加油站财务管理

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1、（七）加油站财务管理学习目的 财务管理是现代企业管理重要组成部分，随着经济开展，财务管理作用更加显得重要。通过本单元学习，使加油站经营者、管理者理解财务状况，懂得会计学问，更好地利用财务会计信息为加油站经营管理效劳。工作程序和方法第一环节 加油站财务管理财务管理：企业财务管理是关于资金获得和有效运用管理工作。其目是既要理顺企业资金流转，确保企业消费经营顺畅，又要理顺各种经济关系，确保各方面利益要求得到满足。相关学问链接n 财务管理重要性：资金是企业血液；财务信息是企业决策依据；财务管理是企业管理核心。n 资金流淌：是指资金循环和周转。n 资金循环是指企业资金随着经济业务进展，从货币资金开始，经

2、过非货币资产，最终又转化为货币资金过程。资金不断循环，构成了资金周转。不同类型企业，其资金流淌过程有所区分，商品流通企业资金流淌主要过程如下图所示。上缴资金缴纳税款购进业务销售业务上级投入银行借入货币资金货币资金商品资金还款分利n 资金流淌所表达经济关系主要包括企业及投资方、受资方、债权人、债务人、政府有关部门（如税务部门）、其他经济组织和员工之间关系。由此可见：l 财务管理对象是：企业资金及其流淌。l 财务管理内容是：财务管理对象资金流淌详细构成，包括资金筹集、投放、消耗、收回和支配。n 财务管理目的l 不同财务管理目的，会产生不同财务运行机制。股东投资目在于获得尽可能多财宝，这不仅表现为企

3、业利润，而且更多地表现为企业净资产价值。因此，加油站财务管理不能单纯追求目前一个时期利润而应着眼于加油站将来获利实力，着眼于加油站价值。由此可见，加油站财务目的是“企业价值最大化和股东权益最大化”。此目的既考虑了资金时间价值，又顾及了将来风险；既表达了资产保值，又突出了资产增值；既重视当期获利实力，又留意长远开展。l 影响财务管理目的实现因素。一是外部因素：法律环境、金融市场和经济环境；二是内部环境：投资酬劳率、风险、投资工程、资本构造、股利政策，这五个因素影响企业价值，前两个是干脆因素，后三个是间接因素。n 加油站财务管理特点l 实行全面预算管理。预算是企业为实现长期规划而对将来经营年度消费

4、经营活动及目的做出预期支配，是标准企业消费经营活动和进步经济效益重要手段。实现全面预算管理，就是将加油站经营管理各环节相关要素纳入预算之中，量化指标，下达任务。强化预算动态管理、弹性管理、目的管理。做到月初有预算、月中有限制、月末有考核。l 实行“资金、债务和会计核算”集中管理。 资金实行集中管理。为进步资金运用效率，保证资金平安，降低资金本钱，加油站资金实行“收支两条线”管理。 债务实行集中管理。加油站债务主要是应付账款、其他应付款、预收账款等。各加油站一律严禁对外供应经济担保，包括信誉担保和财产抵押等。 会计核算逐步实行集中。为了加强会计核算和财务管理，必需削减核算层次和信息流中间环节，不

5、断优化业务流程和报告流程，逐步实行财务集中核算，实行扁平化管理，统一核算口径、统一核算方法、统一核算形式。相关学问链接n 收支两条线：收支两条线就是收入及支出分开资金运行轨道，上交全部收入款项，由上级部门下拨支出费用，两者互不浸透、各自封闭运行一种财务管理形式。l “收”范围包括销售商品货款、预收货款或押金、记帐销售回笼款、便利店收入、地磅收入等全部货币资金收入。l “支”范围包括资本性支出(即收购改造支出)、成品油自采支出、费用性支出及其他支出。n 会计六要素：l 资产：企业拥有或限制，能用货币形式反映经济资源。企业拥有资源有多种，如品牌价值、人力资源、学问资本等，这些目前无法以货币形式准确

