ACCA财务报表解释外经贸大学钱爱民学习教案

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1、会计学1ACCA财务报表解释财务报表解释(jish)外经贸大学钱爱外经贸大学钱爱民民第一页，共143页。第1页/共143页第二页，共143页。真实真实(zhnsh)(zhnsh)与公与公允允”概念概念第2页/共143页第三页，共143页。会计准则理事会会计准则理事会财务报告财务报告准则准则此外，上市公司还要遵守上市规则此外，上市公司还要遵守上市规则(guz)。以上三者共同构成制约公司会计的以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实务公认会计实务”。第3页/共143页第四页，共143页。法定法定(fdng)报表是法律报表是法律规定公司必须按照规定公司必须按照一定格式对外一定格式对外公布的报表公

2、布的报表法定法定(fdng)报表：报表： 利润表利润表 资产负债表资产负债表 董事会报告书董事会报告书 审计师向公司股东出具的审计报告审计师向公司股东出具的审计报告 当一家公司有子公司时，还包括合并报表当一家公司有子公司时，还包括合并报表第4页/共143页第五页，共143页。第5页/共143页第六页，共143页。第6页/共143页第七页，共143页。会计准则；主板证券市场的上市规定。第7页/共143页第八页，共143页。第8页/共143页第九页，共143页。第9页/共143页第十页，共143页。第10页/共143页第十一页，共143页。第11页/共143页第十二页，共143页。财务报表信息财务

3、报表信息第12页/共143页第十三页，共143页。第13页/共143页第十四页，共143页。第14页/共143页第十五页，共143页。第15页/共143页第十六页，共143页。第16页/共143页第十七页，共143页。第17页/共143页第十八页，共143页。答案很简单。企业之所以需要(xyo)生成信息来反映其从事的经济活动，是因为有好几类“ 用户群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣。第18页/共143页第十九页，共143页。表的关系表的关系第19页/共143页第二十页，共143页。21资本：是指所有者想企业投入的资金资本：是指所有者想企业投入的资金现金投资组合计划资本是获得回报为目的的投

4、资。资本是获得回报为目的的投资。投入的资本是负债的一种形式。投入的资本是负债的一种形式。第20页/共143页第二十一页，共143页。第21页/共143页第二十二页，共143页。第22页/共143页第二十三页，共143页。巴克投资巴克投资(tu z)了了$50,000 在公司里并形成普在公司里并形成普通股通股第23页/共143页第二十四页，共143页。巴克投资巴克投资(tu z)了了$50,000 在公司里并变成普通在公司里并变成普通股股资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$ 50,000$ 50,000$ -$

5、-$ -$ -$ 50,000$ 50,000$ =50,000$ 第24页/共143页第二十五页，共143页。购买货物购买货物(huw)付了付了$4,800 的现金。的现金。帐目发生了帐目发生了:(1) 现金现金(xinjn) （资产（资产)(2) 存货存货 (资产资产)第25页/共143页第二十六页，共143页。购买办公用品货物购买办公用品货物(huw)付了付了$4,800 的的现金。现金。资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公办公用品用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$ 50,000$ (2)(4,800) 4,800$ 45,200$ 4,800$

6、 -$ -$ -$ 50,000$ 50,000$ =50,000$ 第26页/共143页第二十七页，共143页。公司购买公司购买(gumi)设备付了设备付了$30,000 的现的现金金.帐目发生了帐目发生了:(1) 现金现金(xinjn) （资产（资产)(2) 设备设备 (资产资产)第27页/共143页第二十八页，共143页。资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$ 50,000$ (2)(4,800) 4,800$ (3)(30,000) 30,000$ 15,200$ 4,800$ 30,000$ -$ -$

7、 50,000$ 50,000$ =50,000$ 公司购买公司购买(gumi)设备付了设备付了$30,000 的现金。的现金。第28页/共143页第二十九页，共143页。公司购买公司购买(gumi)了了$9,400的办公用品，未付的办公用品，未付款。款。帐目帐目(zhn m)发生了发生了:(1) 存货存货 （资产（资产)(2) 应付帐款（负应付帐款（负债债)第29页/共143页第三十页，共143页。资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$ 50,000$ (2)(4,800) 4,800$ (3)(30,000)

8、 30,000$ (4)9,400 9,400$ 15,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 50,000$ 59,400$ =59,400$ 公司购买公司购买(gumi)了了$9,400的办公用品的办公用品，未付款，未付款第30页/共143页第三十一页，共143页。下面为交易后出现的余额。注意下面为交易后出现的余额。注意(zh y)资产负债表反映的是余额资产负债表反映的是余额现在看交易现在看交易(jioy)中出现的收入和费用中出现的收入和费用资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$ 14,

