2022年税务师-税法Ⅱ历年考试真题汇编47

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1、住在富人区的她2022年税务师-税法历年考试真题汇编（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。A. 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B. 以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税C. 纳税单位无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由纳税单位按照房产余值缴纳房产税D. 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价正确答案：B,2.王某2018年8月从证券交易所购买境内甲上市公司股票10000股，购买价3元/股，12月份甲上市公司进行

2、股息分配，王某取得股息收入5000元，2019年3月王某将股票全部对外转让，取得转让所得40000元。王某上述所得应缴纳个人所得税（）元。A. 500B. 1000C. 2500D. 3000正确答案：A,3.2016年9月中国公民李刚在美国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，按美国税法规定缴纳了个人所得税4400元；另外在美国取得稿酬收入折合人民币20000元，按照美国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，李刚应在我国补缴个人所得税（ ）元。A. 760B. 1160C. 1240D. 2000正确答案：C,4.甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料

3、金额 200万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 3 0 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40万元由甲企业提供，合同又注明加工费10万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税（ ）元。A. 120B. 200C. 320D. 400正确答案：C,5.某企业2018年年初拥有插电式混合动力汽车2辆，非插电式混合动力乘用车3辆，汽车核定载客人数均为9人；机动船舶5艘，每艘净吨位2000吨；非机动驳船6艘，每艘净吨位1800吨；当地规定9人载客汽车车船税年税额为400元/辆，机动船舶净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为每吨4元。则该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A. 62000B. 622

4、00C. 62600D. 63600正确答案：B,6.根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的账务处理是（）A. 实际发生额不得在税前扣除B. 实际发生额的60%可以在税前扣除C. 实际发生额的40%可以在税前扣除D. 实际发生额的10%可以在税前扣除正确答案：A,7.下列关于房地产开发经营业务的所得税处理的陈述，错误的是（）。A. 采用包销方式委托销售开发产品的，包销期满后尚未出售的开发产品，应根据包销合同或协议价款和付款方式确认收入的实现B. 付款方提前付款的，应按销售合同或协议约定的价款日确认收入的实现C. 采取银

5、行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额D. 采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的付款日确认收入的实现正确答案：B,8.2015年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的3/5，乙企业使用其中的2/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2015年1月底新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2015年度缴纳城镇土地使用税的情况是（）。A. 甲企业纳税19200元，乙企业纳税12800元B. 甲企业纳税1

6、9200元，乙企业纳税23800元C. 甲企业纳税36000元，乙企业纳税35000元D. 甲企业纳税36000元，乙企业纳税24000元正确答案：B,9.2019年，国家电网与某火力发电站签订了购电合同，合同约定购电总金额为人民币2000万元，另外和内蒙电网公司签订了补充购电合同，合同约定的总金额为200万元，国家电网公司应缴纳的印花税为（）万元。A. 0.66B. 0.10C. 0.56D. 0.34正确答案：A,10.吉姆先生受英国某机构委托来华工作，于2015年4月10日来华，12月25日回国。在华工作期间，中国企业每月向吉姆先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合

7、人民币60000元；吉姆先生12月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（）元。A. 13684.44B. 12311.39C. 1665D. 1745.58正确答案：A,二.多项选择题(共10题)1.下列关于耕地占用税的陈述，正确的有()。A. 耕地占用税由地方税务机关负责征收B. 纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税C. 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税D. 建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地的，征收耕地占用税E. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收正确答案：A,B,C,E,2.根据城镇

8、土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A. 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B. 城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C. 纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记D. 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E. 在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、 直辖市税务局确定纳税地点正确答案：A,C,D,E,3.依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（ ）。A. 将外购货物用于市场推广B. 将外购的原材料用于继续加工产品C. 将自产的货物用于移送给境内分支机构D. 将自产的货物用于移送给境外分支

9、机构E. 将自产货物用于分配给股东 正确答案：A,D,E,4.下列各项中，不用缴纳土地增值税的有（ ）。A. 房产所有人将房产赠与儿女B. 代建房行为C. 个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产D. 因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产E. 事业单位转让自用的房产正确答案：A,B,D,5.根据个人所得税规定，个人取得的下列所得，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A. 个人取得的教育储蓄存款利息，免征个人所得税B. 外籍个人以现金形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税C. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税D. 个人转让自用达2年以上，并且是唯一的家庭生活

