会计核算全流程实训(手工帐)

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第137页 共137页会计核算全流程真账实训真账实训让理论和实践面对面注意事项1.摘要要与业务详情中的“业务摘要”一致2.附件张数3.划线会计核算全流程真账实训内容提要企业名称登记公司名称：美登科技（北京）有限公司第一分公司注册地点：北京市朝阳区北四环东路65号院2号楼302经营范围：零售、批发办公用品、耗材等负责人：王海燕公司类型：商业小规模纳税人（小微企业 ）一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人应纳税额=销售额征收率某企业准备采购一批物资1.从小规模企业采购只能取得3%的普票，不能抵扣进项税。2.从一般

2、纳税人企业采购可以取得17%的专票，可以抵扣销项税。真账实训的流程介绍建账技能一：建账账 簿需要建立的账簿账簿的启用填写扉页填写账户目录适用于：所有一级账户登记数量金额式明细账适用于：库存商品、原材料、周转材料等明细账户登记多栏式明细账适用于：收入类、成本类、费用类明细账户登记三栏式明细账适用于：债权债务等其他明细账户登记在账页上贴口取纸，方便查找。明细账的建立多栏式明细账的建立科目名称明细账或日记账种类明细账设置主营业务收入多栏式按产品类型设置主营业务成本多栏式按产品种类设置营业税金及附加多栏式按税种设置销售费用多栏式工资多栏式社保多栏式广告费多栏式差旅费多栏式明细账的建立科目名称明细账或日

3、记账种类明细账设置管理费用多栏式水电费多栏式折旧费多栏式物业费多栏式业务招待费多栏式社保多栏式工资多栏式办公费多栏式房租费多栏式公积金多栏式开办费多栏式服务费多栏式其他财务费用多栏式利息支出多栏式其他营业外收入多栏式小微优惠数量金额式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置库存商品数量金额式唐鹅箱数量金额式百瑞高天气仪数量金额式记事本数量金额式办公用品三栏式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置预收账款三栏式晨洋地产有限公司北京朝阳分公司应付账款三栏式暂估应付款应交税费三栏式应交个人所得税应付职工薪酬三栏式工资应付职工薪酬三栏式社保其他应付款三栏式社保其他应付款三栏式公积金其他货

4、币资金三栏式京东账户三栏式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置预付账款三栏式晨洋地产有限公司北京朝阳分公司预付账款三栏式京邦达贸易有限公司北京分公司固定资产三栏式电脑固定资产三栏式打印机固定资产三栏式复印机固定资产三栏式办公家具会计工作概述会计是一门经济语言会计到底怎么做账？2.实训课学什么？技能二：理票据收入类费用类成本类往来类收付款类增值税发票收据支出凭单支票存根支票的填写支票填写和使用视频车票差旅费报销单日常费用报销单差旅费报销单银行客户回单出库单入库单摊销表工资计提表社保计提表（一）收入类业务（二）费用类业务（三）采购类业务（四）成本类业务（五）收付款类业务收付结算5月份业务

5、处理接受投资业务介绍总分公司会计核算有法人资格的企业接受股东投资：借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：实收资本某某股东股东垫资借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：其他应付款某某股东借：其他应付款某某股东贷：实收资本某某股东零元公司：不需要写分录总公司拨款给分公司的处理流程审核原始凭证“八审八看”一审经济业务内容，看是否符合财务制度、法律法规和费用开支标准;二审“抬头”，看是否与本单位名称（报账人姓名）相符;三审“填制日期”，看是否与报账日期相近;四审“用途”，看是否与“发票”或“收据”相关联;五审“财务签章”，看是否与原始凭证企业或单位名称相符;六审“金额”，看计算是否正确、完