9、200 30,000 9,400 50,000$ 15,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 50,000$ 59,400$ =59,400$ 第31页/共143页第三十二页，共143页。咨询服务收入咨询服务收入(shur)了了$9,800 的现金的现金.帐目发生了帐目发生了:(1) 现金现金 （资产（资产(zchn)(2) 收入收入 (权益权益)第32页/共143页第三十三页，共143页。资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5

10、)9,800 9,800 25,000$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 59,800$ 69,200$ =69,200$ 咨询服务收入咨询服务收入(shur)了了$9,800 的现金的现金.第33页/共143页第三十四页，共143页。付了付了$2,800 的房租费给房屋租赁的房租费给房屋租赁(zln)公司。公司。帐目发生了帐目发生了:(1) 现金现金 （资产（资产(zchn)(2) 房租费房租费 (权益权益)第34页/共143页第三十五页，共143页。资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$

11、14,200 30,000 9,400 50,000$ (5)9,800 9,800 (6)(2,800) (2,800) 22,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 57,000$ 66,400$ =66,400$ 付了付了$2,800 的房租费给房屋的房租费给房屋(fngw)租赁公司租赁公司。第35页/共143页第三十六页，共143页。付工资付工资(gngz)$2,300.帐目发生帐目发生(fshng)了了:(1) 现金现金 （资产（资产)(2) 工资费用工资费用 (权权益益)第36页/共143页第三十七页，共143页。资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办

12、公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5)9,800 9,800 (6)(2,800) (2,800) (7)(2,300) (2,300) 19,900$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ -$ 54,700$ 64,100$ =64,100$ 付工资付工资(gngz) $2,300.第37页/共143页第三十八页，共143页。公司购买的办公用品太多，卖给公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值公司价值$3,400，ABC同意同意(tngy)30天内付款天内付款帐目发生了帐目发生了:

13、(1) 应收账款应收账款(zhn kun)（资产（资产)(2) 办公用品办公用品 (资资产产)第38页/共143页第三十九页，共143页。公司公司(n s)购买的办公用品太多，卖给购买的办公用品太多，卖给ABC公公司司(n s)价值价值$3,400，ABC同意同意30天内付款天内付款资产资产=+权益权益现金现金应收账款应收账款办公用品办公用品设备设备应付应付账款账款权益权益Bal19,900$ 14,200 30,000 9,400 54,700$ (8)3,400 (3,400) 19,900$ 3,400 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700$ 64,100$ =64

14、,100$ 第39页/共143页第四十页，共143页。ABC公司公司(n s)在在10天内还款天内还款帐目发生了帐目发生了:(1) 现金现金 （资产（资产(zchn)(2) 应收账款应收账款 (资资产产(zchn)第40页/共143页第四十一页，共143页。ABC公司公司(n s)在在10天内还款天内还款资产资产=+权益权益现金现金应收账款应收账款办公用品办公用品设备设备应付应付账款账款权益权益Bal19,900$ 14,200 30,000 9,400 54,700$ (8)3,400 (3,400) 23,300$ 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700$ 64,100

15、$ =64,100$ 第41页/共143页第四十二页，共143页。第42页/共143页第四十三页，共143页。负债负债权益权益资产资产=+ 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方资产资产 + + -负债负债 - + +权益权益 - + +Exh.2.10第43页/共143页第四十四页，共143页。收入收入费用费用留存收益留存收益股利股利_+_借方 贷方留存收益留存收益 - +借方 贷方股利股利 + -借方 贷方费用费用 + -借方 贷方收入收入 - +Exh.2.11第44页/共143页第四十五页，共143页。让我们来分析让我们来分析(fnx)一些一些JJs 服务公司的交易业服务公司的交易业务。务

16、。第45页/共143页第四十六页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月1日日资产资产权益权益现金现金8,000$ 股本股本8,000$ 合计合计8,000$ 合计合计8,000$ 在在2002年年5月月, 杰克和他的家人投资杰克和他的家人投资(tu z) $8,000注册了注册了JJs服务公司，杰克持有服务公司，杰克持有 800股的股票。股的股票。资产资产(zchn) = (zchn) = 负债负债 + + 权益权益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000第46页/共143页第四十七页，共143页。JJs 服务公司服务公

17、司资产负债表资产负债表2002年年5月月2日日资产资产权益权益现金现金5,500$ 股本股本8,000$ 工具和设备工具和设备2,500 合计合计8,000$ 合计合计8,000$ 在在5月月2日日, JJs 购买购买(gumi)一个自动割草机用一个自动割草机用了现金了现金 $2,500 .资产资产(zchn) = (zchn) = 负债负债 + + 权益权益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000第47页/共143页第四十八页，共143页。在在5月月8日日, JJs 购买了一辆价值购买了一辆价值$15,000的货车。的货车。JJs付付 $2,000 的现金

