第一章会计法律制度

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1、第一章会计法律制度复习方向本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已逐渐没落，冲刺阶段应以理解为主，同时对本章第六节的罚则进行适当记忆，尽量做到不丢分.考点总结表一、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法(1)计法律制度中层次最高(2)制定其他会计法规的依据(3)指导会计工作的最高准则注册会计师法中介行业第一部法律会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例低于会计法国家统一的会计制度部门规早财政部(部长令)财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则一基本准则低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部(文件形式)企业会计准则第

2、l号-存货等38项具体准则及其应用指南小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法等表二、会计工作的行政管理总原则统一领导，分级管理统一领导-一国务院财政部分级管理一一县级以上地方人民政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则并组织实施财政部门管理会计工作最基本的职能国务院财政部门一-制定并公布国务院后关部门一一制定并报批中国人民解放军总后勤部一一制定并报备会计市场管理准入管理、运行管理、退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立会计专业人才评价初、中、高

3、级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无注册会计师也无总会计师对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴会计监督检查对会计信息质量的检查一一对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查一一对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门一一注册会计师协会财政部一一中国会计学会同级财政部门-一地方会计学会表三、单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长（执行董事或经理）国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

4、【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项表四、会计核算的总体要求核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有变造会计资料的手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定表五、会计核算的其他要求会计年度公历1月1至12月31日记账本位币人民币业务收支以人民币以外的货

5、币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意义奥会计记录文字中文民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字表六、会计凭证刍 原始圮 凭证、计核算的“原始依据”1r无论何种方式取得的原始凭证均需签章不真实、不合法：有权不予接受 ，并向单位负责人报告 不准确、不完整：予以退回，并要求经办人员进行更正、补充(1)各项内容均不得涂改 (2)记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章(3)金额错误不得更正，只能由原出具单位重开(陷阱：单价、数量经济合同、存出保证金收据、涉外文件应单独

6、登记保管 保管期限：一般为15年依据：经过审核的原始凭证及有关资料(2)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇记账总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制.但不得将不同内容和类别的原始凭证凭证汇总填制在一张记账凭证上(3)结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证(4)原始凭证分割单表七、会计账簿设置账种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿 (1 )依据：经过审核无误的“会计凭证” (2)会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规登记账定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责【注意】会计基础

7、中的规定无需会计机构负责人签章要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符账目核【注意1】会计基础没有账表相符 【注意2】用账簿的记录去核对表八、财务会计报告构成企业会计准则不得销(1)保管期满但未结清的债权债务原始凭证(2)涉及其他未了事项的原始凭证(3)正在项目建设期间的建设单位 ，其保管期满的会计档案表十、三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动政府监督县级以上财政部门(主要监督人)各单位会计工作外部监审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有关单位会计资料督社会监督注册会计师及其所在会计师事务所(主要监督人)委托单位经济活动单位和个

8、人检举违法行为表十一、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督基本要求(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人 员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确， 并相互分离、相互制约(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程 序应当明确(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确(4)对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确 【注意】内部审计人员,不是会计人员会计机构和会计人员的职责(1 )依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正(2)对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【注意】对“度”的把握政府监督社会

9、监督监督范围(1)对单位依法设置会计账簿的检查(2)对单位会计资料真实性、完整性的检查(3)对单位会计核算情况的检查(4)对会计人员从业资格和任职资格的监督检查(陷阱：会计专业技术资格)(5)国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性区别目标、独立性、职责和作用、接受审计的自愿程度、审计标准、审计时间事务所业务范围W业务(1)审计业务，出具审计报告(2)验资业务，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审

10、计，应当区分会计责任和审计责任,二者不得相互抵消和免除表十二、会计机构的设置设置原则依据：会计业务的需要影响因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求负责人任职资格会计从业资格+ 专业技术资格“或” 3 年工作经历回避制度适用范围：国有机关、国有企业、事业单位单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接T级直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、姻亲没有学历和工作经历的要求(1 ) 2年内不得参加会计从业资格考试：考试舞弊展(2) 5年内不得重新取得会计从业资格证书：

11、被依法吊销会计从业资格名证书的人员条(3)终身不得取得或者重新取得会计从业资格证书：因有提供虚假财件务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员凯行信息化管理倜省内调转：只需办理调入手续转跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起3个月瓷为办理调入手续证书记【注意】跨省调转提供的资料多一个调转登记表管理奂证6年裕可以撤销：行政机关错误怛查立当撤销：行政管理相对人错误应当注销：持证人员死亡或丧失行为能力；会计从业资格被依法吊销的会计对象听有持有会计从业资格证书的人员人员继续侍针对性、

12、适应性、灵活性教育学分每年不少于24学分表十五、会计从业资格(老规定 )具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业学历的，自毕业之 免试条日起2年内，免试会计基础、初级会计电算化牛会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财多方管理、理财学pL0t为自从事会计工作之日起90日内办理主丹flp证书管乡穹4离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案苣理力司专调转工作单位且继续从事会计工作，印封开之日或办理调出手续之日起圣90日内办理调转登记己fk芝巨持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更，应办埋变更登记川己继续教育学时要求每年不少于24小

13、时表十六、会计专业职务与会计专业技术资格（司机和驾照）高级职高级会计师会计专业职务中级职会计师初级职助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师会计专业技术资格初级资各会计从业资格+高中以上学历中级资各会计从业资格+ 专5、本4、双学士学位2、研究生1、博士 0高级资各考试(合格成绩三年功效)+评审表十七、会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账,不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位(1)财产物资的收发、增减“核算 ”岗位(2)会

14、计机构“内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位(1)档案管理部门人员管理会计档案人员(2)收费员、收款员、收银员(3)审计人员表十八、会计人员工作交接会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作且需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作交接范围移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的,经单位负责人批准,可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性承担法律责任未办清工作交接手续，不得调动或者离职办理规定现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一 致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理有价证券的数量要与会计

15、账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时,按照会计账簿余额交接实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交会计机构负责人办理交接手续时,由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应 继续使用移交前的账簿；移交清册一式二份，交接双方各执一份，存档L份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责表十九、法律责任的形式行政责任行政处罚行政处罚法：警告，罚款，没收非法所得非法财物， 责令停产停业，暂

16、扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他会计法：通报、罚款和吊销会计从业资格证书【注意】责令限期改正属于行政命令行政处分仅限于国家工作人员刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥令政治权利、没收财产、驱除出境表二十、十项违法会计行为及应承担的法律责任违反会计法规应承担法律责任的行为法律责任(1)未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规士7E1。责令限期改正(县级以上)2。罚款(单位30005万元，个人20002力兀)3.给予行政处分(公务员)4。吊销会计从业资格证书(2)以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定(3)不依法设置账簿(4 )私设账簿(账外账、小

17、金库、两本账 )(5)向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不5.依法追究刑事责任(情节一致严重)(6)未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失(7)随意变更会计处理方法(8)未按规定使用会计记录文字和记账本位币(9 )未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况(10)任用会计人员不符合规定【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为表二十一、其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为法律责任伪造、变造会计资料(1)通报(2)罚款(单位500010万元，个人30005万元)(3)给予行政处分(4)吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人 员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会 计资料(1 )依法追究刑事责任(2)罚款(50005万元)(3 )给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复(1)构成打击报复会计人员罪(3年以卜后期徒刑或拘役)(2)不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别