全面预算管理培训(1)

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1、国有企业国有企业20092009年度年度全面预算管理培训全面预算管理培训杭州市国资委营运监控处一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理二、全面预算报表设计修改思路二、全面预算报表设计修改思路三、全面预算报表编制内容三、全面预算报表编制内容四、全面预算有关工作要求四、全面预算有关工作要求（一）下发了杭州市市属国有企业全面预算管理办法（一）下发了杭州市市属国有企业全面预算管理办法(试试行行)(杭国资营杭国资营2009420094号号)和关于做好市属国有企业和关于做好市属国有企业全面预算管理工作的通知（杭国资营全面预算管理工作的通知（杭国资营20091020091

2、0号）号）1、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划,并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、现金流量等重要事项预测情况的文件。2、市属国有企业应当在规定的时间内按照国家政策、法律法规和财务会计制度规定以及市国资委监督管理工作要求，以统一的编制口径、报表格式和编报程序，向市国资委（或国有资产营运机构）报送年度全面预算报告。市国资委负责各国有资产营运机构全面预算的监管工作；国有资产营运机构负责所属的各国有及国有控股企业全面预算的监管工

3、作。3、组织实施：（1）市属国有企业应当在企业内部成立预算委员会。预算委员会其成员应由企业经营班子以及各主要部门负责人等组成，主任应由企业主要负责人担任。（2）预算委员会下设预算管理机构，由市属国有企业内部相关职能部门组成。在预算委员会的领导下，负责组织企业全面预算编制、报告、执行和日常监控工作。（3）市属国有企业内部各业务部门和控制子企业、基建项目等为全面预算执行单位。预算执行单位应当在预算管理机构的统一指导下，组织开展全面预算工作，严格执行经批准的全面预算方案。4、限制性规定：（1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务条件、发生过

4、重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。（2）市属国有企业编制全面预算应当合理制定成本费用开支标准，对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的市属国有企业，全面预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模。（3）资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的市属国有企业，应当适当压缩融资预算规模；担保余额超过净资产50%或发生因担保履约责任已形成重大损失的市属国有企业（除投资类市属国有企业外），原则上不再安排新增担保预算。市属国有企业原则上不得安排对非国有企业的担保预算和出借资金预算。5、编报程序：全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报程序。国有资产营运机

5、构负责下属二级国有企业全面预算报告的收集、审核、汇总工作，并按时向国资委上报全面预算报告；二级国有企业负责向相关的国有资产营运机构报送全面预算报告；三级及三级以下企业的全面预算数据应当并入二级国有企业报送。6、编报要求：市属国有企业根据市国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制企业年度全面预算报告，在每年3月底前以正式文件形式上报。报告由以下部分构成：（一）年度全面预算报表；（二）年度全面预算编制说明；（三）其他相关材料。市属国有企业全面预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、分管财务负责人（或总会计师）、预算管理机构负责人签名并盖章。7、预算编制的重点内容：投资、融资预算编制；资金预

6、算，对于往来款项加强预算控制；成本费用预算；风险控制（担保、抵押）；进一步加强对资产清理。8.市属企业预算管理体系。跟踪、反馈、监督评价总结计划、编制、报告分析调整（二）市属国有企业实施预算管理要求1.建立全面预算制度（办法）分级报送我委(国有资产营运机构)2.按照要求布置全面预算工作，成立相关组织机构，下发全面预算报表。3.按时保质上报2009年全面预算报表（三）注意的问题1.上报时间：3月年初预算报告时间、9月份预算调整时间、次年4月份决算报告时间2.预算报告审核 公式审核；节点审核；浮动表审核等3.预算情况说明书内容要说明透彻4.预算确认程序要规范，特别是设立董事会的（办法第十八条）5.

