全面预算管理精选教程

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1、第五章第五章 全面预算管理全面预算管理 第一节第一节 概述概述一一.全面预算管理概念全面预算管理概念1.1.货币性特征货币性特征2.2.时间小生特征时间小生特征3.3.空间性特征空间性特征4.4.二二.分类分类(一一)按内容分按内容分1.1.营业预算营业预算 2.2.资本预算资本预算3.3.财务预算财务预算(二二)按期间分按期间分1.1.短期短期 2.2.长期长期(三三)按业务状态分按业务状态分1.1.固定固定 2.2.弹性弹性 3.3.概率概率(四四)按预算起点分按预算起点分1.1.零基零基 2.2.增量增量2.2.(五五)按指标衔接性按指标衔接性3.3.定期定期 2.2.滚动滚动4.4.三

2、三.全面预算作甲全面预算作甲5.5.1.1.明确目标明确目标 2.2.综合平衡综合平衡6.6.3.3.控制业务控制业务 4.4.评斤个业评斤个业绩绩7.7.5.5.激励员土激励员土第二节第二节 全面预算缩制方法全面预算缩制方法一.一.原则原则1.1.合规性合规性 2.2.统一性统一性2.2.3.3.效益兼顾性效益兼顾性 4.4.伸缩性伸缩性3.3.5.5.民主性民主性4.4.二二.全面预算组织管理体系全面预算组织管理体系 1.1.全面预算委员会职能全面预算委员会职能1)1)审议制度审议制度 2)2)审议革案审议革案2)2)3)3)审议执行报告审议执行报告 4)4)业绩考业绩考核核5)5)召开质

3、询会召开质询会3)3)2.2.预算办公室职能预算办公室职能4)4)1)1)拟定制度拟定制度 2)2)分解总日分解总日标标 3)3)组织编制与调整组织编制与调整4)4)下达方案下达方案 5)5)培训培训6)6)预审调整申请预审调整申请 7)7)监督执行监督执行 8)8)协助处理问题协助处理问题三三.编制程序编制程序(一一)不同类型的程序不同类型的程序1.1.自下而上自下而上 2.2.自上而下自上而下3.3.折衷折衷(二二)年度预算程序年度预算程序1.1.准备准备 2.2.流程流程1111月月2020日日 草案草案1111月月3030日质询审议日质询审议1212月月1515日总经理签日总经理签第三

4、节第三节 预算的编制方预算的编制方一，一，.固定预算固定预算是针对某一特定业务量编制的；是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编帛的。的预计业务量水平编帛的。呆板，无可比性呆板，无可比性(一一)利润预算利润预算例例 7-2,目 标目 标 3 6,0 0 0,各 季各 季6000;9000;12000;9000(二二)销售预算销售预算 含税含税例例7-3 2002各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.单单价价50,当季收回当季收回70%,其佘其佘下季收回下季收回,。2001末应收末应收14 000 各季现金各季现金

5、(三三)生产预算生产预算例例7-4 年初年初80,各季销量各季销量800,1000,1200,1000,各各季末存货季末存货100;120;100;120.销量销量+期末期末-期初期初=产量产量(四四)采购预算采购预算1)某产品甲材料某产品甲材料2)2)甲材料总甲材料总3)3)甲本期采购量和采购成本甲本期采购量和采购成本4)4)采购总戌本采购总戌本成本金额成本金额+进项税进项税=采购金额采购金额采购采购=生产生产+期末期末-期初期初 例例7-5 材料单耗材料单耗5千克千克/件件,单价单价4/千克千克,年初存货年初存货1200千克千克,各季末存货为下季用各季末存货为下季用量量30%,第四季末第四

6、季末1800千克千克,期初应付期初应付8000,当季支付当季支付60%,下季付下季付40%更正更正,应交税费预算应交税费预算增值税简算法增值税简算法例例 收入收入2000,2000,销售利润率销售利润率20%,20%,材料成本占总材料成本占总.成本成本75%,17%75%,17%增值税估算率增值税估算率=0.17x(1-=0.17x(1-0.8x0.75)=6.8%0.8x0.75)=6.8%(五五)直接人工直接人工1)某产品直接工时某产品直接工时 按车间按车间求和求和2)某产品工资某产品工资 x工资率工资率3)3)计提其他直接支出计提其他直接支出 x14%4)4)直接人工及其他直接支直接人工

