(最新整理)政府投资项目结算审核服务方案

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2、价咨询项目编号：*资金来源：财政资金服务期限:二年二、工作内容1、项目支出预、结算评审为加强财政投(融）资项目支出管理,提高资金使用效益，依据法律、法规、规定，能够依照采购人要求，对项目支出预（结）算资金进行审核，并为项目管理提出合理化建议，完成 指定项目的评审报告。1。1财政局项目支出预（结）算资金审核内容1.1.1 项目申报是否符合*区委区政府工作重点、部门工作任务和单位发展规划。1。1。2 项目申报理由是否充分、申报程序是否规范、项目申报类别是否准确、是否按要求 规范、细化填报，申报预算是否合理，所附相关材料是否齐全、规范。1。1。3 各项支出费用的标准是否符合行业平均标准或国家和地方各

3、个相关标准、是否符合 市场平均价格标准、是否有重复申报的项目等。1。1.4 对工程修缮、拆除、古建筑、考古等项目的审核.1。1。5 对信息化建设及运行维护等项目的审核。1。1.6 对土地整理、公路大修、通信移改等项目的审核。1.1。7 对涉及铁路、石油化工、燃气、电力等项目的审核。1。1。8 对土地一级开发项目的各项成本进行审核.1.1。9 其他类项目的审核。1。2 项目支出预（结）算资金评审的组织与管理 需评审的部门预算项目,我公司将按照*区财政局项目评审中心统一组织管理开展项目支出预算评审工作,我公司对承担的审核任务按要求提出细化的工作方案和人员名单，并按要求出具评审报告，由评审中心对我方

4、出具的报告进行审核确认。2、财政财务管理中基本建设业务的评审我公司将按*区财政局要求，在基本建设业务中进行财政财务管理的工作，结合目前政府投资的基本建设项目管理的现状及今后的管理目标，开展评审相关业务。2。1 开展政府投资基本建设项目竣工结算审核 为保证政府投资基本建设项目资产价值真实、准确，我公司将按*区财政局的委托开展竣工结算审核工作。2。2 加强对政府投资过程管理和预算管理 政府投资基本建设资金的支出贯穿于整个项目始终，为确保政府投资基本建设资金使用和管理的合规、安全、有效,我公司将按照*区财政局的要求，进一步加强对基本建设的过程管理，具体包括：项目审批情况、合同签订情况、招投标执行情况

5、、会计核算等内容。同时，逐步提高财政预算审核力度，在前期发挥预算硬约束对建设成本的控制力度. 三、成果文件的提交我公司将按采购人的要求建立内部三级复核制度，在规定时间内完成成果文件,并对出具的成果文件承担相关法律责任并负责解释。四、服务团队要求（1）我公司将根据项目具体情况安排足够人员参与项目审核，在项目服务期内保持团队人员稳定， 具备随时到项目现场办公的一切条件。对审核中存在问题及时沟通提出解决措施，做到审核过 程有记录，沟通核对有反馈.（2）我公司拟派的项目负责人为从业 5 年以上的注册造价师，具备较好的同类业绩经验，对本项目有较好的理解，具有较好的沟通能力、较强的组织、执行能力，和较好的

6、公文写作能力。(3）我公司拟派的团队人员从事相关工作均在 3 年以上，并具有同类业绩经验，具有一定的沟通能力,较好的执行能力。第二章 项目支出预、结算评审服务方案一、预算评审方案工程造价的预算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段。通过对预算进行全面、系统的检查和复核，及时纠正所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。(一)、预算评审重点预算的审核，主要是以工程量是否正确、预算定额的套用是否合理、费用的计取是否准确、材料价格是否合理几方面为重点。1。工程量的审核工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计

7、室外高度，计算时仍按图计。楼地面孔洞、地沟所占面积未扣；墙体中的圈梁、过梁所占体积未扣；钢筋计算常常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等；正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量，项目的遗漏.因此对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。一是分清计算范围,如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等.二是分清限制范围，如建筑物层高大于3.6m时，顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用，现浇钢筋混凝土构件方可计取支模超高增加费。三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符,防止计算错误产生。2预算定额套用审核、材料价格评审评审人员对定额的组

8、成各章节的划分思路应清晰，对子项目的规定和适宜的条件、内容及适用范围应掌握熟知，准确套用定额子项，防止出现错套及换算错误，决不能随心所欲“按需套用”. 工程造价定额具有科学性、权威性、法令性,它的形式和内容，计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行，不能随意提高和降低.在审核套用预算定额时要注意如下几个问题：（1）对直接套用定额单价的审核，首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级（砼标号、水泥砂浆比例)等.其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层;沥青卷材防水层,沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施.特别是

9、项目工程与总包及分包都有联系时,往往容易产生工程量的重复。（2）审核定额主材价格套用是否合理，对暂估价材料的定额套用是否正确。如花岗石、大理石、木地板、外墙装饰板等。（3)对换算的定额单价的审核，除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分?同时换算的方法是否准确？采用的系数是否正确？（4)对补充定额的审核，主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理.3。费用的审核取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符;费率计算是否正确；价差调

