土建处税务风险管理制度定稿

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1、 中平能化建工集团土建处税务风险控制管理制度试行二一一年八月目 录第一章总那么3第二章税务风险管理的目标4第三章税务风险管理组织5第四章税务风险识别和评估9第五章税务风险应对策略和部控制19第六章信息与沟通56第七章税务稽查、处罚60第八章监视考核与激励和改良67第九章附那么69中平能化建工集团土建处税务风险管理制度试行第一章 总那么第一条 为了加强本单位税务管理工作，有效降低税务风险，防税务行为，结合单位实际情况，特制定本制度。 第二条 本制度以中华人民国税收征收管理法、中华人民国企业所得税法实施条例等税法文件以与企业部控制根本规等部风险控制文件为依据。第三条 本制度旨在指导土建处本部与下属

2、单位含各项目部、经费辅助三产等合理控制税务风险，防税务行为，依法履行纳税义务，防止因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。第二章 税务风险管理的目标第四条 税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；第五条 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；第六条 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准那么以与相关法律法规；第七条 纳税申报和税款缴纳符合税法规定；第八条 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以与税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。第三章 税务风险管理组织第九条 税务风险管理由税务风险管理小组督导并决策，并依法对税务风险管理行使以下职权：一、批准本单

3、位税务风险管理制度；二、批准本单位税务风险管理组织机构设置与其职责方案；三、确定税务风险管理总体目标，批准税务风险管理策略和重大风险管理解决方案；四、决定单位年度纳税预算和重大税务规划方案；五、批准重大决策的税务风险评估报告；六、批准单位税务风险信息披露事项；七、听取单位财务部门对税务风险管理工作的汇报并检查其工作；八、其他税务风险管理职权。第十条 总会计师负责组织实施已经决议的税务风险管理事项，主持全处税务风险管理工作。第十一条 财务部门负责全处日常税务风险管理工作，应履行以下职责：一、制订和完善单位税务风险管理制度和其他涉税规章制度，报总会计师提交领导班子会议研究批准后执行； 二、参与处战

4、略规划和重大经营决策的税务影响分析，并向领导提交税务风险管理建议；三、组织实施处税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施，以降低纳税本钱，合理管控税务风险，保证我处依法履行纳税义务，防止发生因未遵循税法而遭受法律制裁、出现财务损失与声誉伤害。四、建立税务风险管理信息和沟通机制，指导和监视处有关职能部门与所属各单位开展税务风险管理工作。五、与时获取最新税收法律、行政法规信息，定期组织税务知识培训，六、开展全处税款缴纳围的税款纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；七、承受和配合主管理税务机关与相关机构和部门的检查、审计、鉴证等工作，与时纠正违规事项。不断加强与各级

5、税务机关的沟通和协调，依法妥善处理全处各项税务事宜；八、其他税务风险管理职责。第十二条 财务部门设立专职税务管理岗位和人员12人，负责全处税务计缴工作，其职责如下：一、执行税务风险管理制度和其他涉税规章制度，根据税收法规规定，结合我处实际情况，与时领导提出完善税务管理制度和税务控建设的建议；二、与时做好相关税务分析工作，并提交税务风险管理建议，组织相关税务风险跟踪监控工作；三、负责日常税务事项的审核、核算、申报、缴纳含代扣代缴、协调与管理工作：1、依据处经营活动纳税环节进展税务制度化建设与监视，按照授权审批流程开展工作；2、负责组织税务会计核算，并使税务事项的会计处理符合会计准那么以与相关法律

6、法规；3、办理日常纳税申报、税款缴纳以与相关税务管理报表的报送工作，对税务信息的真实性和与时性承当直接责任；4、组织税务档案管理工作，与时做好各项税务资料的准备和报备，使涉税事项的具体操作符合税法规定，保证税务资料和财会原始资料的归档资源共享和安全完整；四、组织实施税务风险的识别、评估工作，监测日常税务风险并采取应对措施。五、合理利用税收政策，加强经营活动中的税务筹划，每月对纳税申报、税负情况进展综合分析，有效地控制税收本钱，发挥税务管理的效益；六、逐步完善税务风险管理的信息化建设；七、完成领导交办的税务管理有关的其他工作。第十三条 土建处下属各基层单位应当加强对本部门税务风险管理工作的领导和

7、协调，设置税务管理专职或兼职岗位。第十四条 上级税务风险管理部门应当对下级单位的税务风险管理工作进展监视。第十五条 处审计科对全处日常生产经营、工程建设、会计核算等方面税务风险管理的有效性进展审核稽查，提出税务风险计管理审计报告和建议。第十六条 各职能部门应加强部门间的沟通与协调，对本部门掌握的合同、协议等与涉税有关的经营信息，应与时告知财务部门或税务管理人员。第十七条 税务管理岗位的职责分工应科学有效，确保不相容岗位相互别离，形成相互协作、相互制约、相互监视的机制。以下不相容的税务管理职务实行岗位别离：一、税务规划的起草与审批职务别离；二、税务资料的准备与审查职务别离；三、纳税申报表的填报与