6、整;七审“大、小写”，看大、小写是否一致;八审“脸面”，看有无涂改、刮擦、纸贴现象。业务一采购存货业务介绍付款，开发票发票校验，提货非独立核算不在同一县市独立核算无论是否在同一县市采购核算小规模纳税人货收到，发票收到，款未付借：库存商品（买价+运杂费+相关税+增值税）贷：应付账款货收到，发票收到，款已付借：库存商品（买价+运杂费+相关税+增值税）贷：银行存款/库存现金货收到，发票未到，款未付借：库存商品（合同价）贷：应付账款款暂估业务二采购固定资产业务介绍企业日常哪些记入固定资产，哪些记入低值易耗品？固定资产：大宗固定资产：房屋、建筑物、汽车办公固定资产：办公家具、打印机、电脑、保险柜低值易耗

7、品：微波炉、路由器、固定电话、验钞机业务三银行提现业务介绍业务四日常费用业务介绍业务五购税控设备业务处理业务八销售业务介绍百万身价的人两个青年一同开山，一个把石块砸成石子运到路边，卖给建房的人；另一个直接把石块运到码头，卖给杭州的花鸟商人。因为这儿的石头总是奇形怪状，他认为卖重量不如卖造型。3年后，卖造型的人成为村上第一个盖起瓦房的人。后来，不许开山，只许种树，于是这儿成了果园。每到秋天，漫山遍野的鸭梨招徕八方客商，他们把堆积如山的梨子成筐成筐地运往北京和上海，然后再发往韩国和日本。因为这儿的梨，汁浓肉脆，纯正无比。5年后，他成为村里第一个在城里买房的人。再后来，一条铁路从这儿贯穿南北，这儿的

8、人上车后，可以北到北京，南抵九龙。小村对外开放，果农也由单一的卖果开始谈论果品加工及市场开发。就在一些人开始集资办厂的时候，还是那个村民，在他的地头砌了一垛3米高、百米长的墙。坐车经过这儿的人，在欣赏盛开的梨花时，会突然看到四个大字：可口可乐。据说这是五百里山川中惟一的一个广告，那垛墙的主人凭这垛墙，第一个走出了小村，因为他每年有4万元的额外收入。20世纪90年代末，日本丰田公司亚洲区代表山田信一来华考察，当他坐火车路过这个小山村时，听到这个故事，他被主人公罕见的商业化头脑所震惊，当即决定下车寻找这个人。当山田信一找到这个人的时候，他正在自己的店门口与对门的店主吵架，因为他店里的一套西装标价8

9、00元的时候，同样的西装对门标价750元，他标价750元的时候，对门就标价700元。一月下来，他仅批发出8套西装，而对门却批发出800套。网站销售后企业确认收入借：其他货币资金京东账户贷：主营业务收入应交税费应交增值税网站给企业拨付款项时借：银行存款贷：其他货币资金京东账户业务十二结转出库成本业务二十二时间出库单号提货部门（用途）金额（元）5月8日63管理部门3005月12日64台州市富隆金属制品有限公司7505月13日65黑龙江省远达路桥建设有限公司3005月14日66个人25005月15日67迈格市场咨询（北京）有限公司6805月15日68北京天利科技有限公司16275月16日69个人29

10、05月17日70上海中清科技有限公司北京分公司4455月19日71北京北盛国际融资租赁有限公司102005月20日72北京北柏创业化工产品有限公司6505月28日73晨洋房产有限公司北京朝阳分公司10891合计28633红字发票的填开业务二十三差旅费报销业务介绍出差差旅费1.差旅费包括哪些内容吃餐费（出差人正常餐饮，不包括宴请）住住宿费行交通费（机票、火车票、长途汽车票、轮船票）其他：市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）杂费（行李托运费、订票费）业务二十九一年以内摊销借：管理费用/销售费用等贷：预付账款一年以上摊销借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用业务三十五险一金计提工资

