财务管理制度 (3)

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1、财务管理制度第一章 货币资金管理制度1.目 的：为标准公司货币资金管理，特制定本方法。2.适用范围：本规定适用于公司及各分子公司。分子公司应在本规定权限内制定本单位货币资金管理权限的实施细那么，并同时将实施细那么报公司财务部备案。3.货币资金日常管理货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那局部资金，包括现金银行存款和其它货币资金。一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定。对货币资金必须有效控制，各单位不得将生产经营资金挪作他用不得以任何理由为外单位垫付资金和货款。3.1财务部的管理权限3.1.1公司财务部内部银行是本公司货币资金集中管理的机构。对外办理融资业务，对内集中管理销货回款

2、按方案及工作进度向分公司和控股子公司拨付生产经营资金办理公司总部其他资金收付业务。分子公司未经公司批准无权自行对外融资；3.1.2公司财务部对货币资金实行方案管理，对其收支进行综合平衡，严格控制，确保生产经营所需资金及时筹措和合理使用。货币资金的支付，必须根据公司的审批权限经由公司主要负责人或分管领导审批，并在财务部内部银行办理相应手续后才能支付；3.1.3财务部含分子公司财务部，下同根据各职能部门提供的货币收支方案，进行综合平衡，按年季月编制公司资金平衡方案，经领导批准后，严格按方案执行，并认真做好货币资金收支的日常管理工作；3.1.4财务部有权拒绝支付方案外资金。特殊情况须经有关领导批准，

3、办理追加方案手续，财务部视其当时资金状况，予以安排支付。3.2各职能部门的管理权限3.2.1总工办负责执行材料物资采购支出方案和多余材料物资销售处理，并有效控制存货储藏资金应付帐款含预付帐款的资金占用水平：负责备品备件采购支出及购进固定资产指标，并有效控制库存设备备品备件应付帐款含预付帐款的资金占用水平；负责并有效控制药政质量管理等方面的费用支出方案；3.2.2商务部负责产品销售收入和营销费用指标，有效控制存货发出产品应收帐款的资金占用水平；按公司年度销售政策有效控制营销费用指标；3.2.3负责生产的分公司子公司除负责水电气和制造费用指标，有效控制在产品自制半成品的资金占用水平，还需有效控制原

4、材料采购成品存货资金占用水平；3.2.4广告部负责广告费用支出指标，按公司批准的方案有效控制广告支出总额并按工作进度使用资金；3.2.5总经办负责业务接待费小车费用及其他办公费用支出指标，在保证公司业务正常开展的前提下，励行节约，减少支出；3.2.6信息部负责公司信息及网站建设维护支出指标，按公司方案有效控制支出总额；3.2.7市场部负责市场研发支出指标，按公司方案有效控制市场研发支出总额；3.2.8证券部负责公司信息披露费用支出指标，按公司方案有效控制支出总额；3.2.9人力资源部负责公司员工工资及工资性补贴支出指标，及员工根本保险员工贺仪与奠仪以及员工生日等福利支出指标，按公司方案有效控制

5、。3.3货币资金收支信息反应3.3.1财务部是货币资金收支信息集中反应的职能部门。其它职能部门凡涉及货币资金的收支信息，必须及时反应到财务部。对外签署的涉及款项收付的合同或协议，应向财务部提交一份原件，以便根据有关合同协议办理手续。无合同协议的或无有效合同协议，财务部有权拒绝办理；3.3.2公司财务部内部银行应按日向销售公司提交销货回款清单，定期与分公司子公司财务部核对资金往来帐务；3.3.3财务部应于当日下午下班前向有关领导报送货币资金收支日报表，按月报送货币资金收支情况表，并提出相应建议；3.3.4财务部应及时掌握货币资金收支信息，有权参加产品销售会议，物资订货会议以及重大合同协议的签署，

6、随时掌握货币资金收支动态。4.现金管理4.1现金使用范围包括：4.1.1支付职工工资津贴奖金；4.1.2支付个人劳务报酬，包括讲课费稿费咨询费及其他各项劳务报酬；4.1.3根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金；4.1.4支付各种劳动保护费福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；4.1.5向不用银行结算的个人或单位收购农副产品和其它物资的价款；4.1.6出差人员必须随身携带的差旅费；4.1.7结算起点以下的零星支出；4.1.8人民银行规定的需要支付现金的其它支出。4.2现金库存限额。根据的远近和交通便利与否等具体情况，依据三至五天的正常开支的需要量，由银行核定库存限额。现金库存