8、审批职务别离；四、税款缴纳划拨凭证的填报与审批职务别离；五、发票购置、保管与财务印章保管职务别离；六、税务风险事项的处置与事后检查职务别离；七、税务政策的研究和复核职务别离；八、税务发文的起草和审核职务别离；九、税务制度的拟定和发布职务别离。第十八条 税务管理人员应具备税务专业知识，并具有良好的业务素质和职业操守。第十九条 我处将会对税务管理人员进展不定期的培训和测试，不断提高其业务素质和职业道德水平。第四章 税务风险识别和评估第二十条 目前，我处面临的主要税务风险包括：一、纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以与声誉损害等风险；二

9、、经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承当了不必要税收负担。三、涉税行为违反国家税收法律、法规。四、取得税收政策途径不畅，政策理解出现偏差。目前我国企业税务风险产生的原因；1、宏观环境诱发税务风险企业外部税务风险因素主要有，经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权与违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以与社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。2、生产经营管理中存在税务风险企业部税务风险因素主要包括：经营者税务规划与其对税务风险的态度，企业经营理念与

10、开展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的根底管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监视机制有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、部审计不健全、部控制制度不完善，以与近年来税务代理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。第二十一条 为了加强处税务风险识别和评估，防税务风险，我们应全面、持续不断地收集相关的部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测等，并把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位，全面掌握税务风险因素。一、在税收法规方面，我们至少应重点关注的有关信息如下：1、

11、与本单位相关的税收法律；2、影响单位税收优惠政策的变化以与其他新税收法律法规和政策；3、税务管理人员的职业操守和专业技能；4、与税务机关联系的严密性；5、签订的重大施工合同和有关物资采购与劳务分包合同的涉税事项；6、发生重大法律诉讼案件的情况。二、在财务风险方面，我们至少应收集的信息如下： 1、负债、或有负债、负债率、偿债能力；2、现金流、预收账款与其变动情况、资金周转率；3、应交税费与其占营业收入的比重与其他经济业务相近的企业税负或行业平均税负比拟分析差异；4、本钱和管理费用、财务费用、营业费用；5、盈利能力；6、与本企业相关的会计政策、会计估算的差异与调节等信息；7、特别纳税事项、税金结算

12、和发票管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。三、在市场风险方面，我们至少应收集的信息如下：1、国家或地方政府对行业开展要求的调整变化情况；2、国家或地方政府有关收费的政策；3、专业分包与劳务分包的变化；4、施工环境的变化。四、在经营风险方面，我们至少应收集的信息如下：1、单位管理人员和重要业务流程中专业人员的素质知识结构、专业经验等； 2、领导层与管理人员的税收遵从意识和对待税务风险的态度；3、我处税务风险管理的现状和能力；4、因、外部人员的道德风险，使我处可能遭受损失或税务风险控制系统失灵的相关信息；5、对现有业务流程税务风险管理的监管、运行评价与持续改良能力；6、我处的税务策略。第

13、二十二条 要对所收集到的初始信息进展必要的筛选、提炼、比照、分类、组合、建立风险数据库，通过定性与定量相结合的方法，确保涵盖全处所有主要活动与其风险。第二十三条 根据国家税务总印发的大企业税务风险管理指引试行，结合行业特点，确定我处风险级别时从以下几个因素考虑，风险级别定为A、B、C、D、E五个级别，并将根据我处开展规模与经营状况，每年对风险级别测量尺度进展一次测评，如发现不适用那么重新进展修订。具体风险因素关系如下：风险级别类别表 风险级别考虑因素A级B级C级D级E级对声誉的影响程度无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响对财务损失的影响程度无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响风险级别测

14、量尺度表 尺度标准考虑因素无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响对声誉的影响程度负面消息在部流传，但没有流传开负面消息在集团部流传负面消息在行业系统部流传负面消息在省部流传负面消息在全国流传对财务损失的影响程度按常规处理损失额度在50万元以下按常规处理损失额在100万元以下按常规处理损失额度在500万元以下按常规处理损失额度在1000万元以下需采取特别处理手段，损失超过1000万元的第二十四条 根据建筑行业特点，将全处的经营活动和交易事项分为合同签订、工程备料、在建工程、收入确认、营业循环、利润确认与分配筹资与投资循环以与特殊业务循环，分析和描述各循环税务风险发生的可能性和条件，设立风险的评

