审计概述培训课件

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1、联系方式：联系方式：Office:67705093 Email: PPT download: Password:111111 课外辅导：每周上午课外辅导：每周上午9:45-11:20 下午下午14:30-16:10 地点：地点：1号楼号楼315办公室办公室参考书籍与文献参考书籍与文献1 审计学审计学（第六版）（第六版）秦荣生秦荣生 卢春泉卢春泉 中国人民大学中国人民大学出版社出版社 2009.52 新编审计学教程新编审计学教程 陈力生陈力生 立信会计出版社立信会计出版社 2007.13 审计学教程习题与解答审计学教程习题与解答 陈力生陈力生 立信会计出版社立信会计出版社 2006.54 审计审

2、计 CPA2009全国统考用书全国统考用书 经济科学出版社经济科学出版社 2009.45 王光远、黄京青王光远、黄京青审计学审计学（东北财经大学）（东北财经大学）2005.86 刘明辉刘明辉审计审计（东北财经大学）（东北财经大学）2005.97 奚淑琴奚淑琴 吴晓根吴晓根审计学审计学（经济科学出版社）（经济科学出版社）2004.28 乔春华乔春华审计学审计学（东北财经大学）（东北财经大学）2005.19 李若山李若山 刘大贤刘大贤审计学审计学-案例与教学案例与教学2003.2 10 宋良荣宋良荣 顾晓安顾晓安审计学审计学（上海财经大学）（上海财经大学）2005.2 11 审计学（第二版）审计学

3、（第二版）朱荣恩朱荣恩 高等教育出版社高等教育出版社 2000.7 12 审计学多媒体教程审计学多媒体教程 张继勋张继勋 中国人民大学出版社中国人民大学出版社 2003.5 13 中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南 2006（上下册）（上下册）中注协中注协 经济科学出版社经济科学出版社 2006.4 14 AUDIT FRAME WORK Roger ACCA 1994.4 15 企业会计准则企业会计准则 财政部财政部 经济科学出版社经济科学出版社 2006.5 16.韩晓梅韩晓梅.审计学审计学，清华大学出版社，清华大学出版社，2008年年 17.张继勋张继勋.审计学审计学，

4、清华大学出版社，清华大学出版社，2008年年导言导言 簿记簿记(bookkeeping)会计会计(accounting)审计审计(auditing)导言导言审计审计审查审查-“-“听听”、“考考”、“勾勾”、“比比”、“勘勘”，审核检查，审核检查计算计算-包括会计、统计、业务核算的包括会计、统计、业务核算的“稽稽”核技术。核技术。审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查计算。计算。：从字面上解释：从字面上解释 审计审计 一词一词第一章第一章 审计概述审计概述 一、教学

5、计划一、教学计划本章内容的教学需要本章内容的教学需要4个学时个学时 二、本章提要二、本章提要审计的历史源远流长，本章通过回顾我国审审计的历史源远流长，本章通过回顾我国审计和西方审计的产生和发展，探讨审计的基计和西方审计的产生和发展，探讨审计的基本理论与基本概念。在漫长的发展过程中，本理论与基本概念。在漫长的发展过程中，审计受到诸多环境因素的影响，包括经济环审计受到诸多环境因素的影响，包括经济环境、政治环境、法律环境、科技环境和社会境、政治环境、法律环境、科技环境和社会环境等。从理论上来说，目前关于审计的理环境等。从理论上来说，目前关于审计的理论动因有多种观点，主要有受托责任论以及论动因有多种观

6、点，主要有受托责任论以及代理理论、信息论、保险论以及多因素决定代理理论、信息论、保险论以及多因素决定论。论。同时对审计本质和审计假设的研究目前也有不同时对审计本质和审计假设的研究目前也有不同的观点，其中审计本质有查账论、方法过程同的观点，其中审计本质有查账论、方法过程论、经济监督论和经济控制论。审计具有经济论、经济监督论和经济控制论。审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等职能，其中审计监督、经济鉴证和经济评价等职能，其中审计人员的职业判断能力起着关键的作用。按照不人员的职业判断能力起着关键的作用。按照不同的标准，审计可分为多种类型，最基本的分同的标准，审计可分为多种类型，最基本的分类是按目的、