7、限额一经核定，必须严格遵守。超过库存限额的现金，必须立即送存开户银行。需大额支付现金时，提前与开户行联系，取款当日将现金支付完毕。4.3财务部设立订本式“现金日记帐，由出纳人员按日登记；同时由其他专职人员将有关业务录入电脑记帐。月末“现金日记帐余额应与电脑记录的“现金总帐余额和库存现金数额相符，做到帐帐帐实相符。4.4出纳人员工作职责4.4.1出纳人员必须根据会计人员填制的内容完整手续齐全的现金收付凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记“现金日记帐；4.4.2现金收付款凭证必须大小写金额相符，原始单据齐备，且审签手续齐全，收款人在收支凭证上签字后，出纳人员才能收付款项，并当面点清；4.4.3收付款项

8、办理完毕，出纳人员在收付款凭证上加盖“收讫“付讫及出纳员名章戳记，对报销的附件加盖“附件戳记；4.4.4对内容不完整手续不完善原始单据不齐备的现金收付业务，出纳人员有权拒绝办理；4.4.5每日终了，出纳人员应计算当日现金收入支出合计数和结存数，并同库存现金实存额核对，做到帐实相符，日清月结；4.4.6在实现电算化条件下，现金日记帐与总帐的核对，收支凭证与帐簿的核对，帐存与实存的核对，仍由出纳人员负责。4.5现金内部控制4.5.1出纳人员无权进行现金帐务的处理，不得先收或付款后，才将单据交会计人员制单；4.5.2收付款事项，必须有人经手有人验收有人批准，做到凭证标准手续齐全。原始凭证不得涂改；不

9、得超过国家规定范围和限额使用现金；不得超过银行核定的库存限额留存现金；不得坐支现金；不得以“白条充抵库存现金；不得保存帐外现金公款；4.5.3审核人员要定期或不定期对库存现金进行抽查核实，确保现金帐帐相符帐实相符。5.银行存款管理5.1严格执行?银行帐户管理方法?和?银行结算制度?，保证银行结算业务的正常进行。根据工作需要，在银行开立人民币根本存款帐户一般存款帐户临时存款帐户。但只能在银行开立一个根本存款帐户，不得在多家银行机构开立根本存款帐户。开立根本存款帐户必须凭人民银行核发的开户许可证办理。其余存款帐户的开立，也必须按照银行帐户管理方法规定进行。5.2子公司的根本账户一般交公司财务部内部

10、银行管理，经公司财务部同意，可以在工作就近地开设一个一般存款账户，以办理资金支付业务。特殊情况需使用根本账户的，需经公司总经理同意。5.3在银行开立的存款帐户，只能办理本身的业务活动，不得出租和转让帐户。5.4按照?银行结算制度?规定，正确运用银行结算方式。目前采用的结算方式一般有：银行汇票商业汇票银行本票支票结算汇兑结算等。5.5银行存款内部控制5.5.1财务部内部银行设置“银行存款科目进行银行存款总分类核算。并设立订本式“银行存款日记帐，对银行存款的收付结存进行序时登记。出纳人员根据银行存款收付凭证，按业务发生顺序逐笔登记入帐。“银行存款日记帐的月末余额必须与“银行存款总帐的月末余额相符；

11、5.5.2月份终了，“银行存款日记帐应与“银行存款对帐单核对。如有未达帐项需将已经入帐而银行未入帐的工程和银行已入帐而未入帐的工程编制“银行存款余额调节表。经过调整后，银行存款帐面余额应与银行对帐单余额相符；5.5.3各公司需要支付的款项，超过国家规定的现金使用限额以上的，应通过银行办理转帐结算。各单位在请款时，必须提供对方单位名称开户银行帐号税务登记号以及请款的用途金额，按程序履行各级审签手续后，财务部方得付款；5.5.4财务部内部银行一般不得签发空白支票，不准签发远期或空头支票；5.5.5空白支票由出纳人员保管。签发支票必须凭审签手续齐全审核无误的原始单据或请款单作为依据。签发支票，必须有

12、两人或两人以上办理；支票有效图章，必须由两人或两人以上分管；签发时，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行付款有效凭证支票。严禁在空白支票上预先盖上印鉴。填写错误的作废支票，要加盖“作废戳记，并与存根一并保存。发生支票遗失，要立即向银行办理挂失，在挂失前已造成损失的，应由丧失支票人负责；5.5.6财务部负责人及审计人员要定期或不定期对“银行存款“银行存款日记帐“银行存款余额调节表进行审查核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的平安完整；5.5.7银行存款日记帐银行对帐单银行存款余额调节表凭证及帐目要妥善保管，按时归档，不得丧失或毁损。6.其他货币资金管理6.1其他货币资金是指除现金银