15、估体系。一、合同签订的税务风险评估根本流程主要风险点风险级别备注合同订立涉税会计未参与合同的签订C涉税会计未对涉税事项按税法确认应纳税额C岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D印花税未按规定交纳，导致税务风险C合同金额确实认未按规定明确合同金额，导致税务风险B特殊事项特殊收款事项税务处理不正确C依法计提应纳税额，并于合同鉴定后 日足额向主管税务机关缴纳C未建立合同签订制度D制度不完善D二、工程备料的税务风险评估 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D合同签订合同条款不恰当，增加税收负担C未按规定缴纳印花税B验收与保管未按照合同条款对购进商品进展验收D 账面数量

16、和实物数量未定期核对C货款支付发票不合格或延迟获取发票C长期挂账不需支付的应付款项未作适当处理，导致纳税申报不正确C三、收入确认的税务风险评估 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D收入性质确实认是否能准确确认收入的性质，适用税目是否得当，计提是否准确形象进度确认收入方式形象进度确认方式未向主管税务机关备案C形象进度的取得形象进度确认不准确，增加税负或减少应纳税额D总、分包额度进度确实认确认不准确，增加税收负担、或重复纳税C价外收入确认价外收入未正确增加营业收入，影响税金计提不同地区税率的使用税率不准确、增加税负。B税收优惠的利用政策利用不到，增加税负C分包工程

17、税款代扣未按规定履行代扣代收义务，增加税收法律责任C规定时限审报缴纳税款未按税法规定报价，造成加收滞纳金，罚款等B四、营业循环的税务风险评估1、存货的税务风险评估 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D建立存货管理制度存货管理制度建立B发出建立科学、合规的存货发出、保管、盘点、处理制度。C领用与发出计价方式，提前向税务备报。C领用与发出计价不正确。B未正确区分实际使用用途，致本钱错项。B保管未按要求验货、登记账务、科学保管。A盘点按规定盘点，盘点人员岗位别离、相互制约。未按规定登记账务，核对帐实后未签字B 处置处置损失未经过机关人员、机构、领导核对确认、未与时报

18、税务机关审批C2、固定资产的税务风险评估 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D建立固定资产管理制度未建立B建立的制度不科学，不能系统的正确的反映固定资产。B价格确认不合规定，未正确划分资本性支出或经营性支出。C发票不合格或延迟获取发票C折旧计提未按规定计提折旧，折旧年限使用错误，残值率使用错误，导致计提折旧数步准确C报废处置资产非正常报废，损失未经税务机关审批B固定资产处置未正确申报纳税，损失未经税务机关审批B盘点未定期盘点，盘盈、盘亏未与时处理B盘盈资产的计税根底和剩余年限的估计不正确B盘亏资产的处理未经税务机关审批B3、本钱费用管理的税务风险评估 根本流程

19、主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D本钱费用核算未正确区分收益性支出和资本性支出D未制订规的员工工资薪金制度 D未合理区分员工薪金与劳务支出，税前列支的工资薪金不符合税法的有关规定B未履行代扣代缴义务B与工资薪金相关的三项经费，列支容和比例不符合税法的规定B房产税、土地使用税、车船使用税未足够缴纳B 发票不合格或延迟获取发票C列支与收入无关的支出C五、投资与筹资流程的税务风险评估1、投资的税务风险评估 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D投资决策未进展投资项目税务风险分析E投资执行擅自调整容导致投资税务风险D非货币资产未评估或评估不实

20、，导致投资计税本钱不实D非货币性资产投资应视同销售的，未足额申报纳税D投资持有未设置备查账，记录投资计税根底与会计准那么的差异C投资收益纳税调整不准确C减值准备未进展纳税调整，导致纳税申报不准确C投资处置投资转让收益损失计算不正确，导致纳税申报不准确C非正常投资损失，未经税务机关审批C2、筹资的税务风险评估 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互别离、制约和监视D筹资决策未进展筹资项目税务风险分析E筹资执行擅自调整容导致投资税务风险D合同中未明确利率、租金、期限、额度等相关计税相关要素D未按规定缴纳印花税A筹资核算未设置备查账，记录利息、租金资本性支出计税根底与会计准那么的差异C

21、利息、租金计算出现过失，纳税调整不准确C取得的发票不合格或延迟获取发票C资本公积各项目的涉税事项未作相应税务处理C六、特殊业务的税务风险评估根本流程主要风险点风险级别备注税务登记公司设立、合并、别离和清算时，未按规定与时办理税务登记证D登记容发生变化时，未按规定与时变更税务登记证D银行存款账户发生变化时，未与时向税务机关报告。十五日未按规定向税务机关报告银行账户，未按规定验征、换证。A税务登记证遗失，未与时向税务机关报告并登报声明作废E外出经营时，未按规定办理外出经营活动税收管理证明未办代扣代交登记，财务会计制度备案，软件档案，未按规定使用税务登记。D发票管理未按规定领取发票D未按规定使用发票