7、内容的分类。类是按目的、内容的分类。三、教学要求三、教学要求了解我国审计历史发展的七个阶段及其特了解我国审计历史发展的七个阶段及其特征；了解西方审计的起源与演进的过程；理解征；了解西方审计的起源与演进的过程；理解审计产生和发展的环境；理解和熟记审计的概审计产生和发展的环境；理解和熟记审计的概念和属性；念和属性；审计的职能和作用；审计的职能和作用；审计最基本审计最基本的分类。的分类。第一章第一章 总论总论四、本章阅读文献四、本章阅读文献1、朱荣恩、朱荣恩.审计学（第一章总论），第审计学（第一章总论），第2版，高等教育出版社版，高等教育出版社2005年版年版2、中国注册会计师协会、中国注册会计师协

8、会/编编.审计（第一章注册会计师审计概论），经济科学审计（第一章注册会计师审计概论），经济科学出版社出版社2007年版年版3、秦荣生、秦荣生 卢春泉卢春泉.审计学（第五版）（第一章总论），中国人民大学出版社审计学（第五版）（第一章总论），中国人民大学出版社2006年版年版4、谢荣等、谢荣等.审计研究前沿（第四章审计理论框架结构），上海财经大学出版审计研究前沿（第四章审计理论框架结构），上海财经大学出版社社2002年版年版5、萧英达等著、萧英达等著.国际比较审计（第一章基本审计理论比较），立信会计出版国际比较审计（第一章基本审计理论比较），立信会计出版社社2000年版年版6、Rick Hayes

9、等等.审计学（基于国际审计准则的视角）（第审计学（基于国际审计准则的视角）（第1章国际审计概章国际审计概述），机械工业出版社述），机械工业出版社2006年版年版7、Douglas R.Carmichael.审计概念与方法（现行理论与实务指南）（第审计概念与方法（现行理论与实务指南）（第1章审计的职能章审计的职能概论），东北财经大学出版社概论），东北财经大学出版社1999年版年版8、陈力生主编、陈力生主编.新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社2007年版年版9、刘明辉、刘明辉.审计（第一章审计概论），东北财经大学出版社审计（第一章审计概

10、论），东北财经大学出版社2004年版年版11、刘进宝、刘进宝.审计学概论（第一章绪论），清华大学出版社审计学概论（第一章绪论），清华大学出版社2005年版年版12、徐政旦、徐政旦 朱荣恩主编朱荣恩主编.现代内部审计学，中国审计出版社现代内部审计学，中国审计出版社1997年版年版主要术语主要术语 1.审计环境审计环境 2.经济环境经济环境 3.政治环境政治环境 4.法律环境法律环境 5.科技环境科技环境 6.社会文化环境社会文化环境 7.理论动因理论动因 8.受托责任论受托责任论 9.代理理论代理理论 10.信息论信息论 11.保险论保险论 12.多因素决定论多因素决定论 13.审计的概念审计的

11、概念 14.审计本质审计本质 15.审计假设审计假设 16.审计判断审计判断 17.经济监督经济监督 18.经济鉴证经济鉴证 19.经济评价经济评价 20.政府审计政府审计 21.内部审计内部审计 22.注册会计师审计注册会计师审计复习思考题复习思考题 1、简述我国审计和西方审计的产生和发展。、简述我国审计和西方审计的产生和发展。2、环境对审计的影响体现在哪些方面？、环境对审计的影响体现在哪些方面？3、审计发展的理论动因是什么？、审计发展的理论动因是什么？4、什么是审计？、什么是审计？5、关于审计假设有哪几种观点？、关于审计假设有哪几种观点？6、什么是审计判断？、什么是审计判断？7、审计具有什

