2022年税务师-税法Ⅱ考试全真模拟测试9

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1、住在富人区的她2022年税务师-税法考试全真模拟测试（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共15题)1.下列关于年金的个人所得税处理，正确的是（）A. 企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除B. 单位缴费的部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税C. 个人达到国家规定的退休年龄，按月领的年金，扣除生计费之后按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税D. 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税正确答案：B,2.某企业2016年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款

2、金额400万元，年利率8. 5%;与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6. 5万元，其中包括保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上年度实收资本400万元，本年度为370万元。该企业2016年应缴纳印花税（）元。（注：合同所载金额为不含增值税金额）A. 726. 5B. 736.2C. 736.5D. 792.5正确答案：C,3.下列说法不符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的是（ ）。A. 甲某受出版社委托为出版社提供审稿劳务所取得的所得，应当按照“劳务报酬所得纳税B. 乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照“

3、劳务报酬所得”纳税C. 稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得D. 劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得正确答案：B,4.小董是一家上市公司的职工，平时喜欢写作，2019年4月呕心沥血写了一部小说，获得稿酬8000元，则2019年4月小董取得稿酬应预扣预缴个人所得税（）元。A. 1280B. 1600C. 896D. 800正确答案：C,5.中国公民叶某任职国内甲企业，2017年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的是（）。A. 20000(1-20%)+(3000800)20%(

4、1-30%)=2548(元）B. (20000+3000)(1-20%)20%(1-30%)=2576(元）C. 20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元）D. (20000+3000)(1-20%)20%=3680(元）正确答案：B,6.国际重复征税问题产生的主要原因是（ ）。A. 纳税人所得或收益的国际化B. 所得税制的普遍化C. 税收管辖权的重叠D. 货币结算的普及化正确答案：C,7.中国公民李某2015年将位于某市的住房出租给他人居住，按市场价格每月收取租金6000元，2月份发生了修缮费1200元，张某2015年3月份租金收入应缴纳个人所得税（）元。A. 270.8B

5、. 420.88C. 446.48D. 535.88正确答案：B,8.1. 某加工企业2016年11月发生以下业务:(1) 11月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；(2) 11月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；(3) 11月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年，年利率为8% ;(4) 11月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，

6、每月租金3万元，租期未定。（上述合同所载金额不含增值税。）11月23日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税（）元。A. 16.67B. 250C. 500D. 2500正确答案：B,9.某企业对原价1200万元的房屋（使用年限20年，不考虑净残值）于2014年初进行推倒新建仓库（截止到2014年初该房屋已经使用12年），2015年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值，2015年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。A. 9.83B. 9.33C. 5.83D. 5.33正确答案：A,10.某农场外购奶牛支付价款20万元，

7、依据企业所得税相关规定，该项业务在企业所得税税前扣除方法为（）。A. 一次性在税前扣除B. 按奶牛寿命在税前分期扣除C. 按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除D. 按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除正确答案：C,11.某化工企业2018年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营（股东对该居民企业的权益性投资额为300万元），当年向股东支付借款利息49万元；另一笔是3月1日向工商银行借款700万元用于建造厂房，该厂房于4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息31.5万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用。两笔

8、借款应调整的应纳税所得额为（）万元。（不考虑资本化利息对固定资产折旧的影响）A. 13B. 16.5C. 30.5D. 34正确答案：C,12.下列专项附加扣除项目中，纳税人不可以选择在预扣预缴环节享受的是（ ）。A. 子女教育B. 住房贷款利息C. 赡养老人D. 大病医疗正确答案：D,13.下列关于限售股的个税政策陈述，正确的是（）。A. 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B. 不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税C. 限售股在解禁前被多次转让的，只就第一次转让所得按规定缴纳个人所得税D. 纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转

9、让所得免征个人所得税正确答案：A,14.2015年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2013年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税120万元。该公司于2015年6月1日补缴了该税款，该企业无法提供2013年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5%）A. 5.98B. 1.6C. 12.03D. 12正确答案：C,15.2013年3月份，某商贸公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。2014年7月末，仓库建造完工，支付工程款560万

10、元。税法规定新建仓库的使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2014年税前应扣除的折旧是（）万元。A. 7B. 15.56C. 14.58D. 6.8正确答案：C,二.多项选择题(共10题)1.对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（ ）。A. 对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得B. 承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C. 纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税D.