22、D未按规定保管发票，导致发票被盗、丢失D未按规定缴销发票D关联交易关联方的认定不准确C与关联方的业务往来未按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，并未作纳税处理D未向税务机关提供与关联企业之间业务往来的价格、费用标准等资料A弥补亏损未正确弥补亏损C资料报备未按税务机关规定的时间与要求报备各项涉税资料C抵押、担保抵押资产抵偿债务税务处理不正确，未申报纳税C对外担保部控制未得到有效执行，形成担保损失D捐赠未正确划分捐赠、赞助、公益性捐赠的区别，纳税调整不正确D公益性捐赠支出不符合税前扣除条件，未纳税调整D重组、分立资产计税根底不正确，未正确纳税申报D特殊重组未按规定向税务机关报送相关资料进

23、展备案D第二十五条 处每年6月定期对税务风险进展评估，具体风险评估工作由财务部门协同相关职能部门组织实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。第五章 税务风险应对策略和部控制第二十六条 明确责任主体。授权目的是为完善单位部控制，明确各项涉税活动的审批权限与审批程序，有效地控制纳税本钱和税务风险。授权分为一般授权、特别授权和临时授权。 一般授权是指岗位责任描述和审批权限表授予该岗位工作人员处理相关业务的权力。特别授权是指由处务会决议由总会计师或某一副职领导处理某一突发事件、做出某项重大管理决策的权力。临时授权是指上级因特殊原因授予下级临时代替其处理日常工作的权力。本单位根据需要将一

24、般授权、特别授权和临时授权结合使用。第二十七条 授权对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反应机制，对已不适用的授权应与时修改或取消授权。机构部岗位设置或职责划分发生改变，应符合部制度的规定和部控制的原那么，按照确定的授权体系审核批准。第二十八条 授权体系。各项涉税业务和风险管理程序必须遵循交易授权原那么，经办人员的每一项工作必须是在其业务授权围、按照一定的操作规程进展的。69 / 69授权指引表序号业务活动容授权审核部门授权审核人权限经办部门责任人业务主管部门责任人财务部门责任人总会计师业务主管领导总经理一预算年度纳税预算编制年度纳税预算调整30万元与以下预备费开支10万元与以下二日常纳税

25、税务登记税务登记容的变更税务务登记的注销正常的税款缴纳税款的清缴税收滞纳金与罚款的缴纳10万元与以下发票的购置发票的使用外出经营许可的申请减免税的申请退抵税款的申请三职工薪酬人员工资人员福利费人员保险金工会经费职工教育经费劳务费四合同计划经营性合同计划外合同五筹资筹资方案执行核算六投资投资风险分析执行处置七关联交易经营性交联交易八购置、出售重大资产第二十九条 主要业务活动税务风险控制一、合同签订的控制：主要风险点：企业签定合同时，是否注意合同的条款容，从法律角度对合同条款进展设置，以防止在合同中出现一些不必要的税收风险和损失；是否注意合同与税收的关系，结合税务角度进展本钱分析，防止因合同的原因

26、垫付、少缴或多缴税款的事情发生；由于涉税会计人员未能直接参与合同订立，而出现的不能准确确认相关业务部门签定合同的性质和金额，正确适用税率，准确无误的计算并交纳税款，从而出现多交或少交税款现象；未按税法规定的合同签立期限，向税务机关申报并交纳印花税款，从而出现漏缴或处罚现象；企业未建立完善的合同订立登记管理制度，合同订立后，不能与时按照合同的订立登记管理制度登记在案，在计算相关税款时，由于多计、漏计合同项目而出现的漏缴或少缴税款现象。规定流程：涉税会计人员直接参与相关业务部门的合同的订立，根据有关业务部门签订的各项合同性质和金额正确适用税率计算并与时缴纳相关税金。根据企业建立的合同订立登记管理制

27、度，登记企业签订的合同，并单独保管。风险控制目标：1、企业所制定的各项制度科学、合理。2、流程各环节控制到位。3、合同签订后的税收计提准确，税金计算交纳与时。4、账务处理正确。确保本单位各有关业务部门签订的各项合同按照税法要求正确使用税率并足额缴纳合同印花税。控制措施：1、建立科学合理的合同签订管理制度与流程。2、根据合同签订管理制度与流程控制合同签订执行到位。3、各项管理制度执行情况与时检查 查验记录。4、对各项管理制度的执行情况进展责任追究和纠改措施，使其安全合规。税务会计计算税金时查验相关合同，并熟练掌握所使用的税率。5、由合同签订部门建立合同台账，每月由合同管理部门向财务部门提供1份经

28、合同签订部门主管领导签字的合同台账，由财务人员负责核实是否准确计提印花税。6、局部文书的签订应根据印花税管理条例所列举的税目，确认是否需要缴纳印花税。企业在从事以下业务时，应严格按照印花税的各项税率执行，具体如下：1、购销合同：企业在订立供给、预购、采购、购销、结合与协作、调剂、补偿、易货等合同时，由订立合同双方按照购销金额0.3计提并交纳印花税或贴花。2、加工承揽合同：企业在订立加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同时，由订立合同双方按照购销金额0.5计提并交纳印花税或贴花。3、建设工程勘察设计合同 ：企业在订立勘察、设计合同时，由订立合同双方按照加工或承揽收入0.5计提并交纳印