10、整的材料是否符合文件规定。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础.对于费率下浮或总价下浮的工程，在审核时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。项目设备投资预算评审重点设备预算价格是施工图预算造价所占比重最大，变化最大的内容，应当重点审查.对项目设备投资预算评审，主要是对设备型号、规格、数量及价格进行评审。（一）、型号、规格、数量的评审1）首先应该熟悉安装工程图纸，再认真核算设备的数量,查看是否有漏算、少算、多算的项目.2)注意图纸的比例。在阅读施工图纸时，要注意图纸标注的比例,咨询核对，以图纸实际尺寸为准，避免因比例错误引起的工程量算错。3)注意平面图与系统图的关联。

11、评审中我们时常发现平面图与系统图不一致,评审人员应向建设单位或设计单位征询，得到确定的答复再确定设备的型号、规格，并核算工程量。4）公平公正的进行工程量的评审预算评审原则上要严格按照批复概算进行，单预算作为项目控制的指标，设计图纸中有设计的内容，因编制人员粗心，而发生漏算、少算，预算评审应根据项目的实际情况予以确认,列入审定预算.如果预算评审只对多算的量审减，而对少算的量不予调增，一位的核减投资,不实事求是,那么预算评审将失去真正的意义，审定预算将失去真正的意义,审定预算就无法真实反应项目的投资，无法准确地为建设项目主管部门和财政部门拨付资金提供依据。如某改扩建项目，空调设备直流变速室外机漏算

12、6台，经审核图纸中有此设备，且完全需要,故予以增加造价约70万元。（二）、设备价格评审（1）建设工程项目专业涉及面广，设备品种和类型众多，即使同一种设备由于厂家众多，价格也高低不一。所以评审人员要采用组价、询价及市场调研等多种途径来确定设备价格.（2）审核工程设备的预算价格是否符合工程所在地的真实价格及价格水平,若采用市场价则核实其真实性、可靠性;若采用有关部门公布的信息价，要注意信息价的时间、地点是否符合要求，是否按规定调整。（3）审核设备的原价确定方法是否正确,非标准设备的原价的计价依据和方法是否正确合理。（4）审核设备的运杂费率及运杂费的计算是否正确，设备预算价格的各项费用的计算是否符合

13、规定，有无差错。（二)、预算评审方法由于建设工程的生产过程是一个周期长、数量大的生产消费过程，具有多次性计价的特点。因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。主要审核方法有以下几种：1.全面审核法全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同.投资不多的项目，如维修工程;工程内容比较简单 (分项工程不多)的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等；建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查

14、质量高，效果好;缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动.在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下,这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价,仍常常采用这种方法。2。重点审核法重点审核法就是抓住工程预算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的,一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核.而一些附属项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的

15、定额单价,尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。3.对比审核法在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样,其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性,整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程,针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有:（1） 单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确

16、性;(2） 分部工程比例:基础,砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例；(3) 专业投资比例：土建,给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例；（4）工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。4。分组计算审查法就是把预算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法.采用这种方法，首先把若干分部分项工程,按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量,就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面

17、积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来,其他分项的工程量利用此些基数就能得出.这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。5.筛选法筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表,当所审查的预算的建筑标淮与基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。(三）、审核注意事项审核过程中应注意以下几个方面：1、组织方面：1)要在业主的组

18、织、协调和监督下进行,保证整个评审过程（活动）在业主相关部门的指导下进行；2)评审要以正式移交的资料为准。3）评审结果初步出来后，评审人员要向业主作简要汇报。主要汇报评审情况、评审结果和一些问题的处理情况等。待业主认可后要出具评审报告,评审报告要经评审方签字盖章。2、技术方面1）以合同为依据严格评审,材料价的评审依据要充分；2）评审过程中要和业主联系去现场踏勘,拍照；3）经常和业主沟通，并注意沟通方式方法，在和谐的氛围中严肃处理问题;4）注意评审进度，有特殊问题及时提请领导处理，确保在交办时间完成;5）各专业评审完成后,严格履行内审程序:先自查、再专业审核人审核、项目经理审核、经技术负责人审批

19、同意后出正式评审报告； 6）项目经理负责完成项目后评价工作，对于业主提出的整改意见须及时报公司负责人并妥善解决。二、结算评审方案工程结算评审是一项重要而又复杂的工作，虽然，这项工作已处在了建设项目的收尾阶段，但它却贯穿着整个建设项目的全过程，涉及面广、时间长.工程结算评审是建设项目竣工结算阶段的一项重要工作，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，是建设单位控制工程建设投资的最终环节,它反映了建筑安装工程量和工程实物量的完成情况，是确定工程造价的依据,评审的目的，是通过核实、对比、查证等手段，发现工程结算中不符合施工合同以及有关政策法规及现行的计价标准的误差、对高估冒算，虚报夸大的给予纠正，从

