应收账款及存货答疑课件

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1、应收账款及存货答疑应收账款及存货应收账款及存货答疑第一题：应收票据的会计处理 2005年3月31日，上海蓝宝公司销售一批产品给北京胜美公司，价款40 000元，增值税6 800元，胜美公司当日开出一张面值46 800元、期限6个月、票面利率为10的商业承兑汇票。7月5日，上海蓝宝公司持该票据到银行申请贴现，银行年贴现率为12。要求：完成蓝宝公司有关应收票据的账务处理。应收账款及存货答疑答案（1）收到票据时借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金应交增值税（销项税额） 6 800（2）6月30日计提利息应计利息46 800103121 170借：应收票据 1 170

2、贷：财务费用 1 170（3）贴现贴现时应收票据的账面价值46 8001 17047 970票据到期价值46 80046 8001061249 140票据到期日为9月30日贴现天数（315）3130390贴现息49 14012903601 474.2贴现净额49 1401 474.247 665.8实际收到的金额低于应收票据账面价值304.2（47 97047 665.8）元，计入财务费用。 借：银行存款 47 665.8 财务费用 304.2 贷：应收票据 47 970应收账款及存货答疑第二题：坏账准备的核算某企业采用备抵法核算坏账，按照余额百分比法估计坏账损失。2004年年末坏账准备贷方余

3、额为900元。2005年3月20日，确认一笔坏账损失1 000元；6月4日，收回上年已冲销的应收账款3 600元；2005年末应收账款借方余额1 000 000元，提取坏账准备的比例为3。要求：完成上述2005年有关坏账准备业务的账务处理。应收账款及存货答疑答案（1）3月20日发生坏账损失时借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000（2）6月4日收回已冲销坏账时借：应收账款 3 600 贷：坏账准备 3 600借：银行存款 3 600 贷：应收账款 3 600应收账款及存货答疑（3）年末按应收账款余额计算提取坏账准备计算坏账准备余额坏账准备余额1 000 00033 000建立T形账户

4、把上年末坏账准备余额、本年坏账准备的发生额（见本期有关坏账准备的分录）及本年坏账准备的余额分别计入T形账户的借方或贷方。 根据“余额借方贷方”的恒等式计算应计提的坏账准备3 0001 0005009003 600借：坏账准备 500 贷：资产减值损失 500900360010005003000应收账款及存货答疑第三题：存货的初始计价 风云股份有限公司为增值税一般纳税人，2005年11月份发生有关原材料的业务如下：（1）11月5日进货2 100公斤，单位进价15元，另外发生运费1 000元，税法规定运费的增值税率为7；（2）11月7日，上述材料入库，验收2 000公斤，经查100公斤属于定额内正

5、常损耗；（3）11月10日，委托甲公司加工一批材料（属于应税消费品），发出材料实际成本16 640元；（4）11月12日，材料加工完毕，发生加工费用9 650元（不含增值税），双方适应的增值税率均为17，消费税2 921.11元，款项通过银行支付。加工后收回材料用于连续生产应税消费品；（5）11月13日，收回委托加工完成的材料，仍然作为原材料验收入库；（6）11月25日购入材料1 000公斤，已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末按暂估价20 000元入账；（7）12月6日，收到11月25日购入材料的发票账单，增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元，增值税额为3 4

6、00元，货款通过银行转账支付。要求：对上述有关原材料的经济业务进行账务处理。 应收账款及存货答疑答案（1）物资采购2 100151 000（17）32 430（元）应交增值税2 10015171 00075 425（元）借：在途物资 32 430 应交税金应交增值税（进项税额） 5 425 贷：银行存款 37 855（2）定额内正常损耗，计入材料成本 借：原材料 32 430 贷：在途物资 32 430（3）发出委托加工材料 借：委托加工物资 16 640 贷：原材料 16 640应收账款及存货答疑（4）应交增值税9 650171 640.5借：委托加工物资 9 650 应交税金应交增值税（进

7、项税额） 1 640.5 应交税金应交消费税 2 921.11 贷：银行存款 14 211.61（5）借：原材料 26 290 贷：委托加工物资 26 290（6）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000（7）12月1日，编制红字记账凭证冲回。借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 00012月6日，收到结算凭证并支付货款。借：原材料 20 000 应交税金应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400应收账款及存货答疑第四题：计划成本法 某工业企业材料存货采用计划成本记账，2005年11月份 “原材料”科目的期初余额为1 000元，“材料成本差异”科目期初贷

8、方余额200元，原材料单位计划成本10元。11月份发生的有关材料的业务如下：（1）10日购进材料2 000公斤，单价8元，支付材料货款16 000元，增值税进项税额2 720元，未发生其他相关的税费；（2）12日，上述材料入库验收1 900公斤，短缺100公斤为途中定额内损耗；（3）18日和25日基本生产车间分别领用材料500公斤和1 000公斤；（4）29日，购入材料1 200公斤，材料已运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，月末按照暂估价入账，暂估价为12 000元。要求：完成上述有关原材料业务的账务处理，结出 “原材料”科目和“材料成本差异”科目的月末余额，计算月末

