A公司财务管理现状分析及问题研究毕业论文

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1、. . 分类号:密级:学校代码:1学 号:丫2硕士专业学位论文PROFESSIONAL MASTER THESISA公司财务管理现状分析与问题研究Analysis and Research on the Financial Management ofCompany A专 业: 会计硕士研究生:指导教师:周丽丽:商业大学商学院1%COMMERCE*TY OFTIANJ分类号:密级:学校代码:研究生学号:A公司财务管理现状分析与问题研究Analysis and Research on the Financial Management ofCompany A独创性声明与使用授权声明一、学位论文独创性

2、声明本人所撰写的学位论文是在指导教师的指导下独立完成的研究成果。除已明确标注或得到许可外,所撰写的学位论文中不包含他人已申请学位或其他用途所使用过的成果,不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果,本人的指导教师对此进行了审定。对本文的研究做出重要贡献的个人或集体,本人已在文中做出明确的说明并表示意。如有不实,本人承当相应责任。二、学位论文与研究成果使用授权声明本人同意授权商业大学以非赢利方式保存、使用本人的学位论文的电子版与纸质版。授权商业大学将本论文的全部容或部分容提供给有关方面编入数据库进行检索、出版与提供信息服务。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。本人在校期间取得

3、的研究数据、相关成果等知识产权归商业大学所有。注:涉与的学位论文在解密后适用本授权。学位论文作者签字:指导教师签字:曰期:摘要由于我国中小企业的规模较少,财务管理理念落后,企业的财务管理人员没有充分发挥财务管理在资金运用、计划和分配中的作用。在日益激烈的竞争中,中小企业逐渐处于劣势,制约中小企业发展的关键问题是财务管理问题。因此,对企业的财务管理问题进行研究就显得尤为重要。本文以A公司的财务管理问题为研究背景,分析企业财务管理的现状,总结企业财务管理方面存在的问题与问题产生的原因,并由此提出加强企业财务管理工作的合理建议,并提供现实可靠的借鉴。本文的容包括:第一章是绪论部分,首先介绍了本论文的

4、选题背景与意义,接着简要归纳了国外关于财务管理理论的综述,最后介绍了本文的研究容、研究方法与论文结构,为以下问题的研究提供理论基础。第二章是对A公司的财务管理现状进行分析,主要介绍了行业的背景、企业的基本情况以与财务管理现状。其中,财务状况主要从机构的设置和投融资情况进行了简要的分析。第三章通过对A公司财务管理的现状进行分析,总结出企业存在的财务管理问题与其问题产生的原因:(1)家族式的管理模式下,企业缺少财务管理意识。(2)资产管理疏松,财务控制薄弱。(3)筹资能力差,资金短缺。(4)缺乏科学的投资管理。第四章是对企业完善财务管理所提出的对策,根据上述现状与原因的分析,总结出解决上述问题的优

5、化建议:(1)应收账款管理策略。(2)存货管理策略。(3)筹资管理策略。(4)投资管理策略。第五章对全文研究容进行总结,归纳出本文最终的研究结果与对未来的展望。本文的贡献之处在于:1.本文通过对A公司财务问题的调查研究,概括出企业财务管理的现状,根据现状指出财务管理方面存在的问题,并且对问题产生的原因做了详细的探讨,从目前企业的生存发展方面来讲,提出对于解决这一问题的合理化建议,由点与面,为我国其他中小型企业的财务管理问题提供宝贵的建议。2.本文是通过笔者亲自去企业部实践调查所得出的结论,文中容真实可靠,具有现实性意义,能够真实的反应出企业财务管理的现实状况,为本文的研究提供了切实的实践基础。

6、本文的不足之处:1.由于财务数据属于企业部的资料,本文所引用的数据与容具有一定的局限性,不能全面反映所提到的问题。2.本文对于其他经济管理方面的研究提到的较少,重点是从财务管理的角度进行分析。3.由于本人的理论知识和实际经验有限,所以更多的是从实务方面对企业的财务管理问题进行分析,对于相关理论的研究缺乏探讨。关键词:高新技术;财务管理;分析ABSTRACTAs the scale of the small and medium-sized enterprises in our country is very small,the concept of financial management i

7、s at a disadvantage,the financial management staffdid not give full play to the role of financial management in the use of funds, planning andallocation. The small and medium enterprises at a disadvantage gradually in theincreasingly fierce competition, the key issues of restrict the development of

8、small andmedium-sized enterprise is the financial management problems. Therefore,the research ofthe financial management issues of the enterprises is particularly important. The paper is onthe background of Financial Management of A company of the corporate status quo offinancial management, summed

9、up the problems of financial management and analysis ofthe causes of the problems, and put forward reasonable proposals to strengthen the work ofcorporate financial management, provide a realistic reference for the financial managementof the small and medium-sized enterprises in our country.The cont

10、ent of this paper includes:The first chapter is the introduction, which first introduced the background andsignificance of the paper, and then briefly summarized the theory of financial managementat home and abroad,finally introduced the content of this study,research methods andstructure of the pap

11、er, provides a theoretical basis for the following questions.The second chapter is analysis the financial management of the status quo the ACompany, mainly introduced the industry background、the basic situation of the enterpriseand the financial situation, including the institutional settings and in

12、vestment and financingsituation.The third chapter analyzes the present situation of the financial management ofcompany A,sums up the problems and way causes the financial management problems: (1)Under the family management mode, the enterprises lack awareness of financialmanagement. (2) Asset manage

