2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试94

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1、住在富人区的她2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共15题)1.210年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额为4150万元，约定210年年末支付租金1500万元，211年年末支付租金1500万元，212年年末支付租金1150万元。假定在租赁期开始日（210年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为3467.32万元，租赁内含利率为10%。210年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款（含一年内到期的金额）的金额为（）万元。A. 1045.46B. 2314.05C. 11

2、50D. 2650正确答案：B,2.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是（ ）。A. 甲方案风险小于乙方案风险B. 甲方案风险大于乙方案风险C. 甲乙两方案风险相同D. 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定正确答案：B,3.黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年11月1日，甲材料的计划单位成本为80元/千克，计划成本总额为250000元

3、，材料成本差异为16010元（超支）。（1）11月份，甲材料的收入与发出业务如下：3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为53300元，发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运

4、杂费全部由实收材料负担。16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税税额为10140元，材料已验收入库。（2）生产车间生产乙产品的资料有：乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。11月共发生直接人工和制造费用为172360元。11月共完工乙产品650件。11月30日，乙产品的在产品为260

5、件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（3）12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额为35360元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司2019年11月15日验收入库的甲材料的实际成本为（）元。A. 380660B. 382400C. 404900D. 405600正确答案：C,4.甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780小时，发生制造费

6、用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5. 2元，月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品制造费用为（）元。A. 2736B. 2773C. 2808D. 2836正确答案：D,5.213年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为1800万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于213年3月开工，预计214年7月完工，预计工程总成本1500万元，213年10月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到2000万元，经双方协商，追加合同造价500万元，截止213年12月31日甲建筑公司实际发生合同成本1300万元，若甲建筑公司采用完工

7、百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司213年度因该项合同应确认的合同收入为（ ）万元。A. 0B. 1260C. 1495D. 1670正确答案：C,6.下列各项会计处理方法中，体现财务会计信息可比性的是（ ）。A. 分期收款发出商品未全额确认为当期收入B. 发出存货的计价方法一经确定，不得变更，如需变更应在财务报表附注披露C. 对发生减值的资产计提减值D. 对个别资产采用现值计量 正确答案：B,7.某企业于年初存入银行50000元，假定年利息率为12%，每年复利两次。已知（F/P，6%，5）=1.3382，（F/P，6%，10）=1.7908，（F/P，12%，5）=1.762

8、3，（F/P，12%，10）=3.1058，则第5年年末的本利和为（）元。A. 66910B. 88115C. 89540D. 155290正确答案：C,8.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2017年5月初，库存商品100件，单位进价成本为31元，单位售价为45元。当月购进商品2000件，单位进价为38元，单位售价为56元。当月销售收入为103600元。则月末结存商品的实际成本为（）元。A. 8652B. 7152C. 8896D. 9698正确答案：A,9.下列关于会计核算基本前提的表述，恰当的是（ ）A. 持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B. 一个会计主体必然是一个法律

9、主体C. 货币计量为会计核算提供了必要的手段D. 会计主体确定了会计核算的时间范围正确答案：C,10.下列资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的是（ ）。A. 短期借款B. 在建工程C. 预收款项D. 货币资金正确答案：C,11.黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2013年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为450000元。该公司适用的所得税税率为25%，2013年度的股利支付率为20%。2014年度的股利支付率将提高到50%。黄河公司2014年度资金需要量预测采

10、用销售百分比法。该公司2013年末简要资产负债表如下：（金额单位：元）资产项目负债及所有者权益项目现金300024流动负债应付账款200000应收账款1000000短期借款345800其他流动资产35976应交税费50000存货2400000长期负债1560000固定资产净值1364000所有者权益股本3000000无形资产900000留存收益844200资产总计6000000负债及所有者权益总计6000000假设黄河公司2013年度和2014年度均无纳税调整事项，不考虑利息因素的影响。根据上述资料，回答下列各题： 如果黄河公司2014年度实现税前利润总额比2013年度增长10%，在其他条件不

11、变的情况下，2014年度应实现销售收入将比2013年度增加（）元。A. 100000B. 120000C. 150000D. 450000正确答案：C,12.A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年12月31日，到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005. 35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为93

12、0万元。2011年1 月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2011 年12月31日，B公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2012年 1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项 905万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列说法中不正确的是（）。 A. 2010年12月31日应确认的投资收益为 45. 92万元B. 2010年12月31日该项债券投资对当期损益的影响为14. 65万元C. 2010年12月31日应计提的减值损失为 43. 27万元D. 2010年12月31日持有至到期投资利