6、计量反映不属于企业资产。l 负债：是指由企业担当能以货币计量需用资产或劳务归还债务。l 权益：指企业投资者对企业净资产（净资产指全部资产减全部负债差额）全部权，一般来讲，股东权益是永久投资，及公司共存，在公司持续经营下，不能收回投资，但股权可以转让。l 收入：企业经营活动所得，可分为主营业务收入和其他业务收入。l 费用：企业经营活动中各种消耗，按是否及产品有关，分为计入本钱及不计入本钱消耗。l 利润：确定时期内企业经营最终财务成果，是收入及费用配比最终结果。会计六要素对应关系，表达在两个最根本会计等式中： 资产=负债+全部者权益 反映某一时点财务状况，经营活动静态表现。是编制资产负债表根底。

7、利润=收入-费用 反映某一时期（月、季、年）经营成果，经营活动动态表现。是编制损益表根底。 第二环节 站长资金平安管理工作职责加油站（船）站长对加油站前台资金现场平安管理负干脆责任，对后台资金管理负监管责任。详细负责定期抽查分管油站资金回笼和货款投币刚好状况，落实货款保管、存放、清点和缴存，负责检验、复核当天经营单位货款是否刚好足额送行，遇休假或其他特殊状况不在现场时，必需指定人员依据牵制原则检验、复核款项清点及封箱，确保资金刚好足额送行；负责对觉察问题提出考核扣罚意见并跟踪落实整改；负责依据有关规定标准加油站资金管理内部牵制，不得违反规定擅自指定加油站其别人员代替加油站记账员履行资金管理全部

8、职责；负责对应收账款、记账押金、预收款等业务进展日常管理；负责定期组织人员学习省、市公司有关资金管理方法和施行细则；负责强化加油站人员资金平安和防范风险意识教化，堵塞加油站资金管理马脚。 第三环节 站长资金平安管理工作流程l 账表审核 每日审核各类加油站单据、报表和台账，并签名确认，可依据需要不定期抽查现金回笼状况。每日检查各班组加油站交接班表及销售日报表附表是否相符，检查加油站资金回笼状况表及销售日报表附表现金回笼金额及缴存凭证金额是否相符，检查IC卡预收款日报表中充值收入是否及记账员缴存数一样；将当日收回记账款及加油站应收账款分类明细账回笼金额进展核对；小额配送货款是否全额回笼，押金、租赁

9、收入、外接水电费等收入是否刚好缴存等。资金操作监视 督促班组人员依据规定刚好投币，降低资金风险。监视记账员每天将货款资金刚好缴存；记账员清点货款及货款封箱、交箱时必需在场（因事外出时须指定人员在场）监视。站长在确认销售收入及缴存银行现金相符后，在缴款回单上签名。密钥保管 建立加油站资金管理内部牵制制度，确保保险柜钥匙和密码分开专人保管。督促站内发生钥匙密码交接人员登记加油站保险柜钥匙（密码）保管人移交表。制度学习 每季度组织人员重点学习省公司有关资金管理和应收账款管理制度，强化经营部人员资金平安和防范风险意识教化，堵塞资金管理马脚。站长授权事宜 站长可以依据站内实际状况，将日常资金管理操作工作

10、以书面形式授权赐予副站长或领班人员执行，并且必需经过市公司零管和财务部门书面批复后在站内张贴公示。第四环节 加油站资金平安管理工作流程货款收取及投币1班组人员收找货款时，唱收唱付，当面点清，区分真伪。加油员在加油时收到现金应尽快交到收银台或投入保险柜，严禁任何人员坐支现金。2加油站设有专职收款员，当班组收到货款现金超过所指定限额标准后，收款员应将现金包装好并附上投款金额、时间、以及经手人签名确认纸条，投入保险柜内，并在加油站投币管理系统录入相关数据。油站未设置专职收款员，由每班班长按以上要求履行收款员职责。站长要督促班组人员依据规定刚好投币，降低资金风险。3加油站员工不得及社会人员发生除油品销

11、售业务外兑换各种钱币业务；不得挪用前一班组收入现金作为找零备用金。货款交接交接班时，收款员及当班班长清点收银台内现金，按规定程序在班结前将最终一笔交易现金全部投入保险柜。当班收款员及当班班长将找零备用金移交给下一班收款员及班长，双方人员清点核实，并在交接台账上签字确认。记账员当班期间班组交接记账员必需现场监视，当日晚班出纳员不在加油站时，非记账员当班期间班组交接由站长本人或站长指定人员现场监视。但记账员上班后必需立刻再次核对全部交接班数据。密钥保管为确保油站保险柜资金平安性，必需建立加油站内部牵制制度。确保保险柜钥匙和密码分开由专人保管。站长负责保管保险柜密码或一条保险柜钥匙，记账员负责保管一