13、ment is loose,financial control is weak. (3) Financingability is poor and shortage of funds. (4) Lacking of scientific investment management.The fourth chapter is put forward the countermeasures to improve enterprise financialmanagement,according to the present situation and the reason analysis, sum

14、marizedsuggestions ideas to solve these problems. (1) Accounts receivable management strategy. (2)Inventory management strategy. (3) Financing management strategy (4) Investmentmanagement strategy.The fifth chapter is summary the full text research, summed up the final results of thispaper and visio

15、n for the ftiture.The contribution of this paper is that: 1. By the research of the financial managementof A Company, summed up the status quo of financial management, then pointed out theproblems, and detail discuss the cause of the problems, discussion on the survival anddevelopment of enterprises

16、, put forward for reasonable suggestion to solve this problem,from the point to the surface, provide valuable advice for other small and medium-sizedenterprise. 2. The investigation conclusions is through practice f to the enterprise internalby the myself, the contents are true and correct, has prac

17、tical significance, it can trulyreflect the reality of the financial management, provides practical basis of the practice ofresearch for this article.Of course, this article has some shortcomings: 1. As the information belonging to theenterprise internal financial data,data and content referenced he

18、rein has certain limitations,it can not fully reflect the problems mentioned. 2. This paper mentioned less for otherresearch on economics and management, the focus is from the point of view of financialmanagement analysis.3.Due to my limited of theoretical knowledge and practicalexperience, so this

19、paper is more of the practice aspects of the financial management issues,and lack of the study of relevant theory.Keywords: High-tech; Financial management; Analysis第一章前言1.1选题背景和研究目的与意义1.1.1选题背景1.1.2研究目的与意义1.2文献综述1.2.1国外文献综述1.2.2国文献综述1.2.3国外文献综述评价1.3研究容、研究方法与论文结构1.3.1研究rt容1.3.2研究方法1.3.3论文结构第二章A公司财务管

20、理现状分析2.1行业背景分析2.1.1高新技术行业概况2.1.2我国高新技术企业的发展优势2.2A公司的基本情况2.2.1A公司简介2.2.2A公司目前的经营特点2.3A公司的财务管理现状2.3.1会计机构设置和人员的配备情况2.3.2融资管理情况2.3.3投资管理情况第三章A公司财务管理问题与产生的原因3.1家族式的管理模式下,企业缺少财务管理意识3.1.1管理模式与理念落后3.1.2会计人员的配备不健全3.2资产管理疏松,财务控制薄弱3.2.1应收账款管理效率低下,企业存在难以收回的风险3.2.2存货管理混乱,占用资金较大3.3筹资能力差,资金短缺3.3.1部融资3.3.2银行贷款融资3.

21、4缺乏科学的投资管理3.4.1缺乏对产品、技术的部投资3.4.2缺乏对无形资产的积累3.4.3缺乏对人力资本的投入第四章优化A公司财务管理的建议4.1应收账款管理策略4.2存货管理策略4.3筹资管理策略4.4投资管理策略第五章结论参考文献 ?A-A-TV-來一卑 HJ i第一章前言1.1选题背景和研究目的与意义1.1.1选题背景随着经济社会的不断发展进步,信息化、科技化的产品不断提高,企业面临着越来越激烈的竞争,特别是一些中小型企业,在这样一种经济环境之下,不得不认真考虑企业的发展问题,而其中最重要的,就是要建立科学合理的财务管理制度,规企业的财会管理。财务会计部门,是企业的核心部门,企业正常

22、运营所需要的资金是企业生存与发展的关键,决定着企业的命运。高新技术产业是目前国家扶持的领域,正处于飞速发展阶段,但企业的财务管理意识以与财务管理制度比较落后,这就在一定程度上限制了企业的发展。所以,对于中小型的高新技术企业来说,应增加对财务管理的投入,制定科学合理的财务管理制度,提高管理水平,优化企业的财务管理情况。市A公司是专业生产复合型营养强化剂的企业,是集科研-生产-经营-技术服务于一体的高新科技企业,注册资本100万元,是一家中小型企业。由于部和外部的众多原因,企业的财务管理水平整理上与其他的大型企业相比还存在明显的差距,由于企业的初始资本与可利用的资本较少,经营管理者和所有者统一,所

23、以面临的市场竞争压力比较大。在财务管理方面,也存在着许多中小型企业普遍存在的问题:企业的资金短缺,筹资能力比较弱;资产疏于管理,财务控制薄弱;管理概念落后,先进的财务管理技术和方法往往得不到应用;相关制度的缺失和执行力度不够等等。以上存在的诸多问题制约着企业的发展,使其在高新技术企业中处于劣势地位。A公司成立发展十多年来,要想继续有所突破,不仅需要有强大的生产销售能力,还要有健全企业的财务管理制度。这就需要企业提高对财务管理的重视,强化资金的使用情况,合理进行部控制,扩展筹融资渠道。在此背景下,企业要转变财务管理观念,增强理财意识,以财务管理理论为理论基础,探索并提出切实可行的措施来强化企业的

