(4)-卜范涛-企业内部控制

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1、注册企业风险管理师培训1注册企业风险管理师培训2卜范涛卜范涛讲师简介讲师简介近期服务过的主要客户近期服务过的主要客户中国国家电网、中国广东核电集团、中国航天集团、东风南方实业集团、中国移动、中国电信、香港华宝中国国家电网、中国广东核电集团、中国航天集团、东风南方实业集团、中国移动、中国电信、香港华宝国际控股集团、北京建工集团、北京玉渊潭酒店管理集团、武汉钢铁集团有限公司、广新控股集团、武汉国际控股集团、北京建工集团、北京玉渊潭酒店管理集团、武汉钢铁集团有限公司、广新控股集团、武汉市老村长餐饮管理有限公司、深圳誉兴饮食管理有限公司、黑龙江鹤岗市人民政府、河南周口旅游局、中市老村长餐饮管理有限公司

2、、深圳誉兴饮食管理有限公司、黑龙江鹤岗市人民政府、河南周口旅游局、中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国民生银行、中国邮政储蓄银行、石家庄农村信用联社、广国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国民生银行、中国邮政储蓄银行、石家庄农村信用联社、广东智慧电子信息产业股份公司、北京中建京海计算机工程有限公司、北京泽辰广日机电设备有限责任公司、东智慧电子信息产业股份公司、北京中建京海计算机工程有限公司、北京泽辰广日机电设备有限责任公司、北京舜景装饰工程有限公司、北京飞驰绿能电源技术有限公司、河南静美健康管理有限公司等数十家企业。北京舜景装饰工程有限公司、北京飞驰绿能电源技术有限公司、河南静美健康管

3、理有限公司等数十家企业。博客：博客：http:/ 国家注册信用管理师培训师，中国企业联合会特聘全国财务国家注册信用管理师培训师，中国企业联合会特聘全国财务总监培训教授、实战派风险管理培训（咨询）师，中国管理研究总监培训教授、实战派风险管理培训（咨询）师，中国管理研究院风险管理研究所所长，企业内部控制实战派讲师，中国创新管院风险管理研究所所长，企业内部控制实战派讲师，中国创新管理研究院高级研究员，清华大学总裁班、首都经贸大学、中国石理研究院高级研究员，清华大学总裁班、首都经贸大学、中国石油大学经管学院等多所高校客座教授，几十家电视台联播节目特油大学经管学院等多所高校客座教授，几十家电视台联播节目

4、特聘专家，欧中美联国际教育集团特聘培训（咨询）专家，中国智聘专家，欧中美联国际教育集团特聘培训（咨询）专家，中国智慧工程研究会理事。是目前国内最早一批从事风险管理研究和实慧工程研究会理事。是目前国内最早一批从事风险管理研究和实践的专家型咨询师和培训师，成功为数十家大中小型企业提供内践的专家型咨询师和培训师，成功为数十家大中小型企业提供内训及咨询服务。训及咨询服务。 注册企业风险管理师培训3内部管理失控导致风险案件频发内部管理失控导致风险案件频发 链接：链接：长虹美国巨亏.亿美元链接：中航油新加坡巨亏.亿美元中铁建沙特巨亏41亿人民币俄罗斯灰色清关群死群伤内部管理失控导致风险案例内部管理失控导致

5、风险案例叙利亚战争中资企业遭受巨额损失注册企业风险管理师培训4内部控制概述内部控制概述内部控制的五大要素内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系内部控制与相关管理实践的关系课程大纲课程大纲1234注册企业风险管理师培训5内部控制概述1. 内部控制相关概念2. 内部控制目标3内部控制的原则4. 内部控制类型、要点、措施和方法5. 内部控制的范围6. 良好的内部控制特征7. 内部控制的地位与作用8. 企业内部控制框架注册企业风险管理师培训6 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。地。