12、条保险柜钥匙或密码，其他保险柜钥匙由市公司财资部负责保管。货款清点及存放记账员负责每天及站长（正常状况下，必需是站长本人，因客观特殊缘由，可由站长指定人员）共同翻开保险柜进展清点货款，清点现金时应逐笔核对班组收款员投款记录，对不标准投款操作刚好订正。清点完毕应存放在指定保险柜内，不得擅自存放避开产生资金风险。货款送行1记账员应确保加油站营业款全部缴存银行，不准坐支、挪用现金,不准白条抵库，不准将次日销售款填充本日销售款。2实行上门收款加油站，每天送行款项至少包括昨天押运公司上门收款后至当天押运公司上门收款时间前一小时货款（包括预收款、押金、赊销款等）及IC卡充值款，以削减在油站过夜现金量。在站

13、长（或站长指定人员）监视下，由记账员清点好保险柜内全部现金，填写现金缴款单，一同放入钱箱，锁好钱箱后由记帐员和站长或站长书面指定人员分别在锁纱纸条接口处和匙孔封口处盖上名章（或签字）后加贴透亮胶（或运用卡封管理锁及卡封管理片），并共同在“上门（封包）收款、收单登记簿”上签名，以证明整个过程属实。记账员妥当保管钱箱直至上门收款人员到达。 3自行送行加油站，在站长（或站长指定人员）监视下，由记账员清点好保险柜内全部现金，将现金包装后由站长或站长指定人员陪伴记账员存入旁边银行。不管当天货款金额大小，不管油站间隔 银行远近，记账员必需确保货款当天送存银行。登统台账记账员刚好登统营业款上交状况台账等各类

14、资金管理台账，动态反映现金收取、转移、保管和封存状况。站长每日审核各类加油站资金台账，并签名确认。站长授权事项依据站内实际状况，在特定状况下站长可以将资金监管日常工作以书面形式授权给加油站其别人员执行，但必需经过市公司零管和财务部门书面批复后在站内张贴公示。授权后站长仍是加油站资金管理监管责任人。加油站支票管理流程（一）支票收取及保管1油站人员收取客户支票要及记账员交接，必需两人同时在“支票交接本”签字确认；记账员应细致审核支票各要素是否标准正确，以降低退票风险。对于背书转让支票要依据市公司有关规定收取。2收取支票经委派会计背书后由记账员送行办理转账手续，当日未送行支票要刚好投进保险柜，如送行

15、后，银行不予受理票据要当天带回加油站投进保险柜，不得随身携带。属于退票状况，应刚好通知财资部相关人员，并刚好要求客户补票。（二）货款达账跟踪记账员每日通过资金监控系统查询所收取支票款项是否达账，对不能刚好达账支票款项必需重点跟踪，并上报市公司财资部。 加油IC卡资金平安管理操作流程（一）现金充值每日为现金客户充值前，记账员查询确实充值款已到帐，填写支票达账通知单，交由IC卡营业员进展充值。IC卡营业员审核收款员开具加油IC卡收款凭证是否按要求填写客户信息，是否按要求分工程填写充值款、工本费、挂失费，大小写金额是否一样。（二）转账充值每日为转账客户充值时，IC卡营业员在加油站资金监控系统-IC卡

16、充值管理模块，查询客户到账状况，在加油站资金监控系统点击“充值”，然后进入IC卡系统进展充值业务。（三）资金核对1记账员每日抽查充值点加油IC卡收款凭证，检查IC卡收款凭证及当日全部充值三联单笔数及金额是否一样，杜绝营业员虚拟充值。2记账员每日将销售网点IC卡预收款日报表充值金额、挂失金额数据和实收工本费金额，及当日回笼资金进展核对，确保实收加油IC卡货款及充值资金数据一样。（四）账表编制及审核记账员每日从管控系统查询并编制加油IC卡销售日报副表、加油站销售日报表，及中控系统IC卡付油数据核对，查看是否存在差异，如存在差异必需查明差异缘由，并填写IC卡差异明细表。站长每日监视IC卡充值款刚好、

