-会计制度设计复习过程

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1、广州香格里拉大酒店会计制度设计方案-：伊利集团基本情况1、公司简介广州香格里拉大酒店于2007年2月开张，是广东省首府广州首家真正豪华的国 际酒店，毗邻广州国际会展中心，酒店可尽览珠江的秀丽风光，更有幽雅的翠绿庭苑， 是尽享舒适和愉悦的都市中的一方绿洲，商旅及用餐的最佳选择。八间风格各异的餐 厅及酒吧，两间宴会厅和八间多功能厅可迎合宾客多样化的宴会需求。此外，香格里 拉的特色气Spa将于2007年4月全新开张，为阁下提供尊贵豪华的私人空间， 尽情享受从内而外怡神活气的健康体验，唤醒生命能量，使身心达到完美和谐的境界。广州香格里拉大酒店拥有704间豪华客房及套房，另设26间设计精巧的服务式 公寓

2、，面积均超过42平方米，从客房可尽览珠江的秀丽风光及幽雅的翠绿庭苑。所 有客房都配备了现代豪华的设施，包括有线及 无线宽带上网，液晶平面电视及落地窗 等。作为广州首家真正豪华的国际酒店，拥有多元化的休闲娱乐设施，包括：室内外 泳池、气水疗服务、推杆果岭、网球场及慢跑道等，广州香格里拉大酒店是让尽享舒 适和宁静的繁忙都市中的一方绿洲。2、主要经营业务服务设施：停车场、商务中心、外币兑换服务、洗衣服务、残疾人客房 餐饮休闲：中餐厅、西餐厅、咖啡厅、酒吧、限时送餐服务周围景观：琶洲国际会展中心、亲水公园3、组织机构设置副经理J餐饮业出 纳#税 务一计仓核 算 组二、会计制度设计的基本思路和框架（一）

3、、会计制度设计应坚持下列原则：G.保证会计信息质量.满足企业管理要求0 .坚持成本效益原则（二）、会计制度设计的依据会计制度设计的依据包括三个层次：分别为国家法律、行政法规、企业规章。三个层次 中，与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、 统一会计制度和企业规章。但最主要、最直接的依据是会计法和企业会计准则以及统一会计 制度。（四）、会计制度设计的程序会计制度设计程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。 每个阶段的主要工作见下表所示：会计制度设计程序工作内容组织准备阶段建立会计制度设计小组提出设计会计制度的要求确定设计人员分工学习文献

4、资料调查研究阶段根据设计任务确定调查范围确定调查研究的典型确定调查研究的地区确定调查研究应持的态度设计编写阶段制定编写方案进行起草编写工作小组讨论进行总纂定稿试点修改阶段试点运行，修改定稿三：会计制度设计内容（一）会计科目设计序号编码名称核算内容备注一、资产类1101现金核算出纳员所保管的库存现金的增 减变化及结存情况人民币2102银行存款存入银行和其他金融机构的各种存 款人民币存款和外市存 款3110其他应收款核算借出款、备用金，应向职工收 取的各项垫付款项4118待摊费用核算本单位已经支出，但应由本期 和以后各期分别负担的分摊期限在 1年以内（包括1年）的各项费用预付的收电费、报刊 费等5

5、120固定资产单位价值在规定标准以上，使用年 限在1年以上，并在使用过程中基 本保持原来物质形态的资产1. 价值标准：一般设 备500元以上，专用 设备800元以上；2. 如不足标准，但使 用年限在1年以上的 大批同类资产，应视 作为固定资产管理；3. 床、电器、房屋以 及建筑物。二、负债类6201借入款项向金融机构和非金融机构的借款短期或长期借款7207其他应付款因购买材料、物资或接受劳务而应 付未付给供应单位的款项按发票金额入账8209其他应付款押金暂收9210应交税金依税法规定应缴纳的各种税金营业税、所得税三、收入类10401主营业务收 入房费收入11404投资收益投资所得收入股票等证券