6、-MOTOROLAMOTOROLA总裁加利总裁加利吐克吐克 内部控制是什么内部控制是什么 ？内部控制是在组织内建立经营内部控制是在组织内建立经营政策政策、标准标准和和程序程序，并通过各级，并通过各级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组织的目标达成组织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。组织中的所有人员都负有相应的职责。注册企业风险管理师培训7中国的风控之路中国的风控之路证监会证监会证券公司内部控制指引证券公司内部控制指引2001-1中国人民银行中国人民银行商业银行内部控制指引商业银行内部控制指引2002-9财政部财政部7项内部会计控制规范项内

7、部会计控制规范(试行试行) 200104中注协中注协企业内部控制审核指导意见企业内部控制审核指导意见2002-2银监会银监会商业银行内部控制评价试行办法商业银行内部控制评价试行办法2004-8上交所上交所上交所上市公司内部控制指引上交所上市公司内部控制指引2006-5深交所深交所深交所上市公司内部控制指引深交所上市公司内部控制指引2006-9 国资委国资委中央企业全面风险管理指引中央企业全面风险管理指引2006-6五部委五部委企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 2008-5-22五部委企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引 2010-4-26国家

8、标准国家标准GBT42353-2009全面风险管理全面风险管理2009注册企业风险管理师培训8内部控制的前世今生内部控制的前世今生注册企业风险管理师培训9国家对内控与风险管理的重视国家对内控与风险管理的重视2006年年6月月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布日，国务院国有资产监督管理委员会发布中央企业全面风险中央企业全面风险管理指引管理指引要求中央企业逐步进行企业风险管理。要求中央企业逐步进行企业风险管理。2008年年6月月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布了日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布了企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范国际风险管理标准

9、国际风险管理标准ISO31000国家标准国家标准GBT24353全面风险管理全面风险管理注册企业风险管理师培训10企业的风险集合企业的风险集合企业风险企业风险战略风险战略风险运营风险运营风险信用风险信用风险流动风险流动风险人力资源风险人力资源风险声誉风险声誉风险法律风险法律风险市场风险市场风险财务风险财务风险操作风险操作风险统计结果显示：企业风险统计结果显示：企业风险1100011000多种多种本考试大纲列出的四大风险本考试大纲列出的四大风险注册企业风险管理师培训11 内部控制是什么内部控制是什么 ？控控制制为为什什么么+ + +控控制制什什么么谁谁来来控控制制 帮助达成组帮助达成组织目标织目

10、标 风险风险 董事会董事会 总裁室总裁室 经理层经理层 员工层员工层 = =注册企业风险管理师培训12内部控制基本知识和理念三个内部控制基本知识和理念三个“五五”风险管理基础知识基本理论体系风险管理基础知识基本理论体系五大目标五大目标五大原则五大原则五大要素五大要素合规合规真实真实效益效益战略战略安全安全 环境是基础环境是基础目标是关键目标是关键原则是保障原则是保障全面全面重要重要制衡制衡适应适应成本成本 环境环境评估评估管控管控信息信息监督监督注册企业风险管理师培训13内部控制概述内部控制概述内部控制的五大要素内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制体系设计、实施与评价内部控制

11、与相关管理实践的关系内部控制与相关管理实践的关系课程大纲课程大纲1234注册企业风险管理师培训14企业风险管理基本框架（企业风险管理基本框架（COSO）监监 督督风险风险管理管理 风险环境风险环境风险评估风险评估信息沟通信息沟通这五件这五件事非做事非做不可不可注册企业风险管理师培训15信息与沟通信息与沟通控控 制制 环环 境境风风 险险 评评 估估控控 制制 活活 动动监监 控控内控变革管理提升效益内控变革管理提升效益有效控制手段：有效控制手段：风险管理前置风险管理前置风险文化风险文化风险制度风险制度组织架构组织架构风险战略风险战略绩效标准绩效标准注册企业风险管理师培训16信息与沟通信息与沟通