13、行存款以外的其他货币资金。其种类有外埠存款银行汇票存款银行本票存款在途货币资金信用证存款和保函押金等。6.2其他货币资金必须分类建立明细帐，以反映其他货币资金的增加减少结存情况。其使用情况应经常进行清理。6.3信用卡的开设，实行主要负责人“一支笔审批制度。持卡人要正确使用信用卡，不得违约和透支。如有违反由此而产生的一切经济责任，由持卡人负责。财务部对持卡人使用信用卡的情况严格进行监控。7.外币业务管理7.1*资金收支，必须逐笔登记，妥善保管，并注意手续必须齐备。要坚持货币计量原那么，合理确定记帐本位币；要正确设置外币工程，实行双重计价制。但凡发生了外币业务，除按记帐本位币统一记录外，还应按实际

14、收付的外币在相应的外币工程中进行记录。7.2*资金应合理选用折合汇率。外币业务发生时，为增加核算的准确性，可选用外币业务发生当日国家公布的汇率作为折合汇率。7.3汇兑损益7.3.1期末国家*牌价折合为记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额的差额，即为汇兑损益。但凡由于汇率变化造成记帐本位币与帐面记帐本位币的差额，或者期末编制会计报表而出现的折合差额，均作为汇兑损益处理；7.3.2筹建期间的汇兑损益，计入开办费；7.3.3生产经营期间发生的汇兑损益，计入财务费用；7.3.4清算期间发生的汇兑损益，计入清算损益；7.3.5与购建固定资产或者无形资产有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用前，计入购建资产的价

15、值。8附那么：8.1本制度由公司财务部负责解释。8.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。8.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。 第二章 请款报销制度1.目的：为加强内部管理，进一步标准公司总部及各分子公司的资金使用款项支付和报销审批权限和审批程序，特制定本制度。2.适用范围：本规定适用于公司和各分子公司。分子公司可以在本规定范围内制定本单位实施细那么，并同时将实施细那么报公司财务部备案。3.管理原那么3.1货币资金实行收支两条线管理公司的货币资金严格实行收支两条线管理。即：公司含子公司的销售收入全部存入银行存款根本帐户，各子公司的银行存款根本帐户由

16、公司财务部集中统一管理。各子公司经公司财务部核定可单独使用一个银行存款一般帐户，其生产经营所需资金由公司财务部按当月方案拨款，各子公司按工作进度和公司有关规定自主使用。个别子公司因特殊情况地域限制经营方式需要等需要自主使用银行根本帐户的，需报公司总经理审批。3.2日常资金使用实行方案管理3.2.1每年12月20日前，各分子公司和公司职能部门根据公司次年的生产经营任务和费用管理要求编制次年的日常资金使用总方案，报公司财务部汇总，经公司办公会审查核准后下达年度用款方案。公司财务部按总用款方案编制货币资金筹集使用方案。3.2.2每月4日前，各分子公司和公司职能部门根据年度资金使用方案上月方案执行情况

17、和本月工作需要编制本月的日常用款方案，报公司财务部汇总，经公司办公会审查核准后下达月用款方案。公司财务部按月方案和工作进度向各子公司拨款，各子公司财务部按方案和公司的相关规定审核后根据工作进度用款。3.2.3专项资金使用单项审批3.2.3.1专项资金使用指方案外的业务费固定资产购置*性支出和专项物资采购等资金使用；3.2.3.2专项资金使用由各分子公司和公司职能部门等用款单位事先提出单项用款书面申请，说明款项的具体用途及将到达的效果用款数额和具体用款时间，根据数额大小报公司分管领导或公司总经理审查批准后才能用款。额度较大的超过总经理审批权限的*性质的资金使用，还需履行国家和公司规定的有关审批程

18、序，经逐级审核批准后才能执行审批形式：公司董事会通过公司董事会和股东大会通过国家有关审批机关批准等。4.请款程序4.1各分子公司请款各分子公司申请当月方案内拨款时，由分子公司财务部填制公司财务部内部银行“付款凭证，经分子公司经理和财务部经理签字后交公司财务部。假设属专项资金使用或方案外的其它支出，那么需向公司财务部提供经公司领导批准的书面申请等有关资料。4.2个人请款各公司和个人实际用款时先由经办人到本公司财务部领取专用请款单根据用途分为“出差申请“专项借款申请“应付帐款结算申请“专项业务费申请在请款单上按要求填写清楚请款的事由和金额等内容并由经办人签字将请款单连同有关合同方案发票或专项资金单

