现代企业内部控制与风险管理留留

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1、 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-231现代企业现代企业内部控制与风险管理内部控制与风险管理 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-232目目 录录一、为什么要内部控制二、什么是内部控制三、我国企业的内部控制现状四、内部控制的发展阶段五、内部控制基本类型六、内部控制的内容七、内部控制与公司治理八、内部控制的局限性九、内部控制基本框架十、萨班斯奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act)与内控十一、常见业务内部控制举例课堂讨论案例：MM公司和某手机公司 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-233一、为什么要内部控制一、为什么要内部控

2、制(Internal control) 1、内控是消除舞弊的唯一有效方法；2、内控能有效的降低风险3、其他 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2341、内控与财务舞弊、内控与财务舞弊 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-235企业的不同发展阶段企业的不同发展阶段创业阶段创业阶段转型阶段转型阶段成熟阶段成熟阶段 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-236创业阶段创业阶段优点：1、吃苦耐劳，有非常强的凝聚力2、灵活多变，对市场有极快的反映能力；3、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度，效率很好！不足：1、规模有效、无法承接大的机会；2、缺乏

3、吸引优质客户的能力。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-237成熟阶段成熟阶段优点：1、有较好的独创的企业文化氛围，易吸收职业经理人员。2、规则清晰、制度高于一切；3、内部流程营运明确，易复制与模仿；4、有承担大型机会的能力；5、有较强的抗风险能力。不足：1、可能会存在官僚作风；2、某些流程可能过于刻板，对一些小机会反映迟钝；3、较高的管理与控制成本。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-238哪个阶段容易出问题？哪个阶段容易出问题？创业阶段创业阶段转型阶段转型阶段成熟阶段成熟阶段最容易出最容易出问题！问题！ 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库202

4、2-6-239国外著名财务舞弊国外著名财务舞弊安然公司的警示安然公司的警示世界通信世界通信q世界骗局？（世界骗局？（ World Com VS World-Con World Com VS World-Con ）q怎样舞弊？山登财务舞弊山登财务舞弊/南方保健南方保健帕玛拉特：欧洲的安然帕玛拉特：欧洲的安然每年导致GDP的巨大损失* 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2310国内公司的著名财务舞弊国内公司的著名财务舞弊银广夏000557蓝田股份600709案例：内部控制失败及带来严重后果辛辛苦苦50年，成果付之东流！ 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23

5、11企业失败：永恒的话题企业失败：永恒的话题(2004年春年春)在过去在过去5年中年中 79%企业目标和战略变更95%企业威胁复杂性上升74%企业经历过意外79%企业有正式的战略规划21%管理层见面确定和分析风险 42%管理层有最可能发生的风险清单 26%管理层定期讨论风险偏好26%管理层将风险与战略相挂钩 16%董事会讨论风险偏好 32%预算流程中明确考虑风险因素 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2312企业失败是世界性话题，但不乏长寿者企业失败是世界性话题，但不乏长寿者0 05 5101015152020252530301 12 23 34 45 56 67 78 8

6、9 9101010101980年1980年1990年1990年失败企业年龄百分比 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2313内部控制与财务舞弊内部控制与财务舞弊v内部控制是防治企业舞弊发生的最有效方法内部控制是防治企业舞弊发生的最有效方法陶华陶华/自科基金委自科基金委财务舞弊理论：舞弊三角财务舞弊理论：舞弊三角美国CFE（反舞弊检查师协会）压力压力经济工作生活 机会机会内部控制漏洞自我合理化自我合理化 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23142、内部控制如何降低风险？、内部控制如何降低风险？ 暴露的金额暴露的金额发生的发生的可能性可能性风险的大小风险的