12、控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 风险是一种潜在的问风险是一种潜在的问题或损失，也可能是机会题或损失，也可能是机会。风险评估：风险评估： 确定什么地方可能出确定什么地方可能出错，会有什么影响错，会有什么影响 量化是关键量化是关键识别风险降低损失增加效益识别风险降低损失增加效益注册企业风险管理师培训17信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 为防范风险所采取的为防范风险所采取的措施和行动。措施和行动。控制活动包括：组织机构、政策、控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩

13、，保护资产，职责分复核经营业绩，保护资产，职责分离离控制活动能够抵偿风险控制活动能够抵偿风险提升核心竞争力可持续发展提升核心竞争力可持续发展注册企业风险管理师培训18信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监控监控 监督和评估内部控监督和评估内部控制系统设计合理性和运制系统设计合理性和运行有效性行有效性没有监督管理内控就不可能得到很好的执行没有监督管理内控就不可能得到很好的执行注册企业风险管理师培训19信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监控监控 为了实现控制目标，保证为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠内部控制各个要素的可靠

14、性，有关信息必须及时沟性，有关信息必须及时沟通。通。信息沟通贯穿于整个控制信息沟通贯穿于整个控制 内部控制的内部控制的神经系统神经系统沟通是企业管理的命脉沟通是企业管理的命脉注册企业风险管理师培训20内部控制概述内部控制概述内部控制的五大要素内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系内部控制与相关管理实践的关系课程大纲课程大纲1234注册企业风险管理师培训21内部控制体系设计、实施与评价1. 内部控制体系设计考虑要点2. 内部控制体系设计基本方法3. 关键业务控制设计实务要点4. 内部控制体系建立与实施 5. 内部控制体系评价要点注册

15、企业风险管理师培训22内部控制检验的基本思路和流程内部控制检验的基本思路和流程 任任务务和和目目标标风风险险评评估估测试测试评价评价风险风险控制控制系统系统实现实现内部内部控制控制目标目标控制标准控制标准设计设计控制控制系统系统执行执行控制控制系统系统持续改进持续改进适当性适当性有效性有效性注册企业风险管理师培训23制度健全制度健全组织保障组织保障执行效果执行效果有效监督有效监督实施企业内部控制的四个必要条件实施企业内部控制的四个必要条件一、职责分离。一、职责分离。明确董事会、监事会和经理层的职责权明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和限、任职条件

16、、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。监督相互分离，形成制衡。二、强调二、强调“三重一大三重一大” 。企业的重大决策、重大事项、企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。三、合理设置内部职能机构。三、合理设置内部职能机构。明确各机构的职责权限，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各

17、避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。负其责、相互制约、相互协调的工作机制。注册企业风险管理师培训24决策风险管理制度决策风险管理制度人事风险管理制度人事风险管理制度财务风险管理制度财务风险管理制度采购风险控制制度采购风险控制制度风险风险控制制度风险风险控制制度工程风险控制制度工程风险控制制度销售风险管理制度销售风险管理制度合同风险控制制度合同风险控制制度担保风险管理制度担保风险管理制度风险管理制度风险管理制度制度健全制度健全组织保障组织保障执行效果执行效果有效监督有效监督实施企业内部控制的四个必要条件实施企业内部控制的四个必要条件注册企业风险

18、管理师培训25检验制度的有效性关键看执行效果检验制度的有效性关键看执行效果一是执行的到位情况一是执行的到位情况二是制度本身的适用情况二是制度本身的适用情况风险自查风险自查制度健全制度健全组织保障组织保障执行效果执行效果有效监督有效监督实施企业内部控制的四个必要条件实施企业内部控制的四个必要条件注册企业风险管理师培训26 员工不会因为制度而工作员工不会因为制度而工作 员工会因为监督而工作员工会因为监督而工作有效的监督是企业内控制度落实的保障有效的监督是企业内控制度落实的保障制度健全制度健全组织保障组织保障执行效果执行效果实施企业内部控制的四个必要条件实施企业内部控制的四个必要条件有效监督有效监督

