列。左列列示资产项

22、目，右列列示负债及所有者权益项目。各项目都按流动性强弱来排列。每一指标都分为年初数、期末数两栏。表头和表体下部都为附注部分，补充说明其它情况。2编制方法 1）年初数的填写 2）期末数的填写 1）年初数的填写 o根据上年末资产负债表的“期末栏”数字填列。2）期末数的填写 oa根据总帐帐户余额填写的项目：短期投资、应收票据、其他应收款、坏帐准备、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、递延资产、短期借款、应收票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、盈余公积。b根据总帐帐户余额之和填列的项目 o货币资金

23、：根据现金、银行存款、其他货币资金总帐户的期末借方余额合计数填列。o存货：根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“生产成本”、“分期付款发出商品”等总帐余额之和填列。o未分配利润：根据本年利润和利润分配帐户余额计算填列。未弥补亏损以负号反映，年度资产负债表中，此项目根据年度损益表的未分配利润填列。c根据有关明细帐户期末余额填列的项目 o应收账款：根据应收帐款所属明细帐户的借方余额和预收帐款的借方余额合计填列。o预收帐款：根据应收帐款所属明细的贷方余额和预收帐款的贷方余额合计填列。o预付帐款：根据应付帐款的借方余

24、额和应付帐款的借方余额合计填制。o应付帐款：根据应付帐款的贷方余额和预付帐款的贷方余额合计填制。o预提费用和待摊费用：根据“预提费用”的贷方余额和“待摊费用”的贷方余额合计填列预提费用；待摊费用根据“待摊费用”的借方余额和“预提费用”的借方余额合计填列。o待处理流动（固定）资产净损失、递延税款借项（贷项）：待处理流动（固定）资产净损失根据“待处理财产损益”的期末余额计算填列；递延税款借项根据“递延税款”的借方余额填列；递延税款贷项根据“递延税款”的贷方余额填列。d根据有关总帐帐户和明细帐期末余额计算填列一年内到期的短期投资和长期投资、一年内到期的短期借款和长期借款。e大类项目合计数的填制：根据

25、情况不同加总填制 1结构 2编制方法 二、损益表的编制 1结构 o1）产品销售利润=产品销售收入产品销售成本产品销售税金及附加产品销售费用o2）营业利润=产品销售利润+其他业务利润管理费用财务费用o3）利润总额=营业利润+投资收益营业外收支o4）净利润=利润总额所得税2编制方法 o1）本年累计数和本月数的填列：“本年累计数”栏应按各厂项目分别科计算年初至本月为止的累计发生额填列。“本月数”则反映各项目本月的发生额。o2）收入、费用项目：根据各损益类总帐的发生额填列。o3）利润项目的填列：根据计算填列 三、其他报表的填制 o根据各t种不同报表的内容分析填列或直接填列。实训十 会计凭证的装订和保管

26、实验目的 o1掌握各种会计资料的装订方法和程序。o2理解会计资料装订保管的重要性。o3规范整齐地装订各种会计资料并实行归类保管。实验资料 o所有相关会计资料、装订机、棉线、各种封皮和封底 实验步骤 o一、会计凭证的装订和保管 o二、会计报表和其他资料的装订 一、会计凭证的装订和保管 o1装订前的准备 o2装订 o3保管 1装订前的准备 o1）检查各种不同种类的记帐凭证是否齐全：顺序号有否缺短；原始凭证有否齐全；各种印章手续是否全面。o2）将所有凭证按种类不同依编制顺序号排列整齐。o3）把所有凭证折叠整齐，特别是原始凭证折叠成记帐凭证的大小，并且进行加角处理，便于整齐平整。2装订 o1）把处理好

27、的各种凭证用大夹子夹好后加上封皮、封底。o2）依封皮左上角画的标记打二个小洞。o3）用装订棉线依洞装订成一本。o4）在装订线上加贴填充签。o5）在封皮上注明单位名称、年度、月份、记帐凭证种类、起讫号数、日期，并由主办会计和经办人签章。3保管 o各种凭证装订完毕后，在本年度内可由专人负责保管，存放在财务部。但年度终了应移交财会档案室登记归档。期满后按规定程序销毁。二、会计报表和其他资料的装订 o1会计报表的装订 o2其他资料的装订 o3各种资料的保管 1会计报表的装订 o会计报表编制后加盖各种印章（公章、经办人章、财务主管章），有些外送报表由主管部分签章后回收，汇总后整理整齐加上报表封皮，装订成

28、册。然后在封皮上注明单位名称、年度、月份、主办会计和经办人签章。2其他资料的装订 o其他资料有增值税抵扣联以及各种一个月内数量过多的原始凭证：如发、收料单等。可以单独装订，并在封皮上注明日期、单位名称等相关内容 3各种资料的保管 o同上会计凭证的保管 三、会计资料的保管纪律 o1会计资料应有专人负责保管。o2会计资料不得外借，会计人员应严守财经纪律，不得把各种会计数据外传。o3其他单位如因特殊情况需要使用原始凭证时，经本单们领导同意可以复制。三、会计资料的保管纪律o4本单位人员如因特殊情况需要使用原始凭证的，一般在财会档案室里直接查询，如需拿出财务档案室的需经领导批准并在登记簿上登记。o5向外单位提供原始凭证复制件时应在专设的登记簿上登记。o6会计资料的销毁应按国家规定保管期限满后，按规定程序办理销毁手续后销毁。