7、及其他直接支出出5)对产品求和对产品求和 例例 产品产量产品产量820;1020;1180;1020;工时单耗工时单耗3,小时工资小时工资4/,当当期全部现付期全部现付(六六)制造费用预算制造费用预算变动部分用分配率变动部分用分配率例例7-6 固定费用固定费用12 000,含折含折旧旧4200(全年全年),变动部分按产变动部分按产品分配率品分配率2/件件,小计小计8080;(七七)产品成本预算产品成本预算例例 产品成本产品成本:直材直材4X5=20，直直3X4=12，变动，变动2,共计共计384 全年产量全年产量4040件件,总成本期总成本期初期末存货成本初期末存货成本产品产量产品产量820;

8、1020;1180;1020;(八八)管理费用预算管理费用预算变动变动:0.25/件销售件销售(提取坏账提取坏账),固固定定:3600,其中折旧其中折旧1200;各季销各季销售量售量800;1000;1200;1000.(九九)销售费用预算销售费用预算变动变动:1.25/件销售件销售,固定固定:6 000,其其中折旧中折旧4 000;各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.(十)资本预算例例 固定资产第一季投资固定资产第一季投资6 000,10年年,月折旧月折旧50;从第从第二极度起提二极度起提,第三季购置第三季购置4 000,6年年,残值残值400,月折旧月折旧50;从第四

9、极度起提从第四极度起提,财务费用预算财务费用预算 1 2 3 4 长债长债10%250 250 250 250短债短债8%40 40 40 0短投短投 0 0 (100)(175)(十一十一)损益表损益表(变动成本法变动成本法)所得税所得税36 400 x40%,=14 56014 560/4=3640(十二)现金预算现金预算期初佘额期初佘额 2000现收现收 42000采购材料采购材料 18 632直人直人 9840制造费制造费 3500管理管理 600销售销售 1500所得税所得税 3640资本支出资本支出 6000支出支出“计计 43 802 现金余绌现金余绌 198出售投资出售投资投资

10、收益投资收益短借短借 2 000还借还借 利息利息 债券利息债券利息 购债券购债券期末余额期末余额 2198最低库存最低库存2000,短借款短借款8%,还款还款时付息时付息,应付公司债应付公司债10%,半半年付息年付息,债券投资债券投资10%,每季每季付息付息,股息股息16%,年末付息年末付息.第一季度借款第一季度借款2000,第三季度还第三季度还款款2000 第二第三季度证券投第二第三季度证券投资各资各4000,第四收回第四收回1000.(十三)资产负债表资产负债表1.应收应收 =年初年初+本期销本期销-本期本期收现收现=15 000-1000坏账坏账2.有价值卷有价值卷=8000-1000

11、3.2.材料存货材料存货=期初期初+采购采购-耗耗用用=4.3.累计折旧累计折旧=期初期初+本期计提本期计提(1200+800)4.应付应付=期初期初+本期采购本期采购-本本期支付期支付5.留存留存=期初期初+净利润净利润-预预分股利分股利6.应交应交=期初期初+本期应交本期应交-本期预交本期预交二二.弹性预算弹性预算1.定义定义 2.优点优点2.业务量范围宽，可比业务量范围宽，可比3.3.适用范围适用范围4.主要用于间接费用预算主要用于间接费用预算5.4.弹性费用预算编制弹性费用预算编制选择业务量单位，业务量范选择业务量单位，业务量范围围70%100%1)公式法公式法 例例12)2)列表法列

12、表法 例例2 1,步长步长5%3)3)图示法图示法4)5.弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制 1)阎箭法阎箭法例例3 mc公司公司2002k产品业务产品业务13002800,步长步长500,b=360,a=300 000,p=750,列表边际利润和营业利润列表边际利润和营业利润2),百分比法百分比法例例4 100%时的收入时的收入1080,变动变动成本成本783.6,a=62,步长步长10%增量预算和零基预算增量预算和零基预算()()增量预算增量预算 1,1,定定义义1 1增量预算是以基期成本费增量预算是以基期成本费用水平为基础；结合多用水平为基础；结合多因素调整因素调整.2.2.假设假设

