2022年税务师-财务与会计历年考试真题汇编95

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1、住在富人区的她2022年税务师-财务与会计历年考试真题汇编（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.王某以3000元购买A股票，预计未来一年内不会发放红利，且未来一年后市值达到3500万元的可能性为80%，市价达到2800万元的可能性为20%，则该股票的预期收益率为（）。A. 50%B. 87%C. 10%D. 12%正确答案：D,2.甲公司融资租入一项设备，租期为3年，每年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为10万元，担保公司担保余值为5万元，租赁合同规定的年利率为7%，租赁资产在租赁日的公允价值为130万元，甲公司另支付运输安装

2、等费用3万元。甲公司在租赁期开始日应记入“未确认融资费用”的金额为（）万元。已知（P/A，7%，3）2.6243；（P/F，7%，3）0.8163A. 30.00B. 27.00C. 20.62D. 10.62正确答案：A,3.会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反应企业财务状况、经营成果和现金流量，能为大多数使用者所理解，这一描述反映的会计信息质量要求是（）。A. 可靠性B. 可比性C. 实质重于形式D. 可理解性正确答案：D,4.甲公司210年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。210年度发生亏损180万元，211年度发生亏损120万元，212年度实现税前利

3、润为0，213年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出213年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司210至213年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司213年年末所有者权益总额为（ ）万元。A. 1590B. 1650C. 1890D. 1950正确答案：B,5.某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息100万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到2000万元，该公司需要购进原材料1000吨，共

4、计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。（1） 为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行贷款，利率为8%，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2） 筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价2元；同时向银行借款200万元，利率为 10% 。乙方案：按面值发行300万元的公司债券， 票面利率15%； 同时按面值发行优先股 100万元，优先股股利率为10%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用因素。不考虑资料（1）的影响，该公司筹资生产线所需资金的两种方案每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A. 200B. 231.33C.

5、 160D. 273.33正确答案：D,6.某投资企业于1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。6月30日投资方将一批成本为100万元的存货以150万元的价格出售给被投资方，被投资方取得后作为固定资产核算（2013年末尚未对外出售），按直线法在10年内计提折旧。被投资单位当年实现净利润1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业当年应确认的投资收益为（）万元。A. 300B. 294C. 279D. 279.75正确答案：D,7.甲公司2016年

6、实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A. 为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B. 发现2015年少提折旧费用1000元C. 因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D. 发现2015年少计财务费用300万元正确答案：D,8.下列属于“材料成本差异”科目贷方反映的内容是（）。A. 购进材料实际成本大于计划成本的差异B. 发出材料应负担的超支差异C. 发出材料应负担的节约差异D. 调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本正确答案：B,9.2012年初，甲公司以银行存款1500万元购入乙公司20%的股份，对乙公司

7、具有重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元。2012年被投资单位实现净利海1000万元。2013年初，甲公司增加投资900万元，取得乙公司另外10%的股权，此时甲公司持有的乙公司的股份为30%，仍对乙公司具有重大影响，此时乙公司可辨认净资产的公允价值为 12000万元。则追加投资后长期股权的账面价值为（）万元。A. 2900B. 3600C. 2800D. 3000正确答案：C,10.甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金净流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目

8、的净现值是（）万元。（已知（P/A，8%，13）=7.903，（P/A，8%，3）=2.577，（P/A，8%，2）=1.783）A. 182.3B. 142.3C. 242.3D. 282.3正确答案：C,二.多项选择题(共10题)1.下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A. 冲回多计提的存货跌价准备B. 发生的存货盘盈C. 发出商品但尚末确认收入D. 存货已经霉烂变质E. 委托外单位加工发出的材料正确答案：A,B,D,2.按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，正确的有（）。A. “应付账款”项目应根据其总账余额填B. “货币资金”项目应根据“库存现金”科目、

9、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填C. “股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填D. “长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填E. “长期应收款”项目应该根据其科目余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列正确答案：B,D,E,3.下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有()。A. 盘亏的固定资产账面净值B. 因改建车间用房而支付的拆除费用C. 因出售设备而代买方单位垫付的运费D. 支付清理固定资产人员的工资E. 因自然灾害损失的固