20、而保证工程结算准确、合理、真实地反映工程造价，以达到有效控制工程造价。怎样才能既快又好地完成结算评审工作，现结合对水利工程竣工结算评审的工作实践，对评审工作各个阶段中常见的问题及工作要点作一些探。（一）资料审查时应关注的重点内容当评审人员接到结算资料后，首先要熟悉工程招投标文件及工程施工合同，在了解工程基本情况的同时，还要重点了解这些文件关于该工程具体的、专有的条款。如招标文件中关于项目内容的具体描述和要求、工程的承包方式、计价办法，商务标的编制说明、技术条款中计量规定，合同的专用条款的对甲乙双方增加责任义务、结算办法、工期延误及工程质量奖罚条款等等。因为这些内容是进行竣工结算审查的最主要和直

21、接的依据，也是工程变更签证评审的前提.全面熟悉竣工图纸、设计变更和现场签证等资料，找出竣工图与施工图的差异，如哪些部位取消了，哪些部位是新增的,这些差异都有可能是结算中的关键。在熟悉资料的过程中,对不明确的地方要作好记录，哪些问题要问施工单位的，哪些是要向建设单位或现场监理进行核实的,对某些变更签证有疑问的地方，必须要到现场进行实地踏勘的,做到有的放矢。(二）进行现场踏勘及踏勘时关注的重点内容在完成了初审后，应进行现场踏勘。无论送审的工程大小,金额多少,复杂程度难易，在条件允许的情况下，一定要深入现场，增强感性认识,掌握第一手资料. 1、工程结算已送审，但工程尚未完工或未办理竣工验收.如某一工

22、程结算,在进行初审时除缺少竣工验收资料外,其他资料均齐全，当时，送审单位承诺该工程竣工验收正在办理中，当我们来到现场发现在工程的施工范围内有施工人员在挖土方，现场还堆放着预制构件,建设单位解释说该工程要急于办理财务决算，所以,提前将工程结算资料送审的.依据建设工程价款结算暂行办法第十四条规定：“工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。”当然，该工程未完工，不具备办理工程结算的条件，只能作退审处理。虽然，这个案例不存在普遍性,但他提醒我们在进行结算评审中，也要注意此等问题的出现。2、留意竣工图纸与实际现场存在的差异，从中判断其竣工图纸的正确性。竣工图

23、应根据施工图和设计变更正确绘制，在评审时，一方面要核对原施工图和变更资料,检查竣工图是否正确，注意竣工图与原施工图的差异，对那些取消的部位，和设计变更新增的项目内容要重点留意,另一方面要核对竣工图与实物是否相符，是否完整，要带着竣工图查看现场。如某工程结算,其专用合同提供施工用地的条款约定,“发包人不保证本合同工程范围内的施工用地能全部移交承包人进行施工,经发包人提出,承包人应同意将不能施工区段的工程从合同中剥离并调减总价合同，且承包人不得以此向发包人索赔。在踏勘现场时发现该工程地面回填范围比竣工图所标注的尺寸小。经实地用尺进行丈量，的确如此，经现场监理确认,该回填范围缩小,是由于征地没有解决

24、，因此，只能回填至此。经过与建设、施工单位勾通，最后施工单位同意重新按实绘制竣工图,并将没有施工部分在图中剔除，工程量有扣减。3、通过现场勘察,对现场签证资料的真实性做出判断。现场签证是否客观存在是审查的首要工作，真实性审查重点是审查现场签证内容是否真实，有无弄虚作假,如某工程结算中有一份变更签证,内容是施工红线范围外有一厂房拆除重建，并附有施工简图,经现场核实，发现该厂房并没有拆除,也就更没有重建的项目了，经过取证了解,该签证为虚报项目.虽然设计变更及现场签证很多都存在于隐蔽工程中,如基础、加固、临时工程等,如何判断其真实性，给评审工作带来很大的困难,但是，评审人员根据自己的工作积累，结合现

25、场踏勘的情况，仍然能够进行合理的判断。 （三）结算审核阶段需注意的问题1、现场签证要注意是否符合施工合同的约定。当现场签证的真实性确认后，就要对设计变更及现场签证的必要性进行评审，所谓必要性,就是现场签证的理由是否充分、合理、是否属于合同允许调整的范围等。例如,某工程结算,施工单位增加拆除一建筑物，并以合同外项目申报，理由是该建筑正好在施工范围内，不拆除它，施工无法进行，此变更签证得到了监理及建设单位的同意。表面上看此签证没有问题,但与招标文件、施工合同联系起来看,此签证是不应该发生的,在专用合同承包人的一般义务和责任中约定:“施工期间,承包人应配合发包人进行施工用地范围内的施工清障，用地范围