11、五险一金代扣个税计提个人负担五险一金和个税第一步：计提职工工资社保公积金并且代扣个税借：生产成本基本生产成本（生产部门）制造费用（生产部门）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门）销售费用（销售人员）贷：应付职工薪酬工资应交税费应交个人所得税其他应付款/其他应收款社保（三险）其他应付款/其他应收款公积金计提企业负担五险一金第二步：计提企业应负担的职工养老保险借：生产成本制造费用研发支出管理费用销售费用贷：应付职工薪酬养老保险医疗保险工伤保险失业保险生育保险住房公积金第三步：向社保中心缴纳职工养老保险（包括单位和个人缴纳部分）工资薪金所得税的计算五险一金个人负担公司负担养老保险 8%20%医疗保

12、险2%+310%失业保险0.2%1%工伤保险00.5%生育保险00.8%住房公积金8%8%社保缴费基数的确定养老、失业保险=职工工资基数比例医疗、工伤、生育保险=职工工资基数比例业务三十一会计处理借：管理费用_工资 16,100.00 销售费用工资 2,500.00 贷：其他应付款社保 1,964.29其他应付款公积金 400.00应交税费_应交个人所得税25.64应付职工薪酬_工资 16,210.07业务三十二会计处理借：管理费用社保 5,299.51销售费用社保 981.06 贷：应付职工薪酬社保6,280.57【业务三十三】会计分录详解会计处理借:管理费用 400.00贷：应付职工薪酬公

13、积金 400.00借：其他应付款公积金 400.00应付职工薪酬公积金 400.00贷：银行存款北京银行 800.00财务成果账务处理环节归纳、总结【业务三十五】损益结转分录会计处理费用类结转借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出收入类结转借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润【业务三十六】6月份特殊业务处理货到，发票未到货到时 正常入库，暂不作分录，月末发票未到 月末暂估借：原材料/库存商品贷：应付账款暂估应付款下月初 冲回上述分录，继续等结算单据（原理同上）次月发票收到1.下月初用红字冲回借：原材料/库存商品（合同价或估

14、价，红字）贷：应付账款暂估应付款（红字）2.结算凭证、发票收到，按正常处理借：原材料/库存商品贷：银行存款/其他货币资金/应付票据业务二业务六利息收入和手续费业务二十四业务二十五存货盘亏存货盘盈业务二十六特殊情况的处理报批前：借：待处理财产损溢30.00贷：库存商品 30.00报批后：借： 管理费用其他 30.00贷：待处理财产损溢 30.00科目汇总表的编制科目汇总表的编制步骤:1.本月全部的记账凭证2.汇总总账账户发生额3.填入科目汇总表4.仔细、认真检查总账的登记对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法财务报表资产负债表反映

15、企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表格式有账户式和报告式两种。我国使用账户式账户式资产负债表报告式资产负债表资产负债表的编制“年初余额”栏-依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。“期末余额”栏-具体的项目用六种对应方法填列。1.根据总账科目余额直接填列2.根据总账科目余额计算填列3.综合分析填列4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列6.根据有关明细账科目余额计算填列“期末余额” 栏1.根据总账科目余额直接填列：以（1）公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、（2）应收票据、（3）长期股权投资、（4）开发支出、（5）

16、递延所得税资产、（6）短期借款、（7）应付职工薪酬、（8）应交税费、（9）应付利息、（10）实收资本（或股本）、（11）资本公积、（12）未分配利润等。2.根据总账科目余额计算填列：“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。3.综合分析填列：如：“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“材料采购”、“材料成本差异”等总账科目余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。练习：根据若干总账账户期末余额计算填列如“货币资金”、“存货”等项目

17、。4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：“长期借款”项目，“长期借款”总账科目扣除其所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务延期的长期借款后的金额计算填列。5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：如：“应收票据”、“应收账款”减去“坏账准备”；“固定资产”减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”。6.根据有关明细账科目余额计算填列：“应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的借方余额计算填列。“应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的贷方余额计算填列。“其他应收款”项目，需根据“其他应收款”