19、注册企业风险管理师培训27缺少量化工具缺少量化工具流程之惑流程之惑标准化流程缺失标准化流程缺失违规之惑违规之惑有章不循有章不循报告之惑报告之惑理念误导制度错误理念误导制度错误舞弊之惑舞弊之惑串通作弊串通作弊动态之惑动态之惑风险处于动态变化之中风险处于动态变化之中量化之惑量化之惑企业的内控之惑企业的内控之惑注册企业风险管理师培训28企业内部控制的五项基本策略企业内部控制的五项基本策略第一招第一招 风风险险规规避避 风风险险分分散散 风风险险对对冲冲风风险险承承担担 风风险险转转移移 第二招第二招 第三招第三招 第四招第四招 第五招第五招 五种通用的风险管理办法五种通用的风险管理办法注册企业风险管

20、理师培训29风险规避风险规避风险转移风险转移风险分散风险分散 风险对冲风险对冲风险承担风险承担 案例描述案例描述：利比亚战争，中大部分中资企业损失惨重利比亚战争，中大部分中资企业损失惨重中国葛洲坝集体股份有限公司成功向中国进出口信用中国葛洲坝集体股份有限公司成功向中国进出口信用保险公司转移风险，获赔保险公司转移风险，获赔1.62亿元亿元中国建材集体进出口公司成功向中国进出口信用保险中国建材集体进出口公司成功向中国进出口信用保险公司转移风险，获赔偿金公司转移风险，获赔偿金4815万元万元玩具召回事件玩具召回事件专家提醒：专家提醒：保险是企业转移保险是企业转移风风险的有效手段。当已险的有效手段。当

21、已投保业务呈现风险异投保业务呈现风险异动时，企业应保留好动时，企业应保留好相关单证，尽可能收相关单证，尽可能收集相关证据文件，以集相关证据文件，以保证理赔顺遂进行。保证理赔顺遂进行。企业内部控制的五项基本策略企业内部控制的五项基本策略注册企业风险管理师培训30风险规避风险规避风险转移风险转移风险分散风险分散 风险对冲风险对冲风险承担风险承担 案例描述案例描述案例一案例一丰田章男一意孤行致丰田公司战略丰田章男一意孤行致丰田公司战略失误失误丰田汽车因煞车失灵被召回频陷企丰田汽车因煞车失灵被召回频陷企业危机业危机案例二案例二东风南方注重企业内控止步非洲物东风南方注重企业内控止步非洲物流市场流市场成功

22、规避风险防止重大损失成功规避风险防止重大损失专家解析：专家解析：当年丰田章田提出当年丰田章田提出“降低成本快速发展降低成本快速发展”的的大丰田战略计划时，就已经有团队成员明确提出大丰田战略计划时，就已经有团队成员明确提出这种战略可能导致的质量风险，丰田章男一意孤这种战略可能导致的质量风险，丰田章男一意孤行，结果导致丰田产品和信誉危机行，结果导致丰田产品和信誉危机东风南方非常注重企业内部控制和风险管理东风南方非常注重企业内部控制和风险管理工作，当得知南非物流市场空间巨大、诱惑力极工作，当得知南非物流市场空间巨大、诱惑力极强的信息后，充分考察严密论证，最终决定放弃强的信息后，充分考察严密论证，最终

23、决定放弃这个项目，后来得知已经进入的同行个个损失惨这个项目，后来得知已经进入的同行个个损失惨重，东风南方尷规避了风险，避免了重大损失重，东风南方尷规避了风险，避免了重大损失企业内部控制的五项基本策略企业内部控制的五项基本策略注册企业风险管理师培训31风险规避风险规避风险转移风险转移风险分散风险分散 风险对冲风险对冲风险承担风险承担 案例描述案例描述俄罗斯的灰色清关事件俄罗斯的灰色清关事件被称为中国犹太人的温州和福建人损失惨重被称为中国犹太人的温州和福建人损失惨重事件起因事件起因事件发展事件发展事件结果事件结果专家提醒：专家提醒：别把鸡蛋放在同一个篮子别把鸡蛋放在同一个篮子里里分散风险是降低风险