19、项审批报告并报部门负责人审批签字报分子公司负责人签字审批超过分子公司领导权限的，再报公司分管领导审批超过分管领导审批权限的，按规定报公司总经理审批。4.3备用金借款行政销售等常有零星支出的公司，允许其有关人员借支一局部备用金。备用金数额严格控制，以不超过10天零星支出量为限，由用款公司和财务部共同确定。备用金经济责任落实到人，由经办人凭经批准的借据到财务部借款。备用金到年底须全数归还公司，次年再重新办理借款。4.4财务部审核指公司财务部，各分子公司财务部等各级财务部收到请款单据时，先审查其用款是否为方案内开支，如属方案外的开支或专项资金开支，是否有经公司领导签字批准的专项报告；再审核有关合同和

20、预算是否已按公司规定的审批程序核准；最后审查其请款单有关人员签字是否齐全，与有关合同预算是否相符，有关单据是否真实合法等。财务部审核无误后才能支付款项。5.各级领导审核责任和审批权限5.1部门负责人：对本部门的开支负责。审核各项开支的真实性合理性和合规性，对开支的数额和效果发说明确意见。5.2各分子公司负责人：对本公司的各项开支负责。审批本公司方案内的各项开支含按公司统一标准报销的费用履行按公司规定程序审批的各项合同等；审核专项资金使用的真实性合理性和合规性，对开支的数额和效果发说明确意见。5.3公司分管领导：对分管工作范围内的开支负责。审批公司分管部门日常方案内的各项开支含按公司统一标准报销

21、的费用履行按公司规定程序审批的各项合同等；审批分管各分子公司分管部门的单笔开支金额在审批权限以内的专项资金，审查超过审批权限的专项资金并发说明确意见；审查分管各分子公司分管部门的年度月用款方案，对方案发说明确意见。5.4公司总经理：审批年度月用款方案；审批正常生产经营范围内的大额经济合同；审批公司分管领导单笔金额审批权限以上至总经理审批权限以内的专项资金；与董事长共同审批总经理审批权限以上指本制度规定限额董事会对总经理授权额度以内的专项资金和*性支出含购置无形资产大宗固定资产，对外*等；对超过董事会授权额度的大额支出，报请公司董事会股东大会审批。附件：审批权限的具体分类见附表?审批权限一览表?

22、6.报销程序及规定6.1报销程序：经办人填制报销单部门负责人签字财务部审核单证分管领导签字财务部报帐即：报帐时由经办人填制公司统一的报销单，由部门负责人审核签字后交所属财务部审核单证，财务审核后报公司分管领导签字批准，领导审批后再交财务部据以报帐。6.2财务部审核要点：有关单证是否真实合法完整，审批手续是否完备合规，与有关合同预算是否相符等。如属实物购进(包括宣传资料办公用品等)是否有收货人签名，原材料包装材料等是否有入库单本单位质检部门检验合格证明等凭据；固定资产低值易耗品的验收人签名存放地点和使用责任人是否填写清楚等。财务部审核无误前方予以报帐并结算原借款或补足备用金。6.3报帐时限：所有

23、人员必须在公司规定的时限内报帐。即：差旅费借款在出差回单位后三个工作日内报帐因特殊工作关系不能及时报帐的，需在时限内书面告知财务部，书面报告需经直属上级批准；市内办事和办公用品购置一般在当天最迟不超过第三个工作日报帐；固定资产购置在实物验收安装完后三个工作日内报帐。如未按时报帐，将按公司规定扣发工资，严重时将给予行政处分。定额通讯费交通费报销时间最长不超过2个月，过期作自动放弃处理，不再报销该月费用。7.建立方案执行情况检查制度每月结束时，各分子公司和公司职能部门对本单位本月用款方案执行情况进行检查，并在次月4日内将方案执行情况检查表报公司财务部汇总，公司财务部将汇总情况报告公司办公会，由办公

24、会决定对各单位的方案执行情况进行定期和不定期的审计。公司将结合审计情况调整各单位的用款方案，以确保公司资金的更有效利用。年度结束时，各分子公司和公司职能部门对本单位本年用款方案执行情况进行检查，并在次年首月25日内将方案执行情况检查表报公司财务部汇总，8.附那么：8.1本制度由公司财务部负责解释。8.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。8.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。 第三章 内部银行核算管理制度1.目的：为了加强资金管理，加速资金周转，公司成立内部银行以统一管理全公司的货币资金。为搞好内部银行的核算工作，特制定本方法。2.适用范围：本规定适