13、原业务是吡需的原业务是吡需的,开芰开芰是合理的是合理的,增加费用是增加费用是值得的。值得的。3.3.评价评价 不审原项目，不审原项目，平均主义，不利于未来平均主义，不利于未来发展发展(=)零墓预箅零墓预箅1,定义定义 德州仪器德州仪器602.程序程序讨论，划分可避免与不可避讨论，划分可避免与不可避免项目，划分可缓与不可免项目，划分可缓与不可缓项目缓项目3.评价评价不受限制。调动各方，有利不受限制。调动各方，有利未来。工作量大。未来。工作量大。定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算()()定期预算定期预算 1.1.定义定义定期预算一般以会计年度为单定期预算一般以会计年度为单位定期编制位定期编制2.

14、2.评价评价 盲目性，滞后性，盲目性，滞后性，间断性。间断性。(=)(=)滚动预算滚动预算 1.1.定义定义 滚动预算的要点在于不将滚动预算的要点在于不将预算期与会计年度挂钩，而预算期与会计年度挂钩，而是始终保持在是始终保持在1212个月。个月。2.2.评价评价 透明度高，及时透明度高，及时性强，工作量大。性强，工作量大。3.方法与特点逐丹，迩季，涅合(当前季按月)三.概率预算销售 0.1;0.6;0.3变动成本:0.2;0.7;0.1案例案例 某企业经销单一商品，营业前某企业经销单一商品，营业前景良好，为加强管理，决定于本年景良好，为加强管理，决定于本年度第二季度起建立全面的预算管理度第二季

15、度起建立全面的预算管理制度，为此收集了下列各项资料：制度，为此收集了下列各项资料：(1)(1)该商品的每件售价为该商品的每件售价为l6l6元，进价元，进价为为l0l0元，预计近期内无变化。由于元，预计近期内无变化。由于销路极好而进货较为困难，故要求销路极好而进货较为困难，故要求其期末存量保持相当于次月预计销其期末存量保持相当于次月预计销售量售量9090的水平。的水平。(2)(2)最近几个月的实际或预计销最近几个月的实际或预计销售量售量(单位：件单位：件)如下：如下：1 1月份月份 l0 000 l0 0002 2月份月份 l2 000 l2 0003 3月份月份 l4 000 l4 0004

16、4月份月份 l7 500 l7 5005 5月份月份 22 500 22 5006 6月份月份 30 000 30 0007 7月份月份 25 000 25 000(3)(3)进货的价款，于进货当月支付进货的价款，于进货当月支付5050，其余部分于次月付清。，其余部分于次月付清。(4)(4)根据经验，售出商品的价款于当根据经验，售出商品的价款于当月收回月收回2525，次月收回，次月收回5050，其余，其余部分于再次一月全部收回，坏账可部分于再次一月全部收回，坏账可以不加考虑。以不加考虑。(5)(5)每月营业费用如下每月营业费用如下 变动销售费用每件变动销售费用每件2 2元，于售出商当元，于售出

17、商当月支付；月支付；固定销售和管理费用每月固定销售和管理费用每月41 41 700700元，其中折旧费元，其中折旧费1 5001 500元，预付保元，预付保险费摊销险费摊销1 2001 200元。元。(6)(6)预计于预计于5 5月份购置固定资产价月份购置固定资产价值值25 00025 000元，以现金支付。元，以现金支付。(7)(7)每季末宣布发放股利每季末宣布发放股利l2 000l2 000元，元，于次季度的第一个月以现金支付。于次季度的第一个月以现金支付。(8)3(8)3月末的资产负债表如表月末的资产负债表如表918918所示。所示。现金现金 l4 000 l4 000 应收账款应收账款

18、 216 000 216 000 存货存货(15 750(15 750件件,l0,l0元元/件件)157 500)157 500 预付保险费预付保险费 14 400 14 400 固定资产固定资产(净值净值)172 700)172 700 资产合计 574 600 应付账款应付账款(进货进货)85 750)85 750 应付股利应付股利 l2 000 l2 000 股本股本 300 000 300 000 负债及业主权益合计 574 600 *应收账款内包括未收回的应收账款内包括未收回的2 2月份销月份销货款货款48 00048 000元和元和3 3月份销货款月份销货款168 0168 0(9

