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1、基于税务会计师在企业中作用的分析 【摘要】税收作为企业存在不可或缺考虑的因素之一，在对企业的净利润产生越来越重要的作用的同时，也越来越受到了企业的重视。如何进行科学的税务管理筹划和合理的税务规避，降低企业的涉税风险，保障企业的持续健康运营，同时保障国家财政税收的持续稳定增长成为了当代关注的焦点。税务会计师也在此关系中担当着重要的角色。 【关键词】税务会计师；企业作用；分析研究 1、前言 在市场经济中已经存在并占据主导地位的多元化股权结构和债权结构已经代替了以往计划经济时代里政府一统天下的高控局面，各大小企业开始独立经营、自负盈亏，利益的取舍成为企业高管考虑的首要因素。我们也可以看出，财政税收是
2、一个国家的强国之路、富国之本。近年来，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已经明显在激烈竞争的市场化浪潮中不能胜任现代企业的经济活动了。在国家财政不断扩大税收和企业要求降低生产成本，获取最大经济利益的交锋中，企业的税务会计一职就显得尤为凸显。我们认识到从一个公司的成立小到采购办公物品大到对外进行大额交易都离不开税务的核算。涉税风险也成为了企业现在必须考虑的因素之一了，对此，本文将对税务会计师的设立必要性和重要性进行探讨。 2、当代企业税务管理中存在的显在问题 首先我们要了解，对于企业来说设立到运营的过程环节中，都必须涉及到税收，在我国当前基本税制的范围内，企业如何做好税务管理、税务筹划等工作，
3、在合理合法的前提下，应对各类涉税活动，保证企业正常良好的运行。这也是有利于纳税人之间竞争合法化，推动经济稳定增长，也反作用于国家的税收机制，促进税收体制的进一步完善。 但是近年来，在企业的涉税管理中，不论是大型企业或者是中小型企业都没有达到至善至美的税企双赢的良好局面，也正是这个矛盾所在，让我们对税务会计师的设立也有了更加急切的需要。下面，我们将列出存在于各大中小企业中税务管理方面的问题所在。 2.1税款的大量流失 偷税、漏税、骗税、逃税等等违法乱纪的现象在我们甚至是世界各国的税收管理当中都是无法回避的问题。这些行为已经在很大程度上造成了难以磨灭的负面影响，也是造成国家税收大量流失的根本原因。
4、企业没有按照税收规定和生产经营状况进行及时的计算和申报纳税，为了追求自身经济效益的最大化，片面的缓缴税、少缴税、甚至不缴纳税费。以近年来发展最为迅猛的房地产行业来说。在行业内，常常存在了许多偷逃税的现象。最常用的应该是，倒挂往来不入“收入帐”，随意调剂收入，将预收购房款或者是当期售房款长期挂在往来账上，作为调节利润的工作，不能及时结转收入，及时申报纳税1。 另外就是企业为了一味的缩减成本开支，乱挤成本，扩大费用开支，纳税之前扣除的项目并不真实，虚列高估成本，减少应税所得。 2.2企业纳税负担加重 一些企业往往忽略在税法许可的范围内对税收的成本考虑和税种的选择比较，企业税务管理工作人员所持有的是
5、“无关论”，导致了人们对企业税务管理问题的熟视无睹，没有在法律允许的范围内进行灵活的税收规定的运用，对企业的各项事宜进行安排减轻企业的经济活动所产生的纳税负担。 例如：某一企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费用为75万元，安装调试费用为15万元，设备总支出为90万元。一般的企业在没有设立税务会计师之前并不注重对该设备购置之前的筹划工作，普通的增值税核算办法是可抵用10.90万元的税款，设备入账价值为80.10万元。但是如果进行了包含安装调试费用的一票结算方法，取得增值税专用发票可抵13.08元。这无疑加重了企业无形的负担，增加了企业的资金流出，经营成本了随着翻涨，企业的涉税风险无疑加重，