10、定资产账面价值正确答案：D,E,4.下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使 短期借款名义利率低于实际利率的有（）。A. 周转信用协议B. 补偿余额C. 信用额度D. 贴现利率E. 加息利率正确答案：A,B,D,E,5.关于收账政策，下列说法正确的有（ ）。A. 企业的收账政策有积极型和消极型两种B. 对于超过信用期的客户通过发函催收属于积极的收账政策C. 积极的收账政策会加快应收账款的周转速度D. 消极的收账政策会加大坏账损失E. 积极的收账政策有利于减少坏账损失，减少收账成本 正确答案：A,C,D,6.下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A. 涉及损益类的，通过“

11、以前年度损益调整”科目核算B. 涉及利润分配调整的，直接在“利润分配未分配利润”科目核算C. 涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D. 无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数E. 不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目正确答案：A,B,E,7.与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有（）。A. 在一定程度上能避免企业追求短期行为B. 考虑了资金的时间价值C. 对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核D. 考虑了风险因素E. 充分考虑了企业的所有利益相关者正确答案：A,B,C,D,8.企业发行的

12、债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能计入的科目有（）。A. 在建工程B. 制造费用C. 财务费用D. 研发支出E. 销售费用正确答案：A,B,C,D,9.某企业目前的流动比率为 1.4，企业加大了应收账款的催款力度，收回部分应收账款后，将会导致该公司 （ ）。A. 速动比率下降B. 现金比率上升C. 应收账款周转率上升D. 短期偿债能力下降E. 速动比率上升正确答案：B,C,10.下列关于金融资产的说法中，正确的有（）。A. 持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期授资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变B. 当持有至到期投资的部分本金被提

13、前收回时，应该重新计算确定其实际利率C. 可供出售金融资产取得时应该按公允价值来确认初始人账金额，但应该按照摊余成本进行后续计量D. 对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量E. 重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益正确答案：A,E,三.不定项选择题(共10题)1.正确答案：B,2.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下： （1）2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开

14、工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款。2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为 3年。 （2）2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。 （4）甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017

15、年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。 （5）2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔货款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题

16、： 甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为（）万元。A. 40.0B. 28.4C. 20.0D. 15.2正确答案：D,3.（一）甲公司是一家上市公司，2016年3月31日甲公司股票每股市价15元。股东权益项目构成如下：普通股4000万股，每股面值1元，共4000万元；资本公积500万元；留存收益9500万元。公司实行稳定增长的股利政策，股利年增长率为10%。2016年4月1日，甲公司公布的2014年度分红方案如下：凡在2016年4月15日前登记在册的本公司股东，有权享有每10股派0.5元的现金股利和每10股分1股的股票股利，除息日是2016年4月16日。2016年4月30日根

17、据公司投资计划,公司增发可转换债券1000万元，利息率为1%，10年期，每年付息一次，该批可转换公司债券自发行结束后12月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为3%,2016年公司实现的净利润为8000万元。已知：（P/F,3%,10）=0.7441.（P/A,3%,10）=8.5302.（P/F,1%,10）=0.9053.（P/A,1%,10）=9.4713要求：计算2016年4月30日

18、公司发行的可转换债券负债成分的公允价值为（）万元A. 829.402B. 835.671C. 849.728D. 910.213正确答案：A,4.（二）甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。甲公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230

19、万元。（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年10月15日与乙企业签订协议，釆用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费。至2013年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。（3）2月20日，注册会计师在审计时发现

20、，公司2013年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于2013年10月1日开工，至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。2013年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模

21、式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：甲公司对2014年1月8日至4月20日发生的事项中，需要追溯调整的有（）。A. 事项（1）、

22、（2）、（3）B. 事项（2）、（3）、（4）C. 事项（2）、（4）D. 事项（2）、（3）正确答案：B,5.黄河公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： （1）2012年1月1日向银行借入专门借款3000万元，期限为3年，年利率为6，每年1月1日付息。 （2）除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为2011年12月1日借入的长期借款1000万元，期限为5年，年利率为8，每年12月1日付息，另一笔为2012年1月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为5，每年12月31日付息。 （3）由于审批、办手续等原因，厂房于2012年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款1500万元

23、。工程建设期间的支出情况如下： 2012年6月1日：1000万元； 2012年8月1日：800万元；2013年1月1日：900万元； 2013年4月1日：1200万元； 2013年8月1日：500万元。 工程于2013年10月31日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2012年9月1日12月31日停工4个月；由于天气原因，2012年、2013年的7月份均停工一个月。 （4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 根据上述资料，回答下列问题。2013年因该项建造工程借款费用的确认对当期“财务费用”的影响是（ ）万元。

24、A. 30B. 100.50C. 180.27D. 78.27 正确答案：B,6.九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2012年实现会计利润9800万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2012年12月10日，九星公司向中联公司销售甲产品350万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同

