母公司代子公司支付各项费用转增资本的问题解析
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1、母公司代子公司支付各项费用转增资本的问题解析子公司处于筹备阶段时,母公司代子公司支付了前期费用,代付了部分工资,并购置了部分办公用品,发票开具单位均为母公司,母公司支付时将该类费用挂账其他应收款-子公司,待子公司成立后,子公司计入费用,并挂账其他应付款-母公司,一段时间后,母公司决定将前期代付的费用转为对子公司的投资,该事项是否存在法律上的障碍,可否妥善解决?一、税务风险子公司职工薪酬可以由母公司垫付,成本计入子公司,需公司出具人员划转的会议纪要等文件。前期费用及购置的资产发票开具单位为母公司,若直接计入子公司,发票上不合规,所得税税前扣除有风险。解决方案:1、由母公司向子公司开具发票,子公司
2、确认费用。存在问题:母公司一般纳税人,16%税率,之前开具的费用及资产发票为3%、6%、17%的税票,进项不能完全覆盖销项税,会无故多缴流转税,且无正当名目开具发票。2、签订分摊协议,证明该类费用为母子公司共同承担。依据不充分,以上费用实际不必分摊,均为单独支付费用,税务部门可能会不认可该做法,不予税前扣除。二、资本确认时产生的问题子公司将应付母公司的款项最后转为资本,该事项可分为两种情况:1、转入资本公积。属于债务豁免,需出具股东会决议,并缴纳企业所得税。2、转入实收资本。属于债转股,需要股东会和工商部门的认可,并需提供依据:债转股合同;股东会审议债转股决议:股东会确认债权作价出资金额决议:
3、验资报告:修改后的公司章程;股东的主体资格证明:债权转股权承诺书/裁判文书/和解文书等。建议:前期费用及资产计入母公司账并做母公司费用处理,无任何法律风险。后期需要代子公司支付的,直接以投资款的名义打钱给子公司,子公司自行采购付款。参考法律条例:1、以公司机器设备、办公设施实物出资的增值税纳税税务问题:国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知(财税201457号)规定:“纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。2、国家工商行政管理总局令第57号公布的公司债权转股权登记管理办法3、根据企业所得税法第六条以及企业所得税法实施条例第二十一条的规定,企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产为捐赠收入,应当计算缴纳企业所得税。
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