24、财务管理制度,提高企业的经营绩效,确保长久可持续发展。1.1.2研究目的与意义企业的核心问题是生存问题,而维持企业生存与发展的关键在于企业的财务管理。企业要想发展,需要转变财务管理观念,提高财务管理的能力,这样才能为企业带来更多的效益。提高财务管理,有利于增强营运能力,规资金使用;有利于扩大融资渠道,促进资金来源;有利于吸引高素质人才,提高企业的核心竞争力等。因此,对A公司财务管理问题的研究,不仅是对A公司财务问题进行研究总结,提出相应的解决对策,也是为我国中小型企业财务管理问题提供宝贵的经验借鉴,从而促进财务管理在中小型企业的应用与发展。目前,财务管理问题的研究被广泛应用,不仅在理论方面有了

25、系统的框架,在实1第章 110 言践方面也有了较大的发展,因此对A公司进行财务管理问题研究可以进一步丰富和发展中小企业的财务管理问题,a有深刻的理论和现实意义。(1)理论意义。本论文的研究方法有利于丰富财务管理方面的理论涵。文中采用调查研究的方法,即选取A公司这一企业为对象,对企业的财务管理进行调查研究,为学者们进行理论研究提供宝贵的资料。(2)现实意义。本文在-?定的理论基础上,从自身的工作角度出发,结合了具体的实际工作,将理论知识应用子A企业的实际分析,通过去企业实习的方式,进行实地考察,归纳出目前企业所存在的财务管理问题,并针对问题提出合理化建议,为其他中小型企业关于财务管理方面的研究提

26、供现实参考。1. 2文献综述1.2.1国外文献综述国外财务管理理论的发展大致经历了三个阶段:(1)第一阶段为1940年之前,这一时期被称为财务管理理论时期。当时的主要经济环境是新一批股份制公司的出现与发展,并伴随着经济危机的发生,使得企业面临着严峻的问题,因此,在这样一种环境下,学者们主要在企业的筹资管理、破产清算以与收购重组等方面进行研究。(2)第二阶段为1940年至1970年之间,这一时期被认为是投资财务管理理论时期。当时的经济环境有所发展,工业化进程加快,新型的工业企业之间面临着激烈的竞争,企业的发展需要资金的补给,因此,这一阶段主要是研究企业投资的相关方面以与外部投资融资等情况。(3)

27、第三阶段为1970年之后,这一阶段为现代财务管理理论阶段。这时期的经济环境已经趋于稳定,市场秩序健全,企业朝着稳定的方向发展,科学技术不断发展,经济一体化加深,因此,关于财务管理理论的研究也进一步发展,研究不仅限于理论方面,也应用大量的实证和模型,研究容广泛,增加了关于部控制以与风险管理等方面。经过以上三个阶段的发展,关于企业财务管理理论的体系已经基本形成,也曰趋完善,1980年之后,随着信息化网络化的发展与普与,企业面临着新的挑战,财务管理所涉与到的容发展到新的领域,创新学科以与创新思维也应用到财务管理方面。这时将财务管理进一步细分为企业并购财务管理、通货膨胀财务管理以与企业集团财务管理等。

28、以下就是对近年来主要学者对财务管理所做的具体研究的总结:赛多西欧(Theodossiou,1993)认为,可以通过选取不同状态的企业对比来分析企业正常经营的和濒临破产时在财务管理方面所存在的问题。通过建立CUSUM模型、.J、析各个财务变量的相关性来进一步预测企业是否面临财务问题。这个模型虽然能够过财务指标的变量预测企业是否面临财务危机,但只是对于结果的揭示,并没有在歷中进行合理的预测,只有在企业出现严重的财务问题时才能反映,因此,具有一2A-/r. ?-弟-!jy .1定的缺陷。霍普伍德(Hopwood, 1994)队为,企业的财务管理以与会汁方面是企业的在核心,不是单独区分于其他组织之外的

29、,其存在有一定的关联性,大至关系到整个社会系统环境中,企、丨k的财务管理与经济彳、I :会的互禾y共存推动企业的发展,财务管理不仅是对企业经营活动的管理,更是对组织构建的完善。格理森(JTGleason)认为,企业应增加对于风险的管控,应该设置风险管理部门,对企业风险进彳丁评估,并减少相应的损失。企业的风险管理部门应该与财务管理部门进行合理的区分,关注风险的同时要合理的进行控制。风险部门的独立设定对财务管理部门形成监督和管控,有利于风险的防。格雷厄姆和哈维(Graham J & Harvey, 2001 )认为,企业在融资方面,要建立好信用评价等级,好的信用可以促进企业进一步融资,从而增进企业

30、资金的融通,提高财务水平;在股票融资方面,可以更多的关注股票的波动所带来的影响,考虑股票的增值所带来的权益。法约尔(Henri Fayol, 2008)认为,企业要想建立好完善的财务管理体系,必须加强员工与老板之间的沟通,即法约尔跳板理论,通过沟通使得上属与下级之间、员工与员工之间可以进行直接对话,通过之间的交流得出结论,并总结归纳上报协商,最终达到共识的过程。1.2.2国文献综述通过我国学者郭复初的总结,可以将我国财务管理的发展分为以下三个阶段:(1)二十世纪40年代末至二十世纪70年代末,在这一阶段,我国的理论研究还不算深入,也没有具体的实践经验,企业大多数是国有企业,研究的容也主要集中在

