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1、新个人所得税政策、征管宣讲,国家税务总局XX市税务局 2019年3月,目 录,新个人所得税内容概述,1,专项附加扣除详解,2,征收管理,3,有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”.,01居民,02非居民,无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”,纳税人与征税对象,新个人所得税内容概述,加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中国工作8年，每年其均在6月回国探亲20天，12月返回加拿大母公司述职25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假设加拿大与我国没有相关税收协定）。【思考1】2019年度是否为居民纳税人？否，2019年
2、度，中国境内居住不满183天。【思考2】2020年度是否为居民纳税人？是，2020年度，侃大山一个纳税年度内在中国境内居住满183天。,新个人所得税内容概述,所得项目,新个人所得税内容概述,新个人所得税内容概述,新个人所得税内容概述,（1）利息、股息、红利所得、 （2）财产租赁所得、 （3）财产转让所得、 （4）和偶然所得、 适用比例税率，税率为百分之二十。,纳税人以下所得适用20%比例税率,新个人所得税内容概述,（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额
3、减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。,应
4、纳税所得额,新个人所得税内容概述,1.计税方法：按“年”计征。2.适用税率：3%45%七级超额累进税率,居民纳税人“综合所得”应纳税额计算,3.应纳税所得额 每年收入额生计费专项扣除专项附加扣除其他扣除,4.应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数,新个人所得税内容概述,各 项 扣 除,赵某是我国公民，独生子单身。2019年取得工资收入80 000元，在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：赵某个人缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24 000元，假设无其他扣除项目，计算赵某
5、本年应缴纳的个人所得税。,（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额80 00040 000（120%）60 000（120%）70%20 000（120%）60 00020 00024 00057 600（元）。应纳税额57 60010%2 520（速算扣除数）3 240（元）,专项附加扣除政策条件和标准,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；
6、（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,住房贷款合同 贷款还款支出凭证等,备查资料,住房贷款利息,住房租赁合同或协议等,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,备查资料,住房 租金,约定或被赡养人指定分摊的书面分摊协议等资料,备查资料,赡养 老人,15000,80000,0,95000,医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料,记忆小贴士,除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人
7、可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。,一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 有大病医疗支出项目的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除
8、的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,征收管理,征收管理,01代扣代缴,（1）以支付所得的“单位”或“个人”为扣缴义务人。（2）扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。,02自行申报,（1）取得“综合所得”需要办理汇算清缴 （2）取得应税所得没有扣缴义务人。（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注销中国户籍。,信息填写
9、,信息填写,把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关 同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。,信息填写,信息填写,2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 浙江省电子税务局网站。,以子女教育为例,*专项附加扣除相关信息推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。 * 扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果
10、未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。 *需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。,信息填写,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。,信息填写,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税 并按月办理扣缴申报,可能需要办理5项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款
11、利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除,累计预扣法,1. 累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额= 累计应税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。,累计预扣法,2.计算本期应预扣预缴税额。 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退
12、少补。,累计预扣法,北京某公司职员赵某，2019年1月取得工资收入20 000元，个人缴纳的三险一金合计为4 500元，赵某为独生子，父母现年65岁，育有一子现年5岁，名下无房，租房居住，计算赵某1月应缴纳的个人所得税税额。,正确答案“生计费”扣除5 000元专项扣除（三险一金）4 500元专项附加扣除1 000（子女教育）1 500（住房租金）2 000（赡养老人）4 500（元）扣除项合计5 0004 5004 50014 000（元）应纳税所得额20 00014 0006 000（元）应纳税所得额不超过36 000元，适用税率为3%应纳税额6 0003%180 （元）,“生计费”扣除5 000210 000元 专项扣除（三险一金）4 50029 000元 专项附加扣除 1000（子女教育）1 500（住房租金）2 000（赡养老人）29 000元 扣除项合计10 0009 0009 00028 000元 应纳税所得额20 000228 00012 000元 应纳税所得额不超过36 000元，适用税率为3% 应纳税额12 0003%180（1月已纳税款）180元,谢谢大家,* 次数：1357533 已用完，请联系开发者*
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