24、损失分散风险是降低风险损失的有效办法。但分散风险的有效办法。但分散风险又会增加风险发生的频率，又会增加风险发生的频率，内控管理者就是要把握好内控管理者就是要把握好降低风险损失和发生概率降低风险损失和发生概率两者之间的平衡关系两者之间的平衡关系企业内部控制的五项基本策略企业内部控制的五项基本策略注册企业风险管理师培训32风险规避风险规避风险转移风险转移风险分散风险分散 风险对冲风险对冲风险承担风险承担 案例描述案例描述美元跳水，外汇业务可对冲汇美元跳水，外汇业务可对冲汇率风险率风险某外贸接到一个某外贸接到一个200万美元的单万美元的单子，以美元结算，按当时汇率子，以美元结算，按当时汇率预计可赚万

25、美元，但当两预计可赚万美元，但当两个月后交单时，美元开始大幅个月后交单时，美元开始大幅贬值，企业不赚反赔万美贬值，企业不赚反赔万美元。元。专家提醒：专家提醒：巧妙应用外汇交易的办法，可成巧妙应用外汇交易的办法，可成功对冲汇率风险。功对冲汇率风险。本案当中，企业当时抛出等值的本案当中，企业当时抛出等值的万美元兑换人民币，两个万美元兑换人民币，两个月后再用两个月前万美元月后再用两个月前万美元等值的人民币购回美元，便可以等值的人民币购回美元，便可以成功对冲风险成功对冲风险企业内部控制的五项基本策略企业内部控制的五项基本策略注册企业风险管理师培训33风险规避风险规避风险转移风险转移风险分散风险分散 风

26、险对冲风险对冲风险承担风险承担 案例描述案例描述李嘉诚与贷款银行的对赌协议李嘉诚与贷款银行的对赌协议项目贷款亿元，只用亿元，剩项目贷款亿元，只用亿元，剩余一亿元按贷款付息，存款有息。余一亿元按贷款付息，存款有息。如果遇现金流困难随时支付，如果如果遇现金流困难随时支付，如果没有，只需支付利息差。没有，只需支付利息差。用银行的钱做风险准备金，用以支用银行的钱做风险准备金，用以支付风险损失部分的补偿。付风险损失部分的补偿。专家提醒：专家提醒：风险本身并不可怕，可怕的是对风险本身并不可怕，可怕的是对风险毫无准备。风险毫无准备。有备而无患。任何企业不可能也不应有备而无患。任何企业不可能也不应该考虑把风险

27、全部转移出去或者规避该考虑把风险全部转移出去或者规避掉，适度的承担风险是必须的，关键掉，适度的承担风险是必须的，关键是要做好承担风险的准备。是要做好承担风险的准备。企业内部控制的五项基本策略企业内部控制的五项基本策略注册企业风险管理师培训34风险地图风险地图( (或风险共同语言或风险共同语言) )影响程度影响程度近乎没有近乎没有轻微轻微中等中等重大重大灾难灾难几乎几乎 肯定肯定极可能极可能可能可能低低极低极低BCAGIDJKHEF可可能能性性说明说明: :A A 人力资源风险人力资源风险B B 财务风险财务风险C C 竞争风险竞争风险D D 开发风险开发风险E E 过度自信风险过度自信风险F

28、F 系统故障风险系统故障风险G G 主要客户风险主要客户风险H H 欺诈风险欺诈风险I I 政治风险政治风险J J 薪酬奖励风险薪酬奖励风险K K 科技风险科技风险注册企业风险管理师培训35风险坐标图技术风险坐标图技术确定优先顺序确定优先顺序注册企业风险管理师培训36定量分析研究方法定量分析研究方法就是使用数字说明来描述风险发生的可能性和产生的影响。就是使用数字说明来描述风险发生的可能性和产生的影响。如果风险发生的可能性和风险影响便于计量的话，那就可以用定量分析研究方法进如果风险发生的可能性和风险影响便于计量的话，那就可以用定量分析研究方法进行风险分析。行风险分析。风险坐标图技术、风险管理计量