25、用于公司及分子公司之间的资金结算。3.内部银行的职能3.1内部银行是公司财务工作的重要组成局部，是公司货币资金管理中心和收付中心。内部银行外对公司的开户银行：负责办理银行借款还款手续，银行存款的收付和现金的收付等工作；内部银行内对各分公司医药公司和控股子公司：各分公司医药公司和控股子公司在内部银行开立一个内部借款或内部存款帐户，所有对外款项的收付和内部单位之间款项往来均通过内部银行结算。3.2内部银行引入银行的机制进行资金管理，考核内部各单位的资金使用规模和是否按规定用途使用资金。月末按“应收内部借款余额积数计收各单位借款利息按“应付内部存款余额积数计付各单位存款利息利息率参考银行同档次利率并

26、结合公司实际确定计收利息暂缓执行。3.3与内部银行在同城的分支机构未经许可不得在银行开户，异地的分支机构经公司领导批准后可在其当地开立一个一般存款帐户。4.会计凭证使用及流转内部银行使用的会计凭证除银行的凭证外，内部使用“付款凭证“收款凭证“转帐凭证格式附后。其使用方法如下：4.1付款凭证：一式两联，第一联内部银行记帐，第二联付款单位记帐。该凭证核算公司通过银行转帐和现金支付的付款业务，由付款单位填制。付款单位必须在凭证上填写款项用途及金额，收款单位名称开户银行及帐号等内容，并连同经有关领导批准的付款依据送内部银行审核无误后付款。4.2收款凭证：一式两联，第一联内部银行记帐第二联收款单位记帐。

27、该凭证核算公司的银行转帐收款和现金收款业务，一般由内部银行填制，也可由收款单位填制。内部银行或收款单位收到银行的收款通知其它单位或个人交来的现金时填制收款凭证，并在凭证上须填明款项来源付款或交款单位名称和金额等内容。4.3转帐凭证：一式三联，第一联内部银行记帐第二联付款单位记帐第三联收款单位记帐。该凭证核算公司内部各单位之间的往来款项业务，不涉及银行存款现金的结算。该凭证由划帐的一方填制，可以是收款单位，也可以是付款单位。凭证上须填明经济业务的内容，并附送有效原始凭证等资料。4.4银行收付凭单等原始凭证一律留内部银行附记帐凭证，以便查对。5.结帐对帐报表5.1内部银行每日的凭证必须在次日上午1

28、2点以前入帐，并结出当日各单位内部借款存款余额。月末结帐后打出明细帐一式两份，一份交各单位核对帐目一份留内部银行装订成册备查。各单位核对帐时如发现有误，应及时与内部银行联系，找出差异并调整帐务，以保证帐帐相符。各单位月末如有未达帐项的，要编制未达帐调节表。5.2内部银行月末结帐时，要打印出银行存款日记帐与银行对帐单核对，编制未达帐调节表，以保证帐实相符。在规定时间内，内部银行要向公司总部报送资产负债表。公司汇总报表时将“应付内部存款“内部借款与“应收内部借款“内部存款抵消，抵扣后有余额的，是借方余额计入“其它应收款科目，是贷方余额的计入“其它应付款科目。6.会计科目及帐务处理6.1各子分公司在

29、内部银行开立一个存贷合一的结算帐户，增设“内部借款或“内部存款科目进行核算。6.2子分公司帐务处理子分公司付款时：借：XXXX资产费用类科目贷：内部借款或内部存款子分公司收款时：借：内部借款或内部存款贷：应收帐款等子分公司内部转帐时：借或贷：内部借款或内部存款贷或借：XXXX有关科目6.3内部银行的帐务处理：增设“应收内部借款“应付内部存款科目核算。对一个核算单位只开设一个结算帐户，根据其原内部往来科目余额的性质确定其是借款帐户还是存款帐户。付款时：借：应收内部借款或应付内部存款X公司贷：银行存款或现金收款时：借：银行存款或现金贷：应收内部借款或应付内部存款内部转帐时：借；应收内部借款或应付内

30、部存款甲公司贷：应收内部借款或应付内部存款乙公司7.附那么：7.1本制度由公司财务部负责解释。7.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。7.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。 第四章 结算资金管理制度1.目的：为加强结算资金管理，增进资金运用效益，特制定本方法。2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。3.原那么3.1结算资金是指在生产经营活动中发生的应收款项和应付款项。3.2财务部负责公司应收帐款应收票据预付帐款其他应收款和应付款项等会计业务的核算和管理，相关业务部门负责核对催收等配合工作。3.3公司各级财务机构和财务人员，必须按会计制度正确及时处