13、息调整摊销金额为7. 92万元正确答案：A,13.（2017年）2016年，MULTEX公布的甲公司股票的系数是1.15，市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%，则2016年甲公司股票的必要收益率是（）。A. 10.50%B. 11.05%C. 10.05%D. 11.50%正确答案：B,14.某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。A. 70B. 90C. 100D. 110正确答案：C,15.非货币性资产交换的会计处理体现了（ ）要求。A. 重要性B. 实质重于形式C. 相关性D. 谨慎性正确答案：B

14、,二.多项选择题(共10题)1.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A. 预计未决诉讼损失B. 年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整C. 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整D. 年初投人使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧E. 在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损正确答案：B,D,2.下列各项中，表明企业承担该金融负债的目的是交易性的有（）。A. 符合财务担保合同定义的衍生工具B. 承担相关金融负债的目的，主要是为了近期回购C. 被指

15、定为有效套期工具的衍生工具D. 金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式E. 金融负债属于衍生工具正确答案：B,D,E,3.下列说法中，属于吸收直接投资出资方式的有（）。A. 以货币资产出资B. 以实物资产出资C. 以无形资产出资D. 以土地使用权出资E. 以特定债权出资正确答案：A,B,D,E,4.下列各项中，属于零基预算法优点的有（）。A. 预算编制工作量小B. 不受历史期经济活动中的不合理因素影响C. 能够灵活应对内外环境的变化D. 有利于进行预算控制E. 强化预算的决策与控制职能正确答案：B,C,D,5.下列交易事项中，不会

16、引起企业无形资产账面价值增减变动的有（）。A. 转让无形资产所有权B. 发生无形资产后续支出C. 转让无形资产使用权D. 改变土地使用权的用途，用于出租或资本增值E. 对某企业进行吸收合并形成一项商誉正确答案：B,C,E,6.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的 有（）。A. 固定资产发生的不符合资本化条件的更新改 造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售 费用或制造费用B. 固定资产发生的不符合资本化条件的装修费 用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用 或制造费用C. 固定资产的大修理费用和日常修理费用通常 不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不 得采用预提或待摊方式处理D. 固定资

17、产发生后续支出计入其成本的，应当 终止确认被替换部分的账面价值E. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支 出应予资本化，作为长期待摊费用核算正确答案：C,D,E,7.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（ ）。A. 待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债B. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C. 因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D. 企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整E. 对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债正确答案：

18、A,C,E,8.甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2019年度甲公司实现利润总额4100万元，发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2018年4月28日外购一幢建筑物，以银行存款支付640万元。该建筑物外购当日用于出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为660万元，2019年年末，公允价值为590万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备120万元。2019年

19、年末，预计其未来现金流量现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。（3）2019年1月1日甲公司按照面值购入一批到期还本分期付息的铁路债券，支付价款1800万元，票面利率为6%，期限为3年。甲公司将其作为债权投资核算。按照税法规定，企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（4）2019年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金80万元，当期实际发生保修业务费用50万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。（5）因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息20万元。对上述事项，甲

20、公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），2019年12月31日投资性房地产的表述中，正确的有（）。A. 投资性房地产的账面价值为590万元B. 投资性房地产的计税基础为598万元C. 新增可抵扣暂时性差异8万元D. 转回可抵扣暂时性差异34万元正确答案：A,D,9.下列各项中，属于经济衰退阶段采用财务管理战略要点的有（）。A. 实行长期租赁B. 停产不利产品C. 出售多余设备D. 建立投资标准E. 开产营销规划正确答案：B

21、,C,10.下列税金中，应作为存货价值入账的有（）。A. 购入存货签订购货合同支付的印花税B. 进口商品应支付的关税C. 收回后将以不高于受托方的计税价格对外销售的委托加工消费品支付的消费税D. 一般纳税人购入存货时支付的增值税E. 购货途中发生的非正常损耗正确答案：B,C,三.不定项选择题(共10题)1.甲公司为我国境内注册的上市公司，其2016年度财务报告于2017年3月30日对外报出。甲公司2016年发生的有关交易或事项如下：（1） 2015年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元；工期为自合同签订之日起3年。甲公司预

22、计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2015年4月1日开工，至2015年12月31日实际发生成本2100万元（其中，材料占60%，其余为人工费用；下同），确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，2016年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。（2） 2016年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2016年4月30日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年5月1日收取。2016年4月30日，甲公司将腾空后的厂房移交丙

23、公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。2016年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计己计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。（3） 2016年12月31日，甲公司库存A产品2000件，其中，500件己与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5万元。2016年12月31日，A产品的市场价格为每件4.5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件

24、0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元，此前每件A产品己计提存货跌价准备0.2万元。（4） 2016年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2016年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 根据资料（1）至（4）

25、，上述业务影响甲公司2016年度营业收入的金额为（）万元。A. 3318.75B. 2518.75C. 5168.75D. 3118.75正确答案：D,2.大海股份有限公司（以下简称“大海公司”） 为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他柑关税费。大海公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2013年实现利润总额3000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元（预计从2014年开始转回），按净利润的10%提取法定盈余公积