12、么样的职能和作用？、审计具有什么样的职能和作用？8、审计有哪几种分类标准？在不同的标准下，审、审计有哪几种分类标准？在不同的标准下，审计的类别各是什么？计的类别各是什么？1-1 1-1 审计的产生与发展审计的产生与发展 1-21-2 审计环境审计环境 1-3 1-3 审计的理论动因审计的理论动因 1-4 1-4 审计的概念和本质审计的概念和本质 1-1-5 5 审计假设和判断审计假设和判断 1-1-6 6 审计的职能和作用审计的职能和作用 1-1-7 7 审计的分类审计的分类 第第1章章 总论总论 我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展 夏禹萌芽阶段；夏禹萌芽阶段；西周初期初步形成阶段西周初

13、期初步形成阶段 秦汉时期最终确立阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐宋日臻健全阶段；隋唐宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。新中国振兴阶段。西方审计的起源与演进西方审计的起源与演进1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展发展阶段发展阶段发展时期发展时期一一 古代审计产生古代审计产生1 夏禹萌芽时期夏禹萌芽时期2 西周初步形成西周初步形成二二 封建王朝审计昌盛衰弱封建王朝审计昌盛衰弱3 秦汉最终确立秦汉最终确立4 隋唐宋日臻健全隋唐宋日臻健全5 元明清衰弱元明清衰弱三三 近

14、代审计逐步演进近代审计逐步演进6 中华民国不断演进中华民国不断演进四四 现代审计振兴发展现代审计振兴发展7 新中国振兴时期新中国振兴时期我国审计经历了一个漫长的发展时间，大致可分为4个阶段和7个时期1 1、夏禹萌芽时期、夏禹萌芽时期 公元前公元前2121世纪，中国出现了第一个奴隶制世纪，中国出现了第一个奴隶制国家夏朝国家夏朝审计最初职能，是对财务财务监督，为了保护财产安全完整审计最初职能，是对财务财务监督，为了保护财产安全完整主要表现：主要表现：1)1)对国家财政收支进行审计监督对国家财政收支进行审计监督2)2)对贪官污吏进行审计纠弹对贪官污吏进行审计纠弹3)3)对诸侯进行考核对诸侯进行考核主

15、要标志主要标志“会稽会稽”产生，应取会聚考核验证之意，即产生，应取会聚考核验证之意，即对诸侯王的治水以及政绩考功和缴纳贡赋的稽验对诸侯王的治水以及政绩考功和缴纳贡赋的稽验新中国政府审计大事新中国政府审计大事 1982.12.4 五届人大五次会议五届人大五次会议 宪法宪法 91条和条和109条条 1983.9.18 国家审计署成立国家审计署成立 1988.11 国务院审计条例国务院审计条例 1995.1 全国人大审计法（全国人大审计法（94.10发布）发布）2003 审计署审计署20032007年审计工作发展规年审计工作发展规划划 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第审计署令第1号

16、至第号至第6号号 2006 中华人民共和国审计法（修正）中华人民共和国审计法（修正）新中国新中国CPACPA审计大事审计大事 1980.12.23 财政部发布财政部发布“关于成立会计顾问处暂关于成立会计顾问处暂行规定。行规定。我国恢复注册会计师的标志我国恢复注册会计师的标志 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会计师事务所一家会计师事务所 1986.7.3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法国务院颁布新中国第一部注册会计师法规规中华人民共和国注册会计师条例中华人民共和国注册会计师条例 1988年底年底 中国注册会计师协会成立中国注册会计师协

17、会成立 1991 恢复全国注册会计师统一考试恢复全国注册会计师统一考试 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律颁布了新中国第一部注册会计师法律中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法 1994.1.1起起施行施行新中国新中国CPACPA审计大事审计大事1996.1.1 1996.1.1 第一批独立审计准则（第一批独立审计准则（1010个）（内含个）（内含1 1个序言、个序言、1 1个基本规则）个基本规则）1997.1.1 1997.1.1 第二批独立审计准则（第二批独立审计准则（11 11个）个）1999.7.1 1999.7.1 第三批独立审计准则（第三批独立审计准则（