17、足额缴存银行，核对IC卡销售网点各类销售报表，并签名确认。小额配送业务资金平安管理工作流程（一）业务操作流程机出小额配送属于现金销售，货款原则上必需在当日内回笼到公司指定账户。每次油品出站前，需要填制小额配送单，并打印出相应电脑小票。由站长及当班主管签名确认，客户在配送单及电脑小票上签名确认签收。站长或委派油站人员随车前往收取货款。对库出小额配送要严格依据有关库出小额配送申报审批手续，须经片区经理和委派会计审核。在油库送油到达油站后，由站长及当班主管签名确认，站长及指定油站人员前往送货收款。（二）收款监管记账员应监视加油站发生小额配送有无刚好收款；未能刚好收款，经办人员必需出具货款回笼责任书。

18、超过48小时不能收款，刚好上报委派会计。（三）客户资信监管记账员依据客户供应相关资料，建立小额配送客户信誉档案。对于记录在案客户假设出现超信誉期限付款或者其他不良记录，由片区经理、委派会计会签后上报公司取消赊销和实惠资格。（四）登统台账对每笔小额配送完成后，站长，当班班长和记账员需在配送单及相对应电脑流水小票上签名确认，记账员依据配送单及电脑小票等原始单据，登统加油站小额配送台账，并由经办人、证明人、站长等责任人签名确认。 非油品业务资金平安管理工作流程非油品业务包括便利店销售、场地出租、广告及其他收入。场地出租、广告及其他收入原则上由省公司统一管理和审批，市公司详细操作，收入资金按省公司批复

19、要求执行。（一）业务操作标准便利店严禁赊销，严禁便利店不按规定盘点、私自进货或为其他单位（或个人）代销商品等行为发生。便利店每笔销售货款必需打印销售小票，交接班时，每班须打印出“班结收款小票”，由记账员对各班组之间货款资金进展审核。（二）收入款回笼便利店现金收入由加油站收款员负责收取，应刚好投入到保险柜内。便利店营业款清点、存放和送行等详细操作流程参照上述加油站现金管理流程。（三）报表登统每日日结后，记账员负责审核便利店交接班表、便利店销售日报表等账表，确保数据无误后签名确认并交站长审核签名。第五环节 加油站信誉管理根底学问及应收款项管理n 信誉管理根底学问l 信誉管理是为适应油品销售市场猛烈

20、竞争，在扩大销售、增加市场份额同时，合理限制公司信誉规模，有效降低赊销风险，削减和杜绝坏账损失，确保公司实现利益最大化。l 信誉管理是通过评估客户信誉，赐予客户确定信誉额度和期限。对应收账款、应收票据进展监管分析，实行有效措施催收、追收，处理历史旧账，保持应收账款回收速度和较低坏账率。n 客户信誉销售及应遵循原则l 油站客户信誉销售是对客户实行先提后结销售方式；加油站客户信誉销售必需签订加油站记账加油协议。l 信誉销售金额是指及客户约定天数内累计已提未结货款金额。l 油站客户信誉销售期限是指从客户记账加油之日起到油款结清之日止天数。l 记账销售效劳仅供应应政府机关和事业单位以及在中国境内注册企

21、业单位。l 记账加油必需经区域/市公司批准，并签订合同。l 未经区域/市公司批准，加油站严禁信誉销售。l 油站经理（站长）/站长对加油站记账销售负全责。n 加油站客户信誉销售流程l 加油站经理（站长）接到新客户时，向客户索取有效法人授权托付书、营业执照复印件等相关有效资料，并进展实地调查；依据客户意料用油量和结算时间、方式，填写信誉销售审批表。l 加油站经理（站长）详细填列信誉销售审批表有关内容，连同法人授权托付书、营业执照复印件等资料上报市公司信誉管理小组进展审批。l 由市公司经理及客户签订记账加油协议，要加盖该客户合同专用章或公章。l 记账加油客户必需填写记账车辆证明，并加盖公章，列清乙方