7、大小内部控制内部控制降降低低 内部控制能够帮助我们绕内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。过途中的陷阱，到达目的地。-MOTOROLAMOTOROLA总裁加利总裁加利吐克吐克 内内 部部 控控 制制 是是 什什 么么 ？引引 子子 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23163 3、其他要求、其他要求COSO报告内部控制整体架构AICPA审计准则公告第78号会计法（第四章第27条）财政部内部会计控制规范证监会证券公司内部控制指引证监会商业银行内部控制指引征求意见稿 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23174 4、内部控制的目的、内部控制的目的内

8、部控制目的保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2318二、什么是内二、什么是内部控制？部控制？ 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2319内部控制内部控制: :被定义为一个过程。这个过程受企业的董被定义为一个过程。这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率营运的效果和效率财务报表的可靠性财务报表的可靠性相关法令的遵循相关法令的遵循（Commit

9、tee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission） （美国反美国反欺骗性财务报告委员会）欺骗性财务报告委员会） 内内 部部 控控 制制 是是 什什 么么 ？控控制制为为什什么么+ + +控控制制什什么么谁谁来来控控制制 帮助达成帮助达成组织目标组织目标 风险风险 董事会董事会 总裁室总裁室 经理层经理层 员工层员工层 定定 义义= = 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2321三、我国企业的内部控制三、我国企业的内部控制现状现状 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2322现实分析现实分析会

10、计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控制现象。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2323原因分析原因分析重经营、轻管理重产品销售、轻战略经营重资本经营，轻金融风险防范重网络硬件建设、轻软件建设重人才引进、轻人员监督和培训重会计信息、轻控制环境建设。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2324我国企业内部控制推行的难点我国企业内部控制推行的难点内部控制基础薄弱缺乏统一的内部控制标准仓库保管员的故事/排列法律意识不强内部控制人员素

11、质不高我国法律法规不健全 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2325四、内部控制基本类型四、内部控制基本类型 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2326预防性控制：（事前）是为了防止错误和舞预防性控制：（事前）是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，如：职责分离、监弊的发生而采取的控制，如：职责分离、监督性检查、各种校验，督性检查、各种校验，检查性控制：（事后）是把已经发生和存在检查性控制：（事后）是把已经发生和存在的错误检查出来的控制的错误检查出来的控制纠正性控制：（事后后）是把检查出来的错纠正性控制：（事后后）是把检查出来的错弊进行处理的控制。如：计

12、算机处理采购业弊进行处理的控制。如：计算机处理采购业务务 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2327指导性控制：是为了实现有利结果而采指导性控制：是为了实现有利结果而采取的控制取的控制补偿性控制：如果某些环节比较薄弱，补偿性控制：如果某些环节比较薄弱，或者比较重要，而需要采取的控制措施。或者比较重要，而需要采取的控制措施。如：应收帐款风险较大，就需要采取信如：应收帐款风险较大，就需要采取信用额度控制（预防性），还要采取定期用额度控制（预防性），还要采取定期对帐的措施（补偿性对帐的措施（补偿性） 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2328五、内部控制的内容

13、五、内部控制的内容五要素 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2329内控系统的整体架构（五要素）内控系统的整体架构（五要素）信息与沟通信息与沟通控控 制制 环环 境境风风 险险 评评 估估控控 制制 活活 动动监监 控控COSO COSO 内内 控控 模模 型型 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 ： 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2331是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础；主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。1 1、控制环境、控制环境（control environment）

14、 信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 构成一个企业的氛围，构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础是其他内部控制要素的基础 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 ：COSO COSO 内内 控控 模模 型型 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23331 1、控制环境、控制环境 控制环境的组成要素：控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格组织结构组织结构董事会及其委员会职能董事会及其委员会职能职责分配和授权职责分配和授权人事政策人事政策 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23342 2、风

15、险评估（、风险评估（risk appraisalrisk appraisal）信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 风险是一种潜在的风险是一种潜在的问题或损失。问题或损失。风险评估：风险评估： 确定什么地方可能确定什么地方可能出错，会有什么影响？出错，会有什么影响？ 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 ：COSO COSO 内内 控控 模模 型型 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2336对企业内部风险的评估、识别、管理与防范 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制 风险评估就是分析和辨

