2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试79

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1、住在富人区的她2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共15题)1.下列各项中，不属于影响预防性现金需求数额因素的是（）。A. 企业临时融资的能力B. 企业预测现金收支的可靠程度C. 金融市场上的投资机会D. 企业愿冒现金短缺风险的程度正确答案：C,2.东明公司2018年现拥有资产总额1500万元，其中股本300万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为提高A产品的销售量打算再投资一条生产线，该生产线投资总额为400万元。为进行该项投资有两个筹资方案可供选择：方案一：按每股4元增发普通股股票100万股

2、；方案二：按面值发行长期债券400万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为550万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为30元，变动成本率为60%，固定成本为100万元。假设东明公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。东明公司筹资后的安全边际率为（）。A. 54.55%B. 30.30%C. 69.70%D. 45.45%正确答案：A,3.在其他因素不变的情况下，下列因素变动能够提高净资产收益率的是（ ）。A. 产品成本上升B. 存货增加C. 收账期延长D. 资产负债率提高正确答案：D,4.下列各项关于预计

3、负债的表述中，正确的是（ ）。A. 预计负债是企业承担的潜在义务B. 与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C. 预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D. 预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量正确答案：B,5.甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2017年至2019年有关投资业务相关资料如下：（1）2017年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性

4、金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2017年12月31日，该股权投资的公允价值为820万元。（2）2018年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨

5、认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。（3）2018年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万元，售价为340万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2018年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价

6、值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。（5）2019年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。根据上述资料，回答下列问题。2018年年末甲公司对乙公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（）万元。A. 130.2B. 154.7C. 158.2D. 153.75正确答案：C,6.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。A. 销售商品发生的售后服务费B. 委托代销商品支付的手续费C. 结转的随商品出售且单独计价的包

7、装物成本D. 预计的产品质量保证损失正确答案：C,7.甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A. 为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B. 发现2015年少提折旧费用1000元C. 因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D. 发现2015年少计财务费用300万元正确答案：D,8.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回7

8、20万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。A. 贷方1110B. 借方1110C. 借方2178D. 贷方4500正确答案：B,9.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的为()。A. 购买子公司股权发生的审计评估等中介费用直接计入长期股权投资成本B. 定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C. 购买交易性金融资产发生的手续费直接计人当期损益D. 购买持有至到期投资发生的手续费直接计人当期损益正确答案：C,10.某公司的资金结构中长期债券、普通股分别为600万元和200万元，其中，长期债券的年利率为12%，筹资费用率为2%，普通股

9、每股市价为40元，当前股利为5元。企业打算扩大生产经营，向银行借款100万元，年利率为10%，所得税税率为25%，银行要求按照借款总额的10保留补偿性余额，取得价款之后，预计下一年每股股利为4元，预计股利每年增长3%，则该企业的加权资本成本为（）。A. 12.56%B. 9.94%C. 10.00%D. 11.34%正确答案：B,11.乙公司按应收款项余额的8%计提坏账准备，2013年1月1日“坏账准备”科目贷方余额160万元。2013年12月31日应收账款余额6200万元（其中含预收乙公司账款200万元）、其他应收款余额600万元。2013年乙公司实际发生坏账200万元，已转销的坏账又收回1

10、70万元，则乙公司2013年末应计提的坏账准备为（）万元。A. 430B. 560C. 403D. 398正确答案：A,12.下列关于本量利分析的基本假设的说法中，错误的是（）。A. 企业所发生的全部成本可以按其性态区分为变动成本和固定成本B. 销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持完全线性关系C. 当期产品的生产量与业务量相一致，同时考虑存货水平变动对利润的影响D. 同时生产销售多种产品的企业，其销售产品的品种结构应不变正确答案：C,13.乙公司2008年1月10日与丁公司签订一项总金额为1900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2008年2月开工，预计2009年6月完工

11、，预计工程总成本1700万元。2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2000 万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截至2008年12月31日乙公司实际发生合同成本1600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公 司2008年度因该项造价合同应确认合同收入（ )万元。A. 0B. 1520C. 1760D. 1788正确答案：C,14.某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，上年营业收入为500万元，今年营业收入为550万元，则该企业今年的经营杠杆系数是（ ）。A. 1.67B. 2.00C. 2.50D. 2

12、.25正确答案：C,15.(一） 黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为 上市公司，2012年有关财务资料如下： (1) 2012年初发行在外的普通股股数40000 万股。 (2) 2012年1月1日，黄河公司按面值发行 40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张 面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年 12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发 行结束后12月以后即可转换为公司股票，债券 到期日即为转换期结束日。转股价为每股10 元，及每张面值100元的债券可转换为10股面 值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化 条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关 规定对该可转换债券

13、进行了负债和权益的分拆。 假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的 债券市场利率为3%。已知PVA (3%，3)= 2.8286, PVF (3%，3) =0.9151。 (3) 2012年3月1日，黄河公司对外发行新的 普通股10800万股。 (4) 2012年11月1日，黄河公司回购本公司发 行在外的普通股4800万股，以备用于奖励 职工。 (5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的 净利润21690万元。 (6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑 其他相关因素。 根据上述资料，回答下列各题： 黄河股份有限公司2012年度利润表中列报的稀 释每股收益是（）元。 A. 0.33B.