18、的现金(xinjn)，并开出一张，并开出一张$13,000 的应付票据。的应付票据。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月8日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$ 负债：负债：工具和设备工具和设备2,500 应付票据应付票据13,000$ 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,000$ 合计合计21,000$ 净资产净资产 = = 总资产总资产 - - 总负债总负债(f zhi)(f zhi)$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000 $8,000 = $ 21,000 - $ 13,000 第48页/共

19、143页第四十九页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月11日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$ 负债：负债：工具和设备工具和设备2,800 应付票据应付票据13,000$ 货场货场15,000 应付帐款应付帐款300 合计负债合计负债13,300$ 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$ 合计合计21,300$ 在在5月月11日日, JJs 购买零件购买零件(ln jin) $300，未付，未付款款.第49页/共143页第五十页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月18日日资产

20、资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$ 负债：负债：应收帐款应收帐款150 应付票据应付票据13,000$ 工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款300 货车货车15,000 合计负债合计负债13,300$ 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$ 合计合计21,300$ 5月月18日，日， JJs卖卖$150零件零件(ln jin)给给ABC公司，将在公司，将在30天内收到现金。天内收到现金。第50页/共143页第五十一页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月25日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,575$

21、负债：负债：应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款300 货车货车15,000 合计负债合计负债13,300$ 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$ 合计合计21,300$ 在在5月月25日日, ABC付给付给JJs $75 购零件购零件(ln jin)款。款。第51页/共143页第五十二页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月28日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,425$ 负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 工具和设备工具和设备2

22、,650 应付帐款应付帐款150 货车货车15,000 合计负债合计负债13,150 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,150$ 合计合计21,150$ 在在5月月28日日, JJs 付购零件付购零件(ln jin)款款$150。第52页/共143页第五十三页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月29日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金4,175$ 负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款150 货车货车15,000 合计负债合计负债13,150 所有者权益所有者

23、权益股本股本8,000 留存收益留存收益750 合计合计21,900$ 合计合计21,900$ 5月月29, JJs 在在5月份内提供服务收入月份内提供服务收入$750。所有的客户所有的客户(k h)付的是现金付的是现金.资产资产 = = 负债负债 + + 权益权益(quny) + (quny) + 赚取的利润赚取的利润 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 第53页/共143页第五十四页，共143页。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月31日日资产资产负

24、债和权益负债和权益现金现金4,125$ 负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款150 货车货车15,000 合计负债合计负债13,150 所有者权益所有者权益股本股本8,000 留存收益留存收益700 合计合计21,850$ 合计合计21,850$ 5月月31日日, JJs 购买购买(gumi)$50汽油用于汽油用于割草机和汽车，付现金割草机和汽车，付现金.第54页/共143页第五十五页，共143页。JJs 服务公司服务公司损益表损益表 2002年年5月底月底销售收入销售收入750$ 经营费用经营费用 汽油费汽油费50 净

25、收入净收入700$ 第55页/共143页第五十六页，共143页。n付所有者报酬提存（从利润中支付）n付员工报酬费用（从收入中支付）第56页/共143页第五十七页，共143页。5月月29, JJs 在在5月份内月份内提供服务收入提供服务收入$750， 所有所有(suyu)的客户付的是现金。的客户付的是现金。5月月31日日, JJs 购买购买$50汽油汽油(qyu)用于割草机和汽车，付用于割草机和汽车，付现金。现金。第57页/共143页第五十八页，共143页。n经营等式是联系利润和会计等式变化的纽带第58页/共143页第五十九页，共143页。第59页/共143页第六十页，共143页。公共部门会计公

26、共部门会计第60页/共143页第六十一页，共143页。相关性相关性易懂性易懂性可靠性可靠性完整性完整性客观性客观性及时性及时性可比性可比性第61页/共143页第六十二页，共143页。持续(chx)经营原则谨慎原则应计制原则和配比原则重要性原则第62页/共143页第六十三页，共143页。第63页/共143页第六十四页，共143页。第64页/共143页第六十五页，共143页。第65页/共143页第六十六页，共143页。第66页/共143页第六十七页，共143页。第67页/共143页第六十八页，共143页。第68页/共143页第六十九页，共143页。第69页/共143页第七十页，共143页。第70页

27、/共143页第七十一页，共143页。第71页/共143页第七十二页，共143页。n税息前正常活动利润n净利息收益n税前正常活动利润n正常活动利润引起(ynq)的税金n正常活动税后利润n股利n本年度留存利润第72页/共143页第七十三页，共143页。包括例外项目，而n不包括非常项目。第73页/共143页第七十四页，共143页。税息前正常活动利润 65 35第74页/共143页第七十五页，共143页。第75页/共143页第七十六页，共143页。第76页/共143页第七十七页，共143页。第77页/共143页第七十八页，共143页。第78页/共143页第七十九页，共143页。第79页/共143页第八