25、约定，中联公司应于2013年2月1日之前支付货款，中联公司收到甲产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，甲产品的退货率为15%。至2012年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。(2) 2012年2月27日，九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。(3) 2012年1月1日，九星公司以521. 64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票

26、面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4) 2012年度，九星公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5) 2012年度，九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6) 2012年度，九星公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资

27、薪金总额2. 5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。九星公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题： 九星公司2012年度应确认的所得税费用为（）万元。 A. 2143.72B. 2153. 48C. 2263.72D. 2443.48正确答案：D,7.甲、乙、丙、丁四个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关资料如下：（1）207年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决

28、权股份的30%，丙公司普通股每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为390万元，公允价值为440万元，未计提减值准备。（2）207年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司支付银行存款145万元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为450万元，公允价值和计税价值均为500万元。假设整个交易过程未发生其他相关税费，该交易具有商业实质。（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用20万元，领用工程物资实际成本18.3万元，领用生产用原料实际成本10万元。208年1月10日

29、安装完工并投入生产车间使用。（4）208年3月1日，甲公司以银行存款1800万元购入丁公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20%，对丁公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。208年3月1日，丁公司可辨认净资产的公允价值为9500万元，且其可辨认资产的公允价值与账面价值之差不具有重要性。（5）208年4月1日，丁公司宣告分派207年度的现金股利100万元。208年5月10日，甲公司收到丁公司分派的207年度现金股利。（6）208年11月1日，丁公司因合营企业其他综合收益增加而调整增加其他综合收益150万元。（7）208年度，丁公司实现净利润4

30、00万元（其中1月至2月份净利润为100万元）。 根据上述资料，回答下列问题。208年甲公司取得丁公司股权投资的入账价值为（ ）万元。A. 1800B. 1900C. 1810D. 1990正确答案：B,8.(二） 甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公 司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%；适用所得税税率为25%，所得税采用资 产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时 性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利 润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度 实现利润总额6800万元（未调整前），2012年 度财务报告于2013年4月2日批准对外报出， 2012年所得税汇算清缴工

31、作于2013年3月25 日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以 下事项： (1) 2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一 批产品，增值税专用发票上注明的售价为200 万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货 款尚未收到。根据合同规定，乙公司应与购货 后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周 转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货 款。甲公司2012年末为该应收账款按0%的比 例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日 收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无 力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应 收账款的40%。根据税法规定，提及的坏账准 备不允许税前扣除。 (2)

32、2013年2月10日，注册税务师在审核时发 现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的 管理部门使用的固定资产，计提了 56万元的减 值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至 2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年 限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧 处理方法会计与税法一致。 (3) 2013年2月15日，注册税务师审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办 公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模 式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行 会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成 后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地 产各年末的公允价值如下：2009年

33、12月31日 为1800万元；2010年12月31日为2100万元； 2011年12月31日为2240万元；2012年12月 31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模 式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使 用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次 月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法 采用年限平均法，年限为20年。 (4) 2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法 庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年 12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准 则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2013 年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240 万元。甲、乙双方均服从判决

34、。判决当日甲公 司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规 定预计负债产生的损失不允许税前扣除。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事 项，并对上述事项进行了会计处理。 根据上述资料，回答下列问题： 对上述事项进行会计处理后，甲公司2012年度 的利润总额是（）万元。 A. 6272B. 6506C. 6646D. 6826正确答案：D,9.长利公司是一家商业公司，该公司经营销售的轻奢品2019年全年销量为200件，销售单价500元，边际贡献率为35%，固定成本总额为10500元。根据上述资料回答以下问题：长利公司2019年盈亏临界点作业率为（）。A. 50%B. 65%C. 70%D.

35、30%正确答案：D,10.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0. 5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日 成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；(1) 1

36、月14日，甲公司收到乙公司退回的2013 年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2014年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。(2) 2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2013年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提

37、了坏账准备。(3) 甲公司与丁公司签订供销合同，合同规定甲公司在2013年7月供应给丁公司一批物资，由于甲公司未能按照合同发货，致使丁公司发生重大经济损失。2013年12月，丁公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。2014年2月8日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。(4)3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20 年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。假定企业对该建筑物按年计提折旧。根据上述资料，回答下列问题。 甲公司在对2014年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，原已编制的2013 年12月31日资产负债表中“应交税费”年末项目的调整额为（）万元。A. -34. 00B. -35. 00C. -4.46D. -72.75正确答案：D,