19、)(9)每月末的现金余额至少保持每月末的现金余额至少保持l0 l0 000000元，如有不足，可向银行取得元，如有不足，可向银行取得短期借款。短期借款。(10)(10)借款的年利率为借款的年利率为1212，按该企，按该企业的惯例，借款在月初、还款在月业的惯例，借款在月初、还款在月末办理；借款与还款均以本金末办理；借款与还款均以本金1 1 000000元为单位；利息在还款时一并元为单位；利息在还款时一并计算和支付。计算和支付。要求：根据上述资料，为该企业编要求：根据上述资料，为该企业编制二季度制二季度(分月分月)的全面预算，其中的全面预算，其中包括：包括：(1)(1)销售预算。销售预算。(2)(

20、2)销售的现金收入预算。销售的现金收入预算。(3)(3)商品采购预算。商品采购预算。(4)(4)采购的现金支出预算。采购的现金支出预算。(5)(5)现金预算。现金预算。(6)(6)二季度的预计损益表。二季度的预计损益表。(7)6 (7)6月月3030日的预计资产负债表。日的预计资产负债表。4 5 6 4 5 6 合计合计销量销量 1.75 2.25 3 7 1.75 2.25 3 7单价单价 16 16 16 16 16 16 16 16销售收入销售收入28 36 48 11228 36 48 1122 2月月 4.8 4.8 3 3月月 11.2 5.6 11.2 5.6 4 4月月 7 1

21、4 7 7 14 75 5月月 9 18 9 18 6 6月月 12 12 现金收入现金收入23 28.6 37 88.623 28.6 37 88.6季度末应收账款余额季度末应收账款余额 9+36=45 9+36=45 4 5 6 4 5 6 合计合计销量销量 1.75 2.25 3 7 1.75 2.25 3 7期末期末 2.025 2.7 2.25 2.25 2.025 2.7 2.25 2.25期初期初 1.575 2.025 2.7 1.575 1.575 2.025 2.7 1.575采购采购 2.2 2.925 2.55 7.675 2.2 2.925 2.55 7.6753 3

22、月采购月采购=1.4+1.575-1.26=1.715=1.4+1.575-1.26=1.7153 3月应付账款余额月应付账款余额=1.715x10 x50%=8.575=1.715x10 x50%=8.575 4 5 6 4 5 6 合计合计采购采购 2.2 2.925 2.55 7.675 2.2 2.925 2.55 7.675单价单价 10 10 10 10 10 10 10 10金额金额(万元万元)22 29.25 25.5 76.75)22 29.25 25.5 76.753 3月月 8.575 8.5754 4月月 11 11 11 115 5月月 14.625 14.625 1

23、4.625 14.625 6 6月月 12.75 12.75合计合计 19.575 25.625 27.375 72.575 19.575 25.625 27.375 72.575 4 5 6 4 5 6 合计合计期初期初 1.4 1.025 1 1.4 1.4 1.025 1 1.4现金收入现金收入23 28.6 37 88.6 23 28.6 37 88.6 小计小计 24.4 29.625 38 90 24.4 29.625 38 90采购采购 19.575 25.625 27.375 72.575 19.575 25.625 27.375 72.575变销变销 3.5 4.5 6 14

24、 3.5 4.5 6 14固销固销 3.9 3.9 3.9 11.7 3.9 3.9 3.9 11.7 设备设备 2.5 2.5 2.5 2.5 股利股利 1.2 1.2现金余缺现金余缺-3.775 -6.9 0.725 -11.975 4 5 6 4 5 6 合计合计借款借款 4.8 7.9 0.3 13 4.8 7.9 0.3 13还款还款期末余期末余 额额 1.025 1 1.025 1.025 1.025 1 1.025 1.025注意注意:小计是上下计算结果小计是上下计算结果,横向不能相加横向不能相加预计损益表预计损益表 销售收入销售收入 112减：变动成本减：变动成本 销售成本销售

25、成本 7x10=70 变销管变销管 7x2=14边际贡献边际贡献 28减：减：固定成本固定成本 固制固制 0 固销管固销管 4.17x3=12.51营业净利营业净利 15.49减：减：利息利息 0税前净利税前净利 15.49减：所得税减：所得税 0税后净利税后净利 115.49 现金现金 l.4 1.025 l.4 1.025 应收账款应收账款 21.6 45 21.6 45 存货存货(1.575(1.575件件,l0,l0元元/件件)15.75 22.5)15.75 22.5 预付保险费预付保险费 1.44 1.08 1.44 1.08 固定资产固定资产(净值净值)17.27 19.32)1