31、制造业的成本管理方面。(2)二十世纪70年代末至二十世纪90年代初年,这一阶段的研究主要围绕在国有大中型企业的财务管理方面,这时理论研究的核心是企业部控制与人员绩效的考核,同时注重企业的分配管理方面。(3)二十世纪90年代初以后,随着改革 放的进程,企业也朝着多元化的方面发展,多种中小型企业如雨后春第般发展成长起来,这一阶段企业的财务管理理论也进一步的得到了补充,不仅关注成本的控制,更多的是注重财务风险的控制、投融资决策、财务管理是否能促进企业的发展等方面。可以发现,我国的财务管理理论发展的比较晚,更多的是偏向于实务领域,为实际操作提供了宝贵的经验。而理论的研究大多数是建立在西方学者研究的理论

32、基础之上,因此进一步丰富和发展了理论方面的探讨。如下的理论是对近几年来我国学者主要观点的总结:谈睿(2004)认为,我国的事业单位对于财务的管理存在不足:资产的管理不到位,收支管理制度不合理,分配制度不健全,缺少相应的部控制等方面,抑制了财务管理的健全发展。:?第一章前言红真(2005)认为,我国的财务管理存在足主要在于管理理念的落后,制度建立的不完善,资产管理不健全,监督不到位这几个方面,并针对如上问题提出相应的解决对策。该学者对于实务的分析比较全面,只是缺少相应的理论研究。启书(2005)认为,我国的预算会计存在制度上的缺失,会计核算方面也存在一定的不足,并没有解决我国财务管理所面临的问题

33、,因此需要通过改革来完善我国的预算会计管理制度。该研究多是从理论方面来探讨,缺少实际的操作经验。龙、玉华(2010)认为,企业财务管理机构设置应该简洁明了,不应该设置太多层次,这样才能明确责任,确保财务信息传递的准确性与时性,保证信息的有效执行。晓丽(2011)认为,我国的财务管理体系尚不完善,仍处于初级阶段,需要不断的修改,尤其需要加强企业的部控制、人员的专业水平以与成本管控等方面,其中财务人员的素质尤为重要,应加强财务人员的基本素质,促进在专业领域的突破,确保资源的有效利用。马艳(2011)认为,成本管理在财务管理中尤为重要,企业应加强对于成本方面的管理,对于不必要的费用支出,应该严格把关

34、,在降低成本费用的同时提高产品的质量,增大收入,减少不必要的资源浪费。粟秀珍(2011)认为,我国的国情尚处于社会主义初级阶段,经济的发展需要不断的进步,在这样一种环境下,企业应该明确财务管理的目标,综合考虑其他外部因素,对企业的财务管理进行全面的分析。1.2.3国外文献综述评价通过对国外学者观点的简单归纳,有如下特点:(1)在理论层面上,从单纯的微观分析走向微观和宏观相结合的方法。(2)在研究对象上,国外学者主要研究的是上市公司的财务信息,而对于非上市公司的研究则很少,因此,关注的比较片面,缺少非上市公司的论证。(3)在研究容上,主要研究的是在大背景下金融市场的运作问题,而对于企业部的财务管

35、理问题则关注的很少。在财务管理层方面,一般是先研究经理层次上的财务问题,其次考虑财务决策的执行问题。对于国财务管理的研究,主要有以下特点:(1)在理论层面上,我国的财务管理理论起步较晚,主要是以马克思政治经济学理论为指导,并没有形成我们国家自己的财务管理理论体系。(2)研究对象上,我国的财务管理理论主要是在国外理论研究的基础上,通过实证研究来规、整合自己的观点。由于我国的国情和西方存在较大的差异,国家政束使得学者们更倾向于宏观领域问题的探讨,更多的是关注能否将理论应用并与当前企业所面临的问题中去。)在研究容上,由于受公有制经济为主体的影响,主要研究的是企业的. 一,括管理理念、成本控制、部监管

36、等向型管理方面。4第一章前言1.3研究容、研究方法与论文结构1.3.1研究容本文以A公司的性质与财务管理为研究背景,分析企业财务管理现状,总结企业财务管理方面存在的问题与问题产生的原因,并由此提出加强企业财务管理工作的合理化建议,为我国中小企业的财务管理问题提供现实的参考。第一章是绪论部分,首先介绍了本论文的选题背景与意义,接着简要归纳了国外关于财务管理理论的综述,最后介绍了本文的研究容、研究方法与论文结构,为以下问题的研究提供理论基础。第二章是对A公司的财务管理现状进行分析,主要介绍了企业的行业背景、企业的基本情况以与财务管理的现状。A企业属于中中小型的高新技术企业,既有髙新技术的优势,也存

37、在中小型企业所具有的特点,在面临激烈的市场竞争的同时,必须充分了解自己企业的情况,根据其所属的地位来确定其发展策略,从而进行改革。第三章是对A公司财务管理的现状进行分析后,总结出企业存在的财务管理问题与其问题产生的原因。(1)管理模式与理念落后:企业缺乏先进的管理模式,财务管理理念落后,财务管理的水平较低;企业的会计机构不健全,缺少相应的监督与约机构。(2)资产管理疏松,财务控制薄弱:应收账款管理效率低下,企业存在难以收回的风险;存货管理混乱,占用资金较大。(3)筹资能力差,资金短缺:包括部融资和银行贷款融资,融资渠道过于单一,不利于资金的吸收使用。(4)缺乏科学的投资管理:缺乏对产品、技术的