11、 纳税人在一个纳税年度内分次取得承包承租经营所得，应在每一次取得承包承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补E. 个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税正确答案：A,B,D,E,2.下列关于契税相关规定的表述中，正确的有（ ）。A. 土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移B. 以自有房产作股投入本人经营企业，不需要缴纳契税C. 父母将房屋无偿赠与子女，免征契税D. 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1.5%的税率征收契税E. 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的

12、总价款计征契税正确答案：A,B,E,3.下列项目中，不征或免征土地增值税的有（ ）。A. 以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的B. 因国家建设需要而自行转让的房地产C. 因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产D. 国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物E. 建造非普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的正确答案：A,B,C,D,4.根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有（ ）。A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税的清算B. 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，纳税人应进行土地增值税的清算C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税

13、人应进行土地增值税的清算D. 直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税的清算E. 若取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算正确答案：A,C,D,E,5.根据车船税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A. 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人B. 购置的新船舶，购置当年的应纳税额自购置之日的次月起至该年度终了按月计算C. 船舶车船税纳税义务发生时间以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准D. 保险机构在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为

14、代收税款凭证E. 在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征正确答案：A,C,D,E,6.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有（ ）。A. 个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下B. 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利C. 股份有限公司为投资者家庭成员购买房产D. 个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得E. 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产正确答案：B,C,7.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的

15、下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。A. 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得B. 外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得D. 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得E. 国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得正确答案：A,C,D,8.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。A. 职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5的部分B. 为员工支付的补充养老保险超过5的部分C. 业务招待费超过税法规定标准的部分D. 服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销

16、售(营业)收入15的部分E. 公益性捐赠支出超过利润总额12的部分正确答案：A,D,9.赵某从A. 国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的是（ ）。A、对A国所得补缴个人所得税1200元B. 对A国所得不补缴个人所得税C. 对B国所得补缴个人所得税5600元D. 对B国所得不补缴个人所得税E. 赵某应补缴个人所得税合计为0正确答案：A,D,10.下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有（）。A. 农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税B. 公园里开办的照相馆用地

17、应征收城镇土地使用税C. 企业厂区以外公共绿化用地应征收城镇土地使用税D. 自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税E. 直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税正确答案：A,B,D,E,三.不定项选择题(共10题)1.府城房地产开发公司为内资企业，公司于2012年1月2014年3月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2012年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2012年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2013年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2

18、）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。（3）2014年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。（5）2014年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2014年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。（6）2015年2月底，公司将

19、剩余4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；清算时允许扣除的税费为2227.5万元；其他开发费用扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 土地增值税淸算时可扣除的开发成本（）万元。 A. 5040B. 5200C. 5600D. 5840正确答案：A,2.（二）位于北京市的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下：（1）1月份购买一宗8000平方米的土地，台同上注明的土地价款是10000万元，缴纳相关税费400万元， 已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平” 与建筑公司签订的合同上注明工程费为1000万元，款项已

20、经按照合同支付。（2）3月份将其中4000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用12000万元（包括装修费用1000万元），写字楼建筑面积40000平方米。（3）写字楼开发过程中向银行借款12000万元，发生利息费用800万元，能提供金融机构贷款合同证明，开发过程之外没有利息发生。（4）9月份将30000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入60000万元；10月31日，将4000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限2年，每月收取租金20万元；12月将4000平方米的写字楼转为办公使用，将2000平方米的写字楼作价4000万元抵债，签订了产权转

21、移书据。（5）该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元；发生管理费用（不含印花税）1600万元（其中业务招待费400万元）。（其他相关资料：北京市人民政府规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用）根据上述资料， 回答下列问题：2014年该企业应缴纳印花税（）元。A. 424705B. 419805C. 412100D. 412105正确答案：B,3.甲个人兴办个人独资企业A，并与乙个人共同兴办了合伙企业B，合伙企业出资比例为6：4。2014年个人独资企业A的应纳税所得额为6.59万元。2014年合伙企业B的经营情况如下：（1）营业收入220万元；（2）营业成本78万元；

22、（3）营业税金及附加26万元；（4）销售费用20万元，其中广告费10万元、业务宣传费1.90万元；（5）管理费用30万元，其中：业务招待费2万元、计提坏账准备0.36万元、工资总额13.60万元（其中各合伙人工资0.96万元，6名从业人员工资12.64万元）、实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计2.52万元、12月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值15万元。三项经费均超过税法规定的扣除标准；（6）财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为10%；（7）乙将其自有的小轿车在自己和家庭使用的同时，经常提供给B企业使用，2014

