2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试88

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1、住在富人区的她2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共15题)1.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A. 财政拨款B. 所得税减免C. 财政贴息D. 无偿划拨非货币性资产正确答案：B,2.甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为15年，期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致）。该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（）万元。A. 15B. 18C.

2、26D. 26.4正确答案：C,3.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。A. 银行对账单上的金额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额B. 对于未达账项，需要对企业和银行各自提供的银行存款余额进行调整C. 银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据D. 调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等正确答案：B,4.甲企业为增值税一般纳税人。2020年12月15日由于企业转产，现将一台2018年12月1日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元，增值税税额为260万元，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，至出

3、售时已计提的减值准备为400万元，已计提折旧636万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A. -176B. 176C. 164D. -164正确答案：A,5.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并 作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元，应交营业税12000元； 换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交 易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是（ ）元。A. 201000B. 213000C. 218000D. 2470

4、00正确答案：D,6.长城股份有限公司（下称“长城公司”）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：1. 2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14. 12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1. 2万元。2. 2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元

5、（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元，此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。3. 2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。（1） 2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为

6、480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。（2） 2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。（3） 2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。（4） 2015年12月31日，华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。 上述股权投资业务对长城公司201

7、5年度利润总额的影响金额是（ ）万元。A. 20B. 123C. -157D. -177正确答案：C,7.下列各项中，不属于“其他应收款”核算内容的是（）。A. 租人包装物支付的押金B. 应收出租包装物的租金C. 备用金D. 存出投资款正确答案：D,8.某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。1 月初结存原材料的计划成本为 100000 元，本月购入原材料的计划成本为 200000 元，本月发出材料的计划成本为 180000 元，原材料成本差异的月初数为 2000 元（节约），本月购入材料成本差异为 8000 元（超支）。不考虑其他事项，则本月材料成本差异率为（ ）。A. 2B. 2C. 3.

8、33D. 3.33正确答案：B,9.某商品流通企业（一般纳税人）采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。A. 2B. 2.1C. 2.34D. 2.44正确答案：B,10.下列关于企业持有待售的固定资产的说法中，不正确的是（）。A. 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B. 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件

9、，企业应当停止将其划归为持有待售C. 持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益D. 持有待售的固定资产仍然计提折旧正确答案：D,11.甲公司2016年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到现金20000元，无其他相关费用。该设备于2008年末以100000元购入，使用年限为10年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率为10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率为25%，则甲公司处置该项设备对2016年现金流量的影响是（）元。A. 减少 2000B. 减少 18000C. 增加 20000D. 增加 22

10、000正确答案：D,12.甲公司2016年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：(1)该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：（P/A

11、,8%,6)=4.622;(P/F,8%,1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。根据上述资料，回答下列各题该项目第6年年末的现金净流量是（）万元。A. 247.5B. 267.5C. 257.5D. 277.5正确答案：A,13.下列关于筹资管理的原则的表述中，不正确的是（ ）。A. 筹措合法B. 取得及时C. 结构合理D. 筹资充足正确答案：D,14.甲公司2019年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2019年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付70%，30%为研发人员薪酬），其

12、中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2019年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800万元（大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额），能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2019年度，W公司实现净利润1000万元（假定利润在全年均衡发生），无

13、其他所有者权益变动。（3）11月1日，甲公司自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）2019年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2019年12月收到与资产相关的政府补助1000万元，相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所

14、得额。其他有关资料：甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2019年适用的所得税税率为15%，从2020年起适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2019年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。根据上述资料，回答下列问题：根据资料（1），关于研发支出，下列会计处理中错误的是（）。A. 2019年计入损益的金额为200万元B. 开发支出的计税基础为525万元C. 产生可抵扣暂时性差异225万元D. 确认递延所得税资产56.25万元正确答案：D,15.甲公司20

15、13年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。A. 58477.74B. 58494.15C. 58510.56D. 59085.00正确答案：B,二.多项选择题(共10题)1.根据中央企业综合效绩评价实施细则的规定，下列指标中，属于评价企业绩效基本指标的有（）。A. 流动比率B. 销售(营业)增长率C. 已获利息倍数D.

16、净资产收益率E. 流动资产周转率正确答案：B,C,D,2.下列交易或事项产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的有（ ）。A. 为购建固定资产支付的耕地占用税B. 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C. 融资租入固定资产支付的租金D. 接受的现金捐赠E. 企业付给生产部门人员的加班费正确答案：D,E,3.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，不正确的有（）。A. 对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B. 对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C. 对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发

17、生减值D. 若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值E. 单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算正确答案：C,E,4.下列关于证券市场线的说法中，正确的 有（）。A. 证券市场线是关系式R = Rf +（Rm- Rf）所代表的直线B. 该直线的横坐标是系数，纵坐标是必要收益率C. 如果风险厌恶程度高，则的值就大D. Rf通常以短期国债的利率来近似替代E. 证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表每一项资产的必要收益率和系统风险系数正确答案：A,B,C,D,5.根据量本利分析模式，下列关于利润的