18、11 11个）个）1996.10 1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会1997.5 1997.5 国际会计师联合会（国际会计师联合会（IFACIFAC）接纳中国注册会计师）接纳中国注册会计师协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成员成员新中国新中国CPACPA审计大事审计大事 2001.7.1第四批独立审计准则第四批独立审计准则 施行了施行了1个具体审个具体审计准则、计准则、2个实务公告和修订个实务公告和修订1个实务公告个实务公告 2002.7.1第五批独立审计准则第五批独立审

19、计准则 施行了施行了2个具体准个具体准则和则和2个实务公告个实务公告 2003.7.1第六批独立审计准则第六批独立审计准则 施行了施行了3个具体准个具体准则和则和1个指南个指南 2006.2.17 财政部关于印发财政部关于印发中国注册会计师执中国注册会计师执业准则业准则48个准则个准则新中国内部审计大事新中国内部审计大事 1985.8 1985.8 国务院国务院关于审计工作的的暂行规定关于审计工作的的暂行规定 1985.10 1985.10 审计署关于内部审计工作的若干规定审计署关于内部审计工作的若干规定 1989.12 1989.12 审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定

20、 1995.7 1995.7 审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定新中国内部审计大事新中国内部审计大事 1996.12 1996.12 审计机关指导监督内部审计业务的规定审计机关指导监督内部审计业务的规定 2003.5.1 2003.5.1 审计署关于内部审计工作规定审计署关于内部审计工作规定（03.3.403.3.4发发布）布）2003.6.1 2003.6.1 中国内部审计协会中国内部审计协会内部审计基本准则内部审计基本准则内内部审计人员职业道德规范部审计人员职业道德规范和第一批和第一批1010个具体准则个具体准则（03.4.1203.4.12发布）发布）2004.5.

21、12004.5.1 第二批第二批5个具体审计准则个具体审计准则 2005.5.12005.5.1 第三批第三批5个具体审计准则个具体审计准则新中国内部审计大事新中国内部审计大事 2006.7.12006.7.1 第四批第四批4个具体审计准则个具体审计准则 2007.7.12007.7.1 第五批第五批3个具体审计准则个具体审计准则 2009.1.12009.1.1 第六批第六批2个具体审计准则个具体审计准则1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展 至此，我国形成了政府审计、至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三位注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系一体的审计监督体系

22、1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展 西方审计的起源与演进西方审计的起源与演进 政府审计政府审计 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、年）、古埃及（公元前古埃及（公元前3500年）和古希腊（年）和古希腊（2000多年前），多年前），已有了宫廷审计机构已有了宫廷审计机构 18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的

23、地位。法国于法国于1807年，挪威于年，挪威于1814年，意大利于年，意大利于1833年，加年，加拿大于拿大于1878 年，日本于年，日本于1880年，巴西于年，巴西于1896年，澳年，澳大利亚于大利亚于1901年，美国于年，美国于1921年，西班牙于年，西班牙于1935年，年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审计权力计权力西方政府审计设置可分为西方政府审计设置可分为4种模式种模式 立法模式立法模式 行政模式行政模式 司法模式司法模式 独立模式独立模式西方政府审计作用与日俱增西方政府审计作用与日俱增 合规性审计合规性审计以保证政府的廉政

24、与效率，维护社会经以保证政府的廉政与效率，维护社会经济活动健康运行济活动健康运行 宏观调控宏观调控如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资金导向、环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观金导向、环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观政策，提供确切根据政策，提供确切根据 三三E审计审计在国家资金、社会资源和财政预算的经济在国家资金、社会资源和财政预算的经济性（性（Economy）、效率性（）、效率性（Efficiency）和效果性）和效果性（Effectiveness）方面进行审计，以促进政府实现）方面进行审计，以促进政府实现有效的管理和增进社会的经济效益。并拓展到