14、0.35C. 0.41D. 0. 43正确答案：D,二.多项选择题(共10题)1.下列各项资产中，其减值恢复通过“资产减值损失”科目核算的有（）A. 公允价值计量的投资性房地产B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C. 长期股权投资D. 应收账款E. 存货正确答案：D,E,2.下列各项中，属于企业投资的意义的有（）。A. 投资是企业生存与发展的必要手段B. 投资是企业的战略性决策C. 投资是企业获得利润的前提D. 投资是企业降低风险的重要途径E. 投资是企业的非程序化管理正确答案：A,C,D,3.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（）。A. 因或有事项而确认

15、的负债应在资产负债表中单列项目反映B. 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中其他应收款项目反映C. 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露D. 在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其费用和支出项目合并反映E. 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但是应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因正确答案：A,C,D,E,4.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）。A. 购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B. 购买方作为合并

16、对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C. 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D. 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和以及发生的直接相关费用E. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本正确答案：A,B,C,E,5.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A. 为职工垫付的医药费B. 拨出用于购买原材料的款项C. 信用证保证

17、金存款D. 应收的各种赔款、罚款E. 拨付各车间的备用金正确答案：A,D,E,6.下列关于财务管理的环节的表述中，正确的有（）。A. 财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B. 财务计划是财务管理的核心，其正确与否直接关系到企业的兴衰成败C. 财务决策的方法有定性决策和定量决策两类D. 财务控制的方法有前馈控制.过程控制和反馈控制等E. 财务评价与奖惩紧密联系，是构建激励与约束机制的关键环节正确答案：A,D,E,7.下列各项中，属于以后期间满足条件时可以重分类进损益的其他综合收益有（）。A. 其他权益工具投资在持有期间发生的公允价值变动B. 因重新计量设定受益计划净负债或净资产变动

18、形成的其他综合收益C. 因债权投资重分类为其他债权投资形成的其他综合收益D. 外币财务报表折算差额E. 现金流量套期工具产生的利得和损失中属于有效套期部分正确答案：C,D,E,8.下列各项中，在?所有者权益变动表?中单独填列的有（ ）。A. 差错更正的累积影响金额B. 公允价值变动收益C. 所有者投入资本D. 盈余公积弥补亏损E. 向所有者分配利润正确答案：A,C,D,E,9.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，不应计入营业外支出的有（）A. 管理不善造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货净损失D. 应由过失人赔偿的存货损

19、失E. 盘亏.毁损的存货的处置收入或残料的价值正确答案：A,C,D,E,10.下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有（ ）。A. 建立投资标准B. 开展营销规划C. 出售多余设备D. 保持市场份额E. 提高产品价格正确答案：A,D,三.不定项选择题(共10题)1.（2019年）甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务

20、，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（）。A. 1.0B. 1.9C. 1.2D. 1.5正确答案：D,2.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的

21、应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售

22、成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2014年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账备。甲公司在2013年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（3）甲公司与丁公司签订供销合同，合同规定甲公司在2013年7月供应给丁公司一批物资，由于甲公司未能按照合同发货，致使丁公司发生重大经济损失。2013年12月，丁公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，

23、该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。2014年2月8日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为250

24、0万元。假定企业对该建筑物按年计提折旧。根据上述资料，回答下列问题。 甲公司在对2014年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中资产总额为（）万元。 A. 167.75B. 166.87C. 306.87D. 481.13正确答案：B,3.甲工厂拟加盟乙集团，加盟费每年50万元，同时生产需要支付租金、水电费等固定费用100万元，生产设备每年计提折旧30万元。预计每年生产并销售商品10万件，每件售价120元，单位变动成本25%。根据上述资料，回答下列问题。该工厂的盈亏临界点作业率为（）。A. 20%B. 25%C. 80%D. 75%

25、正确答案：A,4.黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。黄河有甲、乙两种原材料，采用计划成本法核算，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。黄河公司2018年12月份有关账户的月初余额如下：12月份，黄河公司有关材料收入与发出的业务如下：（1）3日，收到上月暂估入账甲材料的发票账单，发票上注明的材料价款为50000元，增值税8500元，款项尚未付款。（2）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；X单位代垫的运费10000元，增

26、值税1100元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。（3）7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。（4）15日，收到从外地X单位采购的甲材料。验收时发现实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。（5）12月黄河公司发出材料的情况如下：生产车间领用甲材料2200千克，乙材料4500千克；对外销售甲材料500千克，乙材料300千克。（6）12月末，黄河公司对库存材料进行实地盘点，发