18、计算公式中，正确的有（）。A. 利润=安全边际量单位边际贡献B. 利润=盈亏临界点销售量单位安全边际C. 利润=正常销售额安全边际率D. 利润=安全边际额边际贡献率E. 利润=盈亏临界点销售额边际贡献率正确答案：A,D,6.下列关于存货后续计量的表述中，正确的有（）。A. 对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成B. 对于不能替代使用的存货通常采用个别计价法确定发出存货的成C. 为特定项目专门购入的存货应采用先进先出法确定发出存货的成D. 若存货项目有详细的记录，那么就可以采用个别计价法核算发出存货的成E. 存货计价的方法不同，对企业财务状况、经营损益、所得税均有影

19、响正确答案：A,B,E,7.某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A. 因同类行业技术改造升级将固定资产折旧年限由10年改为8年B. 期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C. 年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D. 投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式E. 存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法正确答案：D,E,8.2015年1月1日甲公司从集团外部购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2015年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为

20、基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2016年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于甲公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。A. 2016年度少数股东损益为0B. 2015年度少数股东损益为400万元C. 2016年12月31日少数股东权益为0D. 2016年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元E. 2016年

21、12月31日股东权益总额为6275万元正确答案：B,D,9.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A. 债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B. 企业增发股票形成的股本溢价C. 用于对外投资的非现金资产的公允价值低于其账面价值的差额D. 企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额E. 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失（属于有效套期的）正确答案：A,B,10.下列交易或事项应计入当期损益的有（）。A. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利B. 可供出售金融资产的处置损益C. 取得持有至到期投资时的相关费用D. 将持

22、有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额E. 可供出售债务工具减值后公允价值上升，且上升金额不大于减值的金额正确答案：A,B,E,三.不定项选择题(共10题)1.甲上市公司（以下简称“甲公司”）2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）2014年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2014年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日

23、，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司股票收盘价为每股6.3元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2015年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9

24、000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产和无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。丙公司2015年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资

25、产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。 根据资料（2），甲公司对丙公司投资2015年12月31日账面价值为（ ）万元。A. 334

26、7.4B. 3078.8C. 3178.8D. 2700正确答案：C,2.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下： （1）2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款。2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为 3年。 （2）2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为

27、17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。 （4）甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。 （5）2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具

28、了增值税专用发票，乙公司已对该笔货款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题： 若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度预计很可能盈利，则2015年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是（）万元。A. 46.4B. 34.8C. 23.2D. 11.6正确答案：B,3.甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料

29、如下：(1) 2010年12月31日，甲公司通过增发2000万股普通股(每股面值1元)取得乙公司10%的股权，该2000万股股份的公允价值为6600万元。为增发该部分股份，甲公司向证券承销机构等支付了80万元的佣金和手续费。甲公司支付股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。(2) 2011年6月1日，甲公司和丙公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为3300万元，甲公司以一栋办公楼(账面价值为2000万元，公允价值为2500万元)、交易性金融资产(账面价值460万元，公允

30、价值为500万元，取得时成本为400万元)和银行存款300万元抵付，2011年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税100万元。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍作为可供出售金融资产核算。(3) 2011年末，甲公司持有上述15%股权的公允价值为10000万元。2011年度，乙公司未实施利润分配。2012年末，甲公司持有上述15%股权的公允价值为10500万元。(4) 2012年12月31日，甲公司又以银行存款10500万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用30万元。至此甲公司

31、累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2013年1月1日起，对乙公司的股权投资划分为长期股权投资核算，并采用权益法进行后续计量。(5) 2012年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为65000万元（已包括2012年度实现的净利润2600万元）。(6) 2013年3月25日，乙公司宣告2012年股利分配方案，每股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。(7) 2013年度，乙公司亏损5000万元。(8) 2013年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假设乙公司各项资产和负

32、债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题： 2013年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A. 20460B. 20530C. 21000D. 21030正确答案：D,4.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10提取法定盈余公积。财务报告经董事会批准对外报出日为209年3月31日，208年度所得税汇算清缴于209年3月18日完成。209年2月内审部门在审核该公司208年度财务报表时，发现如下问题：(1)甲公司以400万元的价格于208年7月

33、1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。该计算机软件预计能为企业带来经济利益流入，预计使用年限为5年，无残值。按照甲公司的会计政策，对无形资产采用直线法摊销，税法规定该支出应按照5年平均摊销。（2）甲公司一项采用成本模式计量的投资性房地产在208年6月30日发生减值。减值之前，该投资性房地产已经使用了5年，其原值为2030万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧（与税法的折旧政策相同），以前年度未计提减值准备。经测试该资产的未来现金流量现值为1300万元，公允价值减去处置费用后的净额为1250万元，甲公司确认减值280万元。减值后，预计该资产尚可使

34、用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（3）208年1月甲公司从其他公司中收购了10辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。甲公司从208年起按照10年进行该无形资产摊销，当年无减值。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。（4）甲公司208年度因合同纠纷被起诉，至208年12月31日，该诉讼案件尚未判决，甲公司询问法律顾问，其发生100万元赔偿的概率为70%，发生50万元赔偿的概率为30%。据此，甲公司确认预计负债85万元。甲公司认同上述经审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根