16、识为实现企业目标所可能发生的风险。目标目标风险风险控制行为控制行为控制活动控制活动环境变化后的管理环境变化后的管理评估和更新评估和更新 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23373 3、控制活动、控制活动（control activity） 现金管理现金管理资本性采购资本性采购采购和付款采购和付款人事和薪金人事和薪金营销和销售营销和销售存货管理存货管理信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 为防范风险所采为防范风险所采取的措施和行动。取的措施和行动。控制活动包括：组织机构、控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，政策、标准、流

17、程的建立，授权、批准，复核经营业绩授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离，保护资产，职责分离控制活动能够抵偿风险控制活动能够抵偿风险 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 ：COSO COSO 内内 控控 模模 型型 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2339不相容职务相互分离控制示例不相容职务相互分离控制示例工作职责工作职责存在的风险存在的风险同时负责现金的收取和同时负责现金的收取和应收账款的会计记录应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订

18、单的审同时负责购货订单的审批和货物的收取批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和同时负责付款的审批和购货订单签发与审核购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金污现金 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2340授权批准控制授权批准控制q 在开展任何业务之前都应进行授权在开展任

19、何业务之前都应进行授权q 授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查务流程进行审查q 按性质的不同分为综合授权和特别授权按性质的不同分为综合授权和特别授权q 要对授权做好记录，并提供证明文件要对授权做好记录，并提供证明文件q 避免两个极端：避免两个极端：“层层审批层层审批”和和“一支笔一支笔”CEO的精力有限 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23414 4、监督、监督（monitoring） 整个内部控制的执行过程必须被监督整个内部控制的执行过程必须被监督确保内部控制制度随情况的改变而作出动确保内部控制制度随情况的改变而

20、作出动态的反应态的反应应建立检查和报告体制应建立检查和报告体制信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 监督和评估内部控监督和评估内部控制系统设计合理性和运制系统设计合理性和运行有效性。行有效性。 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 ：COSO COSO 内内 控控 模模 型型 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2343要素要素的说明进一步细分（如果可能）信息与传递用来识别、归集、分类、记录和报告企业的业务，保持对相关资产的说明，使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。信息沟通5 5、

21、信息传递、信息传递（information communication） 信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 为了实现控制目标，保为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制信息沟通贯穿于整个控制 内部控制内部控制的的神经系统神经系统 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 ：COSO COSO 内内 控控 模模 型型 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2345六、内部控制基本框架六、内部控制基本框架 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管

22、理资料库2022-6-2346会计内部控制制度框架人 员 招 聘 的 培 训人 员 考 核 制 度人 员 轮 岗 制 度人 员 控 制不 相 容 职 务 分 离业 务 流 程组 织 控 制预 算 控 制会 计 控 制内 部 审 计风 险 财 务 管 理财 务 控 制采 购 制 度保 管 制 度盘 点 制 度实 物 控 制内 部 控 制 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2347人员控制：人员招聘和激励人员控制：人员招聘和激励1、人员招聘、人员招聘q招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。一定要进行背景调查（上下、左右）q某CFO的5次跳槽经历/石河子大学某老师

23、的故事q人员的道德素质包括：思想品质：招聘人员应以为人止直、品行端正、作风严谨为基本标准职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23482、激励机制/完善的绩效考核q在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。如费用中心对预算的节约，没有相应的激励）3、适时的人员培训适时的人员培训 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的

24、管理资料库2022-6-2349（三）职务轮换与休假（三）职务轮换与休假1、职务轮换q在企业的每个部门中实行职务轮换制度。q凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，要轮换工作岗位。q在每一次职务轮换过程中重点办好相互又接、划清各自责任。q如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23502 2、带薪休假、带薪休假q在员工带薪休假期间，其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员工的考核。在审计过程中，由于当事人不在现场，可以减少审计人员的心理障碍。 拥有庞大的管理资料库