26、。大海公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年2月28日完成。 大海公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项。（1）2013年大海公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，假设该项无形资产会计和税法上均从2014年1月开始摊销。（2） 2013年9月5日，大海公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该

27、股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3） 大海公司于2013年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成法核算。2013年10月3日，大海公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。大海公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4） 2013年，大海公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。大海公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超

28、过当年销售收入的15%部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5） 其他相关资料： 除上述各项外，大海公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 大海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 大海公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。（6） 2014年1月10日，大海公司发生意外火灾，造成公司一台设备被毁，设备的账面价值为100万元。假定会计规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值等与税法规定相同。（7） 2014年2月15日，大海公司收到甲公司退回的2013年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具

29、红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为500万元，结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税则扣除。根据上述资料，回答下列各题（计算结果有小数的，保留小数点后两位）。假设大海公司2013年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元，则其期末余额应是（）万元。A. 318.43B. 325.00C. 328.94D. 316.44正确答案：C,3.220年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场

30、每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：220年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在220年10月31日之前有权退还Y产品，220年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，220年9月30

31、日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，220年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：220年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至220年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在219年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司220年度实现净利润3050万元。资料四：220年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其220年第四季度销售的P产品计提保修费。根

32、据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，220年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，甲公司220年第四季度应确认保修费的金额为（ ）万元。A. 45B. 20C. 11.25D. 0正确答案：C,4.甲公司（系上市公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑

33、增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设甲公司2013年实现利润总额3000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元（预计从2014年开始转回），按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年2月28日完成。甲公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2013年甲公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除

34、；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。（2）2013年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。（3）甲公司于2013年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，划分为长期股权投资，采用成本法核算。2013年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定

35、，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2013年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30500万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。（6）2014年1月10日，甲公司应收丙公司货款110万元确认坏账损失，甲公司已在

36、2013年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了10万元的坏账准备，按税法规定，该项损失允许在2013年税前扣除。（7）2014年2月15日，甲公司收到丁公司退回的2013年11月4日购入的一批商品，并向丁公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为500万元，结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到，甲公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，不考虑其他相关因素，回答下列各题。 甲公司2013年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（） A. 30B. 80C. 50D. 10

37、0正确答案：B,5.南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本（含

38、销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题： 若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。A. 67B. 72C. 105D. 129正确答案：D,6.长江公司系上市公司，20192020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票

39、1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。

40、2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（2）2020年10月1日，长江公司处置股权对当年

41、净利润的影响额为（）万元。A. 575B. 700C. 1120D. -150 正确答案：B,7.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年?2016年与投资有关的资料如下：(1)2013年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下： 该股权转让协议于2013年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2014年

42、1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2013年，A公司实现净利润1500万元。2014年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2014年对外出售70%，2015年对外出售30%。(2)2014年3月20日，A公司宣告发放2013年度现金股利500万元，并于2014年4月

43、20日实际发放。(3)2014年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度，A公司实现净利润800万元。(4)2015年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。2015年度，A公司发生亏损1200万元。2015年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2014年内部交易形成的存货仍未对外销售。(5)2015年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2016年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股

44、东大会批准，涉及的股权变更手续于2016年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2016年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元。假定：不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列各题。 甲公司2015年长期股权投资的账面价值（）万元。A. 3664B. 3744C. 3808D. 3712正确答案：B,8.黄山公司系上市公司，在2018年至2020年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年

45、1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。（2）2018年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。（3）2018年12月31

46、日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。（4）2018年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。（5）2019年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。（6）2019年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2019年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。（7）2020年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全

47、部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。假定黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2018年度黄山公司对甲公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A. 950B. 1250C. 1050D. 1300正确答案：C,9.甲公司是一家健身器材销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3

48、月31日之前有权退回健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题：假定2020年3月31日，实际退货量为500件，退货款已经支付，账务处理正确的是（）。A. 借：库存商品40预计负债应付退货款50贷：应收退货成本40银行存款50B. 借：库存商品40贷：银行存款40C. 借：主营业务成本40贷：应收退货成本40D. 借：库存商品40贷：主营业务收入40正确答案：A,10.某公司2016年的净利润为750万元，所得税税率为25%。该公司全年固定性经营成本总额为1500万元，公司年初发行了一种5年期债券，数量为1万张，每张面值为1000元，发行价格为1100元，债券年利息为当年利息总额的10%，发行费用占发行价格的2%，计算确定的2017年的财务杠杆系数为2。 要求：根据上述资料计算如下指标： 2017年的经营杠杆系数为（）A. 1.75B. 2C. 2.25D. 2.5正确答案：A,