“其他资本公积”核算的内容汇总

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1、“其他资本公积”核算的内容汇总其他资本公积的核算内容挺重要，在这里特别将相关知识进行了整理汇总，希望能够帮助到 大家。其他资本公积核算的内容具体包括以下几个方面：1. 权益法核算下，被投资单位除净损益之外的其他所有者权益变动，投资方计入“资 本公积-其他资本公积”。借：长期股权投资 贷：资本公积其他资本公积2. 存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”，转换日公允价值高 于账面价值的金额计入“资本公积-其他资本公积”。借：投资性房地产（以转换当日的公允价值计量）、累计折旧、公允价值变动损益（公 允价值小于账面价值的差额列为损失）、资产减值准备（转换当时已提减值准备） 贷：固定资产

2、、无形资产或存货（按转换当时的账面余额结转）、资本公积（公 允价值大于账面价值的差额不得列为收益，而是追加资本公积）3. 可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积-其他资本公积”。 借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积， 或反之4. 金融资产重分类（1）将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。 重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没 有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“资 本公积其他资本公积”，在该金融资产被处置时转入当期损益。（2）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，

3、并以公允价值进行后续计量。 借：可供出售金融资产（金融资产的公允价值）、持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资、资本公积其他资本公积（差额）（也可能在借方） 在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益。（3）按规定应当以公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的可供出售金融资产， 在其公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量，将相关账面价值与公允价值之间的差额 计入资本公积其他资本公积，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当 期损益。5. 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额作如下处 理：借：管理费用 贷：资本公积其他资本公积在行权日： 借：资本

4、公积其他资本公积 贷：股本（实收资本）、资本公积股本溢价（资本溢价）6. 套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的利得或损失中有效的部分。 在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期 产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积-其他 资本公积”；待预期销售交易实际发生时，再转出调整销售收入，或者是当资产或负债不再作为套 期工具、被套期项目的，做相反的会计分录予以转回，并将计入资本公积的数额转至相关资 产、负债科目或公允价值变动损益。反之，如果形成的利得和损失属于无效套期，其会计处理则要直接借记或贷记有关科 目，贷记或借记

5、公允价值变动损益。可见，即使是有效套期，计入资本公积的项目也只是“暂停”于资产、负债，或者是 计入当期损益项目的“过渡”，基本上属于“待转”性项目。7. 与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失。 在实务工作中，这样的事项主要分为两个方面：资产负债表日，与直接计入所有者权 益项目相关的递延所得税资产，要贷记“资本公积-其他资本公积”，与之相关的递延所得 税负债，则借记“资本公积-其他资本公积”，而不构成所得税费用。同样，如果企业已记录递延所得税的利得和损失再次发生变化，也要相应结转已记录 的资本公积。8. 可供出售外币非货币性项目，按该外币公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本 位币金额与原记账本位币金额的差额。（1）对于发生的汇兑损失借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产（2）对于发生的汇兑收益借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积9. 可转换公司债券初始确认中权益成份的公允价值。 企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。 企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面 值，贷记“应付债券可转换公司债券面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资 本公积其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券可转换公司债券 利息调整”科目