38、部投资;缺乏对人力资本的投入;缺乏对人力资本的投入。第四章是对企业完善财务管理所提出的对策,根据上述现状与原因的分析,总结出解决上述问题的思路建议。(1)应收账款管理策略:首先,加强对应收账款的日常管理;其次,对客户进行管理,制定资信管理机制;再次,建立科学的催收机制。(2)存货管理策略:首先,重视对存货的管理;其次,建立健全的存货管理制度;再次,增强各部门的有效沟通。(3)筹资管理策略:首先,企业可以通过提高整体素质来树立自己的品牌意识,提高产品的认知度,扩大市场份额。其次,企业要大胆尝试其他方式的安全融资,例如股权和债券融资,规的民间资本融资等,扩大企业的融资渠道;再次,企业还要注意非商品

39、交易产生的信用方式的运用。另外,企业可以考虑通与对外部联合开发的融资方式,与知名的大企业建立合作关系,通过大企业先进的资金、技术、管理以与经验来满足自身的发展。(4)投资管理策略:第一一,增加技术创新型投资;第二,加强对无形资产的投资;第三,加强对人力资本的投资。第五章对全文研究容进行总结,归纳出本文最终的研究结果与对未来的展望。1.3.2研究方法1.文献研究法。本文的研究是基于对国外文献综述的整理与探讨之上的,是对5第一章 前 言相关理论的归集,并将理论应用于文章的实践中去,具有现实的理论指导规。2.调查研究法。本文以A公司的财务管理问题为研究对象,通过大量的调查和资料的收集,并综合运用管理

40、学、会计学、财务管理等相关理论,对企业的财务管理问题进行深入的分析,由此得出相应的结论。1.3.3论文结构第一章前言1.1选题背景和研究的目的意义1.2文献综述1.3研究容、研究方法与论文结构第二章A公司财务管理现状分析2.1行业背景分析2.1.1高薪技术行业概况2.2.2我国高薪技术企业的发展优势2.2A公司的基本情况2.2.1A公司简介2.2.2A公司目前的经营特点2.3A公司的财务管理现状2.3.1会计机构设置和人员的配备情况2.3.2融资管理情况2.3.3投资管理情况第三章A公司财务管理问题与产生的原因3.1管理模式与理念落后3.1.1管理模式与理念落后3.1.2会计人员的配备不健全3

41、.2资产管理疏松,财务控制薄弱3.2.1应收账款管理效率低下,企业存在难以收回的风险3.2.2存货管理混乱,占用资金较大3.3筹资能力差,资金短缺3.3.1部融资3.3.2银行贷款融资3.4缺乏科学的投资管理3A1缺乏对产品、技术的部投资3.4.2缺乏对人力资本的投入3.4.3缺乏对人力资本的投入第四章优化A公司财务管理的建议4.1应收账款管理策略6第一章 前 言4.2存货管理策略4.3筹资管理策略4.4投资管理策略第五章结论7第二章A公司财务管理现状分析第二章A公司财务管理现状分析2.1行业背景分析2.1.1高新技术行业概况高新技术企业是指在国家重点支出的高新技术领域规定的围,将自己研究开发

42、的产品进行技术成果转化,从而形成自己的核心竞争力。高新技术产业生产经营的产品主要是依靠先进的技术,应用顶级的生产设备以与知识,企业最主要的是形成核心自主知识产权,具有自己的核心优势。因此,高新技术行业是目前比较有发展的行业,近年来,大批的中小型企业从事高新技术行业,成为比较热门并受国家政策支持的行业。高新技术企业的发展壮大,促进了我国科技的发展,带来了先进的理论知识和实践操作,带动了产品向信息化方向的转换。随着高新技术的推广,大多数中小型企业通过先进的高新技术所生产的产品来形成自身的核心业务产品,以此来争夺市场的占有率,但随着市场需求和客户差异化程度的提高,企业面临着新技术投入的需求,对于中小

43、型企业来说,资金的周转存在一定的困难,筹集也存在一定程度的限制。再加上经济全球化的发展和加入WTO后企业面临竞争力的加大,使得部分小型企业一方面必须增大科技的投入,形成核心竞争优势,以此来稳定自己的产品销售,另一方面必须增大筹资渠道,促进资金的回笼,提高资金的使用效率。因此,企业必须提高对于财务管理的重视,注重资源的有效利用,促进企业的持久发展。2.1.2我国高新技术企业的发展优势(1)有助于企业的科技转型。创新是企业发展的根本动力,高新技术企业认定政策是一项引导政策,目的是引导企业调整产业结构,走自主创新、持续创新的发展道路,激发企业自主创新的热情,提高科技创新能力。(2)有利于提升企业品牌

44、形象。说明负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平。说明企业是国家重点支持的具有高成长性的企业,具有较好的潜在经济效益。(3)可以享受税收减免优惠政策。经认定的高新技术企业,可执行15% (认定前25%)的优惠税率,税率降低10个点,税额减少40%。(4)促进提高企业的市场价值。证明企业在本领域中具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力,有利于企业开拓国外市场;是企业投标时的重要条件。(5)进一步提升企业资本价值。高新技术企业是吸引地方政府、行业组织对企业实施优惠政策和资金扶持的重要8第二章A公司财务管理现状分析条件,也更具有吸引风险投资机构和金融机构的实力,从而推动企业快速

45、投入到产业化经营中去。2.2 A公司的基本情况2.2.1A公司简介市A公司成立于1998年,是专业生产复配型食品添加剂的高科技企业(有证书),注册资金50万元,设食品添加剂,机械制造和软件开发三个部分,食品添加剂部分有小型工厂一座,专业生产复合维生素,复合微量元素,复合乳化稳定剂。专用生产流动资金260万。公司现有管理与技术人员16人,其专以上12人,大本以上8人,获得中级以上专业技术职称7人,高级专业技术职称4人(包括营养与食品卫生专业1名,营养与食品分析专业1名)。已生产的复合维生素、复合微量元素超过100个品种,主要用户有的金星、红星、绿州,的银桥、惠民、神果,的古城,的奶业集团,的三元