23、年共发生修理费、加油费1.6万元，但很难划分企业使用和乙自用比例；已知：合伙企业2013年亏损10万元。甲选择在合伙企业B扣除生计费。根据上述资料，回答下列问题： 甲应就A、B企业的所得缴纳个人所得税（）万元。A. 14.31B. 16.31C. 11.36D. 14.37正确答案：A,4.我国公民陆某是境内M公司工程师，2015年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2015年陆某收入如下：（1）在M公司每月取得基本工资5000元。（2）12月份从M公司每月取得职务工资4000元。（3）31

24、2月份从N公司每月取得补助6000元。（4）12月份从M公司取得年终奖金30000元。（5）陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。（6）6月从持有三个月的某上市公司股票分得股息1500元，从银行取得银行存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。（7）112月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。要求：根据以上资料，回答下列问题。 陆某12月份取得奖金应纳个人所得税（）元。A. 2975B. 2895C. 6125D. 8875正确答案：B,5.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2018年111月实现销售收入7000万元，与收入相

25、配比的销售成本4200万元（占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），111月份实现会计利润705万元。2018年12月份发生相关业务如下：(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红

26、字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-32万元。(3)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。(4)12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额48万元；接受运输服务，取得增值税专用发票注明运输费用10万元。(5)12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。(6)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。(7)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元

27、，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8%)。(8)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。该企业2018年度实现的会计利润总额是（）万元。A. 391.02B. 390.9C. 390.8D. 387.7正确答案：B,6.某居民企业（增值税一般纳税人）2016年取得商品销售收入3000万元，转让固定资产的净收益30万元，投资收益50万元，发生商品销售成本1200万元，税金及附加120万元，销售费用700万元，管理费用560万元，财务费用120万元，营业外支出80万元，实现利润总额300万元，经税务师审核发现如下问题，销售费用中含广告

28、费400万元，其中80万元没有取得合法有效票据，业务宣传费60万元，12月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录，规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.21万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元，一次性在销售费用中列支管理费中含业务招代费180万元，支付给其他居民企业租金30万元财务费用中含支付给银行的借款利息70万元，逾期罚息10万元营业外支出中含通过公益性社会团体，向灾区捐款50万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金25万元，因违反工商管理规定，被工商局处罚5万元，投资收益中含国债利息收入10万元，从境外A股子公司分回投资收益25万元，

29、英国政府规定的所得税税率为30%，从境外B国子公司分回投资，收益15万元，B国政府规定的所得税税率为20%年初企业向全体股东分配红利200万元根据上述资料，回答下列问题计算该企业2016年度应纳税所得额时，下列支出准予在税前据实扣除的有（）。A. 支付给其他企业的租金30万元B. 支付给银行的预期罚息10万元C. 因违反合同约定支付给其他企业的违约金25万元D. 因违反工商管理规定被工商局处以的罚款5万元E. 向全体段东分配的红利200万元正确答案：A,B,C,7.中国公民张某是某民营非上市公司的股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并

30、将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。(4)当月转让半年前购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利3500元，同时因持有该上市公司的股票6个月取得公司分配股利2000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳个人所得税()元。A. 200B. 400C

31、. 550D. 900正确答案：A,8.李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧6

32、0%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）销售费用应调整的

33、应纳税所得额为（）万元。A. 5.5B. 6.5C. 4.5D. 5 正确答案：C,9.某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200

34、万元；（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）是（）万元。A. 3680.0B. 3827.2C. 4600.0D. 4784.0正确答案：B,10.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2016年度有关生产经营情况为：(1) 当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万

35、元，增值税额85万元；开具普通发票，取得含税销售收入23. 4万元；(2) 7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专甩发票上注明价款70万元，增值税8. 5万元，预计使用10年，无残值;(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；(4) 发生管理费用20. 75万元（含业务招待费4万元）；(5) 销售费用10万元；(6) 当年向税务机关缴纳增值税81. 46万元，缴纳消费税202. 42万元，城建税和教育费附加28. 39万元；(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A 国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；购买国库券利息收入20万元；(9) 2016年发现2015年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准，但是企业当年未扣除，2015年应纳税所得额为10万元。相关资料：房产税计算余值时的扣除比例为 25%。所得税税前准予扣除的公益性捐赠为（）万元。A. 4.38B. 0.68C. 0.72D. 4. 15正确答案：D,