6、投资12405营业外收入房间用具的使用付费用具13423其他收入房间设备的顺坏赔偿超出部分五、支出类14501其他业务支 出房间设备的顺坏赔偿短出部分15503营业外支出各项不易归结的支出16504管理费用管理人员费用17506财务费用借款利息费用包括银行利息，私人 借贷利息18516所得税按规定的标准或比例上缴上级税务 的支出19517销售费用广告支出包括人力物理自出20520主营业务成 本洗漱用品的耗费二.明细科目表一级科目编号名称二级科目编号名称101现金01人民币102银行存款01工商银行02某商业银行110其它应收款01备用金02代买物品120固定资产01床上设备02电视03空调04

7、电脑301短期投资01股票02私人借贷303应付职工薪酬01普通员工工资02职工福利基金03医疗基金04养老保险05住房基金06其他专用基金405主营业务收入01房费02退房超时补偿费03额外电器的使用04其他服务501主营业务支出01洗漱品的耗费02其他一次性用品（二）、会计凭证设计（三）、账簿设计（1）.按用途分，序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿；（2）.按外表形式分，订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿总账的格式：一般是三栏式的，在账页上设置借方、贷方和余额三个金额栏，类似于三 栏式的日记账。细账的格式有三种：三栏式、数量金额式和多栏式。三栏式明细账格式与三栏式总账格 式相同；数量金

8、额式明细账是在三栏式明细账上增加数量栏和单价栏形成的；多栏式明细账 是在借方和贷方的金额栏中再设置专栏。（四）、会计报表设计（五）、账务处理程序设计一、收入核算1.1客房营业收入的核算采用应收应付制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均 作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住 店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是 宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。1.2餐饮收入核算收银员根据全部已结算的餐费账单汇总标志“餐饮营业日报表”，经审核无两 天挂账宾客账单，送交财务部。客房宾客在餐厅消费挂

9、账餐厅收银员应填写“宾 客消费挂账通知单”，宾客确认后送交前台以便及时入账，财务部门在做收入报表时，准确认餐饮和客房收入或应收挂账。二、成本核算酒店饮食制品和吧台都要核算营业成本，饮食制品成本核算与工业不同。饮 食成本核算较为简单，成本要素仅为构成饮食制品实体的原材料、辅料、调料等 购进价格，其他费用包括工资不计算进成本;，其中月末对厨房未用完的原材料、 辅料、调料仅需实地盘点，然后倒挤，计算出当月的营业成本。成本倒挤的公式为：本月餐饮实际成本=上月末原材料盘存金额+本月购进和领用金额一本月 末原材料盘存金额餐厅、客房的吧台的酒水、香烟、食品等成本核算与零售商业相似。三、费用核算酒店费用分营业

10、费用、管理费用、财务费用1、营业费用要分经营部门设立明细分类账核算，管理费用月末按一定的分配 率分配各部门。2、酒店几项主要费用核算：2.1营业部门从经理到服务员的工资及费用都列入该部门的营业费用；行政 后勤部门则从总经理至工作员工的工资及相关费用都列入相关部门的 管理费用中。2.2酒店的能源费用如：电费、燃气费、燃油费，各酒店可以根据本酒店分 摊方法月底分配。2.3酒店固定资产的折旧费，可按各部门实际占用量分配，如果无法分配的， 则列入管理费用核算。2.4酒店大额的装修费不但数额巨大，而且翻新间隔期较短，一般在三年左 右的，装修费用可以预提，如没有预提，大额装修费用发生时，列入“长 期待摊费

11、用”账户分期摊销。2.5客房布草（即床上用品等布件），如果一次购买数额很大，约三年左右 遍要大量更新，大批量购进时列入“长期待摊费用”账户分期核算。2.6餐饮的小餐具、酒店制服和客房布草的处理是一样的。2.7客房一次性用品，即向宾客提供的牙具、梳子、拖鞋等一次性用品，根据客房部统计使用情况计入客房宾客用品费用账户核算。2.8绿化费事酒店必不可少的支出，规模大的酒店拥有大面积的树木花草场 地，应配有专门人员养护，费用较大；较小酒店也会购买或者租用一定 数量的花卉盆景，开支略小。绿化费岸实际支出列入管理费用核算；2.9酒店财务费用核算与其他行业相同，无贷款利息支出的企业，发生的存 款利息收入在财务费用账户的贷方反映，月末结转利润账户。3.1餐饮费用核算饮各项费用，如：工资、物料消耗、水费、折旧费、修理费等，均与客房核 算方法基本相同，在“营业费用”科目各明细项目内归集和核算。