注册会计师《审计》考试试题押题卷含答案（第3次）

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1、注册会计师审计考试试题押题卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.下列不属于审计报告引言段要说明的内容是（）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.提及财务报表附注的内容，因为财务报表附注也是财务报表的组成部分D.指明财务报表的日期和涵盖的期间【正确答案】C2.下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。A.收到应收账款转移至个人银行账户B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报C.在财务报表中故意漏记事项D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押【正确答案】C3.下列选项中，属于被审计单位盘点存

2、货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【正确答案】B4.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否

3、根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D5.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行（被审计单位）开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。A.不会对独立性产生不利影响B.会对独立性产生不利影响C.不应将注册会计师纳入审计项目组D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户【正确答案】A6.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C.对审计报告使用和分发的限制D.含

4、有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【正确答案】C7.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录【正确答案】D8.下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应

5、对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻【正确答案】C9.在对应收账款进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.被审计单位产品销售的出库凭证D.被审计单位管理层提供的书面声明【正确答案】B10.为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师

6、的下列做法中，不正确的有()。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报【正确答案】C11.在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【正确答案】C12.下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B

7、.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在【正确答案】C13.下列有关进一步审计程序的影响因素中，最相关的是（）。A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体的重要性D.实际执行的重要性【正确答案】B14.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?【正确答案】C15.治理层可能希望向第

8、三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（）。A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制B.注册会计师对治理层和第三方承担责任C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制D.书面沟通文件不应被第三方依赖【正确答案】B16.进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。A.同向关系B.反向关系C.无关系D.不确定【正确答案】A17.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制

9、有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性【正确答案】C18.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是（）。A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章【正确答案】B19.下列有关识别特征的表述中，错误的是（）。A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.在对被审计单

10、位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征【正确答案】C20.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【正确答案】B21.Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有

11、关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告【正确答案】C22.下列可能对保密原则构成不利影响的是（）。A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿【正确

12、答案】D23.下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间【正确答案】C24.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专

13、业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性【正确答案】D25.为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是()。A.抽取发运凭证，追查至销售发票B.抽取营业收入明细账，追查至销售发票C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对【正确答案】B26.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A.

14、每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D27.【真题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）.A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明【正确答案】C2

15、8.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账【正确答案】C29.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子

16、或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D30.下列有关注册会计师针对回函可靠性的考虑中，错误的是（）。A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.只对询

17、证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据【正确答案】C31.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中，不恰当的是（）。A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.删除或废弃部分审计工作底稿【正确答案】D32.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员【正确答案】D33.注册会计师发现乙公司有如下对所

18、审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万【正确答案】A34.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同

19、来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【正确答案】B35.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A36.下列有关注册会计师执行穿行测试的陈述中，不正确的是（）。A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.穿行测试是了解被审计单位业务流程时使用的审计程序C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序【

20、正确答案】C37.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.审计收费金额以及收费标准【正确答案】D38.回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（）。A.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见?B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，

21、也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任?C.接收人不能依赖函证中的信息?D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息?【正确答案】B39.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取【正确答案】A40.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所

22、有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C41.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法（PPS抽样）进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是（）。A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性B.应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去D.如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论【正确答案】C42.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。A.书面确认函只能是纸质的B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式

23、的C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函【正确答案】B43.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票【正确答案】B44.在设计和实施审计程序应对重大错报

24、风险阶段时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D.由管理层代为寄发询证函【正确答案】A45.注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A.供应商向被审计单位提供购货折扣B.被审计单位向客户提供销货折扣C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位【正确答案】D46.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。

25、A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?【正确答案】A47.下列事项若发生在2014年资产负债表日之后，则被审计单位应调整报告年度（2014年）财务报表金额的是（）。A.经批准向社会发行可转换债券B.接到上年被诉侵权的终审判决被责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.2015年初售出的商品在2014年

26、财务报表公布日前被退回【正确答案】B48.【真题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是（）.A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大【正确答案】B49.注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货

27、跌价准备直接构成影响的是（）。A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为获得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【正确答案】D50.【真题】关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是()。A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

28、【正确答案】B51.注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这一趋势可能意味着（）。A.在当年记录了虚假的赊销收入B.雇员在年终结束前盗窃了存货C.客户最近收紧了其信用政策D.雇员在两年中对应收账款进行了腾挪【正确答案】A52.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。A.期初应收账款在本期因收回而注销B.期初应收账款在本期因退货而注销C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D.期初应收账款在本期被确认为坏账【正确答案】A53.以下事项中，不属于收入确认存在舞弊风险迹象的是（）。A.主要客户自身规模与其交易规模相匹配，记录的交易金额与季节吻合

29、B.被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况C.在接近期末时发生了大量或大额的交易D.在被审计单位业务未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度【正确答案】A54.了解被审计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终【正确答案】D55.下列有关确定存货盘点范围的说法中，错误的是（）。A.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围B.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.