25、拥有庞大的管理资料库2022-6-23512 2、组织控制、组织控制对不相容职务予以分离明确岗位责任制制定清晰的作业流程图 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2352（一）不相容职务分离（一）不相容职务分离1 1、不相容职务的原理、不相容职务的原理q有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。q二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。q不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2353职务不相容内部牵制：内部牵制：通过部门和岗位合理分工，对通过部门和岗位合理分工，对不相容职务进行分离，以

26、便对业务的处理不相容职务进行分离，以便对业务的处理形成一种牵制关系。形成一种牵制关系。 授权进行某项业务的职务与执行该项业授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务分离；务的职务分离； 执行某项业务的职务与记录该项业务的执行某项业务的职务与记录该项业务的职务分离；职务分离； 执行某项业务的职务与审核该项业务的执行某项业务的职务与审核该项业务的职务分离；职务分离； 保管某项财产的职务与记录该项财产情保管某项财产的职务与记录该项财产情况的职务分离。况的职务分离。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2354职务不相容配备专职或兼职出纳人员办理现金收付和保管配备专职或兼职出纳人员办

27、理现金收付和保管工作工作现金收支的授权和执行现金收支的职务应当分现金收支的授权和执行现金收支的职务应当分离离执行现金业务和记录现金业务的职务应当分离执行现金业务和记录现金业务的职务应当分离现金保管与稽核职务应当分离现金保管与稽核职务应当分离登记现金日记帐与登记现金总帐的职务分离登记现金日记帐与登记现金总帐的职务分离出纳人员不得兼任档案保管、收支和债权债务出纳人员不得兼任档案保管、收支和债权债务帐目登记工作帐目登记工作定期轮岗制度定期轮岗制度 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23552、 职责分离程度的合适度职责分离可以避免舞弊和错误的风险,但同时又增加了一些控制成本企业规

28、模 分离程度风险分析小小由于过度的信任和授权带来的风险较大，但由于带来的高效率、低成本而带来的高效益使分离程度变小，特别是在家族企业尤为明显。中小到中风险可大可小大大风险较小，但由于效率问题、人力成本问题等而导致成本较高 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23563 3、财务控制、财务控制财务控制的主要内容财务控制的主要内容q预算控制q会计控制q内部审计 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2357（一）预算控制（一）预算控制v预算制度的目的v预算制度的内容v预算制度适用的部门v预算编制依据v预算的调整（重点）预算编制的审批权预算制度实施的原则 拥有庞大的

29、管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23584 4、实物控制、实物控制（一）实物控制的内容（一）实物控制的内容统一采购制度保管制度盘点制度目前最难：控制采购 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2359( (二）建立统一的采购制度和验收制度二）建立统一的采购制度和验收制度1采购时必须进行职务分离制度，采购人员不能同时承担物料的验收工作；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务；物料采购，存贮和使用人不能同时担任账务的记录工作；付款审核人应同付款执行人职务分离；记录应付帐款的人不能同时担任付款业务。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2

30、360（三）供应商定期考核（三）供应商定期考核1、供应商表现的评估程序2供应商分类企业根据每年对所有供应商的总结和评分结果，按以下标准进行分类和管理 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2361综合评分购货数量管理A类好适当增加免检所提供的物料B类一般保持现状免检和应检状况不变C类差适当减少加强对供应商的全面管理，对不合格项目要求立即改善 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2362七、萨班斯奥克斯利法七、萨班斯奥克斯利法案案（Sarbanes-Oxley Act)Sarbanes-Oxley Act)与内与内部控制部控制 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理

31、资料库2022-6-2363萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案，被，被美国总统布什称做是美国总统布什称做是“自罗自罗斯福总统以来美国商业界影斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案响最为深远的改革法案”。让很多企业大伤脑筋。让很多企业大伤脑筋。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23641 1、法案产生之背景、法案产生之背景财务舞弊丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致欺诈丑闻的根本原因。重建公司信用，规范高级管理层与注册会计师关系和职业道德的要求刻不容缓。2002年6月生效，该法案由众议院金融