10、用房取得的所得，暂免征收个人所得税E. 对个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得正确答案：A,C,E,6.下列各项免征城镇土地使用税的有（）。A. 企业厂区以内的绿化用地B. 企业厂区以外的绿化用地C. 从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D. 纳税单位无偿使用免税单位的土地E. 企业搬迁后闲置的原址用地正确答案：B,E,7.下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（）。A. 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用B. 对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售

11、收入，暂不计算缴纳企业所得税C. 房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现D. 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除E. 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除正确答案：A,C,D,E,8.根据企业所得税法的相关规定，下列各项税金，在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除的有（）。A. 占用耕地缴纳的耕地占用税B. 购置车辆使用缴纳的车辆购置税C. 印花税D. 转让房地产缴纳的土地增值税E. 房

12、产税正确答案：A,B,9.根据税法的规定，下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A. 对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税，原材料按购销合同计税B. 货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额C. 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额D. 借款合同的计税依据为借款金额E. 记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和正确答案：C,D,E,10.下列选项计入应纳税所得额的有（）。A. 非金融企业让渡资金使用权的收入B. 因债权人原因确定无法支付的应付款项C. 企业资产溢余收入D. 将外购货物用于职工福利

13、E. 将外购应税消费品用于生产非应税消费品正确答案：A,B,C,D,三.不定项选择题(共10题)1.位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业，2019年度有关经营情况如下:(注：该企业适用产品增值税税率13%，房屋租金增值税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元（适用增值税简易计税)。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、

14、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出35万元。(5)全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。2019年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计

15、是（）万元。A. 501.2B. 510.6C. 537.2D. 541.6正确答案：C,2.位于某市区的医药制造企业（以下称该企业），为增值税一般纳税人。该企业 2019 年销售药品取得不含税收入 9500 万元，对外投资取得收益 460 万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计 6650 万元，缴纳税金及附加 495 万元，发生营业外支出 650 万元，12 月末企业自行计算的全年会计利润总额为 2165 万元。该企业 2018 年度有未扣除的公益性捐赠支出 20 万元。 2020 年 1 月经聘请的税务师事务所审核 2019 年业务，发现以下问题：（1）8 月中旬以预收款方式销售一批药品

16、，收到不含增值税预收款 120 万元，到 12 月底，企业已将该批药品发出，企业已结转商品销售成本，但尚未将预收款转为收入；将公允价值为 100万元的一批保健药品用于职工奖励，该批保健药品的成本为 60 万元，企业未进行账务处理。（2）9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 10 万元、进项税额 1.3万元，企业未进行账务处理。（3）10 月购置并投入使用一台安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额 60 万元、进项税额 7.8 万元，假定企业按直线法计提折旧，折旧年限为8 年，预计净残值为 0，企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳

17、税所得额时扣除。（4）管理费用中包含业务招待费 90 万元、新产品研究开发费用 139 万元，销售费用中包括广告费 1800 万元，业务宣传费 200 万元。（5）投资收益中有 12.6 万元是从其他未上市居民企业分回的股息，48.2 万元为国债利息收益，其余为股权转让收益，营业外支出中包括税收滞纳金 20 万元，通过公益性社会组织向希望小学捐款 260 万元，直接捐赠 50 万元。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 1342 万元（在合理的范围内），拨缴职工工会经费 32万元，职工福利费实际支出 190 万元，职工教育经费实际支出 108 万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已

18、取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；以上金额均为不含税金额；除非特别说明，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加为（ ）万元。A. 35.02B. 16.13C. 30.58D. 55.21正确答案：C,3.甲食品加工厂2016年拥有房产的具体情况如下：（1）年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营，参与投资利润分红，共担风险。（2）6月中旬将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租，每月不含增值税租金收入5万元。（3）年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元

19、的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。（4）3栋已被有关部门认定为危房，于2016年7月开始停止使用，价值600万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%）要求：计算甲食品加工厂2016年应缴纳的房产税。对于以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。因此，甲食品厂作为投资方，无需缴纳此部分房产的房产税。甲食品厂2016年应纳房产税=200（1-30%）1.2%6/12+5612%+1000（1-30%）1.2%2/12+（1000+100-50+10）（1-30%）1.2%10/12+（50