46、,的味奇(新加坡独资)、多加多,瑞康(中美合资),太子(中美合资)等20余家,主要应用于各种配方奶粉、液体奶、乳饮料、豆奶粉、营养麦片、营养面粉、营养型葡萄糖粉等。市A公司是一家中小型企业的高新技术企业,主要是研制#种复合维生素、复合微量元素以与复合型的食品添加剂等,这些元素主要应用于一些大中小企业的乳.与乳制品的制作中。A公司虽是一家中小型企业,但却有自己的研发产品,通过企业的生产加工,经营服务来不断拓宽自己的市场份额。目前客户已经涉与到国一百多家单位,分布在全国二十多个省市地区,遍布的比较广泛。其产品的类型也多种多样,其中最主要的一块是生产配方型产品,比如奶制品、保健品填充剂、婴幼儿营养制

47、品、病患营养流食制品、豆乳制品、营养面粉等方面。同时,A企业也获得了国家认可的安全认证,具有公共营养与发展中心授权的各种安全证书,是一家比较有发展前景的高新技术企业。2.2.2A公司目前的经营特点A公司是一家注册资金仅有100万的中小型企业,企业的性性质决定了经营管理者即为自己的最大股东。这样的经营模式使得企业具有相当的自主权,企业根据所有者的利益需求灵活决策,将企业的经营管理目标定为追求自身效益最大化,在寻求更大利润的同时来获得更多的权益。在这种利益的驱使下,使得财务管理对于企业的所有荐来说就显得并不重要,企业缺乏相应的管理人员以与相关的规章制度来进行规,这就使得财务管理丧失了在企业中应有的

48、作用,无法实现必要的监督激励机制,无法通过财务杠杆的作用促进企业的价值最大化。同时,企业的机构设置缺乏相应的外部监督,企业部会计人员在资金使用上缺少规与制约,这些都不利于企业的管理。(1)企业属于负完全责任的个人经营。企业的最高权力完全归属于企业的所有者,当经营面临主要决策时,往往是通过.9第二章A公司财务管理现状分析领导人对产品的熟悉程度以与对市场的了解来进行判断,大多数的彳丨丨失取决于所有者的个人判断,企业领导者的能力在这一过程中就显得尤为重要。这样一种形式的管理经营使得该企业表现为权力集中,领导人说了算,人力成本较低,企业经营存在一定风险,其中,重大的经营决策对企业的生存发展起着重耍的结

49、果导向作用。(2)企业财务机构设置不完善。与大中型企业相比,该企业的机构设置比较简单,财务人员较少,分工不明确,没有专门人员负责企业的应收账款以与存货的管理,也没有专门的人员进行财务分析、资本预算。企业的会计人员更多的是从事会汁记账工作,兼具报税、工资核算等多种工作,缺乏相应的监督约束机制,工作责任不明确,对财务管理缺少重视。(3)企业的初始资本较少,积累能力有限。企业的初始注册资金为100万元,主要来源一方面是部通过亲戚朋友的借款以与个人的积累,另一方面是来自银行的外部贷款,资本来源较少也比较单一,这就使得在一定程度上限制了企业的发展。企业的经营所获得收入又投入到新产品的生产销售过程中,使得

50、资本积累的幅度有限,只能维持企业的正常经营。和一些大中型企业相比,该企业的利润率水平较低,利润的增长比较缓慢,资本积累能力有限,因此在一定程度上阻碍的企业的扩大发展。(4)企业在市场竞争方面有较大的压力。企业所属的行业是高新技术行业,属于竞争型行业,其进入或退出对行业产生的影响较小,市场上同样也面临着多种卖家和买家。当行业的需求扩大时,便会有新的企业投入到这个行业中来,直到市场达到饱和。由于该企业自身的发展有限,经济实力不足,产品在质量、科技等方面没有差别化,很难在竞争发挥优势,被大企业所同化。(5 )企业对于经济政策等外部环境的依赖性较大。与该行业的大中型企业相比,A公司的资金较少,科技投入

51、不高,管理机制落后,使得企业的发展并没有朝多元化方向发展。受众群体的层面较窄,所依靠的产品和服务比较单一,一旦企业外部的经济政策环境发生变化,企业就会面临很大的冲击与挑战,这就需要企业通过改变产品和营销策略来适应新的市场需求,需要更多的科技资本投入。当企业无力适应这种发展需要时,将会面临破产的风险。2.3 A公司的财务管理现状2.3.1会计机构设置和人员的配备情况A公司对于财务会计人员的设置分为一个会计人员,一个出纳人员,通过人员的入职要求表可以发现,企业对于会计人员的要求并不高。从A公司成立以来,企业的业务水平和业务数量围较低,因此企业的所有者设立了一个出纳岗位来负责现金、银行存款等直接与资