30、对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代管的书面确认函D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围【正确答案】A56.以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入【正确

31、答案】C57.注册会计师使用财务报表整体重要性的目的不包括（）。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值【正确答案】D58.【真题】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序【正确答案】A59.下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财

32、务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见【正确答案】A60.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动【正确答案】C61.下列控制措施中，能够最有效地预防员工贪污、挪用销货款的控制活动的是（）。A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.收

33、取客户支票与收取客户现金由不同人员担任【正确答案】A62.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确【正确答案】C63.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（）。A.注册会计师B.政府审计人员C.被审计

34、单位管理层D.国家税务稽查人员【正确答案】C64.【真题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【正确答案】C65.以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）。?A.未曾发货却已将销售交易登记入账?B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账?C.销售交易重复入账?D.未开发票却已将销售交易登记入账【正确答案】B

35、66.在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响【正确答案】A67.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A68.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财

36、务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计【正确答案】A69.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业D.在财务报表审计中，审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者【正确

37、答案】D70.【真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据【正确答案】B71.【真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计

38、单位控制环境的影响【正确答案】D72.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是()。A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家【正确答案】C73.在实施进一步审计程序后，如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C74.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些

39、信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序【正确答案】D75.下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合

40、伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作【正确答案】A76.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是（）。A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的【正确答案】B77.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机?B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束?C.重大非常规交易通常导致特别风险?D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注

41、册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报?【正确答案】A78.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（）。A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业5年以上C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定【正确答案】B79.在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与

42、W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。A.使用共同的名字、字号和标识B.定期交流客户资料、收费等信息C.拥有共同的经营战略和质量控制政策D.共同分担开发审计方法的成本【正确答案】D80.在鉴证业务中，责任方()预期使用者，()唯一的预期使用者。A.一定是；也是B.一定是；不是C.可能是；不是D.可能是；也是【正确答案】C81.下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。A.财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据B.无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师

43、对其他信息的责任（除适用的报告责任外）C.证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴D.财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师【正确答案】C82.下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险C.如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险D.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险【正确答案】D83.【真题】下列关于特别风险

44、的说法中，错误的是()。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【正确答案】C84.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计

45、师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【正确答案】A85.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万【正确答案】A86.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在

46、错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C87.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表【正确答案】D88.下列有

47、关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系【正确答案】A89.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计工作中不正确的是（）。A.向甲公司本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理C.甲公司

48、库存现金存放部门有两处以上，A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序D.在对甲公司库存现金进行监盘时，现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点，注册会计师进行监盘【正确答案】C90.【真题】下列有关的审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是（）。A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定D.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告

49、中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定【正确答案】D91.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回【正确答案】D92.【真题】下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定

50、提供可靠的审计证据的是（）.A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证【正确答案】C93.下列事项中违反中国注册会计师职业道德守则规定的是（）。A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任【正确答案】C9

51、4.K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（）。A.应收账款的存在B.应收账款的计价和分摊C.应收账款的完整性D.应收账款的准确性【正确答案】B95.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险【正确答案】D96.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告【正确答案】B97.【真题

52、】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生

53、的事项均已得到识别【正确答案】D98.在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模【正确答案】C99.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审

54、计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解【正确答案】D100.注册会计师对被审计单位2014年度财务报表进行审计，于2015年3月31日出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）。A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审计结论C.对以前取得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存10年D.如果审计工作底稿在某个期间被替

55、换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年【正确答案】C二.多选题(共70题)1.如果具有某些特征，将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险，这些特征包括（）。A.复杂的计算或会计核算方法B.管理层更多的介入会计处理C.数据收集和处理涉入更多的人工成分D.对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解?【正确答案】ABC2.通过实施分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有（）。A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较B.分析月度或季度销售量变动趋势C.将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D.将应收账款周转率、存货周转率与同行

56、业其他企业数据进行比较【正确答案】ABCD3.如果管理层建立与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施下列()风险评估程序，以获取对相关控制的了解。A.按照适用的财务报告框架，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露B.授权和批准重大关联方交易和安排C.授权和批准非重大关联方交易和安排D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排【正确答案】ABD4.下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C.定期核对发运凭证，并追查至主营

57、业务收入明细账，防止漏记收入D.检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关【正确答案】AC5.为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有（）。A.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工B.了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求C.如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务D.了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况【正确答案】ABD6.【真题】下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有（）。A.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制B.对高级管理人员支出的监督不足C.会计系统和

58、信息系统无效D.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由【正确答案】ACD7.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。?A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收?B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况?C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理?D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存【正确答案】AB8.下列各项中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（）。A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定样本规模D.评估会计政策和会计估计【正确答案】ABCD9.下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述B.注册会计师在