26、内的障碍物由承包人清除，费用由投标人在投标报价时考虑.2、设计变更及现场签证的单价如何复核?单价复核是工程结算评审的重点工作之一。根据合同条款的有关内容,对工程变更计价的一般情况作了必要的规定，工程中最常用到的有以下三点：第一、工程量清单中已有适用于变更工程的单价，按已有的单价执行；第二、工程量清单中只有类似于变更工程的单价,按类似单价经换算确定。第三、如果工程量清单中没有适用于变更工程的单价，业主和承包商协商确定单价。（1）采用合同内项目单价.若变更工程在工程量清单中有相同或类似项目,而且工作内容和现场情况基本相同，可以按该项目工程量清单单价计算变更费用。但在实际的结算审查中发现，由于一些施

27、工企业在经过残酷压价，低价中标后，当工程实施过程中，一旦工程发生了设计变更或现场签证，施工单位总是想尽可能的往高套价,或按第三条重新确定其单价。（2)确定新增单价，当新增项目没有或类似的工程量清单单价时，就要新增单价。新增单价要注意以下几个问题： 认真熟悉招投文件及专用合同中对新增工程项目的定价办法； 使用什么定额作为计价依据；材料价是按什么时间界定，是投标时期的，还是施工期的；取费标准是什么，是否考虑下浮，下浮的比例是多少。 工程竣工结算评审是一项技术性、经济性和政策性很强的工作，从熟悉资料开始到现场踏勘，要做的工作很多，很繁杂，延续的时间很长。评审时除了要注意以上的几个方面外，评审人员还要

28、注意良好的职业道德修养，不断提高专业理论水平和实际业务操作技能，及时了解地方及国家的有关工程造价方面的法规政策，不断总结本专业结算评审的工作的经验，在工程造价控制的最后一个环节，确保工程造价的真实性、合理性。三、预、结算评审流程及服务保障标准（一）、预算审核流程（1)收集熟悉相关资料。(2）全套施工图纸及现场地质、水文、地上情况的有关资料。（3)了解施工现场的有关情况 。（4)应严格按照国家的有关政策、规定，科学公正地审核预算价价格。 (5）完成审核报告。 （二）竣工结算审核工作应包括下列三个阶段： 1、 准备阶段应包括收集、整理竣工结算审核项目的审核依据资料，做好送审资料的交验、核实、签收工

29、作,并应对资料等缺陷向委托方提出书面意见及要求.2、审核阶段应包括现场踏勘核实，召开审核会议，澄清问题，提出补充依据性资料和必要的弥补性措施，形成会商纪要，进行计量、计价审核与确定工作、完成初步审核报告等。3、审定阶段应包括就竣工结算审核意见与承包人及发包人进行沟通,召开协调会议，处理分歧事项，形成竣工结算审核成果文件，签认竣工结算审定签署表,提交竣工结算审核报告等工作. （三）审核流程图施工单位根据要求提交送审资料审核项目负责人给专业工程师分工审核项目组各专业工程师审核审核单位出3份审核报告，提交委托方。提交审核单位技术负责人审核提交审核项目负责人审核提交专业审核人审核返项目负责人给审核单位

30、1份自检合格合格合格 （四）审核流程 1、工程通过竣工验收后，施工单位尽快编制工程竣工结算书，签字盖章后报监理初审，监理初审合格后报业主基建工程建设处。施工单位报送工程竣工结算书时要准备好资料清单（书面及电子版），并办好移交手续，以防资料丢失（以后每个环节移交均应如此).施工单位报送工程竣工结算书资料清单如下：1）施工合同。2）工程竣工图纸、单位(子单位）工程质量竣工验收记录。3)施工组织设计.4）工程变更洽商记录、工程变更洽商工程量认证单、现场签证单。5）建设单位定价单。6）建设单位供料单、施工单位领料单。7)其他影响工程造价的有关资料。 2、业主基建工程建设处对工程竣工结算书等资料的完整性

31、和真实性进行审查后移交我方审计项目组。 3、我方审计项目组在审核时，首先要对相关资料进行审查。从施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料都要一一核对,力求资料完整齐全，确保审核工作正常进行。工程任务完成与否要以施工图纸为依据，工程的工期、质量、建筑材料、设备价格、奖惩等规定要以承包合同和补充合同或其他形成的协议条款作为依据，而具体施工中的动态进展，局部更改和隐蔽工程等都要有相关的资料佐证才能进入结算。 4、审核工程量 按合同约定、按图纸计算工程量，对申报工程量进行审核。 5、审核综合单价 按合同约定对综合单价进行审核.如发生调整，依据合同或发、承包双方确认的调整综合单价的原则进行审核。 6

32、、审核措施项目费 依据合同约定的项目和金额进行审核;如发生调整的， 依据合同或发、承包双方确认的调整原则进行审核。 7、审核其他项目费用 1)计日工应按合同约定的单价和发包人实际签证的工程量计算；2)暂估价中的材料单价应按发、承包双方最终确认价在综合单价中调整;专业工程暂估价应按中标价或发包人、承包人与分包人最终确认价计算；3）总承包服务费应依据合同约定金额计算，如发生调整的,以发、承包双方确认调整的金额计算；4）索赔费用应依据发、承包双方确认的索赔事项和金额计算；5）现场签证费用应依据发、承包双方签证资料确认的金额计算；6）暂列金额应减去工程价款调整与索赔、现场签证金额计算,如有余额归发包人