20、00-1000-200-1000）（1-30%）1.2%=36.78（万元）。计算业务（3）应缴纳的房产税为( )万元。A. 0B. 10C. 8.82D. 30正确答案：C,4.某外籍人员A，自2010年开始，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。2014年取得以下收入：（1）在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元；（2）已知外资企业每月支付外籍人员A的现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元；（3）接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐

21、给农村义务教育；（4）取得利息收入50000元，其中国债利息20000元，金融债券利息30000元；（5）利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元，期限为2014年7月1日至7月31日；（6）假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场宣传策划；（7）取得省人民政府颁发科技奖50000元。相关资料：不考虑其他税费。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 该外籍人员A全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（）元。A. 3455B. 506

22、0C. 10540D. 11060正确答案：A,5.某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2018年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2019年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。航空公司2019年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。A. 55.98B. 65.31C.

23、42.00D. 36.00正确答案：C,6.中国公民李某是某公司生产经理，同时兼任其他公司的监事。2017年个人收入情况如下：（1）12月份取得当月工资7500元，取得全年一次性奖金18000元。（2）2月份参加“欢乐行”进行魔术演出，取得劳务报酬所得32000元，相关的个人所得税由“欢乐行”组织代付。（3）5月份因自己的散文集出版，获得稿酬10000元，6月份加印又得到稿酬4000元。（4）9月份将二环旁一套小户型住房出售，取得转让收入600万元，该房购进时原价为280万元，转让时支付有关税费20万元。（5）去年发表的小说改编成剧本，获得剧本使用费10000元；购买体育彩票，获得二等奖10万

24、元。（6）11月份取得教育储蓄存款利息10000元、保险赔款3000元；取得公司颁发的“生产之星奖”荣誉，奖金10000元。其他相关资料：以上金额不含增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题：李某剧本使用费收入和购买彩票收入共计应缴纳个人所得税（）元。A. 1600B. 17600C. 21120D. 21600正确答案：D,7.中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2019年1月?12月除了从所在大学取得工资薪金收入外（13500元/月），还取得以下收入：(1)2月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入26000元。(2)3月份发表一篇文章，取得稿酬10000元。(3)4月份与某出版

25、社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，取得稿酬48000元。(4)5月份取得国债利息收入2000元、企业债券利息收入3000元。其他相关资料：李某每月自行负担的“三险一金”为2500元，李某全年税前可以扣除的全部符合规定的专项附加扣除包括子女教育支出（1个女儿且100%由李某扣除）和住房贷款利息支出（100%由李某扣除）。李某全年综合所得的应纳税所得额为（）元。A. 132000B. 115200C. 101280D. 104280正确答案：C,8.王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2017年取得相关收入情况如下：（1）每月工资8000元，其中包含1500元的五险一

26、金，12月份取得全年一次性奖金24000元。（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元，通过国家机关捐赠其中的6000元用于农村义务教育事业。（3）6月份取得独立董事费收入20000元，另取得股息红利收入2000元、储蓄存款利息2000元。（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。（5）由于王某在教育事业的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得

27、收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。根据以上资料，回答下列问题：王某业务（3）应缴纳个人所得税（）元。A. 400B. 3200C. 3600D. 4000正确答案：C,9.某市电器生产企业，为增值税一般纳税人， 2017 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润600 万元，已预缴所得税 150 万元。 2017 年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元。（2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元）。（3）计入成本、费用

28、中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。（4） 4 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款 81.9 万元，预计使用 10 年，无残值。（5）实缴增值税、消费税 40 万元，企业未计城建税及教育费附加。（6）在 A 国设有分支机构， A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元， A 国规定的税率为 30；从 A 国分回税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按

29、下列序号回答问题，每问需计算出合计数。企业当年对外捐赠的纳税调整额为（ ）万元。A. 0B. 6C. 10D. 30正确答案：B,10.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2018年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），111月份实现会计利润705万元。2018年12月份发生相关业务如下：(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含

30、税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-32万元。(3)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。(4)12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额48万元；接受运输服务，取得增值税专用发票注明运输费用10万元。(5)12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。(6)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。(7)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8%)。(8)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。该企业2018年度应缴纳企业所得税（）万元。A. 120.30B. 122.69C. 140.29D. 120.92正确答案：A,