31、理应收应付往来业务，做到债权债务关系明确反映清楚。记帐人员要定期或不定期对所管理的债权债务帐户进行清理核对，对处理有误的业务凭据要进行帐务调整。4.应收帐款4.1应收帐款按交易发生时的债权金额入帐。并以购货单位为对象设置三级明细帐，以有关责任公司或个人为对象设置二级明细帐，及时登记帐簿，准确无误地反映其形成回收及增减变化情况。4.2赊销业务应由商务部按公司规定签订赊销业务的合同或协议等法律文件。此种方式适用于对信用较好业务经常往来的客户，并在铺底赊销限额之内办理。超过限额应停止发货。 4.3月终由财务部结算出欠款单位明细与铺底指标相核对，检查是否超额发货，货款回笼是否正常等。每一季度末财务部向

32、商务部提供所有单位的欠款情况，由其进行全面催收。对帐龄较长购货单位有破产重组迹象等不正常情况的要立即落实催收措施，落实有关公司和有关人员责任，促使尽快收回。4.4年度终了财务部对应收帐款余额列出分户清单并作出询证函交商务部负责人。由商务部发出询证函，对债权进行询证，并在1个月内由商务部完整收回询证函回执交财务部核对，并装订归档。4.5年度终了财务部按年度末应收帐款余额进行帐龄分析，按公司规定标准清理计提坏帐准备金。计入管理费用。并于每年年终根据应收帐款清理情况，对已确认无法收回的应收帐款，由责任单位按公司有关规定提交申请报损的书面报告，备齐有关单证并上报公司批准，列作坏帐损失。5.应收票据5.

33、1应收票据指公司采用商业汇票结算方式时，因销售产品而产生的以票据形式所拥有的债权。商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，考虑资金的平安性，一般情况下只能收取银行承兑汇票，不接收商业承兑汇票。5.2因销售产品等收到的商业汇票，交财务部进行会计处理，应收票据按面值入帐。应收票据贴现实得款项与其面值的差额，计入财务费用。5.3应收票据由出纳员保管。应收票据到期收回或提前贴现，背书转让等与此相关的会计业务由管理“应收票据科目的财务人员协助出纳及时办理。5.4负责“应收票据科目的财务人员应设置“应收票据备查簿，还应登记每一笔应收票据的种类票号和出票日期，票面金额，交易合同号和付款人承兑人最后一个背书人

34、的姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日期贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额，承兑汇票移交人，承兑汇票的签收人等资料。应收票据到期结清票据后，在备查簿内逐笔注销。6.其他应收款的管理6.1其他应收款指公司发生的除应收票据应收帐款预付帐款等以外的其它各种应收暂付款项。6.2公司设置“其他应收款科目进行总分类核算，并按其工程的不同债权人设户，进行明细核算。月末结出各明细帐户余额，并与总分类帐核对，作到帐帐相符。6.3财务部负责其他应收款的管理的人员，定期一年不少于一次与债务人核实债权情况，并发出询证函。敦促各债务人及时交回款项。非经营性如赔款存储保证金各种垫付款等，在“摘要栏注明经办人清算人以

35、便落实责任，追回款项。对市场借支每季度末向商务部提供欠款余额清单，年末结算市场经费时要清收扣回借支款。市场经费借支要敦促商务部及时清帐。6.4备用金的管理6.4.1请领备用金需填写请款单，注明用途金额预计报帐归还日期。经公司负责人和公司主要负责人签字方可借支；6.4.2因特殊原因，各职能公司所借的备用金，年底必须全额收回，次年，确因工作需要继续借支必须重新办理借款手续，不准长期占用公款；6.4.3财务部设置备用金明细帐，按公司借款人进行明细登记，及时催收。对已借备用金未作报销结帐，不予办理重新借支。财务部根据情况有权从借款人工资中一次或分次扣回。借备用金的人员工作变动移交时，其所借备用金全额交

36、回财务部结帐，新工作人员重新办理借款手续，一律不准私下移交备用金；6.4.4因公出差人员借支的差旅费，出差返回后三日内必须报销清帐。6.5年度终了，负责其他应收款的管理的人员要对其他应收款进行全面清理，编制帐龄排队表，按公司规定清算坏帐准备。对已确认无法收回的款项列出清单，提供相关证据和责任人的书面说明，报请公司批准后列作坏帐处理。7.应付票据的管理7.1应付票据指公司采用商业汇票结算方式，因购货或接受劳务时开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。7.2应付票据的业务必须以具有真实的商品购销业务并签订经济合同为前提，不符合这一前提条件的业务不得使用这种结算方式。7.3公司办理应付票据的

37、业务公司必须考察供货单位的履约能力，防止向无履约能力的“皮包公司签发商业汇票。7.4公司办理应付票据的业务公司必须考证供货单位不同付款方式的价格差异，以便确定是否采用票据结算方式或确定票据签发的时间长短。8.附那么：8.1本制度由公司财务部负责解释。8.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。8.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。 第五章 存货管理制度1.目的：为加强存货的正确核算，提升对存货管理的有效性，防止存货的损失，特制定本方法2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。分子公司可以在本规定范围内制定本单位实施细那么，并同时将实施细那么报公司财务部