33、。8、审核规费和税金是否按规范规定计算。四、预、结算审核服务保障标准我公司严格按照委托人的要求，制定符合ISO9000系列标准要求的质量保证计划,并坚持实施，确保造价咨询服务质量。我公司的质量目标及方针如下: 招标代理、政府采购、工程造价预（结）算审核、概预算编制、项目管理等符合国家或行业协会相关法律、法规达100%； 切实履行合同规定，履约率达100； 力求顾客满意，满意率达90; 顾客评价逐年提高。质量方针：客观公正，求真务实，规范高效，持续改进。 客观公正-严格遵守国家和行业规定，恪守执业道德. 求真务实-认真、科学执业，确保数据真实有效。 规范高效对承接的招标代理、政府采购、工程造价预

34、（结）算审核、概预算编制、项目管理等项目,进行系统、深入地可行性研究，进行合法、规范地运作，提高工作效率。 持续改进-不断改进和完善质量管理体系，提高业务人员的能力和招标代理、政府采购、工程造价预(结）算审核、概预算编制、项目管理等咨询水平，满足顾客和相关方不断变化的要求，使顾客满意。第三章、财政财务管理中基本建设业务的评审服务方案基本建设项目竣工结算评审是审计部门对其竣工结算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用,正确评价投资效益，促进总结建设经验,提高建设项目管理水平。长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产

35、的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。为了保证工程项目建设资金的安全有效使用，竣工结算评审已成为实施监督的重要手段。一、政府投资基本建设项目竣工结算审核具体方案（一）审核主要方法审核内容及目标决定了评审的主要方法，审核内容包含竣工结算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。主要方法如下：1、做好评审前调查工作。评审前调查是建设项目竣工结审计成败的先决条件，确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查，对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行

36、、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。圆满地完成竣工结审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输.2、根据项目实施的主线展开审计。即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。3、利用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段.我们的工程师们熟悉电脑操作，并可使用广联达等工程软件以及WORD、E

37、XCEL、CAD等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段,提高了审计质量，紧跟审计信息化建设的步伐。4、对重大变更工程资金变化重点关注。如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容,以客观真实的予以审核。（二）评审服务的主要流程及服务保障标准1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获取审核证据，对被审核单位编制的竣工决算报表进行细致审核。（1）通过检查方法收集审核证据的，取得与审核事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审核人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

38、(2）通过现场踏勘,对在建工程、已建工程进行核查，审核决算资料的真实性.（3)通过观察方法收集审核证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。(4)通过查询方法收集审核证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。(5）通过函证方法收集审核证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况。（6)通过计算方法收集审核证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。(7）通过分析性复核方法收集审核证据的，编制对比分析表和相关信息的差异情况。2、在

39、实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：（1）项目基本建设程序是否得到充分有效执行.（2）项目投资、初步设计及概（预）算的执行情况。(3）项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。(4)项目工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。(5）项目已交付使用资产情况.（6）项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况.(7）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况.(8）内部控制制度设计是否合理并有效执行.3、评审服务主要流程评审工作主要分四个阶段实施：第一阶段：准备及预审阶段（1）接到招标人的审核委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点成立项目组.根据招标人提

40、供的资料分析结果和项目实际情况,项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案.（2）项目负责人将与被审核单位管理层进行初步沟通,了解项目竣工结算的基本情况,并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。（3）就被审核单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审核程序。（4)根据被审核单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。(5)被审核单位根据要求，准备决算基础资料.第二阶段：现场审核实施阶段该阶段,结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审核计划，实施现场审

41、核。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。（1）项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工格按照该投标书分阶段配备人员。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上,由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案.(2)项目负责人将与被审核单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。(3）就被审核单位的项目竣工基本情况初步评价审核风险，确定针对重大风险拟实施的审核程序。（4）根

42、据被审核单位的具体情况,编制所需资料清单及所需明细表。（5）被审核单位根据要求，准备决算基础资料。第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表(1）项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。（2）项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。（3）就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见.必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决问题.第四阶段:整理资料和出具审核报告(1）对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应

43、有原因说明.（2）复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系.（3）完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审核报告的最终编制。（4)与被审核单位进行充分的沟通，征求被审核单位对初步审核结果的意见。（5）审核结果经被审核单位确认后，出具正式审核报告。 4、服务保障标准我公司将以项目的质量控制为核心，以机构的全面质量控制为基础，以外部的监督检查为补充，建立了一整套完善的内部管理制度和质量控制体系，具体措施如下：1、组织措施(1）组建一支由公司副总经理牵头，各专业造价工程师组成的专业化造价咨询项目机构，且施行三级质量控制审核程序；（2)建立完善的质保管理体系，落实投资控制责