29、花税或贴花。4、建筑安装工程承包合同：企业在订立建筑、安装工程承包合同时，由订立合同双方按照收取费用0.3计提并交纳印花税或贴花。5、财产租赁合同：企业在订立租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同时，由订立合同双方按照租赁金额1计提并交纳印花税或贴花。6、货物运输合同 ：企业在订立民用航空运输、铁路运输、海上运输、河运输、公路运输和联运合同时，由订立合同双方按照运输费用0.5计提并交纳印花税或贴花。注明：单据作为合同使用的，按合同计提并交纳7、仓储保管合同：企业在订立仓储、保管合同时，由订立合同双方按照仓储保管费用1计提并交纳印花税或贴花。注明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同

30、计提并交纳8、借款合同 ：企业在与银行与其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)订立合同 时，由订立合同双方按照借款金额0.05计提并交纳印花税或贴花。注明：单据作为合同使用的，按合同计提并交纳9、财产保险合同：企业在订立财产、责任、保证、信用等保险合同时，由订立合同双方按照保险费收入1计提并交纳印花税或贴花。注明：单据作为合同使用的，按合同计提并交纳10、技术合同：企业在订立技术开发、转让、咨询、服务等合同时，由订立合同双方按照所载金额0.3计提并交纳印花税或贴花。11、产权转移书据 ：企业在订立财产所有权和、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让

31、合同、商品房销售合同时，由立据人双方按照所载金额0.5计提并交纳印花税或贴花。12、营业账簿 ：企业在建立生产、经营用账册时，应严格按照记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元13、权利、许可证照 ：企业在办理政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证时，按件贴花5元。二、施工准备期的材料备料的控制主要风险点：未按照材料采购要求，订立采购合同，从而出现的少交或漏交印花税款的现象；未按照工程实际所需或合同要求重复采购或浪费采购，从而的造成本钱超支；未按材料采购合同与相关资料要求取得购货发票或取得的发票不真实，从而出现的少计本钱以与

32、由于发票虚假，而受到税务机关处罚的现象；未按照材料采购合同与发票容，办理材料的入库验收手续。根本流程：签订材料购销合同，按照合同金额交纳印花税，根据材料购销合同取得相关票据，按照合同条款验收材料并入库。控制目标：保证备料的材料规格、数量、单价与合同规定一致，减少纳税本钱，准确计提并上缴相关税款。确保材料购货发票真实、合法，躲避税收风险。控制措施：按照物资采购管理规定，对于采购金额较大的项目，必须由相关部门组织人员进展合同会签，订立采购合同。涉税会计与时按照订立的采购合同，登记合同管理台帐，计提并上缴印花税款；对于按照合同规定采购的材料物资，必须由物资管理部门组织专业人员进展验收，验收合格后，保

33、管人员办理相关入库手续，对于超出合同条款采购的物资有权拒绝办理相关手续；与时索取材料购货发票，并根据税务机关要求，通过相关验明真伪，保证采购业务的真实、有效、完整性，杜绝不合规发票入账，防止因取得假票而受到税务机关的处罚。三、施工企业营业收入确认的控制主要风险点：形象进度确认收入并开具发票进展结算是否符合税法规定；形象进度确认收入方式是否按照税务机关要求进展备案；甲供设备是否确认收入；总、分包核算中总包收入确实认与专业分包差额确实认是否准确；总包发票与分包发票在开具时工程税金的缴纳是否与时；是否按照税法规定履行代扣代收义务，增加税收法律责任；发生的价外收入是否按照税法要求纳入营业收入；营业税、

34、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种在适用税率上是否正确，相关优惠政策是否充分利用；是否按照税务机关要求，按期足额申报并上交税金，防止因少交或延误交纳而发生追加滞纳金与罚款。根本流程：根据取得的每一笔收入确认收入的性质，依据甲方确认的形象进度与时确认收入，并以此为依据开具施工企业发票，并按照确认收入金额正确使用税率计提并交纳各项税款。控制目标：公司取得的每一笔收入，根据收入确认的原那么，确认收入的性质，准确区分应税收入、不征税收入、和免税收入；确认每笔收入适用于那个税目是属于增值税畴还是营业税畴；使用的税率是否适当，税额的计提是否准确。严格按照税法要求准确确认施工收入以甲方、工

35、程监理方、和施工方签字的工程进度中间结算报表为依据；准确划分发包方提供设备、材料核算准确；准确核算总包收入与专业分包收入；与时足额缴纳确认收入的各项税金；准确使用营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种的税率，并充分利用相关优惠政策，与时按税务机关各项要求交纳税款。控制措施：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：一、一般收入确实认：1、销售货物收入；2、劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、承受捐赠收入；9、其他收入。二、特殊收入确实认:1、以分期收款方式销售货物的