26、7.27 19.32 资产合计 57.46 88.925 应付账款应付账款(进货进货)8.575 12.75)8.575 12.75 短期借款短期借款 0 13 0 13 应付股利应付股利 l.2 1.2 l.2 1.2 股本股本 30 30 30 30 留存收益留存收益 17.685 31.975 17.685 31.975 负债及业主权益合 57.46 88.925注意注意:留存留存 17.685+15.49-1.2=31.975固定资产固定资产=17.27+2.5-0.45=19.32 预付保险费预付保险费=1.44-0.36 =1.08=1.44-0.36 =1.08典型例题精析典型例

27、题精析一、单项选择题一、单项选择题 例题例题11在成本习性分析的基础上，分别按在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指编制的能适应多种情况的预算是指（B B ）。）。A A固定预算固定预算 B.B.弹性预算弹性预算 C.C.增量预算增量预算 D.D.滚动预算滚动预算 例题例题22直接材料预算的主要编制直接材料预算的主要编制基础是（基础是（C C A.A.销售预算销售预算 B.B.现金预算现金预算 C.C.生产预算生产预算 D.D.产品成本预算产品成本预算二、多项选择题二、多项选择题 例题例题1 1 编制弹性利润预算

28、的编制弹性利润预算的基本方法包括（基本方法包括（BC BC ）。）。A A趋势法趋势法 B.B.因素法因素法 C.C.百分比法百分比法 D.D.沃尔比重沃尔比重法法 例题例题22滚动预算按其预算编制和滚滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为动的时间单位不同可分为（ABC ABC ）。）。A A逐月滚动逐月滚动 B.B.逐季逐季滚动滚动 C.C.混合滚动混合滚动 D.D.增量滚动增量滚动三、判断题三、判断题 例题例题1 1 预计财务报表的预计财务报表的编制的程序是先编制预计编制的程序是先编制预计利润表，然后编制预计资利润表，然后编制预计资产负债表（产负债表（!）。）。例题例题2 2 在编

29、制零基预算在编制零基预算时，应以企业现有的费用时，应以企业现有的费用水平为基础（水平为基础（X X ）。）。四、计算题四、计算题 例题例题11 某企业某企业20042004年年现金预算（简表）如下表现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计现金收支业务。预计20042004年年末流动负债为末流动负债为40004000万元

30、，需万元，需要保证的年末现金占流动负要保证的年末现金占流动负债的比率为债的比率为50%50%。要求：根据所列资料，计算填要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。列表中用字母表示的项目。期初现金余额期初现金余额 1000 ,0,0,2500收入收入31000,33500,E,36500支出支出30000,C,37000,40000余额余额A,1000,3000,G筹措与运用筹措与运用-500,1000,F,I取借款取借款0,1000,0,0还借款还借款0,-500,0,0期末余额期末余额B,D,2500,H 例题例题2 A2 A公司公司20042004年度制造年度制造费用的明细项目如费

31、用的明细项目如 下：下：（1 1）间接人工：基本工资为）间接人工：基本工资为30003000元加每工时的津贴元加每工时的津贴0.100.10元；元；（2 2）物料费：每工时负担）物料费：每工时负担0.150.15元；元；（3 3）折旧费：）折旧费：50005000元元；（4 4）维护费：当生产能量在）维护费：当生产能量在3000300060006000工时的相关范工时的相关范围内，基数为围内，基数为20002000元，另元，另加每工时应负担加每工时应负担0.080.08元；元；（5 5）水电费：基数为）水电费：基数为10001000元，另加每工时应负元，另加每工时应负担担0.200.20元。元

32、。要求：根据上述资料为该要求：根据上述资料为该公司在生产能量为公司在生产能量为3000300060006000工时的相关范围内，工时的相关范围内，编制一套能适应多种业务编制一套能适应多种业务量 的 制 造 费 用 弹 性 预 算量 的 制 造 费 用 弹 性 预 算（间隔为（间隔为10001000工时）。工时）。例题例题3 3 某企业年初开始经营，某企业年初开始经营，预计第一季度各月的销售量预计第一季度各月的销售量均为均为8080万元，其中现销占万元，其中现销占50%50%，赊销次月收现占赊销次月收现占40%40%，赊销第，赊销第3 3个月收现占个月收现占10%10%；企业无其；企业无其他现金