44、任；（3)建立项目负责人责任制，明确参与人员的职能分工；(4）由项目负责人组织编写各阶段咨询工作实施方案细则，对工程咨询业务实施动态控制；（5)强化规范服务，使用标准合同文件和各种技术质量手册，强调成果文件质量，严格推行校审制度，以提高服务质量，杜绝差错。2、经济措施（1）对项目负责人及项目组成员按公司的有关项目机构检查评比管理办法进行考核，根据考核结果,进行一定的经济奖惩。（2）项目成员及时进行计划费用与实际费用的分析比较，对原设计或施工方案提出合理化建议若被采用，由此产生的投资节约按有关委托合同规定予以奖励.3、技术措施（1）针对本工程特点，在项目造价控制的方法中充分运用科技手段进行设计、

45、施工优化和控制项目投资,从而提高效率、降低造价、创造效益；（2)在必要时,公司将借助社会科技力量，充分发挥公司资深工程技术人员和所聘社会资深专家的组合优势，为工程设计作价值分析和优化建议,使资金得到有效利用；(3)对设计变更进行技术经济比较，严格控制由于设计变更可能对工程造价带来的影响；(4）对主要的施工方案进行技术经济比较，通过提高设计技术和施工技术节约投资。(5)重视收集、积累信息和资料并及时进行分析、整理，使之不断反馈，以指导类似或相似的工作.（6） 我公司员工执业手册对全面质量控制、造价咨询质量控制、业务管理、风险控制、各类业务操作指南以及咨询服务程序和方法、工作底稿的编制等诸方面进行

46、了全面详实的阐述和规定,确保执业人员规范执业；(3） 采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法,三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。分层质量控制措施项目组各级别成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，高级别人员对下一级别层次的工作质量进行检查和督导,并及时提出改进意见,做到发现问题及时解决。分环节质量控制措施根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对各环节的质量进行控制。每一环节完工后,须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。关键点质量控制措施确定工作实施过程中对结果和质量产生重大影响的关键点并加以控制，将更好地保证该项目的整体质量，并大大提高工作效率.三级复核措施在各专业

47、工程师对工作底稿进行自查的基础上，各专业负责人对本专业工作底稿进行复核，项目经理复核各专业结果，并重点复核关键点工作底稿，草拟报告初稿，报技术负责人审核，技术负责人对审核中的重大问题进行把关审核后，送分管业务总负责人审核签发。4、合同措施（1)确立造价管理中的一切行为均以合同作为唯一依据的意识和理念,以合同为纽带完成工程以确实保障合同各方的经济利益。既实施合同的动态管理,又信守合同，严格履约，以事实为依据，以最合理的合同价获得最好的技术方案和最强的工程保障能力;(2）可提供工程合同结构/承发包模式的专业建议； （3）做好工程资料积累，为正确处理可能发生的工程索赔提供依据，合理处理索赔事宜.二、

48、对政府投资过程管理和概预算管理（一）过程管理、服务流程及服务保障标准全程跟踪抓住环节随着工程量清单结算方式的执行和建设项目设计、监理市场化，迫切需要改进审核方法，堵塞市场化运作中资金使用的漏洞,因此，应在审核方式、方法上开展全过程跟踪审核,把审核工作贯穿工程建设的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等整个过程，尽可能将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来,实行监管“关口前移,突出抓住以下五个重要环节,争取做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，提高资金使用效果.一是投资规模控制环节,主要分析建设工程项目是否按批准的概算执行,有无擅自改变项目的投资额、增大和更改项目的建设规模和标准

49、，有无计划外工程，是否存在批复概算的项目未开工的现象,测算投资是否超规模，从总体控制投资.二是工程计量和变更环节，主要检查工程变更的现场会议纪要、经济技术论证、现场检查验收等重要环节的程序；对有怀疑和检举的工程量，运用抽芯或测量手段,加强现场核实；仔细复核工程计量和支付的资料、审批程序和签名手续,按工程进度计量的准确性；分析工程变更是否存在因设计或其他原因而造成的损失浪费.三是建设资金使用环节，主要检查建设单位有无制订和实施严格的资金使用和管理方面的内部控制制度；是否严格执行专款专用的原则，有无截留、挤占、挪用资金情况；建设单位是否按合同、按计划、按预算、按基建程序及按工程进度计划拨款给项目相

50、关的实施单位，拨款程序是否合规。四是征地拆迁环节,主要检查有否签订征地拆迁承包合同和协议书、征地拆迁的范围是否符合相关规定、有无擅自扩大征地拆迁范围；补偿标准是否按市政府规定的标准执行;抽查征地拆迁费用是否按合同或协议规定拨付，有无如实、及时拨付被征拆单位，征地拆迁费用有无经过审核。五是招投标和合同环节，主要检查勘察、设计、监理、施工有无按规定程序实行招投标，有无收取投标保证金,有无将符合资质条件的投标单位拒之门外；是否以招标文件、中标文件为基础签订合同,严格执行招投标和合同约定条款。审核方法及服务流程根据不同的审核要求和审核目的，对不同项目、不同规模分别选择相适应的审核方法。(1）对工程内容

