会计工作内帐实务指导

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1、会计工作内帐实务指导会计工作内帐实务指导【实务指导】企业会计建账记账指导假设由三名（设为张三、李四、王五）老板投资成立“兴旺贸易有限责任公司”，以商品流为主业，属于一般纳税人。前期重要工作：、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。、第一次股东会议决议事项纪要兴旺贸易公司建账大概程序如下：单位：万元公司从 7 月 1 日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下 :1.7 月 3 日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写兴旺贸易公司）借：固定资产XX设备贷：其他应付款张三2.7月6日老板张三代垫钱1 万元购入一批办公用品借：管理费用开办费（因为私企小，所以别进“长

2、期待摊费用”） 1 贷：其他应付款张三 13.7月8日ABS司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金借：现金 50贷：实收资本张三 10 李四 20 王五 20 借：银行存款50 贷：现金 504.7 月 9 日老板张三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费 5000元，印花税 250 元借：管理费用开办费 5000 元印花税 250 元贷：其他应付款张三5250 元5.8 月 1 日领到公司营业执照。8 月 2 日，现金支付上月电话费：销售费用 / 管理费用 100 元，贷：现金：1008 月 5 日：现金或支票支付A 公司货款：借：应付帐款贷：现金或者银行存款-* 银行 6.8. 月

3、 15 日办理了国税及地税的税务登记8.9 月 5 日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7 万借：预付账款甲 11.7 贷：银行存款11.79.9 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品 10 应交税金应交增值税（进项税额） 1.7 贷：预付账款甲 11.7或者：应付帐款- 公司 10.9 月 9 日，向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到。，借：应收账款乙公司贷：主营业务收入应交税金增值税（销项税额） 11.9 月18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款借：银行存款贷：应收账款乙公司 12.9 月 21 日从银行提取现金发放本月工资借：现金贷：银行存款借：应付

4、工资贷：现金税金应交个人所得税13.9月25日分配（计提）本月工资借：管理费用工资营业费用工资贷：应付工资15.9 月 28 日银行划账交社保等费用借：管理费用社保费贷：银行存款9 月 25 日：现金或银行支付广告宣传费（网络维护费）借：销售费用 / 管理费用贷：现金/ 银行存款银行扣帐户管理费用或手续费贷：财务费用 - 手续费贷：银行存款月底帐处理：9 月 30 日；本月应交租金水电借：销售费用 / 管理费用贷：其他应付款9 月 30 日：本月计提折旧借：销售费用 / 管理费用贷：累计折旧（设备折旧从购买后的次月开始计提） 18.9 月 30 日计提城建税、教育附加、堤围防护费借：主营业务税

5、金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税教育费附加借：管理费用贷：应交税金堤围费 19. 月末结转已售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品 20. 月末结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润 21. 月末结转成本等借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用 / 营业费用 / 财务费用 22. 假设有利润，预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交企业所得税处理原始凭证有哪些要点属于当月的业务单据应清晰，齐全的装订（包括； 1、采购进料单须将公司订单，入库单，供货商送货单装订在一起作为记帐凭证， 2、销售送货须有：当月销售对帐单，我司送货单及客户入库验收单装订在一起，现金或银行存款收到

6、货款或其他款项时须将我方填具的收据及银行收款回单或银行进帐单装订在一起，支付货款或费用时须将收款方收据，支票头，收款人签名确认单装订在一起）客户或供货商资料信息有变更时须要求对方及时附一份证明材料或通知书（盖有公司的公章）现金支付或银行付款须有正规的操作流程进行：现金支付：货款或费用：收款方的收据及公司要求递交的其他收款资料必须齐全，同时，由采购或申请人填写现金报销单或现金支出证明单，并由收款人签名，授权人同意签名再付款银行支付：货款或费用；收款方的发票，已提前递交发票的在收款时须出示收据及其他要求递交的收款资料，填写支票付款申请书经领导审批签名后，填写支票，由收款人在支票头和支票付款申请书上

7、签名后领取支票。（注：在填写支票时，支票的收款方必须与专用发票或普通发票上所盖的章印为一致。）（ 1）原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。（ 2）外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。（ 3）自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名

8、或者盖章。（4）凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（ 9）原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。（ 10）原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场

9、。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。（ 12）一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算（原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算）。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者

10、盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。更正错误或结账、调账的记账凭证，可以不附原始凭证，但应对调整事项说清楚。（ 13）附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证（ 如现金收付款及支票收付款业务），在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。（ 14）附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证（如：火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。会计的业务流程/ 会计工作的内容：1、每个月所要做的第一件事就是将各单据（即原始凭证）根据业务性质（现金收款，现金付款，银行收款，银行付款，其他类型）进行分类

11、，然后粘贴并填写记帐凭证，入电脑帐，（同时：依据银行对帐单进行核对，每一笔收付款的回单是否齐全，如有缺少应及时到银行补单），然后将会计凭证编号，再登记明细账。总分类帐。帐薄登记完后要进行结帐，并将手工帐与电脑帐的发生额与余额进行核对，是否一致。5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析报表之类。6、注意问题：（ 2）月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。另外，当月开出的发票当月入账。（ 3）月末 25 号左右应仔细核算销项税额与进项税额，保证税负率不要过高或过低。尽量在20 号前计算好当月应开出去的发票与当月应当会收回的购料进项票，避免月底因多开票而无法收回进项，导致多交税。（ 4）次月