9、原材料的实际成本。应收账款及存货答疑答案（1）10日采购时借：物资采购 16 000 应交税金应交增值税（进项税额） 2 720 贷：银行存款 18 720（2）12日入库时 借：原材料 19 000 贷：物资采购 16 000 材料成本差异 3 000（3）18日车间领用材料500公斤借：生产成本 5 000 贷：原材料 5 000 25日车间领用材料1 000公斤借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000应收账款及存货答疑4）30日暂估入账 借：原材料 12 000 贷：物资采购 12 000（5）分摊成本差异、结出余额材料成本差异率（200）（3 000）（1 00019 00

10、0）10016发出材料应负担的成本差异（5 00010 000）（16）2 400（元）借：生产成本 2 400 贷：材料成本差异 2 400“原材料”科目余额1 00019 0005 00010 00012 00017 000（元）“材料成本差异”科目余额（200）（3 000）(2 400)800（元）期末材料的实际成本17 000（800）16 200（元） 应收账款及存货答疑第五题：期末计价甲公司按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价，每年末对存货进行检查，2004年末“存货跌价准备B材料”科目余额为8 000元。2005年末，B材料的账面成本为100 000元，数量为20吨，

11、该材料专门用于生产20台C设备。甲公司与乙公司签定的销售合同约定： 2006年1月30日，甲公司应以9 000元台的价格向乙公司提供15台C设备。2005年末，C设备市场售价为10 000元台。将该批B材料加工成C设备尚需投入加工成本80 000元。估计销售每台C设备的相关税费为500元。期末市场上B材料售价为6 000元吨，估计销售每吨B材料尚需发生相关税费100元。要求：完成2005年有关B材料存货跌价准备的账务处理，并计算B材料期末的账面价值。应收账款及存货答疑答案B材料的可变现净值（159 000510 000）80 0002050095 000（元）2005年的减值金额100 000

12、95 0005 000（元）应计提的金额5 0008 0003 000（元）借：存货跌价准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000应收账款及存货答疑第六题：非货币性资产交换星海公司以一批A材料换入甲公司的一批B材料。换出A材料的账面成本48000元，以提减值准备2000元，公允价值50000元，计算的增值税销项税额8500元；换入B材料允许抵扣的增值税税额为8330元；星海公司支付途中杂费300元；收取补价1170元。设该交换具有商业实质且A、B材料的公允价值能够可靠的计量。作出相关的会计处理。 应收账款及存货答疑答案借：原材料B材料49300（50000850030083301170）

13、应交税费增值税（进）8330 银行存款 1170 贷：其他业务收入 50000 应交税费增值税（销）8500 银行存款 300同时：借：其他业务成本 46000 存货跌价准备 2000 贷：原材料A材料 48000应收账款及存货答疑第七题：非货币性资产交换星海公司以一台设备换入乙公司的一批B材料。换出设备的原始价值15万元，以提折旧3万元，以提减值准备2万元，公允价值11.7万元；换入B材料允许抵扣的增值税税额为17000元；星海公司支付拆除设备时的清理费用3000元，支付固定资产途中杂费4000元，支付存货途中杂费1000元；收取补价5000元。设该交换具有商业实质且设备和B材料的公允价值能

14、够可靠的计量。作出相关的会计处理。 应收账款及存货答疑答案1换出资产转入清理：借：固定资产清理 100000 固定资产减值准备 20000 累计折旧 30000 贷：固定资产 1500002支付清理费用和固定资产途中杂费： 借：固定资产清理 7000 贷：银行存款 70003 交换：借：原材料B材料 115890（1170005000100017000+19890） 应交税费增值税（进）17000 银行存款 5000（补价）贷：固定资产清理 107000 银行存款 1000 （运杂费） 营业外收入 10000（差） 应交税费增值税（销）19890应收账款及存货答疑第八题：非货币性资产交换星海公

15、司以一项无形资产换入丙公司的一批B材料。换出无形资产的原始成本14万元，已累计摊销了3万元，已提减值准备2万元，公允价值11.7万元；换入B材料允许抵扣的增值税税额为17000元；支付存货途中杂费1000元；支付补价3000元。设该交换具有商业实质且无形资产和B材料的公允价值能够可靠的计量。作出相关的会计处理。 应收账款及存货答疑答案借：原材料B材料 109850（11700030001000585017000）借：应交税费增值税（进）17000 累计摊销 20000 无形资产减值准备 30000 贷：无形资产 140000 银行存款 4000 应交税费应交营业税 5850（1170005） 营业外收入 27000应收账款及存货答疑谢 谢！