27、现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。（7）黄河公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。根据上述资料，回答下列各题。黄河公司2018年12月3日收到上月采购的甲材料发票后应编制的会计分录有（）。A. 借：材料成本差异2000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款10500B. 借：应付账款暂估应付账款48000贷：原材料48000C. 借：材料采购50000应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款58500D. 借：原材料4

28、8000材料成本差异2000贷：材料采购50000正确答案：C,D,5.某公司是一家上市公司，相关资料如下：资料一：2015年12月31日的资产负债表如下： 资产 金额 负债及所有者权益 金额（万元） 货币资金 10000 短期借款 3750 应收账款 6250 应付账款 11250 存货 15000 预收账款 7500 固定资产 20000 应付债券 7500 无形资产 250 股本 15000 留存收益 6500 资产合计 51500 负债及所有者权益合计 51500该公司2015年的营业收入为62500万元，营业净利率为12%，股利支付率为50%。资料二：经测算，2016年该公司营业收入

29、将达到75000万元，营业净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。经分析，流动资产项目与流动负债项目（短期借款除外）随营业收入同比例增减。资料三：该公司2016年有一项固定资产投资计划，投资额为2200万元，各年预计净现金流量为：NCF0=-2200万元，NCF14=300万元，NCF59=400万元，NCF10=600万元。该公司设定的折现率为10%。资料四：该公司决定于2016年1月1日公开发行债券，面值1000万元，票面利率10%，期限为10年，每年年末付息。公司确定的发行价为1100元，筹资费率为2%。假设该公司适用的所得税税率为25%。相关的资金时间价值系数表如下： 资产 金额

30、 负债及所有者权益金额（万元） 货币资金 10000 短期借款 3750 应收账款 6250 应付账款 11250 存货 15000 预收账款 7500 固定资产 20000 应付债券 7500 无形资产 250 股本 15000 留存收益 6500 资产合计 51500 负债及所有者权益合计 51500 根据资料一、二、三计算2016年需要增加的资金数额（ ） A. 4200B. 4500C. 4700D. 4900正确答案：C,6.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投资有关的资料如下：

31、(1) 2011年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议。甲公司应收乙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200 万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，A专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元：持有的丙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司40%股权，

32、采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2011年1月1日，丙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时丙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2011年1月1 日丙公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2) 2011年3月20日，丙公司宣告发放2010 年度现金股利500万元。并于2011年4月20 日实际发放。2011年度，丙公司实现净利润600万元。(3) 2012年12月31日，丙公

33、司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2012年度，丙公司实现净利润900万元。(4) 2013年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2013年3月30 日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，

34、涉及的股权及资产的所有权变更手续于2013年4月1日完成。2013年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2013年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5) 2013年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有丙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，甲公司将其转为可供出售金融资产核算。2013年度，丙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，丙公司和戊公司未发生

35、导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6) 2014年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800 万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示） 甲公司2012年12月应做的账务处理为（）。A. 借：长期股权投资丙公司（其他综合收益） 88贷：其他综合收益 88借：长期股权投资丙公司(损益调整)342 贷：投资收益 342B. 借：长期股权投资丙公司（其他综合收益）88贷：投资收益 88C. 借：长期股权投资丙公司（损益调整）360贷：投

36、资收益 360D. 借：长期股权投资丙公司(其他综合收益)88贷：其他综合收益 88借：长期股权投资丙公司（损益调整）360贷：投资收益 360正确答案：A,7.甲上市公司（以下简称“甲公司”）2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）2014年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2014年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会

37、派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司股票收盘价为每股6.3元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2015年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一

38、项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产和无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。丙公司2015年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，

39、预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。 根据资料（1），购买日甲公司应确认的资本公积为（ ）万元。A. 29800B. 31800C. 29400D.

40、37800正确答案：A,8.甲公司2012年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：（1） 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成，该四个部件可以以不同的方式为企业提供经济利益。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投人使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

41、A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为 15天。（2） 2012年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的设备F，设备价款为700万元，另发生运费2万元，专业人员服务费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，甲公司

42、对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。2014年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定釆用出包方式对设备F进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。2015年3月30日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款320万元。根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。甲公司自行建造设备的成本是（）万元。A. 12180

43、 B. 12540C. 12660 D. 13380正确答案：B,9.长城公司和甲公司不存在关联方关系， 2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年

44、限平均法计提折旧。（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。（1）如果所得税税率为25%，则2019年12月31日的合并资产负债表中“商誉”的金额为（）万元。A. 25B. 70C. 115D. 250 正确答案：C,10.甲公司系201年12月25日改制的股份有限公司，所得

45、税税率为25，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。207年度有关资料如下：（1）从207年1月1日起，甲公司的所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。206年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从207年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零

46、。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从207年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料207年年初账面余额为零。207年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。207年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于207年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）甲公司207年度实现利润总额为8000万元。207年度实际发生的业务招待费100万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元。假设甲公司207年无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：207年度因设备形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。A. 264.00B. 520.00C. 864.00D. 950.40正确答案：B,