12、初在开票系统中进行抄税处理，并打印增值税专用发票和普通发票汇总表，同时将当月开票资料导出交财务公司；（ 5）次月初在认证系统中进行查询打印上月已认证抵扣进项票的认证清单及认证通知书。并将进项资料导出交财务公司；（6）所有发票类单据及银行或政府部门盖单的有效证明凭证须交财务公司作帐，同时须附有相关授权人签名的单据（如现金支付电话费或差旅费，必须附费用报销单及电话费发票，差旅费发票，同时费用报销单须有报销人，领款人，会计，及领导的签名）用银行支票付款也是一样须附上发票及支票头及签名有效的支票付款申请书，公司财务在月底时一定要依据银行对帐单仔细核对每一笔业务是否有回单及公司填制的证明单须写清楚付款或

13、付费原因，防止财务公司作帐时因不了解原因而做错帐）（ 7）每月进项发票须附有供货商开出的送货单及本公司自制的验收入库单（送货单的送货内容须与发票一致）其中记帐联及抵扣联一齐交财务公司；（ 8）每月销项票须附有双方有效的买卖合同或者对帐清单管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和自制生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）

14、、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业应设置“管理费用”科目，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅 费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“

15、应付职工薪酬”科目。 行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、 技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。案例：例 1 某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费 201*0 元，均用银行存款支付。会计分录如下：借：管理费用 201*0 贷：银行存款201*0例 2 某企业就一项产品的设计方案向有关专家

16、进行咨询，以现金支付咨询费50000元。会计分录如下：借：管理费用50000贷：库存现金50000例 3 某企业行政部10月份共发生费用 2201*0 元，其中：行政人员薪酬150000元，行政部专用办公设备折旧费 43000元，报销行政人员差旅费 21000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费 6000 元（均用银行存款支付）。会计分录如下：借；管理费用 2201*0贷：应付职工薪酬 150000累计折旧 43000库存现金 21000银行存款 6000销售费用销售费用是指企业在销售商品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各种费用，以及专设销售机构的各项经费。包括保险费、包装费、展

17、览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业应设置“销售费用”科目，本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。期

18、末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。案例：例 1 某公司为宣传新产品发生广告费 100000元，均用银行存款支付。会计分录如下：借：销售费用 100000贷：银行存款100000进项票及销项票：注意事项每月收取的进项票或开出的销项增值税发票，如果是现金支付或是现金收款的一定要在发票上盖上现收或现付的印章；次月初在银行打印的对帐单，一定要将支票头或是收款凭证按照银行对帐单发生的数据一笔笔核对，看是否缺单，需完整的交财务做帐。扩展阅读：会计人员工作实务会计人员工作实务每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20 日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值

19、税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）每月1 日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税要抄税。每月5日之前，一般纳税人要报税。每月10 日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。每月 8 日之前报送统计报表 给市统计局。4月 15 日、 7 月 15 日、 10月 15 日、 1 月 15 日前申报上季度企业所得税。 2月 15 日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部

20、门审查。 2月 15 日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。每季度结束后的 10 日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。”4 月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” .5 月份要申报按4 月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。“房产税、土地使用税”于3、 6、 9、 12 月 10 日前在市地税申报各季度税金。“车船使用税”在交养路费时收取。防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。副食品基金按照职工人数*24 元收取。残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6%* 人数一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费4

21、80元，远程电子申报系统480 元。按年收取。工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。3 月 15 日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）3 月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。 3 月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。4 月份要进行企业代码证的年检

22、（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。6 月份之前银行金融部门贷款证年检。国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。行业性年检看行业主管部门的通知。财务流程：每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证- 汇总 - 明细账 - 总账 - 各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制

23、科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保

24、证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损

25、不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金- 应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的

26、余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金 , 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定 . 因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证, 写报表附注 , 分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月

27、开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和 利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充 ） 你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的

28、本年利润要和资产表的相吻合。四、细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（ 201*年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报）2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损

29、耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的, 不能计提工会经费 , 更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可, 不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25 年几个很有用的分录： 1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因） 2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3

30、、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/ 其他业务支出贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/ 待摊费用贷：银行存款/ 现金（每本账簿贴五元印花税）出纳工作：一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负

31、责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。A现金收付1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章 。多付或少付金额，由责任人负责。3、把每日收到的现金送到银行，不得坐支 。4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班

32、后现金与等价物交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。B 银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。C报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正

33、规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。 4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项。若超过，应重填。 5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销会计月末、月初工作实务：每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列

34、举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求

35、，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月 20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前 3 天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应

36、去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90 日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。

37、因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）

38、。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销

39、计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、 年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产 税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介 绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份 的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的 收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得

40、完税 凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳； 房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计 在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时 中报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因 此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、 做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项 的进出记录。月底打出银行对账

41、单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的 地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出 入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数， 所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面 现金余额出现负数。（二）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算 的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入 座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当 月

42、销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响， 不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影 响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估 算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照 固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证 的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费 用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（

43、二）业务发 票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行 存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看 进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额 以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用 类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据， 将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税 务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在 抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费

44、用应减少其 入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内 部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编 制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成 本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费 计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不 漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费 用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归

45、集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年 利润”科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税 务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况 的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对 应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方 式按时进行中报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月 的会计工作才算结束友情提示：本文中关于会计工作内帐实务指导给出的范例仅供您参考拓展 思维使用，会计工作内帐实务指导：该篇文章建议您自主创作