33、收入，他现金收入，预计第一季度各月的购货额均为预计第一季度各月的购货额均为5050万元，其中万元，其中40%40%为现购，为现购，60%60%为赊购为赊购（次月付款）；此外，企业每月还（次月付款）；此外，企业每月还将发生将发生1010万元的管理费用（其中折万元的管理费用（其中折旧费用等为旧费用等为2 2万元）。企业最佳现万元）。企业最佳现金余额为金余额为6060万元，企业现金不足时万元，企业现金不足时可向银行借款（借款利息忽略不可向银行借款（借款利息忽略不计），现金多余时，可归还借款或计），现金多余时，可归还借款或进行短期投资。进行短期投资。企业最佳现金余额为企业最佳现金余额为6060万元，万

34、元，企业现金不足时可向银行借款企业现金不足时可向银行借款（借款利息忽略不计），现金多（借款利息忽略不计），现金多余时，可归还借款或进行短期投余时，可归还借款或进行短期投资。资。要求：完成企业要求：完成企业1 13 3月现金收支月现金收支预测表的编制（其他预计资料如预测表的编制（其他预计资料如表所示）。表所示）。某企业第一季度现金收支预测表某企业第一季度现金收支预测表单位：万元单位：万元1.1.期初现金余额期初现金余额 40 40（1 1）现销收入）现销收入（2 2）次月收现）次月收现（3 3）第）第3 3月收现月收现现金收入合计现金收入合计2现金支出（1）购货现购赊购（次月付款）（2）管理费用

35、（付现部分）现金支出合计3净现金流量4现金余缺额短期借款归还借款短期投资期末现金余额历年考题评析历年考题评析一、单项选择题一、单项选择题1 1相对于固定预算而言，弹性相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（）。预算的主要优点是（）。（20012001年）年）A A机动性强机动性强B B稳定稳定性强性强C C连续性强连续性强D D远期指导性强远期指导性强2 2在基期成本费用水平的基础在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制整有关原有成本项目而编制的预算，称为（的预算，称为（C C）。）。（2

36、0012001年）年）A A弹性预算弹性预算B B零基零基预算预算C C增量预算增量预算D D滚动预算滚动预算3 3可以保持预算的连续性可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法定期预算缺点的预算方法是（是（C C）。（）。（20022002年）年）A A弹性预算弹性预算B B零零基预算基预算C C滚动预算滚动预算D D固定预算固定预算4 4下列各项中，不属于增量预下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（算基本假定的是（B B）。）。（20022002年）年）A A增加费用预算是值得的增加费用预算是值得的B B预算费用标准必须进行调预算费用标准必须进

37、行调整整C C原有的各项开支都是合理原有的各项开支都是合理的的D D现有的业务活动为现有的业务活动为企业必需企业必需5财务预算管理中，不属于 总 预 算 内 容 的 是（B）。（2003年）A现金预算B生产预算C预计利润表D预计资产负债表6 6以预算期内正常的、可以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方唯一基础来编制预算的方法称为（法称为（C C）。（）。（20032003A A零基预算零基预算B B定期定期预 算 预 算 C C 静 态 预 算 静 态 预 算D D滚动预算滚动预算二、多项选择题二、多项选择题1 1相对固定预算而言，弹相对固定预算

38、而言，弹性预算的优点有（性预算的优点有（CDCD）。）。（20032003年）年）A A预算成本低预算成本低B B预预算工作量小算工作量小C C预算可预算可比性强比性强D D预算适用范预算适用范围宽围宽三、判断题三、判断题1 1生产预算是规定预算期内有关生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。（的一种预算。（X X）（）（20012001年）年）2 2企业在编制零基预算时，需要企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（以现有的费用水平为基础。（X X）（）（20022002年