28、十页，共143页。第80页/共143页第八十一页，共143页。n长期在产品n发生至当日的成本375n减：计入利润表的销售成本（305）n70n减：其他可预见损失（30）n40n减：已经收到但尚未转成利润表中n营业收入的预收款（33）（400-367）n资产负债表中在产品的价值7 第81页/共143页第八十二页，共143页。第82页/共143页第八十三页，共143页。n所有权归属选择权n风险承担方承租方出租方n计提折旧方承租方出租方n设备维护方承租方出租方n经济实质分期付款购买设备普通租赁n第83页/共143页第八十四页，共143页。n视为一项长期债权n收取的利息作为营业收入n收取的本金视为长期

29、债权的分期清偿n在报表中的披露第84页/共143页第八十五页，共143页。n第85页/共143页第八十六页，共143页。n无法可靠地估计n由过去事项引起的义务(yw) 或有负债n可能性不大n（50% ）可能性极小不做任何处理第86页/共143页第八十七页，共143页。nn将准子公司纳入合并范围，以防止表外操纵报表第87页/共143页第八十八页，共143页。n出售抵押n抵押品n购买利用抵押资产获利n融资支付利息或股利n特定公司发行证券（资产背景的证券）第88页/共143页第八十九页，共143页。度会计报表）第89页/共143页第九十页，共143页。第90页/共143页第九十一页，共143页。第9

30、1页/共143页第九十二页，共143页。第92页/共143页第九十三页，共143页。第93页/共143页第九十四页，共143页。第94页/共143页第九十五页，共143页。第95页/共143页第九十六页，共143页。n第96页/共143页第九十七页，共143页。第97页/共143页第九十八页，共143页。第98页/共143页第九十九页，共143页。分组成，则分别计提折旧第99页/共143页第一百页，共143页。n损失(snsh)表中n以前曾有过重估损失(snsh)的资产产生的重估利得列示在利润表中n重估损失(snsh)列示在利润表中第100页/共143页第一百零一页，共143页。第101页/共

31、143页第一百零二页，共143页。第102页/共143页第一百零三页，共143页。第103页/共143页第一百零四页，共143页。第104页/共143页第一百零五页，共143页。第105页/共143页第一百零六页，共143页。第106页/共143页第一百零七页，共143页。第107页/共143页第一百零八页，共143页。第108页/共143页第一百零九页，共143页。n发行新股时，股票溢价可能很大n股票的市值第109页/共143页第一百一十页，共143页。第110页/共143页第一百一十一页，共143页。nn利润分配n公积会计第111页/共143页第一百一十二页，共143页。n不能用于支付股利

32、第112页/共143页第一百一十三页，共143页。第113页/共143页第一百一十四页，共143页。第114页/共143页第一百一十五页，共143页。第115页/共143页第一百一十六页，共143页。第116页/共143页第一百一十七页，共143页。第117页/共143页第一百一十八页，共143页。第118页/共143页第一百一十九页，共143页。第119页/共143页第一百二十页，共143页。第120页/共143页第一百二十一页，共143页。第121页/共143页第一百二十二页，共143页。第122页/共143页第一百二十三页，共143页。“ 少数股东损益”分别反映少数股东在子公司中的股东权

33、益与应分享（分担）的净损益。第123页/共143页第一百二十四页，共143页。nn内部购销（P196）n内部债权债务第124页/共143页第一百二十五页，共143页。第125页/共143页第一百二十六页，共143页。第126页/共143页第一百二十七页，共143页。第127页/共143页第一百二十八页，共143页。第128页/共143页第一百二十九页，共143页。第129页/共143页第一百三十页，共143页。第130页/共143页第一百三十一页，共143页。第131页/共143页第一百三十二页，共143页。第132页/共143页第一百三十三页，共143页。n增长率）n营业额增长率第133页/

34、共143页第一百三十四页，共143页。第134页/共143页第一百三十五页，共143页。第135页/共143页第一百三十六页，共143页。n第136页/共143页第一百三十七页，共143页。第137页/共143页第一百三十八页，共143页。销售款现金转换期存货周转期 应收账款周转期应付账款偿还期营运(yn yn)资本的净投资=存货+应收账款 应付账款第138页/共143页第一百三十九页，共143页。第139页/共143页第一百四十页，共143页。第140页/共143页第一百四十一页，共143页。第141页/共143页第一百四十二页，共143页。第142页/共143页第一百四十三页，共143页。