36、按照合同约定的收款日期确认收入的实现；2、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以与从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；3、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定；4、企业发生非货币性资产交换，以与将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院、税务主管部门另有规定的除外。三、对于处置资产收入确实认根据中华人民国企业所得税法实施条例规定企业处置资产的所得税处

37、理按以下规定执行：1、企业发生以下情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税根底延续计算。1、将资产用于生产、制造、加工另一产品。2、改变资产形状、结构或性能。3、改变资产用途如自建商品房转为自用或经营。4、将资产在总机构与分支机构之间转移。5、上述两种或两种以上情形的混合。6、其他不改变资产所有权属的用途。2、企业将资产移送他人的以下情形，因资产所有权属已发生改变而不属于部处置资产，应按规定视同销售确定收入。1、用于市场推广或销售。2、用于交际应酬。3、用于职工奖励或福利。4、用于股息分配。5、用于

38、对外捐赠。6、其他改变资产所有权属的用途。3、企业发生第2条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。四、相关收入实现确实认除企业所得税法与其实施条例前述收入的规定外，企业销售收入确实认，必须遵循权责发生制原那么和实质重于形式原那么。1、企业销售商品或建筑工程同时满足以下条件的，应确认收入的实现：1、企业销售商品或受承建方委托承建工程合同已经签订，企业已将商品所有权与工程使用权相关的主要风险和报酬转移给购货方或承建方。2、企业对已售出的商品或完工工程项目即没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

39、。3、收入的金额能够可靠地计量。4、已发生或将发生的销售方或受委托建设方的本钱能够可靠地核算。2、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度完工百分比法确认提供的劳务收入。1、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足以下条件：1、收入的金额能够可靠地计算。2、交易的完工进度能够可靠地确定。3、交易中已发生和将发生的本钱能够可靠地核算。2、企业提供劳务完工进度确实定，可选用以下方法：1、已完工作的测量。2、以提供劳务占劳务总量的比例。3、发生本钱占总本钱的比例。3、企业应按照从承受劳务方已收或应收合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进

40、度扣除以前年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总本钱乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务本钱后的金额，结转为当期劳务本钱。4、结合公司实际要求收入会计与时提示税务会计注意相关收入会计凭证，税务会计计算税金时需查验施工收入，准确划分、核算建设方提供的材料和设备，防止重复缴纳营业税；准确核算总包收入与专业分包收入并正确计算需缴纳收入的各项税金，准确使用营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种的税率，并充分利用相关优惠政策减免企业税金，依据适用不同税率的收入分开核算，并按照税务机关与时申报并交纳税款。四、预收账款的控制主要风险点：企

41、业收到业主单位支付的工程款并形成预收账款时，是否按照税法规定视同税收收入，在相关税种在适用税率使用上是否正确，且提取相关税金。根本流程：施工企业在收到工程款，在未取得甲方确认的形象进度或未开具发票时，形成的企业预收账款。控制目标：营业税暂行条例实施细那么规定提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，按照税法的要求准确确认预收收入，准确使用相关税种的税率，与时足额缴纳预收收入的各项税金。控制措施：要求收入会计与时提示税务会计注意相关预收账款的会计凭证，准确使用相关税种的税率，与时足额缴纳预收收入的各项税金。五、工资薪金与福利费的控制主要风险点：纳税义务人与

42、非纳税义务人的划分是否符合税法规定；税收来源确实定是否符合税法规定；对各种应纳税项目所使用的税率是否符合税法规定；结合工资薪金费用的审核，确认应付工资金额的准确性；核实月末支付情况和是否存在期末余额冲回的情况，确认税前列支的工资薪金是否符合税法的有关规定；工资薪金、年金与外来务工人员收入的个人所得税计算是否正确、是否足额代扣代缴；按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额是否符合税法的有关规定列支。个人所得税优惠减免政策使用是否符合税法规定；个人所得税征收管理是否符合税法规定，并执行到为。根本流程：划分纳税义务人与非纳税义务人；依照税法规使用个人所得税优惠减免政策；计算在职职工的工资、年

43、金，并据实列支入账；确定应纳税项目所使用的税率符合税法规定；正确核算外来务工人员收入，并据实入账，核实工资总额，确认税前列支的福利费；实施自行申报或代扣代缴。控制目标：正确划分纳税义务人与非纳税义务人；个人所得税优惠减免政策的使用要符合个人所得税法的规定；确定应纳税项目所使用的税率符合税法规定；按照税法的要求确认应付工资金额的准确性，确认税前列支的工资薪金符合税法的有关规定，准确计算工资薪金、年金与外来务工人员收入的个人所得税并足额代扣代缴，年所得12万元以上的纳税人与时足额进展纳税申报；按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额且符合税法的有关规定。控制措施：采用每年定期与不定期相结合

