审计工作底稿范文举例

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1、审计工作底稿范文举例审计工作底稿的类型【1】 综合类工作底稿 综合类工作底稿指注册会计师在审计方案阶段和审计报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括:审计业务约定书、审计方案、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进展组织管理的所有记录和资料。业务类工作底稿 业务类工作底稿指注册会计师在审计施行阶段为执行详细审计程序所形成的审计工作底稿。它包括:符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、本质性测试中形成的工程明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析p 性测

2、试表、计价测试记录、截止测试记录等等。备查类工作底稿 指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括:被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员构造图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新应详细列明目录清单并将更新的文件资料随时归档。注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时还应根据需要将其中与详细审计工程有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的详细审计工程之后。通常备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供

3、或代为编制因此注册会计师应认真审核并对所获得的有关文件、资料标明其详细来。相关阅读-审计工作底稿保管【2】 审计工作底稿的整理 对审计工作底稿的分类整理和聚集归档构成审计工作底稿整理工作的全部内容。审计档案是注册会计师在规划审计工作、施行审计程序、发表审计意见和签署审计报告过程中形成的记录并综合整理分类后形成的档案资料。审计档案是会计师事务所的重要历史资料和珍贵财富应妥善管理。审计档案分为永久性审计档案和当期审计档案两种。永久性审计档案是指那些记录内容相对稳定、具有长期使用价值并对以后的审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案如备查类工作底稿和综合类审计工作底稿中的审计报告、管理意见书。当期审

4、计档案是指那些记录内容经常变化只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案如业务类工作底稿和综合类审计工作底稿的其他局部资料。审计工作底稿的保管 审计工作底稿按照一定的标准归入审计档案后应交由会计师事务所档案管理部门进展管理。会计师事务所应建立审计档案保管制度以确保审计档案的平安、完好。对于永久性和当期审计档案的保管年限分别如下: 永久性审计档案应长期保管。当期审计档案自审计报告签发之日起至少保存10年。不再继续审计的被审计单位其永久性审计档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限一样。对于保管期限届满的审计档案会计师事务所可以决定将其销毁。销毁时应根据有关档案管理规定履行必要的手续。审计工作底稿

5、的保密与查阅 审计工作底稿的保密 为了维护被审计单位及相关单位的利益会计师事务所对审计工作底稿中涉及的商业机密保密建立健全审计工作底稿保密制度。但由于以下两种情况需要查阅审计工作底稿的不属于泄密情形: 法院、检察院及国家其他部门依法查阅并按规定办理了必要手续。注册会计师协会或其委派单位对会计师事务所执业情况进展检查。审计工作底稿的查阅 由于审计工作的需要并经过委托人同意在以下情况下不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿: 被审计单位的后任会计师事务所。审计合并会计报表母公司的注册会计师可以查阅子公司的注册会计师的审计工作底稿。结合审计时注册会计师可以互相查阅审计工作底稿。会计师事务所认为合理的其他情况。从一般意义上讲审计档案的所有权应属于执业注册会计师所在的会计师事务所。拥有审计工作底稿的会计师事务所在承受其他部门或单位依法查阅时应给予亲密的协助讲明查阅要求和限制对于查阅人要求复印或外携审计工作底稿时注册会计师应考虑审计工作底稿的内容、性质以及影响。根据有关档案法的规定由于查阅人悉知被审计单位商业机密而泄密造成的损失和影响拥有审计工作底稿所有权的会计师事务所无需承当连带责任。66第 5 页 共 5 页