51、简单，普通单一的投资项目,如：道路摊铺工程、装修装饰工程、维修改造工程、单体建筑工程、社区长效管理建设等,这些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程结算审核了等于将整个工程审核了。通过工程结算审核,揭示项目管理上的存在问题，纠正施工企业结算中的高估冒算现象，客观公正地审定工程造价，就能有效地控制造价，达到节省投资的审核目的。(2)对一些投资涉及面广，项目完整的投资事项，如:新建学校、新建医院、新建道路等，进行竣工决算审核。这类工程不仅审其工程结算，还要审其资金管理,要对整个项目所有收支进行审核，包括征地拆迁支出、勘察设计支出、施工监理支出、建筑管理支出和基建收入等。通过竣工决算审核，纠正虚报

52、投资、侵占国家权益的行为，核准整个项目的总投资,并以此作为资产交接和确定新增资产的价值依据。（3）对投资量大、建设周期长的重大建设项目,如行政中心建设、大型市政公共设施建设等，可根据条件建立审核员派驻制度，对项目建设的重要节点或者全过程进行跟踪审计。通过跟踪，将审计延伸到项目决策、组织、管理、实施、评估、验收的各个环节，由单纯的事后监督变为事前、事中、事后监督相结合，从而了解整个工程的管理情况、财务情况、质量情况,及时指出存在的主要问题,纠正违法违规行为,最大限度地发挥审核监督作用，确保公共资金真实、合法、有效地使用。(4）对一些具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目，如：标志工

53、程、实事工程、社会公益工程等，可有选择地展开效益审核.效益审核是一种全面性、综合性、系统性、创新性的审核，在对项目投资决策、建设管理、资金使用、投资效果情况审核的基础上，揭露管理不善、决策失误造成的损失浪费和国有资产流失等问题，评价投资项目的效益，重点揭露影响投资经济、社会和生态效益的主要问题,提出科学合理的建设性意见，为政府科学决策、改善管理提供参考。（二）概预算管理、服务流程及服务保障标准1、设计概算的作用及分类1.1设计概算的作用设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，在投资估算的控制下，根据初步设计(或技术设计)图纸及说明、概算定额（或概算指标)、各项费用定额或取费标准、设备和材料预算

54、价格等资料，编制和确定的建设项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件.也就是对建设项目从立项、可行性研究、设计、施工、试运行到竣工验收等的全部建设项目投资额度的概略估算。设计概算是建设项目投资的最高限额，如果建设项目总概算超出投资估算的10以上时,必须重新报批可行性研究报告。按照国家规定:采用两阶段设计的建设项目,在初步设计阶段必须编制设计概算；采用三阶段设计的建设项目，除了编制设计概算外，在技术设计阶段必须编制修正概算。1。2设计概算的分类，设计概算编制包括：（1)编制期的静态投资，作为考核工程设计和施工图预算的依据；（2)编制期到竣工验收前的动态投资，作为筹措、供应和控制资金使用的限额。

55、（3)设计概算额度控制、审批、调整应遵循国家、各省市地方政府或行业有关规定。如果设计概算值超过控制额，以至于因概算投资额度变化影响项目的经济效益,使经济效益达不到预定收益目标值时，必须修改设计或重新立项审批。(4)按照编制程序分为：单位工程概算、单项工程综合概算、建设项目总估算.2、设计概算编制、审核依据（1）可行性研究报告和批准的设计任务书。（2）工程勘察与设计文件（初步设计图纸及说明书、设备表、材料表等有关资料）。(3）国家、各部委、地方主管部门的有关规定和文件。（4）建设项目批准的相关文件、合同、协议等。（5)资金筹措方式。（6）建设地区自然条件和技术经济条件资料。（7)国家及地方、行业

56、现行的概算定额、概算指标或综合预算定额.(8）国家及地方、行业现行的取费标准和费用定额。（9）类似工程的概算、预算和技术经济指标等.（10）工程所在地编制同期的人工、材料、机械台班市场价格，以及设备供应方式及供应价格。（11)建设项目的技术复杂程度，新技术、新材料、新工艺以及专利使用情况等。 (12）政府有关部门、金融机构等发布的价格指数、利率、汇率、税率以及工程建设其他费用等。 (13）委托单位提供的其他技术经济资料。 3、设计概算的主要内容（1）设计概算分为建设项目的设计概算、单项工程设计概算、单位工程设计概算及调整概算。（2）设计概算的建设项目总投资应由建设投资、建设期利息、固资产投资方

57、向调节税及流动资金组成。建设投资应包括工程费用、工程建设其他费用和预备费.工程费用应由建筑工程费、设备购置费、安装工程费组成。（3）建筑工程单位工程概算费用由分部分项工程费和措施项目费组成。 A、建筑工程概算的分部分项工程费应由各子目的工程量乘以各子目的综合单价汇总而成.各子目的工程量应按概算定额或概算指标的分部分项工程项目划分及其工程量计算规则计算。各子目的综合单价应包括人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费和税金. B、建筑工程单位工程概算的措施项目费应按下列规定计算： 可以计量的措施项目费与分部分项工程费的计算方法相同.综合计取的措施项目费应以该单位工程的分部分项工程费和可以计量的措