7、预算结果与实际情况差距要尽量缩小；内部控制责任要落实以前预算报表中存在的问题：1.报表体系不够完善，如担保等或有事项明细内容未在报表体系中体现2.部分报表内容无法满足监管的要求，需要进一步改进，如成本费用和收益等指标信息较为缺乏3.预算情况说明书中的要求需进一步明确4.新会计准则的实施对考核提出新的要求修改的方向：1.精简部分指标2.添加提供担保、出借资金等明细情况表3.添加工资总额预算报表相关内容4.预算情况说明书进一步细化（一）报表构成（一）报表构成封面封面主表（主表（3 3张）张）附表（附表（8 8张）包含工资预算审批表张）包含工资预算审批表全面预算编制说明书全面预算编制说明书（二）编制

8、依据（二）编制依据 以企业会计准则为依据编制。以企业会计准则为依据编制。1 1、对会计政策和会计估计的变更情况：折、对会计政策和会计估计的变更情况：折旧政策、资产减值计提等。旧政策、资产减值计提等。2 2、公允价值的考虑：要明确是否考虑了公、公允价值的考虑：要明确是否考虑了公允价值变动，并考虑其影响。如果考虑了，允价值变动，并考虑其影响。如果考虑了，必须在全面预算情况说明书中写明考虑的必须在全面预算情况说明书中写明考虑的具体项目和影响金额。具体项目和影响金额。（三）编制基础（三）编制基础1 1、经济形势分析与预测。、经济形势分析与预测。在认真分析宏观及在认真分析宏观及微观经济形势基础上，对微观

9、经济形势基础上，对20092009年度行业经济形势年度行业经济形势进行预测分析，尤其要分析这种形势下对本企业进行预测分析，尤其要分析这种形势下对本企业所处市场环境的变化和影响，如：国家利率、汇所处市场环境的变化和影响，如：国家利率、汇率及税率等政策、能源、原材料及主要产品价格、率及税率等政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。市场供求关系等。（三）编制基础（三）编制基础 2 2、了解生产经营目标安排。、了解生产经营目标安排。结合经济形势结合经济形势分析与预测，了解本企业的生产经营目标，几分析与预测，了解本企业的生产经营目标，几大业务板块的发展措施、发展方向和达到的目大业务板块的发展措

10、施、发展方向和达到的目标。标。（三）编制基础（三）编制基础 3 3、重大生产经营事项安排。、重大生产经营事项安排。即投资安排即投资安排（包括固定资产投资、股权投资等）、筹资安（包括固定资产投资、股权投资等）、筹资安排、成本费用安排等。排、成本费用安排等。4 4、经营和财务风险控制。、经营和财务风险控制。已有的债务负担已有的债务负担和规模是什么水平？安排股票和债券投资，资和规模是什么水平？安排股票和债券投资，资本市场的风险和收益是否匹配？本年度是否有本市场的风险和收益是否匹配？本年度是否有担保安排，是否会有承担连带责任的风险等。担保安排，是否会有承担连带责任的风险等。（四）表式：国资企预（四）表

11、式：国资企预01110111表表（五）全面预算情况说明书编写（五）全面预算情况说明书编写1.1.上年度预算工作情况总结上年度预算工作情况总结（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，总结工作经验及本年拟采取的相关措工作中存在的问题，总结工作经验及本年拟采取的相关措施及办法。施及办法。（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。（三）对上年度预算完成情况进行简要总结，

12、并对重要财（三）对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括营业收入、营业成本、期间费用、利润总其中至少应包括营业收入、营业成本、期间费用、利润总额等。额等。（五）全面预算情况说明书编写（五）全面预算情况说明书编写2.2.本年预算工作组织情况本年预算工作组织情况 预算工作组织情况主要包括企业预算机构设置、机构主要预算工作组织情况主要包括企业预算机构设置、机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等

13、。以及预算审核情况等。（五）全面预算情况说明书编写（五）全面预算情况说明书编写 3.3.预算编制基础主要包括：预算编制基础主要包括：（一）企业编制年度全面预算的基本编制依据、所采用的（一）企业编制年度全面预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。基本假设及其论证依据。（二）企业编制年度全面预算所选用的会计制度与政策，（二）企业编制年度全面预算所选用的会计制度与政策，对于企业会计准则允许以公允价值计量的资产或负债，对于企业会计准则允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。需说明是否考虑公允价值变动影响。（三）年度全面预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳（三）年度全面

14、预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度全面预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因入年度全面预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。以及对预算的影响等情况。4、预算年度生产经营情况说明 企业年度生产经营情况预测是全面预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。5、预算年度主要财务指标说明 全面预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。6、可能影响预算指标的事项说明 具体参照杭州市市属国有企业全面预算编制说明书内容提要全面预算编报