32、服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出。该法案对1933年证券法、1934年证券交易法作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23652 2、法案之主要内容、法案之主要内容成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行上市公司审计职业要求加强注册会计师的独立性要求加大公司的财务报告责任要求强化财务披露义务加重了违法行为的处罚措施增加经费拨款，强化美国证券管理委员会的监管职能要求美国审计总署加强调查研究其中与上市公司管理层直接相关的是：q第302节 公司对财务报告的责任：财务报告的有效性

33、；q第404节 管理层对内部控制的评价：内控的有效性 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2366八、常见业务的内控方法八、常见业务的内控方法举例举例 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23671、采购的内控方法、采购的内控方法 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2368采购采购流程流程集中采购管理制度集中采购管理制度企企 业业原辅材料仓库原辅材料仓库采购业务采购业务使用分厂使用分厂使用部门使用部门质价部质价部采购申请采购申请采购申请采购申请库存管理库存管理采购入库采购入库申请审批申请审批采购订单采购订单采购到货采购到货采购结算采购结算

34、采购合同采购合同供应商管理供应商管理采购价格管理采购价格管理质量检验质量检验质保部质保部生产中心、经营管理中心生产中心、经营管理中心物流中心物流中心采购中心采购中心质保中心质保中心 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2369采购流程基本框架采购流程基本框架 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2370采购流程关键控制点采购流程关键控制点控制环节控制环节主要内容主要内容职务分离职务分离申请与采购、审批与执行、采购与记申请与采购、审批与执行、采购与记录、采购与验收、付款与审核及记录录、采购与验收、付款与审核及记录分离分离主要业务活动主要业务活动包括请购、选择供

35、应商、签合同、采包括请购、选择供应商、签合同、采购、验收、付款、记录等购、验收、付款、记录等关键控制环节关键控制环节采购预算、供应商评价和招标、合同采购预算、供应商评价和招标、合同审核、验收入库、审核付款审核、验收入库、审核付款 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23712、销售的内控方法、销售的内控方法 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2372采购控制采购控制具体内容具体内容决策过程决策过程决策过程相互制约：决策过程相互制约：三分一统：市场采购权、价格控制权、质量验收权三权分离三分一统：市场采购权、价格控制权、质量验收权三权分离三统一分：统一采购验收

36、、统一审核结算、统一转帐付款，三统一分：统一采购验收、统一审核结算、统一转帐付款，费用分开控制费用分开控制操作过程操作过程操作过程公开公平：操作过程公开公平：三公开：品种、数量、质量指标公开，供应商和竟价程序公三公开：品种、数量、质量指标公开，供应商和竟价程序公开，采购结果公开。开，采购结果公开。两必须：必须货比三家，必须按程序和法规签订合同两必须：必须货比三家，必须按程序和法规签订合同五到位、一到底：采购人、验收人、证明人、批准人、财务五到位、一到底：采购人、验收人、证明人、批准人、财务审查人签字到位；谁采购谁负责到底。审查人签字到位；谁采购谁负责到底。监督过程监督过程全程、全方位监督：全程

37、、全方位监督：全程监督：采购前、采购中、采购后监督（计划、审批、询全程监督：采购前、采购中、采购后监督（计划、审批、询价、招标、签合同、验收、核算、付款、领用等价、招标、签合同、验收、核算、付款、领用等9个环节）个环节）全方位监督：行政监察、财务审计和制度考核全方位监督：行政监察、财务审计和制度考核 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2373客户客户订单订单应收账款应收账款账龄账龄分析报表分析报表订单登记订单登记出库单出库单包装费用包装费用成品保管账成品保管账运单运单台账台账客户报表客户报表核对表核对表发票发票记账凭证记账凭证应收账款应收账款明细账明细账应收账款应收账款总账