38、备案。3.存货的构成及计价方法3.1存货包括各类原材料燃料包装物低值易耗品在制品自制半成品产成品以及辅料外购商品等。为了反映和监督存货资金增减变动情况，必须对每一种存货进行货币计价。3.2存货的实际本钱构成3.2.1外购材料外购材料包括原材料包装物辅料燃料低值易耗品以及外购的半成品，商品等。其实际本钱包括：a进货原价；b运输包装仓储和保险费用；c运输途中的合理损耗；d入库前加工整理及挑选费用含发生的损耗扣除下脚料废料的价值；3.2.2自制材料和产品自制材料和产品，包括自制的材料包装物低值易耗品半成品产成品等。其中实际本钱包括自制过程中所耗用的原材料的实际本钱和应负担的工资燃料动力费及制造费用等

39、。3.2.3委托加工材料委托外单位加工的材料，包括原材料包装物低值易耗品半成品产成品等。其中实际本钱包括委托外单位加工的材料实际耗用的本钱，支付的加工费往返运杂费保险费以及应由委托方负担的工商税收等；3.2.4股东投入的存货应聘请中介机构进行资产评估，依据其资产评估报告所确认的价值计价；3.2.5捐赠的存货捐赠的存货，可按捐赠的实物发票报关单和有关协议，以及同类实物的国内或国际市场价格等资料确定其价值，并据以入帐；3.2.6盘盈存货按照同类存货的实际本钱作价入帐。3.3确定实物存货的数量公司确定帐面实物存货数量的方法采用：一是帐面盘存法，即永续盘存制，即按存货工程设置库房明细帐，逐笔逐日登记收

40、发数额并随时结出结存数，二是根据公司内部控制要求对实存货物进行定期盘点，核对帐面记录，以保证帐实相符。3.4存货采用方案本钱计价的核算3.4.1公司对产成品采用方案本钱计价核算。设置“库存商品“材料本钱差异科目反映产成品增减变化情况；3.4.2方案本钱一经制定，一般在一个会计年度内不予变更；3.4.3采用方案本钱计价核算的，月终通过“材料本钱差异分摊差异，调整为实际本钱。3.5存货采用实际本钱计价的核算公司对原材料包装物辅料自制半成品低值易耗品燃料耗用等采用实际本钱核算。3.6存货领用或发出的计价方法公司对采用方案本钱核算的产成品按方案价本钱计价，对采用实际本钱核算的原材料包装物辅料燃料等，计

41、价方法一般采用加权平均法。计价方法一经确定，在一个会计年度内不能变更。3.7存货跌价准备每年中期末或年度终了，应对存货进行全面清查盘点，由于存货全部或部份陈旧过时或销售价格低于本钱等原因，使存货本钱不可收回的部份，按照本钱与可变现净值两者中孰低者计价，当存货本钱高于可变现净值时，在期末按单个存货工程的本钱与可变现净值孰低额计提“存货跌价准备。4.存货的转移收发和领退管理4.1原材料包装物入库单由采购员及时认真填制，要求字迹清楚，填明入库日期名称规格数量质量供货来源单价总价运杂费包装费等，经仓库保管员验收入库。入库单实行一料一单制。4.2仓库保管员对入库的实物，要认真清点数量检查质量和核实价格，

42、做好材料的验收监督和保管工作。对于原材料包装物等入库，必须经质检部检验，出具物品检验合格的检验报告书后，方可入库。发现入库数量质量价格不符合合同规定时，应暂不办理入库手续，并及时报告主管领导处理；材料已入库，但因故未办理入库手续或需退货时，保管员应妥善保管，及时报告主管领导处理；生产车间已领材料因故需退料，在材料未使用和未损坏的情况下可办理退料手续。4.3自制半成品产成品入库，由生产车间填写“入库单，并持质检部门检验合格报告，一并交库管员验收。库管员验收时，要对品名规格和数量质量，对入库单填列内容逐一检查核实。符合规定的签字入库，不符规定的退回生产车间，不能办理入库手续。4.4发出库存材料包装