25、五有效的管理和增进社会的经济效益。并拓展到五E审审计计(增加公平性增加公平性(Equite)、环保性环保性(Environment)。西方内部审计西方内部审计古代内部审计古代内部审计 宫廷审计宫廷审计 庄园审计庄园审计中世纪内部审计中世纪内部审计 寺院审计寺院审计 行会审计行会审计近代内部审计近代内部审计现代内部审计现代内部审计西方民间审计西方民间审计西方注册会计师审计起源于意大利合伙企业，形成于英西方注册会计师审计起源于意大利合伙企业，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场国外注册会计师审计发展的四个阶段国外注册会计师审计发展

26、的四个阶段第一阶段第一阶段英式详细审计及其主要特点英式详细审计及其主要特点第二阶段第二阶段美式资产负债表审计及其主要特点美式资产负债表审计及其主要特点第三阶段第三阶段会计报表审计及其主要特点会计报表审计及其主要特点第四阶段第四阶段管理审计与国际审计及其主要特点管理审计与国际审计及其主要特点记住几个记住几个“第一第一”世界上第一个会计职业团体世界上第一个会计职业团体15811581年创立的年创立的威尼斯会计协会威尼斯会计协会 世界上第一位注册会计师世界上第一位注册会计师17211721年负责南海年负责南海公司破产事件的查尔斯公司破产事件的查尔斯斯内尔（斯内尔（Charles Charles Sn

27、ellSnell）世界上第一个注册会计师的专业团体世界上第一个注册会计师的专业团体18531853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会1-1审计的产生与发展审计的产生与发展 审计产生和发展的客观依据审计产生和发展的客观依据 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础础 加强经济管理和控制是审计发展的动力加强经济管理和控制是审计发展的动力 现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段1-2 审计环境审计环境 所谓审计环境，是指与审计有关的内外部因素的所谓审计环境，是指与审计有关的内外部因素的综

28、合，是审计赖存在的各种客观因素。综合，是审计赖存在的各种客观因素。审计环境主要包括经济环境、政治环境、法律环审计环境主要包括经济环境、政治环境、法律环境、科技环境和社会环境等。境、科技环境和社会环境等。一、经济环境一、经济环境 审计的经济环境是指一定时期的社会经济发展水审计的经济环境是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求。经济环平及其运动机制对审计工作的客观要求。经济环境的特征在于它是决定事物能否产生并以什么样境的特征在于它是决定事物能否产生并以什么样的形式存在的物质条件，也是决定事物内容和对的形式存在的物质条件，也是决定事物内容和对象的惟一依据。象的惟一依据。1-2

29、审计环境审计环境 二、政治环境二、政治环境 审计的政治环境是指在一定时期的社会政审计的政治环境是指在一定时期的社会政治制度下，国家权力机关对于这种独立的治制度下，国家权力机关对于这种独立的经济监督活动法律地位的确认程度。政治经济监督活动法律地位的确认程度。政治环境体现着国家领导者或集团的意志、施环境体现着国家领导者或集团的意志、施政方针和措施等，它不仅是审计工作的基政方针和措施等，它不仅是审计工作的基础，而且还在一定程度上制约着审计事业础，而且还在一定程度上制约着审计事业的发展和兴衰。的发展和兴衰。1-2 审计环境审计环境 三、法律环境三、法律环境 依法审计是现代审计的基本要求，法律是审计系依

30、法审计是现代审计的基本要求，法律是审计系统有序运行的根据，没有健全的法律环境，就没统有序运行的根据，没有健全的法律环境，就没有审计活动。审计的法律环境是指一定时期国家有审计活动。审计的法律环境是指一定时期国家法律对审计工作的干预指导程度和对依法审计人法律对审计工作的干预指导程度和对依法审计人员自身权益的保障程度。审计的基本职能是经济员自身权益的保障程度。审计的基本职能是经济监督、经济鉴证和经济评价，实现基本职能的手监督、经济鉴证和经济评价，实现基本职能的手段就是要在搜集审计证据的基础之上，对照审计段就是要在搜集审计证据的基础之上，对照审计标准，得出审计结论和意见。标准，得出审计结论和意见。1-