38、总账应收账款应收账款余额表余额表资信审批资信审批核实核实客户客户货物销售后应收账款管理货物销售后应收账款管理客户客户发货单发货单营运单营运单催款催款销售销售流程流程 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2374客货开发客货开发谈判谈判签约签约发货发货收款收款拖欠处理拖欠处理选择客户选择客户履约保证履约保证确定信用条件确定信用条件危机处理危机处理早期催收早期催收帐款管理帐款管理事前控制事前控制事中控制事中控制事后控制事后控制客户信息管理客户信息管理客户信用分析客户信用分析应收帐款管理应收帐款管理收账管理收账管理 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2375一些

39、企业的账龄分析表(补)客户 总额 030 3190 91180 A 500 300 200 0 B 500 200 100 200 C 500 100 200 200 D 500 150 150 200 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2376案例资料：案例资料： 某医药公司某医药公司90年至年至98年应收帐款每年递增，最高时达到年应收帐款每年递增，最高时达到1.1亿元，亿元，企业财务陷入困境。企业财务陷入困境。 99年该公司加强信用管理，销售每年增长年该公司加强信用管理，销售每年增长30%以上，但逾期应收以上，但逾期应收帐款每年降低帐款每年降低4%。 具体做法：具体做法

40、： 强化总部信用管理职能；强化总部信用管理职能； 筛选客户：根据信用分类，将筛选客户：根据信用分类，将80 0多家客户减到多家客户减到400多家；多家； 用资信限额控制每份合同的发货，使在途资金控制在允许的范围内；用资信限额控制每份合同的发货，使在途资金控制在允许的范围内； 由销售人员督促客户收货，确认发票；由销售人员督促客户收货，确认发票； 定期与客户对账；定期与客户对账； 控制逾期货款，对产生逾期货款的销售人员扣罚利息，并停止发货控制逾期货款，对产生逾期货款的销售人员扣罚利息，并停止发货 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23772 2、销售与应收帐款的、销售与应收帐款

41、的内控内控应收帐款收款控制应收帐款收款控制q在单位内部明确经济责任；q规定赊销管理权限；q采取销售折扣的方式；q确定合理的信用政策；q选择坚挺的货币作为结算货币，避免外汇汇兑损失q落实责任人催收逾期应收帐款；q制定收款安全措施 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23783.3.财务控制核心财务控制核心- -现金流量现金流量控制控制重点重点控制重点控制重点主要内容主要内容现金收入现金收入控制流程控制流程收款机的使用、票据与货款核对、销售日报与收款日收款机的使用、票据与货款核对、销售日报与收款日报核对报核对现金支出现金支出控制流程控制流程审批权限、审批标准审批权限、审批标准支付

42、申请、支付审批、支付复核、办理支付支付申请、支付审批、支付复核、办理支付库存现金库存现金管理管理库存限额、使用范围、不允许坐支、每日清查和报告库存限额、使用范围、不允许坐支、每日清查和报告银行存款银行存款管理管理开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理管理检查制度检查制度现金收支日报、日常抽查、定期检查、内部审计现金收支日报、日常抽查、定期检查、内部审计 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23794 4、存货管理的内、存货管理的内控控存货内部控制制度的目标存货内部控制制度的目标q合理经济地购入存货；q保护存货地实际存在

43、；q合理地确定存货价值；q公允恰当地列示利润表中地销售成本。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23804 4、存货管理的内控、存货管理的内控存货内部控制制度存货内部控制制度q职责分离的内部牵制制度；q存货的储存保管制度；q存货盘存控制制度 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23814 4、存货管理的内控、存货管理的内控存货的日常管理内部控制存货的日常管理内部控制q验收（凭证审核、数量检验、质量检验、时间检验、发票审核）；q入库（立即出库、上架存货、人工入库、跟踪控制）；q存货入库后保管与储存管理（存货储存管理、呆废料的管理存货发出（接对单、备料、交接、

