中级财务会计：第二章货币资金

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1、 第二章第二章 货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金第二章 货币资金一、一、教学目的与要求教学目的与要求通过本章的学习，明确货币资金的基本范畴，了解货币资金通过本章的学习，明确货币资金的基本范畴，了解货币资金的管理和控制，掌握货币资金的核算方法。的管理和控制，掌握货币资金的核算方法。二、二、教学重点与难点教学重点与难点重点重点：备用金的核算，现金的清查，银行存款及其他货币备用金的核算，现金的清查，银行存款及其他货币资金的核算资金的核算。难点难点： 银行转账结算银行转账结算。第一节第一节 现金现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币

2、资金目 录第一节 现金一、现金的管理一、现金的管理 国际惯例国际惯例广义广义（一）现金定义（一）现金定义 库存现金库存现金狭义狭义（二）现金的特征（二）现金的特征1 1、货币性、货币性2 2、通用性、通用性3 3、流动性、流动性我国是广义和狭义概念并存（三）现金的使用范围与限额（三）现金的使用范围与限额 1 1、适用范围。、适用范围。 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 职工的工资和津贴。职工的工资和津贴。 个人的劳务报酬。个人的劳务报酬。 根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人

3、的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点（结算起点（10001000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。 中国人民银行确定支付现金的其他支出。中国人民银行确定支付现金的其他支出。2 2、现金的库存限额。、现金的库存限额。 为保证企业日常零星开支的需要，开户银行为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金

4、的近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。最高限额。 核定的依据一般为核定的依据一般为 3-53-5天的正常现金开支需天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过要量，边远地区和交通不便地区最高不超过1515天的天的现金开支需要量。现金开支需要量。（四）现金收支的内部控制。（四）现金收支的内部控制。1 1、实行职能分开原则、实行职能分开原则2 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3 3、建立收据和发票的领用制度、建立收据和发票的领用制度4.4.、加强监督与检查、加强监督与检查5 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长、企

5、业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作期从事出纳工作二、现金的序时核算方法是设置与登记方法是设置与登记现金日记账现金日记账 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表见表2 21 1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。三、现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科目。科目。实务中，一般是把现金收付款凭实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期证按照对方科目进行归类，定期填制

6、汇总收付款凭证，据以登记填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。库存现金总账科目。 备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 其他应收款其他应收款账户设置账户设置 备用金（可单设）备用金（可单设） 随借随用、用后报销随借随用、用后报销业务处理方法业务处理方法 定额备用金定额备用金随借随用、用后报销 1 1、预借时预借时：借：其他应收款或备用金借：其他应收款或备用金xxxx人人 或或 xxxx部门部门 贷：库存现金贷：库存现金2 2、报销时

7、报销时：（：（多退多退）借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款或备用金贷：其他应收款或备用金2 2、报销时报销时：（：（少补少补） 借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款或备用金贷：其他应收款或备用金 库存现金库存现金定额备用金1 1、年初年初预借时预借时：借：其他应收款或备用金借：其他应收款或备用金 贷：库存现金贷：库存现金2 2、报销时报销时：（：（补足补足）借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金3 3、年终年终报销时报销时：（：（核销核销） 借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款或备用金贷：其他应收款或备用金 四、现金清查 （重点）1

8、 1、现金溢缺时现金溢缺时通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”挂账。挂账。现金溢余时现金溢余时借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢现金短缺时现金短缺时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金2 2、查明原因后处理查明原因后处理现金溢余时现金溢余时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人）贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得（无法查明原因）（无法查明原因）现金短缺时现金短缺时借：其他应收款（过失人或保险赔偿）借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用管理费用（无法查明原因）

9、（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢第二节 银行存款一、一、开立和使用银行存款账户规定开立和使用银行存款账户规定 1 1、基本存款账户基本存款账户 日常结算、现金收付、只开一个日常结算、现金收付、只开一个。 2 2、一般存款账户一般存款账户 基本户以外、借款转存、附属单位户基本户以外、借款转存、附属单位户、现金只现金只收不付收不付。 3 3、临时存款账户临时存款账户 临时开立、转账结算、规定现金收付临时开立、转账结算、规定现金收付。 4 4、专用存款账户专用存款账户二、银行存款的序时核算方法是设置与登记方法是设置与登记银行存款日记账银行存款日记账 三、银行存款的总分类核算方法

10、：需要设置方法：需要设置“银行存款银行存款”科目。科目。实务中，一般是把现金收付款凭实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。银行存款总账科目。 例题：见书例题：见书四、银行存款余额调节表1 1、理解：未达账项理解：未达账项2 2、掌握：银行存款余额调节表编制方法掌握：银行存款余额调节表编制方法 补记式补记式余额调节法余额调节法 还原式还原式差额调节法差额调节法例子自看。例子自看。五、银行转账结算转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是是指企业单位之间的款项收

11、付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为币清算行为。特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金种类：种类： 同城：支票、本票、同城：支票、本票、（1 1）国内国内8 8种种 异地：银行汇票、汇兑、托收承付异地：银行汇票、汇兑、托收承付 通用性：委托收款、商业汇票、信用卡通用性：委托收款、商业汇票、信用卡（2 2）国际国际：信用证、托收、汇付。：信用证、托收、汇付。国内转账结算方式 1.1.票据结算方式票据结算方式名称名称定义定义用途用途备注备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结

12、算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必

13、须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让 2.2.其他结算方式其他结算方式名称名称定义定义用途用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向

14、银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。单位和个人购物、消费和向银行存取现金，均可以使用信用卡结算方式。国际结算方式1 1、信用证、信用证2 2、托收、托收3 3、汇付、汇付其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金第三节 其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款（一）（一）外埠存款1 1、汇出款项开立临时或采购帐户时、汇出款项开立临时或采购帐户时 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、采购材料时、采购材料时借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值

15、税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款3 3、多余款项收回时、多余款项收回时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款（二）（二）银行汇票存款1 1、签发银行汇票时、签发银行汇票时 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、采购材料或、采购材料或偿还货款偿还货款时时借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 应付账款应付账款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款3 3、多余款项收回时、多余款项收回时 借

16、：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款（三）（三）银行本票存款 1 1、签发银行本票时、签发银行本票时 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票存款存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、采购材料或、采购材料或偿还货款偿还货款时时借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 应付账款应付账款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款（四）信用卡存款1 1、办理信用卡时、办理信用卡时 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡存款存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、持卡采购材料或、持卡采

17、购材料或消费消费时时借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 管理费用管理费用 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款（五）存出投资款1 1、存出投资款时、存出投资款时 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、购入股票、债券等时、购入股票、债券等时借：交易性金融资产借：交易性金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 可供出售金融资产等可供出售金融资产等贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款（六）信用证保证金存款1 1、申请使用信用证时、申请使用信用证时 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、开证行交来信用证来单时、开证行交来信用证来单时借：材料采购（原材料、库存商品）借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款