2016年上半年海南省税务师考涉税服务实务考试试卷

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1、2016年上半年海南省税务师考涉税服务实务考试试卷一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、某农资贸易有限公司为一般纳税人，2008年3月销售喷雾器，取得不含税销售收入5万元，销售农膜取得收入2万元，销售化肥取得收入1万元，销售玉米种子取得收入2万，销售农药取得收入2万，销售驱蚊剂取得收入0.5万元；销售清毒剂取得收入0.4万元，销售塑料管取得收入 5万元，销售天燃蜂蜜取得收入09万元。(除题目中明确不含税外，其他的收入均视为含税)则该公司3月份应纳增值税为_。A0.96万元B2.16万元C2.19万元D2.70万元 2、2009年8月某房地产开发公司转

2、让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产刀：发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税_万元。A0B133.5C142.5D292.53、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是_。A文学作品发表取得的所得B文学作品手稿原件公开拍卖所得C文学作品出版取

3、得的所得D书画作品发表取得的所得 4、某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40%，恢企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为_件。A80B144C150D1605、甲企业2008年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3500平方米，2009年5月份对位于B市的原经营用房(占地3000平方米，由于搬迁，该房屋不再使用，已申请免税)进行改修租赁，当月收到一年租金40

4、万元，A市和B市的土地使用税单位税额均为每平方米4元，甲企业2009年应交纳的土地使用税是_元。A11000B31000C21000D32000 6、根据我国法律规定，有两项以上违法行为，合并执行行政拘留不得超过_日。A15B20C30D60 7、关于肾小管重吸收HCO3-的叙述，错误的是A主要在近端小管重吸收B与H+的分泌有关CHCO3-是以CO2扩散的形式重吸收DHCO3-重吸收需碳酸酐酶的帮助ECl-的重吸收优先于HCO3-的重吸收 8、某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为_万元。

5、A26B29C43.5D65 9、外国投资者异地再投资，应向_申请退税。A原纳税地点税务机关B再投资所在地税务机关C国家税务总局D所在省、自治区、直辖市税务局 10、根据民法通则的规定，有关个体工商户的债务承担，下列表述中，正确的是_。A个体工商户经营过程中产生的债务均以个人财产承担责任B以自然人个人名义申请登记的个体工商户，其债务应当以个人财产承担C个体工商户申请登记时明确以家庭共有财产投资的，其债务以家庭共有财产清偿D在夫妻关系存续期间，一方从事个体经营的，其收入为夫妻共有财产，债务应以夫妻共有财产清偿11、下列表述中，不符合营业税规定的是_。A自2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关

6、项目，取得的凭证不符合有关规定的，由税务机关核定税前扣除标准B消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务单位应照章征收营业税C铁路关联收入，包括运输加价收入，自备车管理费等D中国网络通信集团及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务，不征收营业税 12、关于现行消费税的税率规定，下列表述正确的是_。A啤酒销售价格在3500元/吨以下的，适用定额税率为220元/吨B进口卷烟一律适用比例税率45%C粮食白酒适用定额税率，薯类白酒不适用定额税率D在比例税率中，最高税率为45%，最低税率为3% 13、某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已

7、提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共 30万元，则评估价格为_万元。A200B400C230D43014、下列关于财务管理方法的描述中，正确的是_。A财务预测是财务决策的基础B财务决策是编制财务预算的前提C财务控制是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法D财务预算是企业实现其生产目标的重要保证 15、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是_。A继受取得B善意取得C孳息收取D添附取得 16、根据行政诉讼法司法解释的规定，（）不能作为定案的依据。A应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证

8、言B未成年人所作的证言C严重违反法定程序收集的证据材料D与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言 17、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为_。A财产转让所得B劳务报酬所得C工资、薪金所得D利息、股息、红利所得 18、纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的_性质。A所得税B财产税C商品劳务税D行为税 19、银行销售金银的业务，应当征收的税种是_。A营业税B增值税C消费税D增值税和消费税 20、对从事能源交通港口码头基础设

9、施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按_的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。A10%B15%C20%D24% 21、王某的一篇论文被编人某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_元。A728B784C812D868 22、某企业年末货币资金1641490元，应收账款 1196400元，存货5149400元，其他流动资产 302000元，长期投资500000元，固定资产 5918000元，无形资产1080000元，长期待摊费用 400000元；本年度销售收入为2500000元，则其资产周转率为_。A

10、15.84%B15.44%C17%D17.35%23、对_的具体行政行为，人民法院可以判决变更。A违反法定程序B主要证据不足C适用法律错误D行政处罚显失公正 24、学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。土地转让行为_。A应由受让公司缴纳契税B应由学校在转让时补交契税C应由学校和公司各负担一半契税D学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税25、某机械厂与保险公司签订财产保险合同，合同注明所保财产金额3000万元，支付保费5.4万元，则该双方共应纳印花税_元。A54B108C10000D10000二、多项选择题（共25题，每题2分

11、，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有_。A对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税B对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税C对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税E对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税 2、永安厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是_：A货物到达企业B收到销货方填开的增值税专用发票联与抵扣联C货物验收入库D企业付清购货款3、下列各

12、项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有_。A采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B将货物交付他人代销的，为收剑受托代销货款的当天C采用无书面合同赊销方式的，为货物发出的当天D将货物赠送给其他单位的，为有关协议签订的当天E采用有书面合同分期收款方式的，为合同约定的收款日期的当天 4、下列有关收入确认的表述中，正确的有_。A广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入B为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入C属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入E长期为客户提供重复