22、（客户方）记账车辆车牌号码及记账车辆总数，并预留司机签名式样。记账车辆、司机发生变更时，要在记账车辆证明、记账加油凭证上做相应记录。l 按客户所供应记账车辆证明上车辆号牌开设加油站记账加油留存本。l 按记账加油客户台帐及信誉销售审批表建立记账加油客户档案；设置记账加油客户台帐并按客户名称开设账页，并在账页上记录每个记账加油客户信誉销售额度、结算日期、保证金金额等状况。l 加油站在开展信誉销售业务时，必需经省公司信誉管理小组审批同意后，方可执行记账加油业务。否则属擅自赊销行为，公司对这一经营行为是严禁！加油站应收（预收）款平安管理操作流程（一）应收款项收取站长负责追收客户应收账款欠款，原则上要求

23、客户干脆转账到公司账户，如客户要求以现金还款，必需由加油站站长和记账员（或其他指定人员）两人同去收取。客户交纳预收款、押金等款项，由收款员干脆收取、清点后投入保险柜，站长不得私下收取。（二）开具收款收据记账员负责保管收据，收据必需存放在记账员专用保险柜。收取客户押金、预收款和应收欠款现金还款时，记账员应先出具一份加油站收取客户款项须知，明确告知客户加油站收取各类应收、预收和押金款项后开具有市公司财务印章收据，如客户将现金干脆交给油站人员或转账到油站个人账户均属于不受公司认可行为，公司不对由此引起经济纠纷负责。（三）核对及登统记账员在每次交班时核对记账付油量，对当班记账加油凭证进展统计，核对加油

24、站交接班表反映付油量是否一样。记账员每天依据记账加油卡分客户、油品核对应收账款数量、金额、回收日期和回收状况，登统加油站应收账款明细账。（四）还款跟踪记账员跟踪客户单位还款状况，督促站长按时清收欠款，并通过 、函证等形式监视客户还款。一旦觉察擅自赊销、超额度和期限赊销等违规行为立刻通知站长停顿供油，并上报委派会计。相关学问链接购 油 结 算 协 议 书（款式）合同编号 甲方（供货方）：中国石油化工股份广东石油分公司 乙方（需货方）：为便利乙方车辆加油，协作乙方对其车辆用油加强管理，甲方现同意乙方到其所属 加油站办理车辆记帐加油业务。经双方同等协商，达成协议如下：1.供应品种、数量：0#轻柴油

25、月供应量： 升，折合 吨；90#高标准汽油 月供应量： 升，折合 吨； 93#高标准汽油 月供应量： 升，折合 吨；97#高标准汽油 月供应量： 升，折合 吨。2.结算价格：按甲方 结算。如遇价风格整，甲方应将价格变动状况刚好以书面方式通知乙方，乙方如有异议，应至迟于收到甲方价格变动通知第二个工作日之前向甲方进展澄清。3.结算数量以乙方签字确认加油机机出量为准。4.结算时间：每月 日为记帐业务结算日。乙方应在结算日到期前 工作日内，及甲方核对当期记帐数量、金额，并按时结清记帐款。5.合同定金：乙方应在签订本协议当天，向甲方一次性支付人民币（大写） 元作为记帐业务定金。该笔定金不得用于当期记帐款

26、项抵扣，而只作为乙方信誉保证金。6.在签订本协议同时，乙方必需向甲方供应其营业执照复印件、单位法定代表人身份证明书、经办人身份证复印件、法定代表人授权托付书、记帐车辆车牌号码及其他相关证明材料作为本协议附件，甲方按附件所列车辆牌号核对加油车辆后进展记帐加油业务。乙方依据自身业务变更需增减记帐加油车辆，必需以书面形式知会甲方，任何其他形式通知对甲方不发生任何约束力。对不在附件所列乙方车辆，甲方有权回绝其记帐加油业务。7.乙方车辆必需遵守甲方加油站有关规定，并依据记帐协议记帐要求，协作甲方加油站做好记帐管理业务。8.在乙方当月累计记帐业务到达 时，或在本协议规定结算之日起 个工作日内未能付清记帐款