18、和“其他应付款”两个科目所属的相关明细科目的借方余额计算填列。口诀：收和收、付和付、其他和其他填列资产找对应借方余额相加填列负债找对应贷方余额相加应收账款=10000+15000+3000=28000预收账款=2000+4000=6000期末预付账款=5000+5000=10000应付账款=7000+8000+300=15300其他应收款=4000+2000+2000=8000其他应付款=1000+8000=9000例题“应收账款” =30 000+6000-1 500=34 500（元）“预收账款” =8 000（元）利润表反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。利润表格式有多步式和单步式两

19、种，我国使用多步式。单步式利润表多步式利润表五月份本期发生额六月份本期发生额编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现 金 库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物 期限短流动性高易于转换为已知金额的现金价值变动风险很小的投 资。三月内到期的短期债券投资现金流量 现金流入量、现金流出量、现金净流量。库存现金、银行存款、其他货币资金三个账户之间结转的金额不考虑真账实训纳税申报小微企业认定标准资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1

20、000万元;从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。小微企业税收优惠自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业所得税的申报总分公司在同一个县市总分公司不在同一个县市征期抄税：必须抄税，否则无法开票；报税期内必须报税，否则，系统自动锁死。网上办税远程抄报-按月申报纳税人（主要是一般纳税人）注意事项：1.纳税人当月无论是否开票均须在每月15日（节假日顺延）之前，进入开票系统进行远程抄税处理。2.必须保证所有授权

21、票种均未进行征期报税。3.远程抄报不支持非征期抄报。4.远程抄报前必须确保所有离线开具的发票已上传，否则系统给出错误提示。增值税小规模纳税人增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）国家税务总局规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元（含3万元，下同）, 季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万。网上报税操作流程北京市国税申报系统操作流程附列资料“主体部分”从上自下共22个栏次，依次为“销售额”、“税款计算”两大部分1收到股东投资款借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：实收资本某某股东收到股东垫资款借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷： 其他应付款某某股东2

22、采购支出借：管理费用/销售费用贷：银行存款费用支出借：库存商品 /固定资产贷：应付账款/银行存款3网上销售借：其他货币资金京东账户贷：主营业务收入应交税费应交增值税线下销售借：应收账款/库存现金/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税4出库全部用于销售借：主营业务成本 出库汇总总额贷：库存商品 出库汇总总额出库部分用于日常消耗借：主营业务成本 出库汇总扣除日常耗费贷：库存商品 出库汇总扣除日常耗费5计提个人负担部分借：管理费用/销售费用等工资贷：其他应付款社保其他应付款公积金应交税费应交个人所得税计提企业负担部分借：管理费用/销售费用等工资贷：应付职工薪酬工资6损益类转入本年利润借：本年利

23、润贷：费用类本年利润转入利润分配亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润盈利：借：本年利润贷：利润分配未分配利润借：收入类贷：本年利润1货到发票未到暂估借：库存商品 合同价贷：应付账款暂估款 合同价下月初冲销借：库存商品 合同价贷：应付账款暂估款 合同价2购买税控设备抵减税款借：应交税费应交增值税贷：银行存款分步核算购买：借：管理费用贷：银行存款抵减：借：应交税费应交增值税贷：管理费用3冲销收入借：其他货币资金京东账户 红字贷：主营业务收入 红字应交税费应交增值税 红字冲销成本借：库存商品 黑字贷：主营业务成本 黑字或者：借：主营业务成本 红字贷：库存商品 红字4支付银行手续费借：财务费用贷：银行存款取得银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用5确认银行税收优惠借：应交税费应交增值税贷：营业外收入6报批前盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存商品盘盈：借：库存商品贷：待处理财产损溢报批后盘亏：借：管理费用/营业外支出/其他应收款贷：待处理财产损溢盘盈：借：待处理财产损溢贷：管理费用第 137 页 共 137 页