15、工作有关要求全面预算编报工作有关要求审核要求：审核要求：预算报表审核重点应当包括全面预算编制编制范围、编制口径、预算指标合理性、报表浮动表准确性、上年数以及表间指标是否衔接等内容。预算编制说明书应当重点审核内容是否涵盖杭州市市属国有企业全面预算编制说明书内容提要的主要内容全面预算编报工作有关要求 预算确认程序：预算确认程序：（一）设董事会的国有及国有控股公司的全面预（一）设董事会的国有及国有控股公司的全面预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送；送；（二）尚未设董事会的国有及国有控股公司的全（二）尚未设董事会的国有及国有控股公司的全面预算报告，应

16、当经总经理办公会审议后与审议面预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送；决议一并报送；（三）市国有资产营运机构的全面预算需经市国（三）市国有资产营运机构的全面预算需经市国资委审议批准。资委审议批准。预算调整。主要发生以下情况时可进行调整：预算调整。主要发生以下情况时可进行调整：（一）自然灾害等不可抗力因素；（一）自然灾害等不可抗力因素；（二）市场环境发生重大变化；（二）市场环境发生重大变化；（三）国家经济政策发生重大调整；（三）国家经济政策发生重大调整；（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。调整程序调整程序 市属国有企业应当按全面预

17、算编报程序和要求，在每年市属国有企业应当按全面预算编报程序和要求，在每年9月月底前将全面预算调整报告及时上报。底前将全面预算调整报告及时上报。（一）主要财务指标的调整情况；（一）主要财务指标的调整情况；（二）调整的原因；（二）调整的原因；（三）预计执行情况及保障措施。（三）预计执行情况及保障措施。决算：为了保证年度全面预算决算报表的真实可靠、客观公允，市属国有企业应当按照有关规定聘请符合资质条件的会计师事务所对全面预算决算报表进行审计，并随全面预算决算上报相关材料。市属国有企业应当按全面预算编报程序和要求，在每年4月底前将全面预算决算报告及时上报。全面预算分析 1、半年度分析：企业业半年度综合

18、经营情况反映：基本情况，主要指标及原因分析，重大事项，预算跟踪分析，存在困难及建议。从半年度和本年2个角度进行分析2、年度分析：企业年度综合经营情况的反映。预算执行情况及影响各项任务完成情况的主要因素；在生产经营、财务管理等方面一些好的做法、经验；企业所处产业、行业本年发展特点；下一年度企业经营环境和形势基本分析分析重点1.分析基本情况介绍（如有重大事项可以简单概述）2.突出本企业行业特点 分析重点要突出鲜明的行业特点：流通、房地产 分析指标体系也需从实际出发 综合性企业，需对有重大影响的行业进行分析3.收入、利润、费用等重大影响因素分析 分析程度：从就数论数分析，到因素分析 分析角度：季度、

19、年度同比；月度强调月度同比和环比 增强分析敏感度：从毛利率、资产负债率等经营效益指标、偿债能力、资产运行效率指标等角度分析 趋势分析4.问题的描述与情况的说明 说明问题，简明扼要，突出重点 集中对重点问题重点分析 共性问题进行总结5.其他有关重大影响信息分析工具（1）表格分析（多组数据列示）指标选择精简、问题要突出（2）图标分析（趋势、组成分析）指标选择、图形选择与组合、相关性（3）文字分析，突出中心 报送时间要求：报送时间要求：20092009年年5 5月月2020日前日前整套全面预算报告纸质材料包括：企业集团合并全面预算报表、全面预算编制说明书、企业内部相关核准决议以正式文函形式上报。电子

20、文档包括：企业全面预算报表、全面预算编制说明书及所属二级子企业全面预算报表电子文档 20092009年年7 7月快报前月快报前附带半年度全面预算执行情况分析20092009年年9 9月月3030日前日前整套全面预算调整报告报送至下一步工作安排 加大预算审核力度加大预算审核力度 加强预算执行过程加强预算执行过程及预算调整分析调整分析 对预算评比进行考核对预算评比进行考核 管理办法第三十八条：市国资委对质量评估成绩优秀的管理办法第三十八条：市国资委对质量评估成绩优秀的市属国有企业将予以表彰。市属国有企业将予以表彰。要点 数据（时效、准确性）分析（时效、内容）评判依据（市属企业全面预算、调整预算、决算报表）谢谢大家！邮箱:电话:81951573 81951543联系人：姜国娟 董炯