27、给甲方，甲方有权单方面中止乙方记帐业务，直至乙方付清拖欠帐款为止，同时甲方保存自中止之日起每日向乙方收取其应收帐款余额 %滞纳金权利。9.在市场供需根本平衡状况下，甲方保证按本协议第1条约定，足额向乙方供应其所需油品，且供应油品质量必需符合国家标准。如因甲方供应油品数、质量缘由而造成乙方损失，甲方应予以赔偿。10.协议期内或协议期满，如其中一方要终止记帐业务，须提早一个月以书面形式知会对方，甲方应在本记帐业务关系终止后十个工作日内把定金退回乙方，且不计利息。11.因不行抗力事务（包括但不限于：天灾、水灾、地震或其他灾难，斗争或暴乱，油站关停，市场供需冲突突出，以及其他在受影响一方合理限制范围以

28、外且经该方合理努力后也不能防止或避开类似事务）导致本协议延迟履行或未 能履行，受不行抗力影响一方均不应向本协议之另一方担当延迟履行或未 能履行责任，但应立刻将该事务通知本协议之另一方。12.未尽事宜由双方协商解决，若协商不成，由管辖权法院裁决。13.本协议一式三份，甲方二份，乙方一份，具有同等法律效力。本协议自签订之日起生效，有效期到 年 月 日止。甲方（盖章）： 乙方（盖章）：单位地址： 单位地址：法定代表人： 法定代表人：签约代表： 签约代表：联络 ： 联络 ：开户银行 开户银行：帐号： 帐号：邮政编码： 邮政编码：签约时间： 年 月 日n 应收账款管理l 应收账款是指加油站因对外赊销油品

29、，应向购货单位收取款项，是加油站一项债权。l 在油品零售市场竞争猛烈、市场疲软、银根紧缩、资金匮乏状况下，赊销促销作用是明显，但同时赊销会带来风险，也会增加本钱，应收账款本钱包括时机本钱、管理本钱和坏账损失。应收账款管理目的就是要在充分发挥应收账款功能（扩大销售、削减存货量、增加利润）根底上，降低交易风险和交易本钱。 时机本钱：加油站资金假设不投放于应收账款，便可用于其他投资并获得收益，这种将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来相应收益，即应收账款时机本钱。这种本钱可按加油站投资酬劳率计算。 管理本钱：对应收账款日常管理发生本钱。包括：调查客户声誉费用；搜集各种信息费用；相关账务处理费用；收

30、账费用。 坏账本钱：应收账款由于不能收回而发生损失。运用赊销最大风险便是发生坏账损失，它不但不能使加油站到达扩销增利目，反而导致血本无归。坏账本钱一般及应收款账龄和规模成正比。l 严格限制油品赊销业务，加强对应收账款日常管理分析。详细包括赊销业务前信誉调查、信誉评估和签署赊销合同，赊销业务过程中定期回收和持续跟进，以及当客户违反信誉条件时催收和清欠等。n 加油站应收账款追收l 一般状况下制止客户以非油品购销债权替代债务；特殊状况者，必需上报上级主管部门以落实签订详细合同、各方共同签字、盖章。l 客户确有客观、合同缘由推延付款，必需出具书面还款支配，并加盖欠款单位公章。l 加油站经理（站长）必需

31、主动督促客户付款，若客户无理延迟结算，经理（站长）应通知取消其价格实惠。货款到期20天后，仍未收到货款或书面还款承诺，油站必需上报主管部门，由主管部门代表公司扶植催收，并发相关催讨函，同时停顿赊销业务。l 货款到35天后，仍未收到货款，立刻办理起诉。单元小结本单元有五个环节，第一环节：加油站财务管理，由财务管理根底学问、管理特点、管理目的等组成，是加油站财务学问根底。第二和第三环节是站长资金平安管理工作职责和流程，详细指出站长应当肩负责任和操作方法；第四环节：加油站资金平安管理工作流程，包括了站长应当理解和熟知加油站资金管理全部程序；第五环节：加油站信誉管理根底学问及应收款项管理，由信誉管理根底学问、信誉销售原则和管理流程等三部分构成，是加油站信誉销售业务运作根本依据，要求很好驾驭。练习及测试 习题一：站长资金平安管理工作职责是什么？习题二：如何完善加油站资金管理？习题三：加油站客户信誉销售审批流程是什么？