44、的培训学习方式，丰富会计人员的税法知识，增强会计人员的监视纳税意识，提高会计人员的税务专业技能水平。要求处下属各基层单位工资核算员，按照税法要求确认应纳税所得和其所适用的税率，并正确计算个人所得税应纳税额，财务科税管员对其监视管理，并将结果上报税务风险管理小组。学习税法，严格按照税法规定划分纳税义务人与非纳税义务人，明确我处每一位干部职工的纳税条件。我国税法规定居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境还是中国境外任何地方，都要在中国交纳个人所得税。根据个人所得税法规定，居民纳税义务人是指在中国境有住所，或无住所而在中国境居住满1年的个人。非居民纳税义务人，是指不

45、符和居民纳税义务人判定标准条件的纳税义务人，非居民纳税义务人承当有限纳税义务，即仅就其来源于中国境的所得，向中国缴纳个人所得税。依据税法规定确定所得来源，以便对纳税人与非纳税人区分征收个人所得税，使我处每一位干部职工都能正确的纳税，防止多纳或少纳。确定应税所得项目，这样可以使纳税人掌握自己都有哪些收入是要纳税的。依据税法规定涉与到我处须纳税的收入有：1、根本工资。包括计时工资和计件工资。计时工资是指按计时工资标准包括地区生活费补贴和工作时间支付给个人的劳动报酬；计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。均包括职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行

46、国家或社会义务等原因依据国家法律、法规和政策规定按照计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。 2、奖金。是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬，包括：生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资以与其他奖金。 3、津贴和补贴。是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以与为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴包括补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴与其他津贴；物价补贴包括为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。 4、加班工资。是指按规定支付给职工的加班工资和加点工资。 5、

47、与职工任职或者受雇有关的其他支出。是指除上述以外按照规定支付给职工的附加工资、保存工资以与年终加薪等与任职或者受雇有关的工资性奖金或支出。 但以下各项不列入工资总额的围：1、根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改良奖以与支付给运动员、教练员的奖金。 2、有关劳动保险包括国税函20093号文件规定的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和职工福利方面的各项费用。 3、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。 4、劳动保护的各项支出。 5、稿费、讲课费与其他专门工作报酬。 6、出差伙食补助费、误餐补助、调动工作

48、的旅费和安家费。 7、对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。 8、实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。 9、对购置本企业股票和债券的职工所支付的股息包括股金分红和利息。 10、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等。 11、因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。 12、支付给家庭工人的加工费和按加工订货方法支付给承包单位的发包费用。 13、支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。14、计划生育独生子女补贴。要求会计人员严格按照税法的规定确认应付工资金额，并确认税前列支的工资薪金符合税法的有关规定，不得将非工资薪金支付项

49、目费用违反规定予以列支；准确计算工资薪金、年金与外来务工人员收入的个人所得税并足额代扣代缴，按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额，按照税法的有关规定列支。依据税法规定正确计算应纳税所得额，由于个人所得税的应税项目不同，并且取得某项所得所需费用也不一样，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。例如；工资、薪金所得，以每月收入额减除税法规定的起征额后的余额，为应纳税所得额。根据个人所得税法规定，对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，利息，股利，红利所得和其他所得等所得，都是明确该按次计算

50、征收的。此外还要求我处财务科税管员，熟知各种捐赠，支持社会公益事业开展等涉税行为的应纳税所得额确实定。个人所得税的税率按所得项目不同而不同，我处税管员应严格按照税法规定，对不同的所得项目使用与其相适用的税率，据此正确计算应纳税额，并对处属各单位办事员所上报的个人所得税纳税情况进展监视审查，并将结果上报财务科长和总会计师，经批准后交处税务风险控制组审核。我处税管员应熟知，个人所得税法几其实施条例以与财政部、国家税务总局的假设干规定等，规定的个人所得项目可以减税免税的优惠政策，根据我处生产经营情况一般或可能涉与，免征个人所得税的优惠，例如保险赔款、困难救济、独生子女津贴等。减征个人所得税的优惠。对

51、在中国境无住所，但在境居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠。税法规定个人所得税的纳税方法有自行申报纳税和代扣代缴两种。我处税管员应会同相关部门，建立正确完整的年所得12万元以上人员的档案，以便严格按照税法规定，与该人员配合与时准确的申报纳税。并正确计算代扣代缴应纳税额。六、存货管理的控制主要风险点：材料领用和生产本钱的归集、与结转的随意性过大，存货管理存在缺失，存货的收入、支出、结存缺乏真实记录，；在材料采购、保管环节由同一人完成采购、保管、付款审批、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，部控制制度不够健全；缺乏科学合理的预算管理，材料采购存在盲目性，存货时高时低，无法保证合理库存储