6、为企业资金的周转带来了隐患。 2.3税务管理人员的素质不高 当代企业在激烈的竞争中能够取得不败的地位一方面是成本的降低和利益的扩大化、增值化；另一方面则是管理服务系统的完善和更新。这两者都离不开高智商的复合人才的全方位把握与掌控。但是，我们可以看出的当前大多数的企业缺乏从事这类业务的专业人才，不能全面了解企业筹资、经营、投资的活动。对纳税和征税双方的权责不能分析的清晰明了。 税务管理人员的专项职权也往往会被剥夺，在上述问题中，由于许多企业单位对税务管理的重视程度不高，也往往不会下资本去培养或者是雇佣专业的税务管理人员进行税务筹划工作。企业纳税筹划方面的理论研究还是很薄弱的，纳税筹划的过程其实就
7、是合理避税的过程，但是，由于税务管理人员往往会采取违反法律的手段进行这些避税目的，导致了不仅不能节税，也是自身陷入了偷逃税款的泥淖中。 3、税务会计师在企业中的必要性和重要作用分析 针对上述分析过在新时期新形势下，必须强化企业依法纳税的同时，也必须维护企业自身的合法权益，这也强调了税务会计师在企业涉税处理和应变能力将会起到的重要作用。 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面的对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳的资金活动进行核算和监督，包括税务的统筹管理、税务的检查和税务的筹划等一系列的系统工程，并非是单独的独立个体，与企
8、业的各项工作都密不可分，必须加以重视。 3.1税务会计师的纳税筹划方面帮助企业实现经济节约的目标 纳税筹划是一般企业对其资产和收益的正当维护，是企业作为独立核算自主经营的纳税个体应该享受的一项基本权利。在市场竞争中，企业赢利的关键点就是能否在国家合理合法的税收规定内节约成本支出，其中，我们将看到，流转税的高低直接决定了企业的营业成本大小，所得税的多少直接影响企业投资成本的高低，我们必须考虑在内，税务会计师的职责就是运用专业知识进行纳税筹划增加资本的循环利用率2。 税务会计师往往接受过专业的高智商训练，以自身的远见卓识对国家法令的变化进行预测，合理推测，并为企业制定弹性化的税收工作规划，减少企业
9、的税收负担，进行精确的税务核算和合理的税率选择优化，不仅能够在规定的法律许可范围内少缴税费，增加企业的净收益，还能够提高企业的纳税意识，减少和制止偷税漏税的行为。 3.2利用强效的沟通能力帮助企业应对国家税务稽查 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查3。税务会计师作为企业管理涉税事物的直接代表和责任人，往往会对税收的法律法规和企业税务管理有一个全盘的了解，在企业日常的经济活动中，会帮助企业按照规章制度的要求对应缴的税款处理核算。 另外，税务会计师也运用
10、自身的专业能力充分的做好配合开展税务稽查的准备工作，务必会使相关的税务工作做到透明化，做好与税务稽查人员建立和保持良好顺畅的沟通关系，减轻稽查风险。 3.3提高税务管理水平，合理规避涉税风险 税务会计师的设立往往是以企业的需要而进行的，他们通过以国家税收制度为基础，优化企业的税务管理活动，比如说调整财务的核算方式、优化归并核算项目，有效地避免了无效的支出所产生的税收问题4，能够在一定时间内对税务进行合理的规避达到资本的扩大再生产，为企业积蓄力量和再造资本。这样科学合理的避税手段同样也能够提升企业的公共形象，赢得更多的机会成本。 4、结语 本文对当前中国企业中税务管理工作存在的潜在问题进行了分析，在做好企业长久稳定工作的基础上，分析了税务会计师在企业税务管理中的重要作用，应当加强自身学习和实践，获取税企双赢的进步。第 6 页 共 6 页
基于税务会计师在企业中作用的分析