44、帐目记录、表单保存与分发）；q存货退料（汇总、品质鉴定、退货、补货、帐目记录）；q采购资料的整理计归档（采购单、采购计划、合同、方式、询价单）。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2382领用库存物资内控领用库存物资内控本制度应遵循的原则q合法性原则q厉行节约原则q计划控制原则q岗位分离原则内部设计的具体内容q物资领用计划申报制度q物资领用制度q台帐记录制度q成本考核制度 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23835 5、货币资金的内控、货币资金的内控 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2384货币资金业务概述货币资金业务概述货币资金

45、货币资金偿偿 还还应付帐款应付帐款原材料原材料固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）在产品在产品产成品产成品应收帐款应收帐款现现 销销管理、销售费用等管理、销售费用等赊赊 销销营营业业人人工工成成本本买买入入卖卖出出股股 东东投投资资股股利利债权人债权人偿偿还还借借入入赊赊购购现现 购购 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2385货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端v截留各种现金收入截留各种现金收入v挪用资金挪用资金v虚报冒领虚报冒领v出借帐号（洗钱）出借帐号（洗钱）v现金超额存放现金超额存放v白条抵库白条抵库v非法违规出借非法违规出借 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的

46、管理资料库2022-6-2386货币资金的内货币资金的内控控岗位分工与授权控制岗位分工与授权控制q货币资金控制的不相容职务；q货币资金控制的相关部门设置及分工；q货币资金控制的岗位责任制；q货币资金授权审批制度。 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2387货币资金的内控货币资金的内控货币资金收入与支出的控制货币资金收入与支出的控制q（收入）填制“销货单”集中收款地控制；q邮局汇款现金收入地控制；q赊销业务收回现金地控制；q其他收款方式地控制；q（支出）零星采购记费用报销支出地控制；q借款支出业务地控制；q备用金支出地控制；q应付凭单控制（大型企业） 拥有庞大的管理资料库拥有

47、庞大的管理资料库2022-6-2388货币资金货币资金的内控的内控外阜存款地控制外阜存款地控制q加强对外阜存款帐户设立地审查；q明确外阜存款岗位责任制度；q制定外阜存款地具体管理办法；q对外阜存款资金统一调度；q外阜存款要及时加以清理 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-23896 6、筹资循环内部控制、筹资循环内部控制 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2390筹资循环图筹资循环图筹资计划筹资计划支付股利支付股利还本付息还本付息收取款项收取款项筹资作业筹资作业会计记录会计记录 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2391筹资循环常见弊端

48、筹资循环常见弊端v非法集资非法集资v资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余v虚增筹资费用，形成帐外资金虚增筹资费用，形成帐外资金v未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗v已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险用的风险v筹资记录不真实反映筹资记录不真实反映 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2392筹资循环内部控制要点筹资循环内部控制要点1 1、筹资循环的职务分离、筹资循环的职务分离2 2、筹资授权审批控制、筹资授权审批控制3 3、筹资收入控制、筹资收入控制4

49、 4、筹资担保控制、筹资担保控制5 5、偿还款项控制、偿还款项控制 现现 代代 企企 业业 内内 部部 控控 制制 检查检查 与与 思考思考魔鬼就在细节之中，天堂也在细节之魔鬼就在细节之中，天堂也在细节之中中 。你的成功，你的失败，都是由一。你的成功，你的失败，都是由一滴滴的小水珠组成最后的汪洋大海。滴滴的小水珠组成最后的汪洋大海。人生就是由每一天，每一个事件，每人生就是由每一天，每一个事件，每一个危机的处理组成，如果你在小事一个危机的处理组成，如果你在小事情上苟且，那么你在大事上，你在一情上苟且，那么你在大事上，你在一生中一定是个苟且的人。生中一定是个苟且的人。 我们的目标：无惊讶我们的目标：无惊讶n 管理层无惊讶管理层无惊讶n 员工无惊讶员工无惊讶n 董事会无惊讶董事会无惊讶n 股东无惊讶股东无惊讶n 债权人无惊讶债权人无惊讶n 政府无惊讶政府无惊讶 拥有庞大的管理资料库拥有庞大的管理资料库2022-6-2395