29、技术中将会具体谈定量分析研究方法的运用。风险坐标图技术、风险管理计量技术中将会具体谈定量分析研究方法的运用。注册企业风险管理师培训37风险管理的方法、技术和工具风险管理的方法、技术和工具 企业风险管理的工具企业风险管理的工具 、财务工具、财务工具 、非财务工具、非财务工具注册企业风险管理师培训38、保险、保险分类：社会保险和商业保险分类：社会保险和商业保险社会保险：养老、医疗、社会保险：养老、医疗、 工伤、失业工伤、失业、生育、生育 商业保险：商业保险：人身保险和财产保险人身保险：人身保险：是以人的寿命和身体为保险标的的保险 财产保险：财产保险：是指除人身保险外的其他一切险种 财务工具财务工具

30、、金融衍生品、金融衍生品远期合约和期货合约远期合约和期货合约 期权合约和认股权证期权合约和认股权证互换互换：买卖双方私下达成协议，按照事先约定的方式交换现金流。复合产品：复合产品：远期、期货、期权和互换等基本衍生品工具可以进行组合，形成合成衍生品工具，产生各自特定的现金流 3、风险承担、风险承担、为损失建立信用额度、为损失建立信用额度。在损失发生前，企业和银行就一项期权进行谈判，约定在某一时期按某一利率约定一定额度的贷款，企业可以在需要地时候动用信用额度来支付损失、将损失计入经营成本、将损失计入经营成本、筹集外部资金，用传统的企业融、筹集外部资金，用传统的企业融资工具资工具 、建立意外损失基金

31、、建立意外损失基金、成立自保公司、成立自保公司 企业风险管理工具企业风险管理工具注册企业风险管理师培训39非财务工具非财务工具COSO 内部控制工具内部控制工具四大目标四大目标五大要素五大要素合同风险管理工具合同风险管理工具注意几点：注意几点：合约要最大化地规避、转换、控制、承担、转移、合约要最大化地规避、转换、控制、承担、转移、对冲和补偿风险，最大程度地保留机会，最大限度地划对冲和补偿风险，最大程度地保留机会，最大限度地划定企业的利润空间，同时还要使合约实施成本最低；定企业的利润空间，同时还要使合约实施成本最低；合约可以与其它风险管理工具共同使用，形成更为合约可以与其它风险管理工具共同使用，

32、形成更为合理的综合风险管理策略；合理的综合风险管理策略；经营企业其实就是经营合约，合约为企业带来机会经营企业其实就是经营合约，合约为企业带来机会的同时也带来了风险；的同时也带来了风险；制定科学的合约模板以及合约操作指南，从而形成制定科学的合约模板以及合约操作指南，从而形成规范化和科学化的企业合约；规范化和科学化的企业合约；站在企业全面风险管理的角度来加强企业合约管站在企业全面风险管理的角度来加强企业合约管理，一方面让合同风险管理工具更好地为企业全面风险理，一方面让合同风险管理工具更好地为企业全面风险管理服务，另一方面让企业全面风险管理推动合同风险管理服务，另一方面让企业全面风险管理推动合同风险

33、管理综合水平更上一层楼。管理综合水平更上一层楼。企业风险管理工具企业风险管理工具注册企业风险管理师培训40企业风险管理工具企业风险管理工具非财务工具非财务工具COSO内控框架内控框架注册企业风险管理师培训41企业风险管理工具企业风险管理工具非财务工具合同风险管理工具非财务工具合同风险管理工具注册企业风险管理师培训42建立集团风险管理信息平台建立集团风险管理信息平台成员单位成员单位其它数据其它数据财务数据财务数据人力数据人力数据物流数据物流数据接口标准接口标准SOASOA风险预警风险预警风险分析工具风险分析工具中心数据库中心数据库数据异常数据异常危机提示危机提示决策依据决策依据注册企业风险管理师