52、金收付有关的事宜。同时也设立了一个会计岗位来负责账务的处理工作。可以发现,会计部门岗位的没置过于简化,专业化程度不高。企业虽然有独10第二章A公司财务管理现状分析立的财务机构,但机构的设置却过于简单,仅存在两个岗位的人员。从人员的分配来看,缺少财务的主管人员,财务人员身兼报税、记账、工资核算等多种工作,这种形式的财务管理机构只能满足基本的会计核算和资金拨付的业务需求,但却对于财务预算,资金的管理,成本控制,监控与决策等方面缺少专门的岗位支撑,对于重大的财务决策问题,企业的领导人员就会充当临时的财务管理人员进行决策。表2-1 A公司财务会计人员入职要求表职务从业经验学历1.具有3年以上会计工作经

53、验。财务、审计、会计等2.具有良好的沟通协调能力与责任心,工作细心,有耐心和团相关专业本科与以会计 队合作精神。上学历3.熟悉EXCEL、WORD、金蝶财务软件与其它应用软件。4.具有财务信息收集、统计能力。1.具有两年与以上工作经验中专或以上学历,主2.熟练操作使用电脑。修财务、审计、会计出纳3.持有会计从业。等相关专业4.本地户口优先考虑。资料来源:企业部资料,完善的部管理制度,健全的机构设置,高水平的人员配备是充分发挥企业财务管理水平的重要保证,也是维持企业生存发展的基本要求。但A公司并没有意识到这一重要性,机构人员设置过于简单,缺乏人员部的相互制约与相互控制,缺少相应的约束与必要的审核

54、监督。但企业并没有充分意识到这一点,在会计记录、账目核算等环节上职责分工不明确,稽核监督缺失,不仅不利于财务的管理工作,也容易出现舞弊行为。同时,企业日常的资金运用往往由企业的所有者来决定,事前缺少资金的预算与审核,事中没有合理的规划控制,事后又缺乏相应的归纳评价,对资金的使用存在较大的随意性,不利于企业的管理。A公司所追求的经营目标就是企业利润最大化,但财务管理的目标却没有得以体现,企业的会计人员只注重科目的记录,款项的收付,工资的核算等,对于数据的分析也只限于一些简单的销售费用指标,应收账款指标以与利润的增减变化,对于具体的财务分析就很少能够进行思量,所得的数据也只是对于幅度的变化做一个简

55、单的总结,没有对其背后所产生的原因进行分析,也没有对将会带来的影响以与对企业的意义做出具体的分析总结,上到企业的所有者,下到部门的会计出纳人员都没有充分注意到这一层面。企业所进行的指标的计算更多的是给出了一个盈亏的数据,以与对相11第二章A公司财务管理现状分析关部门的-种交代,并没有分析数据指标对于企业的财务状况以与经营活动所产生的影响,史加没有从财务的角度进行分析和预测,这是企业的管理者所需要注意的问题。财务管理不应该只是-?种形式的躯壳,应该受到更多的重视,领导者在对企业的项丨做出决定的同时,不应该单凭_丨己的主观感觉与自己对市场的判断,应该更多的进行规划调杳以与财务分析,这是A公司所欠缺

56、的,也是企业中小型所要注意的地方。2. 3. 2融资管理情况A公司t:ri发展以来,需要经历大多数中小型企业所经历的初创期、成长期、成熟期等阶段,企业目前虽然处于成长期阶段,但企业的融资情况却仍然停留在较低的层面,主要依靠企业的自有资金和银行贷款的形式,对于其他形式的融资,例如商业信用融资、股权融资等融资形式没有得到应用。企业的资金来源大部分是通过银行贷款来实现的,而银行的贷款额度取决于该企业去年的资金流以与厂房的抵押,由于企业的产规模有限,厂房的投入不仅需要资金技术,还需要有产品需求的支持,因此,固定资产有限,企业的贷款就主要看去一年的资金流。中小企业发展阶段初创期成长期成熟、过渡期源融资外

57、源融资自天天银商 股折返留股债投商银有使使行业权权务资业行资 融融贷 fe 融融融资 fe 贷全I I ?丨I款I I I咨I I扣I菊| I咨I I咨I I全I I ffl| I款图2-1中小企业融资体系从部融资方面来看,企业自我积累较低,积累意识较差,一方面,企业的资本儿法满足融资的需求;另一方面,企业的折旧费率较低,无法满足企业进行改造的需要:此外,企业的存留收益也较少的转变为新增投资。从间接? ,.企业的规模较少,银行贷款往往更倾向于对大企业与国有企业的贷款,第:章A公司财务管理现状分析以至于中小型企业抵押贷款和担保贷款困难,再加上我国的金融体系和信贷政策存在一定的缺陷,因此,间接融资

58、的情况也不容乐观。从直接融资方面来看,企业集资的围有限,股票融资对于小企业的门滥又较高,民间借贷却负面影响大、风险大、融资成本高,因此企业的直接融资无法实现。可以发现,企业的融资渠道狭窄,资金流动性不足,融资方面不容乐观。表2-2 2012年A公司筹资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流量:吸收投资所收到的现金借款所收到的现金7,900,000.00收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计7,900,000.00偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额:7,900,000.00资料来源:企业部资料通过上表可以

59、发现,企业的筹资活动所产生的现金流比较少,主要是通过借款所产生的现金流,没有通过吸收投资所收到的现金。其中借款所得大部分还是通过银行贷款实现的。2. 3. 3投资管理情况表2-3 2012年A公司投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金7,096,140.90投资所支付的现金.13. 第二章A公司财务管理现状分析支付其他与投资活动有关的现金现金流出小计7,096,140.90投资活动产生的现金流量净额:-7