52、藏；毁损待报废，超储积压存货储藏在清产核资中都作为重点进展上报，由于上级主管部门的批示不与时，从而造成的毁损报废和超储积压存货储藏未与时处理；材料款的计算不规。材料款结算不规，工程施工地材消耗量大，个体经营者多，发票来源不固定，造成涉税风险。存货的税务处理是否符合税法的规定，存货损失税前扣除的所得税处理是否合法、合规。取得的发票是否真实；发票容是否真实且符合税法要求；委托加工材料的加工材料品名、数量与实际本钱的计算是否正确；材料的领用与发出的计价是否准确，是否区分实际使用用途；仓库的保管、盘点是否按照规化要求管理；存货的盘盈盘亏是否经税务部门审批；在途材料与暂估入库材料的核实确定是否准确。根本

53、流程：根据材料采购合同与相关资料取得购货发票、自制原始凭证、委托加工凭证等重要单据，验收入库；材料的领用发出，仓库的保管、盘点，材料盘盈盘亏的处置。控制目标：保证材料规格、数量、单价与合同规定一致，减少纳税本钱，确定外部发票的真实有效、填列合规；从委托加工材料明细账中抽查假设干材料项目，追查至有关加工合同、发料凭证、加工费、运输费结算凭证、收料凭证等，确保加工材料品名、数量与实际本钱的计算正确；建立完善存货的收发制度、保管制度，加强存货的日常保管工作，制定详细的存货盘点计划，做到年至少进展盘点2次以上；建立适当的存货盘盈盘亏审批制度。保障存货的处理符合企业所得税法的规定，存货损失的税前扣除符合

54、企业所得税法的规定。控制措施：确定验收与保管分人管理，制定规的存货验收的标准和流程，确保材料的数量与质量。明确发出存货的流程，落实责任人，与时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致，严格区分自用与对外销售；财会部门针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，防止出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形；存货保管部门定期对存货进展检查，确保与时发现存货损坏、变质等情况，加大重视经营现场的材料、商品、低值易耗品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失，明确盘点围、方法、人员、频率、时间等，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点

55、记录的完整；对于残、次、冷、背存货的处置，应当选择有效的处理方式，处置损失必须经主管税务机关审批。按照以下规定来处理存货的日常账务处理存货的计价根底，存货按照以下方法确定本钱：1、通过支付现金方式取得的存货，以购置价款和支付的相关税费为本钱；2、通过支付现金以为的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为本钱；3、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为本钱。存货损失的认定需报主管税务机关报批：1、存货盘亏损失，其盘亏金额和扣除责任人赔偿后的余额局部，依据以下证据认定损失：1、存货盘点表；2、存货保管人对盘亏的情况说明；3、盘亏

56、存货的价值确定依据包括相关入库手续、一样相近存货采购发票价格或其他确定依据；4、企业部有关责任认定、责任人赔偿情况说明和部核准文件。2、存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值与保险赔偿或责任赔偿后的余额局部，依据以下相关证据认定损失：1、单批或批量金额较小占企业同类存货10%以下，或减少当年应纳税所得，增加亏损10%以下，或10万元以下。下同的存货，有企业部有关技术部门出具技术鉴定证明；2、单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；3、涉与保险赔偿的，应有保险公司理赔情况说明；4、企业部关于存货报废、毁损和变质情

57、况说明与审批文件；5、残值情况说明；6、企业部有关责任认定、责任赔偿说明和部核批手续。3、存货被盗损失，其账面价值和扣除保险理赔以与责任赔偿后的余额局部，依据以下证据认定损失：1、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；2、涉与责任人的责任认定与赔偿情况说明；3、涉与保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。七、固定资产的控制主要风险点：根据相关部门提供的购置设备发票与验收报告等相关原始凭证是否合格且真实有效，是否正确划分了资产性支出与费用性支出的界限，是否按照相关制度正确提取折旧，是否按计税标准规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时是否正确做纳税调整，是否存在跨纳税年

58、度补提折旧(根据相关税法的规定本钱费用不得跨期列支)；对非正常报废资产进展报废处置与固定资产处置正确申报纳税，是否经税务机关审批，是否进展了定期或不定期对资产的盘点，盘盈盘亏资产是否与时处理，盘盈资产的计税根底与剩余年限的估计是否正确，盘亏资产的处理是否经税务机关审批。是否充分享受专用设备抵减、减免企业所得税优惠政策，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入目录围的环境保护、技能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。固定资产的计税根底是否准确，固定资产折旧计提围是否符合政策，固定资产折旧的计提方法是否正确，固定资产残值率、计提年限是否符合规定，折旧的调整是否符合规定。根本流程：根据相关部门提供的购置设备发票或验收报告等相关原始凭证入账，按照相关制度提取折旧，对已报废资产进展报废处置，定期或不定期对资产进展盘点。根据财政部、国家税务总局关于执行“环境保护专用设备企业所得税优惠目录、“节能节水专用设备企业所得税