58、施项目费之和为基数乘以相应费率计算. （4）设备及安装工程单位工程费用由设备费、安装工程费组成，其概算的编制应符合下列规定： A设备购置费以及未纳入安装工程费的主要材料费，有订货合同的，应按订货合同确定，计算至抵达建设项目工地的入库价；无订货合同的应按类似工程的工程量，结合设备市场价格的实际情况，区分国产标准设备、国产非标设备和进口设备分类计算,并应考虑设备运杂费和备品备件费。 B安装工程费应由分部分项工程费和措施项目费组成.安装工程的分部分项工程费应由各子目的工程量乘以各子目的综合单价汇总而成.各子目的工程量应按概算定额或概算指标的分部分项工程项目划分及其工程量计算规则计算。各子目的综合单价

59、应包括人工费、材料赞、机械费、管理费、利润、规费和税金。安装工程各子目综合单价的计算可采用概算定额法和概算指标法,安装工程的措施项目费可参考建筑工程单位工程概算的措施项目费规定计算。 （5）工程建设其他费用、预备费、建设期利息、流动资金等，有合同约定的应按合同约定计算;无合同约定的应分别下列规定计算:A工程建设其他费用应结合项目具体情况计列。有合同或协议要求的应按合同或协议计列；无合同或协议要求的应按国家、各行业部门或工程所在地省级政府有关部门的规定估算. B基本预备费应以建设项目的工程费用和工程建设其他费用之和为基数进行估算。 C 价差预备费宜根据国家或行业主管部门的具体规定估算，价差预备费

60、应考虑建设前期和建设期的涨价因素. D同定资产投资方向调节税应根据国家发布的具体规定估算。 E建设期利息应根据建设期资金筹措方式和投资计划，以及相应的利率进行估算，并应包括相应的金融机构手续费、管理费等。 F项目建议书阶段的流动资金可按分项详细估算法、扩大指标估算法进行估算；可行性研究阶段流动资金应按分项详细估算法进行估算。 G生产经营性项目对铺底流动资金有要求的，应按国家或行业的有关规定进行估算。 4、设计概算编制、审核方法及要求（1)各子目综合单价的计算可采用概算定额法和概算指标法. A概算定额法。采用概算定额法时人工费、材料费、机械费应依据相应的概算定额子目的人材机要素消耗量，以及报告编

61、制期人材机的市场价格等因素确定；管理费、利润、规费、税金等应依据概算定额配套的费用定额或取费标准，并依据报告编制期拟建项目的实际情况、市场水平等因素确定。采用概算定额法编制单位工程概算时宜编制综合单价分析表。 B概算指标法。采用概算指标法时应结合拟建工程项目特点,参照类似工程的概算指标，并应考虑指标编制期与报告编制期的人、材、机要素价格等变化情况确定该子目的全费用综合单价。（2）设计概算编制、审核的要求根据项目特点和工程的具体情况，计算并分析整个建设项目的费用构成，以及各单项工程和主要单位工程的主要技术经济指标。保证概算编制依据的合法性、时效性、适用性，保证概算编制报告的完整性、准确性、全面性

62、。通过概算对设计方案做出咨询客观经济评价，同时还可根据委托人的要求和约定对设计提出可行的优化建议。5、建设项目预算的编制（1）工程预算的编制程序众所周知,建筑工程预算的编制是一项十分繁琐而又必须十分细致地去对待的建筑技术和建筑经济相结合的计算工作，它不仅要求编制人员要具有一定的相关专业技术知识,还要具有较高的预算业务素质。建筑工程预算的编制程序：A、预算的编制依据B、编制内容C、编制顺序及工程量计算方法D、成果文件。（2）工程预算的编制依据A、国家、行业和地方有关规定；B、相应工程造价管理机构发布的预算定额；C、施（竣）工图:除蓝图外，还包括标准图集、图纸会审记录、设计变更通知及现场签证单等资

63、料。D、相关标准图集和规范；E、项目相关文件、合同、协议等，施工合同是确定是否收取施工图预算包干费及取费等的依据; F、经审批过的施工组织设计或施工方案:是编制施工图预算过程中在计算工程量套用定额时，用来确定土壤类别、基础工作面大小、构件运输距离及运输方式等的依G、项目的管理模式、发包模式及施工条件；H、建筑安装工程预算定额（或单位估价表）：是确定分项工程项目,计算分项工程量、计算分项工程直接费、计算分项工程人工、材料、机械台班消耗量的依据。I、地区材料预算价格：是计算工程材料费及调整材料价差的依据。J、费用定额：是管理费、利润、规费及税金等的依据。K、其他应提供的资料。（3)工程预算的编制内容建筑工程施工图预算费用由分部分项工程费和措施项目费组成。 建筑工程预算的分部分项工程费应由各子目的工程量乘以各子