31、2 审计环境审计环境 四、科技环境四、科技环境 审计的科技环境是指一定时期的科学技术审计的科技环境是指一定时期的科学技术发展水平所决定的技术手段对审计的影响。发展水平所决定的技术手段对审计的影响。科技环境是审计生存环境中极易被忽视的科技环境是审计生存环境中极易被忽视的因素。而实际上，它是审计产生和存在的因素。而实际上，它是审计产生和存在的先决条件之一。控制论、系统论、信息论、先决条件之一。控制论、系统论、信息论、概率论和数理统计等现代科学理论和方法，概率论和数理统计等现代科学理论和方法，在制度基础审计和风险导向审计中得到了在制度基础审计和风险导向审计中得到了广泛的应用。广泛的应用。1-2 审计

32、环境审计环境 五、社会环境五、社会环境 审计环境除了上述四个方面以外，还受其审计环境除了上述四个方面以外，还受其他因素的影响，这些其他因素可全部纳入他因素的影响，这些其他因素可全部纳入审计的社会环境。社会环境对审计的影响审计的社会环境。社会环境对审计的影响是多方面的，主要包括、社会文化环境、是多方面的，主要包括、社会文化环境、审计职业教育以及国际环境等。审计职业教育以及国际环境等。1-3 审计的理论动因审计的理论动因 审计动因就是审计产生、存在、发展的原因以及审计动因就是审计产生、存在、发展的原因以及动力。研究审计动因的目的是为了弄清为什么产动力。研究审计动因的目的是为了弄清为什么产生审计，为

33、什么需要审计和为什么审计需要存在生审计，为什么需要审计和为什么审计需要存在和发展。审计是一种社会现象，它是为满足需要和发展。审计是一种社会现象，它是为满足需要而产生和发展的。审计动因的主要理论：而产生和发展的。审计动因的主要理论：受托责任论受托责任论 代理理论代理理论 信息论信息论 保险论保险论 多因素决定论。多因素决定论。1-4 审计的概念和本质审计的概念和本质 审计的定义审计的定义 中国审计学会定义中国审计学会定义 全国审计定义研讨会定义全国审计定义研讨会定义 本书给出的审计定义是：本书给出的审计定义是：“审计是独立的审计人员通过收集和评价证据，审计是独立的审计人员通过收集和评价证据，对特

34、定经济实体的各种会计资料和其他资料及所对特定经济实体的各种会计资料和其他资料及所反映的财务收支和其他有关经营管理活动进行审反映的财务收支和其他有关经营管理活动进行审查并对其与既定标准符合程度提出结论，从而提查并对其与既定标准符合程度提出结论，从而提高信息可信性的经济监督、鉴证和评价业务。高信息可信性的经济监督、鉴证和评价业务。”1-4 审计的概念和本质审计的概念和本质 审计的本质审计的本质 本质是一事物区别于其他事物的根本属性，本质是一事物区别于其他事物的根本属性，审计本质是审计区别于其他事物的根本属审计本质是审计区别于其他事物的根本属性。对审计本质的不同认识，主要有查账性。对审计本质的不同认

35、识，主要有查账论、方法过程论、经济监督论和经济控制论、方法过程论、经济监督论和经济控制论。论。1-5 审计假设和判断审计假设和判断 一、审计假设一、审计假设 审计假设是本世纪六十年代由美国学者莫茨和夏审计假设是本世纪六十年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作拉夫在其成名作审计哲理审计哲理中首次提出的。它中首次提出的。它是指人们从长期的审计实践中总结出来的，是对是指人们从长期的审计实践中总结出来的，是对审计工作及其涉及的有关方面所作的合乎逻辑的审计工作及其涉及的有关方面所作的合乎逻辑的论断，是公认的理性认识，它是审计工作的前提，论断，是公认的理性认识，它是审计工作的前提，是审计理论的基石。审计实践