39、）年）3 3永续预算能够使预算期间与永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。预算的执行结果。X X四、计算题四、计算题1 1某企业着手编制某企业着手编制20012001年年6 6月月份的现金收支计划。预计份的现金收支计划。预计20012001年年6 6月月初现金余额为月月初现金余额为80008000元；月初应收账款元；月初应收账款40004000元，预计月内可收回元，预计月内可收回80%80%；本月销货本月销货5000050000元，预计月元，预计月内收款比例为内收款比例为50%50%；本月采；本月采购材料购材料80008000元，预计月内元，预

40、计月内付款付款70%70%；月初应付账款余；月初应付账款余额额50005000元需在月内全部付元需在月内全部付清；月内以现金支付工资清；月内以现金支付工资84008400元；本月制造费用等元；本月制造费用等抗美援朝费用付现抗美援朝费用付现1600016000元；元；其他经营性现金支出其他经营性现金支出900900元；元；购买设备支付现金购买设备支付现金1000010000元。元。企业现金不足时，可向银企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为行借款，借款金额为10001000元的倍数；现金多余时可元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末购买有价证券。要求月末现金余额不低于现金余额不低于500

41、05000元。元。要求：要求：（1 1）计算经营现金收入。）计算经营现金收入。（2 2）计算经营现金支出。）计算经营现金支出。（3 3）计算现金余缺）计算现金余缺（4 4）确定最佳资金筹措或）确定最佳资金筹措或运用数额。运用数额。（5 5）确定现金月末余额。）确定现金月末余额。（20012001年）年）2 2某公司甲车间采用滚动预算某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已方法编制制造费用预算。已知知20022002年各季度的制造费用年各季度的制造费用预算如下（其中间接材料费预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：用忽略不计）：20022002年全年制造费用预算年全年制造费用预算金额单位：

42、元金额单位：元直接人工预算总工时（小时）直接人工预算总工时（小时）1140011400第一季第一季1206012060第二季第二季1236012360第三季第三季1260012600第四季第四季4842048420合计合计变动制造费用如下变动制造费用如下:间接人工费用间接人工费用5016050160530645306454384543845544055440213048213048水电与维修费用水电与维修费用4104041040434164341644496444964536045360174312174312小计小计91200912009648096480988809888010080010

43、0800387360387360固定制造费用如下固定制造费用如下:设备租金设备租金3860038600386003860038600386003860038600154400154400管理人员工资管理人员工资17400174001740017400174001740017400174006960069600小计小计5600056000560005600056000560005600056000224000224000制造费用合计制造费用合计14720014720015248015248015488015488015680015680061136061136020022002年年3 3月月31

44、31日公司在编制日公司在编制20022002年第二季度年第二季度20032003年年第一季度滚动预算时，发第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现未来的四个季度中将出现以下情况：现以下情况：（1 1）间接人工费用预）间接人工费用预算工时分配率将上涨算工时分配率将上涨50%50%；（2 2）原设备租赁合同到期，公）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备司新签订的租赁合同中设备年租金将降低年租金将降低20%20%；（3 3）预计直接人工总工时）预计直接人工总工时见见“2002“2002年第二季度年第二季度20032003年第一季度制造费用预算年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修

45、费用预表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不算工时分配率等其他条件不变。变。要求：（要求：（1 1）以直接人工工）以直接人工工时为分配标准，计算下一时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：滚动期间的如下指标：间接人工费用预间接人工费用预算工时分配率；算工时分配率；水电与维修费用水电与维修费用预算工时分配率；预算工时分配率；（2 2）根据有关资料计算下一滚）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：动期间的如下指标：间接人工费用总预间接人工费用总预算额；算额；每季度设备租金预每季度设备租金预算额。算额。（3 3）计算填下表中用字）计算填下表中用字母表示的项目（可不写计算母表示的项目（可

46、不写计算过程）：过程）：直接人工预算总工时（小时）直接人工预算总工时（小时）1210012100（略）（略）（略）（略）11720117204842048420变动制造费变动制造费 间接人工费用间接人工费用A A（略）（略）（略）（略）B B（略）（略）水电与维修费用水电与维修费用C C（略）（略）（略）（略）D D（略）（略）小计（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）493884493884固定制造费用固定制造费用 设 备 租 金设 备 租 金 E E（略（略）（略（略）（略）（略）（略）（略）管理人员工资管理人员工资F F（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计制造费用合计171700171700（略）（略）（略）（略）（略）（略）68760046876004