货币资金和应收款项

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1、现金溢余转入现金溢余转入现金短缺转入现金短缺转入“其他应付款其他应付款”账户（应支付的）账户（应支付的）“营业外收入营业外收入”账户（无法查明原因的）账户（无法查明原因的）“其他应收款其他应收款”账户（应收赔偿的）账户（应收赔偿的）“管理费用管理费用”账户账户 （无法查明原因的）（无法查明原因的） 商业承兑汇票结算程序出票人出票人( (承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兑人承兑人（付款人）开户行付款人）开户行收款人收款人( (持票人持票人) )开户行开户行 发出付款通知发出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知收妥入账通知收妥入账支付已承

2、兑的汇票支付已承兑的汇票 划回票款划回票款发出委托收款凭证发出委托收款凭证 银行承兑汇票结算程序出票人出票人( (承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人开户行出票人开户行（承兑人）（承兑人）收款人收款人( (持票人持票人) )开户行开户行 交存票款交存票款 承兑承兑出票并申请承兑出票并申请承兑委托收款委托收款 通知收妥入账通知收妥入账 交付汇票交付汇票银行间结算资金银行间结算资金划回票款划回票款 信用卡结算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行提交签购单委托收款提交签购单委托收款 交存备用金交存备用金 通

3、知款项付清通知款项付清银行间清算资金银行间清算资金 签发信用卡签发信用卡 凭卡购物、消费凭卡购物、消费银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项注意区别按承兑人分类按承兑人分类按是否载明利率按是否载明利率分类分类商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票不带息商业票据不带息商业票据 带息商业票据带息

4、商业票据应收票据利息票据面值应收票据利息票据面值票面利率票面利率票据期限票据期限贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期银行实付贴现金额票据到期值贴现利息银行实付贴现金额票据到期值贴现利息（贴现期指自贴现日至票据到期日前一日的实际天数）（贴现期指自贴现日至票据到期日前一日的实际天数） 贴现票据到期时，贴现票据到期时，若债务人未向银行付若债务人未向银行付款，贴现企业不承担款，贴现企业不承担连带偿还责任连带偿还责任 ，即，即不带追索权；反之，不带追索权；反之，则带追索权。则带追索权。 二、应收账款二、应收账款 （一）应收账款的确认（一）应收账款的确认 应收账款指企业因销售商品或提供劳务等，应收账款指企业因销售商品或提供劳务等，应应 向客户收取的款项。向客户收取的款项。 包包括括 销货或提供劳务的价款销货或提供劳务的价款 增值税款增值税款 代购货方垫付的运杂费等代购货方垫付的运杂费等应收账款的确认一般与收入实现的确认同步进行应收账款的确认一般与收入实现的确认同步进行 商业折扣与现金折扣的比较现金折扣总价法和净价法的比较发生的折发生的折扣扣未发生的折扣未发生的折扣扣除商业折扣，不扣除现金折扣扣除商业折扣，不扣除现金折扣计算现金折扣的基数是否包括增计算现金折扣的基数是否包括增值税，根据双方的约定值税，根据双方的约定。