36、是形成审计假设的是审计理论的基石。审计实践是形成审计假设的客观基础；审计假设是一种公理，而不是一种定客观基础；审计假设是一种公理，而不是一种定理，无法从逻辑上证明其正确性；审计假设是审理，无法从逻辑上证明其正确性；审计假设是审计实践经验的结晶，具有较高的正确性。计实践经验的结晶，具有较高的正确性。1-5 审计假设和判断审计假设和判断 二、审计判断二、审计判断 审计判断是审计人员根据其专业知识和经审计判断是审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择审计判断。的行为所作的估计、断定或选择审计判断。1-6 审计的职能

37、和作用审计的职能和作用 一、审计的职能一、审计的职能（一）经济监督职能（一）经济监督职能（二）经济鉴证职能（二）经济鉴证职能 （三）经济评价职能（三）经济评价职能 1-6 审计的职能和作用审计的职能和作用 审计的作用审计的作用（一）审计的制约作用（一）审计的制约作用 1、揭露背离社会主义方向的经营行为。、揭露背离社会主义方向的经营行为。2、揭露经济资料中的错误和舞弊行为。、揭露经济资料中的错误和舞弊行为。3、揭露经济生活中的各种不正之风。、揭露经济生活中的各种不正之风。4、打击各种经济犯罪活动。、打击各种经济犯罪活动。（二）审计的促进作用（二）审计的促进作用 1、促进经济管理水平和经济效益的提

38、高。、促进经济管理水平和经济效益的提高。2、促进内控制度建设和完善。、促进内控制度建设和完善。3、促进社会经济秩序的健康运行。、促进社会经济秩序的健康运行。4、促进各种经济利益关系的正确处理。、促进各种经济利益关系的正确处理。1-71-7审计的种类审计的种类 审计的基本分类审计的基本分类 按审计主体分类按审计主体分类 政府审计政府审计 注册会计师审计注册会计师审计 内部审计内部审计 按审计内容和目的分按审计内容和目的分类类财政财务审计财政财务审计 财经法纪审计财经法纪审计 经济效益审计经济效益审计 审计的基本分类（按本质进行划分）审计的基本分类（按本质进行划分）按审计主体划分按审计主体划分政府

39、审计政府审计注册会计师审计注册会计师审计内部审计内部审计财政财务审计财政财务审计财政审计财政审计财务审计财务审计财经法纪审计财经法纪审计效益审计效益审计企业经营效果审计企业经营效果审计资金使用效益审计资金使用效益审计经济责任审计经济责任审计按审计内容和目按审计内容和目的划分的划分审计的其他分类审计的其他分类 2-12-1审计的种类审计的种类按审计范围分类按审计范围分类 全部审计全部审计 局部审计局部审计 专项审计专项审计 按审计实施时间分类按审计实施时间分类 事前审计事前审计 事中审计事中审计 事后审计事后审计 按审计执行地点分类按审计执行地点分类 报送审计报送审计 就地审计就地审计 按审计动

40、机分类按审计动机分类 强制审计强制审计 任意审计任意审计 按审计是否通知被审计单位分类按审计是否通知被审计单位分类 预告审计预告审计 突击审计突击审计 按审计使用的技术和方法分类按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计账表导向审计 系统导向审计系统导向审计 风险导向审计风险导向审计 审计的其他分类审计的其他分类按审计范围划分按审计范围划分全面审计（全部）全面审计（全部）局部审计（部分）局部审计（部分）专项审计（专题）专项审计（专题）按审计实施时期按审计实施时期按经济业务发生按经济业务发生时间划分时间划分事前审计（预防性）事前审计（预防性）事中审计事中审计事后审计（财政财务审计）事后审计（财政财务审计）按是否定期实行划按是否定期实行划分分定期定期不定期不定期按审计执行地点划分按审计执行地点划分报送审计报送审计就地审计就地审计驻在审计驻在审计巡回审计巡回审计专程审计专程审计按审计动机划分按审计动机划分强制审计（法定审计）强制审计（法定审计）任意审计（受托审计）任意审计（受托审计）按审计是否预告划分按审计是否预告划分预告审计（通知审计）预告审计（通知审计）突击审计（不通知审计）突击审计（不通知审计）