60、,096,140.90资料来源:企业部资料通过上表可以发现,企业的投资所获得的现金流入为0,在这一阶段,企业没有进行对外投资,因此,也就没有获得投资收入。企业在这一期间的投资流出为7096140.9元,主要是由于购进了新的设备,用来满足产品的生产。通过上表可以了解到,一方面企业缺乏对外部的投资,也就没有获得额外的收入,这是由于资金没有合理被运用,大部分用于与企业生产经营活动有关的项目,而没有将资金运用到其他投资活动中去,因此,在短期没有投资资金的收回。另一方面,企业也缺乏对产品、技术、人力等无形资产方面的投资,投资主要集中在对设备等固定资产的支付方面。通过对筹资活动所产生的现金流与投资活动所产

61、生的现金流可以发现,企业将通过银行贷款所吸收的大部分金额应用到购买设备等固定资产中去,剩余的闲散资金很少,完全是为了企业的生产经营进行投融资。企业的借款是为了满足固定资产的需要,如果短期无法收回,企业会面临贷款无法偿还的风险。可以发现,企业在资金的运用方面存在很大的问题,需要进一步进行原因分析,并合理规避风险。14第三章A公司财务管理问题与产生的原因第三章A公司财务管理问题与产生的原因3.1家族式的管理模式下,企业缺少财务管理意识3.1.1管理模式与理念落后同许多中小型企业一样,A公司的所有者即为经营者,同时也担任财务管理的工作。由于中小型企业时刻面临着在竞争中淘汰的压力,企业的领导者更多的注

62、重产品的销售增长情况、业务员完成的指标情况等等,很少注重财务管理的建设。领导者普遍认为会计是一种信息披露的工具和一种记账手段,没有把它当作是一种管理企业财务水平的标准,这就严重制约了企业的长远发展。企业单纯的追求产品销量的扩大和主营业务量的增加,没有进行必要的财务分析就会很容易出现资金周转困难与存货积压短缺的情况,甚至会出现企业亏损、无常运营等破产危机。如果企业的领导者能更多的关注财务管理在企业中的作用,重视财务分析,就可以与时规避问题,避免重大财务状况的出现,保证一个良好的运营环境。在对企业的调查了解中可以发现,企业的管理制度并不完善,胃理方式属于粗放型模式,缺乏系统的管理制度,会计人员多为

63、企业的亲戚朋友,所定II条例很少能对从业者产生约束作用,规章制度多为一种形式,实际执行起来较为困难,企业的条例很难适应企业的长久发展。财务管理作为企业的核心部分,却没有得到很好的重视,企业的领导人更多的是去关注产品的销售情况,财务方面的管理制度并没有依据企业本身来设定,所涉与账务处理上存在程序混乱,无章可循,缺乏相应的监管部门进行监督约束等情况,这就使得财务会计存在漏洞,资源没有得到合理的优化配置,员工的积极性不高。另外,企业的生产规模较少,员工数量在48人左右,财务部门仅为2人,组织结构较为简单,因此对于岗位的职责区分并不明确,会计人员兼任多项职务,没有必要的监督制约机制,会计账户设置错误,

64、错记漏记,数据失真的现象普遍存在,在对营运资金、筹资、融资的管理方面缺乏财务管理意识,一方面是员工自身能力与意识有限,另一方面企业的领导人员也没有制定相关的条例要求从业人员进行财务管理与财务分析。造成企业管理理念落后,管理模式不完善的主要原因,是由于该企业的所有者即为经营者,领导人的权利高度统一,这就缺乏相应的监督制约机制,权利过于集中,所关注的方面就会有限制,不可能面面俱到。经营管理者通常不是财务会计人员出身,缺乏专业的财务管理知识,管理意识落后,对财务的管理认识不足,重视程度不够,不关注财务报表和财务分析,没有专业人员应用系统的理论基础去指导实际操作,管理理念淡薄,思想意识落后,这就使得企

65、业的管理人员对于公司的财产和私人物品没有进行严格区分,加大了管理上的难度。另一方面,企业领导人的决策对企业的营运资金管理,投资融资方面没有起到积极的促进作用,这也是企业成立十多年来一直没15第三章A公司时务管理问题与产生的原因有更快的发展壮大的重要原因。一个企业,特别是中小型企业,只有充分意识到财务管理在企业中的重要作用,才能起到杠杆调节的作用,用少部分的投入带来较高的效益,进而促进企业的进一步发展。3.1.2会计人员的配备不健全A公司的财务人员包括一名会计人员和一名出纳人员,其直承受控于企业的所有者,对于财务机构的设置,缺乏相关的财务主管人员。由于企业属于家族式企业,企业的老板与是企业的管理

66、人员,再加上企业的规模不大,所涉与的业务类型比较单一,会计人员对于核算方面的处理并不复杂,所以出于降低人员费用的考虑,会要求会计人员一人多岗。在这样一种情况下,企业的出纳除了对于现金和存款的管理之外,有时也会从事一些会计岗位的事项。而企业的会计人员除了处理自己本职的工作之外,有时候也会担任出纳的角色办理现金、存款等事宜。因此,企业的会计管理模式混乱,出纳与会计的权限没有明显的进行区分,缺乏相应的监督管理机构对其具体操作进行约束与规,这样不仅在实际会计操作方面存在缺陷,也会引起一定的财务问题,造成这些问题的主要原因主要有如下几个方面:(1)会计算代替了手工记账之后,会计处理问题变得简单易行,财务管理手段也变得更加简便。因此,企业的所有者便