34、培训43内部控制概述内部控制概述内部控制的五大要素内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系内部控制与相关管理实践的关系课程大纲课程大纲1234注册企业风险管理师培训44内部控制与相关管理实践的关系1. 内部控制与公司治理2. 内部控制目标与平衡计分卡3. 内部控制与流程管理4. 内部控制与操作风险管理及合规风险管理的关系5. 内部控制在企业全面风险管理中的作用6. 内部控制体系与其他管理体系的关系注册企业风险管理师培训45内部控制与管理实践的关系内部控制与管理实践的关系法人治理结构内部控制规范全面风险管理ISO31000ISO310

35、00GBT24353GBT24353注册企业风险管理师培训46内部控制目标与平衡计分卡 内部控制是为了达成管理目标，提供合理保证的管理工具（INTOSAI（世界最高审计机关组织）内部控制准则）。因此，可以认为内部控制即是一个组织实施目标管理的管理工具。 企业目标管理的目标及指标的分类原则和方法各有不同，且每个企业的目标管理所涉及的范围和内容、目标管理的指标量化水平和管理水平也存在相当的差异。 内部控制作为企业管理整体的一个有机的组成，作为企业风险管理核心的一个组成部分，其控制的目标的分类、分解的原则既要覆盖和实现企业的战略目标、经营业绩目标、报告目标和合规目标方面内容和要求，同时在企业经营管理

36、实践中更要与企业的经营管理实际相结合，不能将内部控制目标与企业经营管理的整体目标管理实际相分离。注册企业风险管理师培训47内部控制与流程管理 顾客和其他各项、各方需求和要求均是通过流程（过程）实现的，有需求就顾客和其他各项、各方需求和要求均是通过流程（过程）实现的，有需求就有流程。因此，企业为实现经营管理目标，在通过制定并实施系统化的政策、有流程。因此，企业为实现经营管理目标，在通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，以建立对风险进行有效识别、分析、评价、控制、监测、改进的程序和方案，以建立对风险进行有效识别、分析、评价、控制、监测、改进的动态过程和机制的内部控制体系时，必须将这些政策、程序和

37、方案与企业的战动态过程和机制的内部控制体系时，必须将这些政策、程序和方案与企业的战略流程、核心流程和操作流程相结合，将对风险的识别、管理与流程相关联，略流程、核心流程和操作流程相结合，将对风险的识别、管理与流程相关联，将风险揭示在每个流程中，并对风险进行有效的监测、评估，并采取措施进行将风险揭示在每个流程中，并对风险进行有效的监测、评估，并采取措施进行控制，同时明确岗责要求和绩效考评要求，实现有效内控。控制，同时明确岗责要求和绩效考评要求，实现有效内控。注册企业风险管理师培训48内部控制与操作风险管理的关系内部控制与操作风险管理的关系内部控制和操作风险管理在内容、对象和范围上基本相同，不同之处

38、主要在于管内部控制和操作风险管理在内容、对象和范围上基本相同，不同之处主要在于管理手段和方法。理手段和方法。内部控制是组织为实现经营管理目标，通过制订系统化的政策、程序和方案，对内部控制是组织为实现经营管理目标，通过制订系统化的政策、程序和方案，对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制从内容上看，内部控制侧重管理的改进（或者说更关注对所识别风险的管理改进从内容上看，内部控制侧重管理的改进（或者说更关注对所识别风险的管理改进措施或行动方案），而操作风险管理则侧重对于对风险（尤其是采取控制措施后措施或行动方案），而操作风险管理则侧重对于对风险（尤其是采取控制措施后的剩余风险）的计量与管理；从对象和范围上看，内部控制除控制操作风险以外的剩余风险）的计量与管理；从对象和范围上看，内部控制除控制操作风险以外，还应包括其他风险（如信用风险、市场风险、声誉风险等）。，还应包括其他风险（如信用风险、市场风险、声誉风险等）。注册企业风险管理师培训49谢谢大家谢谢大家