13、性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入5、该企业2001年度应缴纳企业所得税税额_万元。A31.5B33.5C35.5D37.5 6、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有_。A计提无形资产减值准备B根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分C会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E预计的产品质量保证损失 7、就房屋买卖关系而言，下列表述中正确的有_。A因李某已将房屋租与王某，李某若将房出售，应事先征得王某的同意B因李某、赵某之间已办理房产登记，故李某、孙某

14、之间的买卖合同即使签订在先，孙某也无权主张对该房屋的所有权C因李某孙某之间尚未办理变更登记，故李某孙某之间的合同不生效D李某虽与孙某签订了合同，但在未办理变更登记的情况下有权再将房屋出售给赵某 8、以下资源中不征资源税的产品是_。A加热修井用原油B柴油C人造石油D天然原油 9、以下项目“进口不征、出口不退”的有_。A增值税B消费税C城建税D教育费附加E资源税 10、本题所给资料中，会产生纳税调整的有_。A交际应酬费列支B利息列支C税收滞纳金列支D罚款列支E亏损弥补 利润总额与应税所得额11、增量预算的缺点在于_。A工作量大B受原有项目的制约C不利于根据情况的变化调整预算D具有滞后性E具有间断性

15、 12、下列各项，符合税收征管法及其实施细则关于税款优先原则规定的有_。A除法律另有规定者外，税收优先于无担保债权B纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行C纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款D纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定没收违法所得的，没收违法所得优先于税收 13、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有_。A个人所有的居住房屋及院落用地B征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人的经营、管理、生活土地C企业厂区外未向社会开放的公园用地D公园中茶社、商品部、餐厅用地E林业系统的森林公园

16、，自然保护区土地14、关于出口退(免)税的规定的陈述，正确的有_。A小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法B外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，也可以实行出口退税C我国出口退(免)税的税种仅限于增值税和消费税D出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料支付的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣E小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法 15、消费税纳税环节包括_。A批发环节B进口环节C零售环节D生产销售环节 16、在借款合同中，对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，依照合同法有关规定仍不能确定的，则_。A借款期间不满1年的，应当在返还借款时

17、一并支付利息B借款期间超过1年的，应当在借款期间届满后1个月内支付利息C借款期间超过2年的，应当在借款期间届满后2个月内支付利息D借款期间超过3年的，应当在借款期间届满后3个月内支付利息 17、甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；(3)甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。甲公司在本年

18、度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有_。A甲公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C甲公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E甲公司未将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，因披露该担保事项预期会对该公司造成重大不利影响，因此，该公司在报表附注中未作披露 18、该工程师全年共计应缴纳个人所得

19、税_元。A8424B8672C9499D8659 19、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计26万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2009年应纳企业所得税为_万元。A1.63B1.75C2D3 20、下列事项中，可以计入“财务费用”科目的有_。A为对外投资而发生的借款费用B在借款费用资本化期间内，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额C购建固定资产期间发生非正常中断连续超过3个月的，其中断期间发生的借款费用D为购置需要经过相当长时间生产过程才能达到预定可销售状态的存货在资本化期间前发生的专门借款费用E

20、筹建期间发生的长期借款费用 21、注册税务师代理记账，以下涉及原始凭证的相关工作中，处理正确的有_。A甲个体工商户经营规模小，未设专门的出纳，委托注册税务师代为承担出纳岗位的一切工作职责，注册税务师任职期间填写的原始凭证非常规范B乙个体工商户，由其弟负责出纳工作，由于其弟休病假，暂时有一个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由业主自行代理出纳之职，但每月的凭证填制需注册税务师细心指导，注册税务师对此一个月的原始凭证审核后编制记账凭证入账C注册税务师代理丙个体工商户的记账业务，取得没有填写客户名称和开票时间的办公用品发票，注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐D注册税务师代理丁个体工

21、商户的记账业务，注册税务师2009年8月31日进行会计核算时，发现企业提供的费用发票中有2009年7月31日开具的，未提出任何异议E注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求更换 22、下列有关资源税计算正确的是_。A从量定额征收方式，决定了资源税以税额率高低作为计税依据B资源税的应纳税额，按照应税资源产品的课税数量计算C应纳税额课税数量(1适用的单位税额)D凡直接对外销售的应税产品，均以实际销售数量为课税数量E凡自产自用的应税产品，均以自用数量为课税数量23、下列应缴纳印花税的凭证是_。A房屋产权证、工商营业执照、

22、卫生许可证B土地使用证、专利证、烟草专卖许可证C商标注册证、税务登记证、营运许可证D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 24、某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理正确的是_。A出版发行书籍收入按17%税率征收增值税B广告代理收入按5%税率征收营业税C委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税专用发票D购买纸张可取得17%税率的增值税专用发票E销售图书的运输费可按合规的运费发票和7%的扣除率计算抵扣进项税25、下列关于营业税纳税人和扣缴义务人的表述中，正确的有_。A中央铁路运营业务的纳税人是铁道部B转让无形资产的纳税人的转让行为必须发生在中同境内C建筑安装业实行分包，总承包人或分包人都是纳税人D演出经纪人为个人的，其应纳营业税款的扣缴义务人为售票人