35、据上述资料，回答下列问题。对上述事项进行会计处理后，应调整甲公司208年资产负债表“盈余公积”期末余额（）万元。A. 39.6875B. 38.5625C. 35.4375D. 32.7500正确答案：C,5.正确答案：B,6.甲股份有限公司（以下简称?甲公司?）为上市公司，2016年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：（1）2016年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60股权的合同。合同规定：以丙公司2016年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60股权时，甲公司与乙公司不存在关

36、联方关系。（2）购买丙公司60股权的合同执行情况如下：2016年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。2016年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2016年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。丙公司除一项固定资产公允价值大于账面价值600万元外，其他资产公允价值与账面价值相等。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。经协商，双方确定丙公司60股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2016年6月30日的账

37、面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2016年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2016年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。甲公司和乙公司均于2016年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2016年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。（3）丙公司与甲公司2016年与内部交易有关的事项如下：2016年8月10日，丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件

38、2万元，价款已支付。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2016年丙公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2016年12月31日，丙公司结存的A商品的可变现净值为140万元。2016年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。该专利权的摊销计入管理费用。至2016年12月31日，丙公司尚未支付专利权款项1000万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。（4）丙公司2016年下半年实现净利润

39、1000万元，无其他所有者权益变动。（5）其他有关资料：本题内部交易无形资产未发生减值；不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2016年12月31日少数股东权益的金额为（ ）万元。A. 4000B. 3748C. 3976D. 3988正确答案：C,7.某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25%。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为

40、货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。不考虑其他因素，甲方案与乙方案相比，利润将（）。A. 减少30.74万元B. 减少10.74万元C. 增加97.26万元D. 增加27.26万元正确答案：B,8.甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增

41、值税税率为17%；适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2017年度实现利润总额7500万元（未调整前），2017年度的财务报告于2018年4月1日批准对外报出，2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月31日结束。2018年1月1日至4月1日，发生如下事项：（1）2018年2月5日，注册会计师在审核时发现，2017年年末甲公司针对待执行合同变成亏损合同的事项未进行会计处理。该合同系2017年11月，甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2018年5月底以每

42、件0.45万元的价格向乙公司销售300件A产品，违约金为合同总价款的20%。2017年12月31日，甲公司库存A产品300件，每件成本0.6万元，目前市场价格为每件0.57万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。（2）甲公司2018年3月发现，甲公司误认为一项管理用无形资产的使用年限不确定，未进行摊销，也未计提减值。注册会计师在审核时发现该无形资产的使用年限可确定。该无形资产是在2017年10月购入的，2017年应摊销的金额为120万元。假设会计与税法对该无形资产的摊销方法相同。（3）2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认

43、的预计负债为400万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。（4）甲公司2018年2月20日收到丁公司退回的产品。该产品系甲公司2017年11月1日销售给丁公司，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。 根据

44、上述资料，回答下列问题。针对上述事项（3），应调增甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年末数（ ）万元。A. 7.50B. 6.75C. 9.00D. 10.00 正确答案：A,9.甲公司系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%；按净利润的10%提取法定盈余公积。（1）2019年3月1日，甲公司以一项生产设备以及发行股票方式取得乙公司股权份额的60%，能够对乙公司实施控制。该生产设备的原值为2000万元，累计计提折旧300万元，已计提减值准备200万元，当日的公允价值为2500万元；发行股票3050万股，每股公允价值为2元，每股面值1元，发行过程中发生佣金及

45、手续费50万元；甲公司取得乙公司股权投资时另支付相关审计费、咨询费等15万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元，账面价值为13400万元，除一项管理用无形资产外，乙公司其他资产负债的公允价值与账面价值相等，该项无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2019年度，乙公司实现净利润1500万元，其中1月和2月实现净利润200万元，4月分配现金股利300万元，2019年3月至12月持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具投资）的公允价值上升200万元。（3）2020年1月1日，甲公司以6500万元的价格出售乙公司40%股权，剩余20%股权的公允价

46、值为3250万元，出售股权后甲公司不再控制乙公司，但具有重大影响。假定：甲公司有其他子公司，年末需要编制合并财务报表；合并前甲公司与乙公司无任何关联方关系；不考虑所得税等其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题：2019年3月1日甲公司取得乙公司股权投资对利润总额的影响为（）万元。A. 985B. -985C. -85D. 85正确答案：A,10.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用 的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月 30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货 款为2 340万元（含增值税）。乙公司同日开出 一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承 兑汇票。在票据到期日，

47、乙公司没有按期兌付， 甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款， 并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应 收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财 务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与 乙公司签订以下债务重组协议： (1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务， 乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务 的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付 清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司 2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息， 估计乙公司2011年很可能实现盈利。 2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划 转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。 甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算， 取得X公司股票后作为交易性金融资产核算， 取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年 平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使 用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进 行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为 1 000万元。 假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题： 甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（) 万元。A. 106. 50B. 248. 50C. 314. 02D. 373.52正确答案：C,