2022年审计师-中级审计师-审计理论与实务历年考试真题汇编73

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1、住在富人区的她2022年审计师-中级审计师-审计理论与实务历年考试真题汇编（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。A. 产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B. 生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C. 存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D. 存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施正确答案：C,2.下列各项中，能够查明被审计单位是否存在虚列成本支出的审计程序是( )。A. 计算毛利率并分析其变动是否异常B. 核实标准成本的更新是否经过适当审批C. 审核材料成本差异

2、报告确定差异产生的主要原因D. 抽查产品成本会计记录，检查支出内容是否属于成本开支范围内的项目正确答案：D,3.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：A. 无保留意见B. 无法表示意见C. 否定意见D. 保留意见正确答案：C,4.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：A. 存货盘点的范围包括寄销在外的存货B. 存货盘点前制定周密的盘点计划C. 由仓库保管人员审批出库单D. 由财会部门编制永续盘存记录正确答案：C,5.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A. 促进被审计单位提高管

3、理水平B. 监督被审计单位建立健全内部控制C. 追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D. 提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告正确答案：C,6.下列有关审计独立性的表述中，不正确的是（）A. 独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处B. 我国的宪法及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立性做出了规定C. 审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立D. 业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动正确答案：D,7.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A. 分析仅运用于审计实施阶段B. 分析仅包括财务

4、数据之间关系的分析C. 分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D. 重新计算是财务审计常用的分析方法正确答案：C,8.下列有关审计方法的表述中，正确的是（ ）。A. 逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B. 逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C. 顺查法是从分析检查财务报表入手D. 顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位正确答案：D,9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A. 审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B. 原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠C. 推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D. 受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会

5、越少，审计证据越可靠正确答案：C,10.下列关于国家审计的表述，正确的是（ ）。A. 具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B. 审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C. 审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D. 审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行正确答案：A,二.多项选择题(共10题)1.下列各项审计证据中，属于环境证据的有（）。A. 被审计单位管理状况和管理人员的素质B. 被审计单位与外部单位签订的采购合同C. 被审计单位内部控制设计与执行的状况D. 被审计单位与审计事项相关知情人的陈述E. 被审计单位的地理位置及其所处国内外政治经

6、济形势正确答案：A,C,E,2.与内部审计、社会审计相比较，国家审计的特点体现在（ ）。A. 独立性B. 政治性C. 法制性D. 宏观性E. 灵活性正确答案：B,C,D,3.按控制的时间，内部控制分为（ ）。A. 预防性控制B. 事中控制C. 事前控制D. 事后控制E. 察觉式控制正确答案：B,C,D,4.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有（ ）A. 外部调查分为现场调查和函证B. 分析方法仅运用于审计实施阶段C. 检查有形资产能够证实资产的所有权D. 询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报E. 采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况正确答案：A,D,E,5.下列关于内部控

7、制局限性的表述，正确的有（ ）。A. 内部控制可能因经营环境的改变而失效B. 内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C. 内部控制可能因有关人员内外串通而失效D. 内部控制可能因人员疏忽而失效E. 内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则正确答案：A,C,D,E,6.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A. 是否需要特殊的审计技术B.是否属于涉嫌犯罪的问题C.是否属于信息系统设计缺陷 D.是否涉及较大的数量或者金额E.是否关系到政策、体制的严重缺陷正确答案：B,D,E,7.薪酬费用分类和分配不当，审计人员认为可能导致的结果有：A. 产品成本计算不准确B. 损益计算不

8、准确C. 资产计价不准确D. 营业税计算不准确E. 工资费用支付不及时正确答案：A,B,C,8.下列内部审计机构的权限的表述中，正确的有（ ）。A. 参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施B. 检查有关的计算机系统及其电子数据和资料C. 提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议D. 对违法违规和造成损失浪费的单位和人员追究责任E. 对可能转移、隐匿的会计凭证，经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存正确答案：A,B,C,E,9.下列表述中，属于审计的作用的有：A. 制约作用B. 促进作用C. 保证作用D. 调控作用E. 提高企

9、业盈利水平作用 正确答案：A,B,C,D,10.以下针对审计证据的说法中，正确的有（ ）。A. 审计证据是评价审计事项的事实根据B. 审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础C. 实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金D. 书面证据不包括审计人员进行函询时的往来信件和有关人员出具的书面证明E. 口头证据需要得到其他相应证据的支持正确答案：A,B,C,E,三.不定项选择题(共10题)1.2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，

10、报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚

11、未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A. 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C. 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D. 采购的设备到货后，由采购部门组织验收正确答案：A,D,2.1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会

12、同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以

13、前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4. 对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10

14、月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：A. 同类固定资产的市场价格大幅上升B. 以前年度计提的固定资产减值准备被转回C. 原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额D. 原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整 正确答案：D,3.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未

15、核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为10005000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A. 实物控制B. 业务授权控制C. 独立检查D. 凭证与记录控制正确答案：B,4.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务

16、收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库

17、人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年

18、12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有（ ）。A. 向该笔销售业务

19、对应的客户函证B. 检查销售合同和货运凭证C. 检查退货审批单和退货入库记录D. 检查销售信用审批手续正确答案：A,B,C,5.审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计,有关情况和资料如下:1.对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上,对信息系统的运行情况进行了审查，包括:(1)信息系统的开发维护过程;( 2 )数据在输入信息系统前是否进行了认真审核;( 3 )信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度;(4)信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补教方案2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了-下职责(1)将产品入库单信息输入计算机系统(2)根据产品出库单登记永续盘存记录( 3 )单

20、独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;(4 )批准仓储物资的报废核销。3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对,并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。4.甲公司的相关制度规定,仓库在收到经批准的销货单之后,编制发运凭证并发货。5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元,共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。“资料2” 中,不应当由仓库保管员承担的职责为:A. 将产品入库单住处输入计算机系统B. 根据产品

21、出库单登记永续盘存记录C. 单独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门作为记账的依据D. 批准仓储物资的报废核销正确答案：B,C,D,6.共用题干资料2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2

22、.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使

23、用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片；(2)索取设备租赁合同；(3)向设备承租方发函询证；(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A. 检查固定资产卡片B. 索取设备租赁合

24、同C. 向设备承租方发函询证D. 核实设备采购合同、发票和付款凭证正确答案：B,C,D,7.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

25、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入32

26、0000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：A. 乙公司的账务处理正确B. 2017年末应收账款余额被高估C. 2017年度主营业务收入被高估D. 2017年末坏账准备余额被低估正确答案：C,8.2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购

27、计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从

28、下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司将乙设备按买价入账的方法，对2017年末资产负债表所造成的影响有：A. 固定资产原值虚减B. 累计折旧虚减C. 负债总额虚增D. 应交税金虚减正确答案：A,B,9.（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额

29、调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下

30、：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2 、“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：A. 库存现金余额的真实性B. 现金收付业务账务处理的正确性C. 现金收付业务的合法D. 外币计价的正确性 正确答案：A,10.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情

31、况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前

32、未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；（2）没有将付息债务列入应付款项；（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为150万元；其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料1”中，不符合内部控制要求的有：A. 大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B. 各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C. 指定会计人员定期核对采购日记账和总账D. 安排应付款项记账员保管现金、有价证券正确答案：A,B,D,