43、物必须从严控制，要按年度目标本钱对产品单位产量物耗的要求，分别对原材料辅料包装物燃料低值易耗品等加以控制。能以实物定额控制的，实行单位产量实物耗用定额领发料；难于按实物耗用定额控制的，那么实行单位产量金额耗用定额控制领发料。力求从发出材料起就控制监督材料的消耗，降低单位产品材料费用。4.5发出库存原材料包装物等，实行领用制。使用单位领用材料时填制领料单，经公司领导签字后，凭单领料。领料单执行一料一单制。公司需退料时，仍使用领料单，以红字填列。4.6生产部门每月末，必须对各车间当月实际领料进行汇总，并同当月定额方案产量X单位消耗定额比拟，编制出各单位材料耗用执行情况表，交公司有关部门含财务部存查

44、考核。4.7自制半成品产成品的发出，由医药公司填制销售发货申请单，经指定负责人批准，从成品库房领出，由医药公司根据销售合同进行发货。4.8为了防止库存存货的过期和积压报废，库存货物的发出，本着：“先进先出的原那么，严格按生产批号发出，仓库管理人员违反此原那么，造成积压过期报废应承当相应经济责任。4.9对库存产品有效期进行监控，并实行预警制度。仓库管理部门定期向销售和财务管理人员报送存货情况表和退货情况表，对有效期过半和近效期6个月以内的存货予以报警，提出处理建议意见，督请有关单位加快处理。4.10委托外加工物资的手续和管理委托外加工的原材料等，归各生产单位管理。根据申请人对外加工的原材料等编制

45、的委托加工材料单，经单位负责人审核后数量较大的应报请总工程师审批，仓库据以发料；加工后，对加工单位出具的加工费用结算凭证，转由财务部审核，据以付款；加工收回原材料时，由仓库人员凭质量报告书验收入库。不符合合同规定要求的，不得入库。5.低值易耗品管理5.1低值易耗品摊销为了反映低值易耗品的增减变动，正确核算其损耗价值，根据低值易耗品价值的大小，使用期限的长短，每次领用数量的多少，按照实际情况对不同的低值易耗品采用不同的摊销法：5.1.1一次摊销法。适用于价值较小，或使用期限较短，容易损坏破碎或一次领用不多的低值易耗品；5.1.2五五摊销法。适用于价值较高或一次领用数量较多的低值易耗品。5.2低值

46、易耗品管理5.2.1各车间领用工器具等，按岗建卡工具使用卡，凭卡和领料单领用。凡工具使用期未满前遗失，或使用不当，造成工器损失的，使用人必须赔偿不低于新工器具价值的50%，需向财务部缴纳工具赔偿金，并取得财务收款凭证后，方能持工具卡和财务凭证重新领用相应的工具。工具的报废鉴定，由制订工具卡的公司作出；5.2.2总公司行政管理部门需用管理用具，一律由总经办购置和管理。使用部门领用后应加强管理，包括登记在用管理用具及其日常维修报废鉴定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前报废的，使用人应承当相应的经济责任，并纳入日常考核范围。6.存货的清查盘点6.1为了如实反映存货数量和金额的实有数额，做到帐物相符

47、，应定期或不定期对存货进行清查。对原材料等材料，至少应在年终编制决算前进行一次全面的实物清查；对半成品和产成品每季进行清查；仓库材料保管员换人时，必须对其所管材料进行全面清查盘点，方能办理移交手续。假设发生存货损失，属过失人责任的，应当赔偿经济损失。6.2财务部必须坚持每月按存货明细帐目同仓库保管员明细帐核对，如发现帐帐之间出入较大的，应查明原因，直到查清为止。6.3组织库存存货清查，应以车间仓库为主，总工办生产厂财务等部门派员参加监盘。坚持以实物为标准，逐样逐堆逐件逐包进行现场清点，边点边作记录品种规格批号或效期数量等。在清查根底上，分类汇总数量，然后与清查根底帐面余额核对，最后仓库编制存货

48、盘点表。对其盘盈或盘亏的存货，由参与公司共同审核并查明原因，报公司领导审批。批准之前，先将存货盘盈盘亏数从“原材料“包装物等科目转到“待处理财产损溢科目；待查明原因后，再按有关规定和批准处理方法进行处理，调整有关帐务。如对盘盈的存货，经查明确为收发计量或核算的误差等原因造成，应及时办理入库手续，调整帐面库存数和金额。对盘亏的存货经公司领导和有关公司批准后，根据亏损原因，再分别按有关规定和批准方案处理。7.附那么：7.1本制度由公司财务部负责解释。7.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。7.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。 第六章 固定资产管理制度

49、1.目的：为固定资产的正确核算，加强固定资产购置使用及保管的管理，特制定本方法2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。分子公司可以在本规定范围内制定本单位实施细那么，并同时将实施细那么报公司财务部备案。3.固定资产的标准分类和计价3.1固定资产的标准3.1.1使用年限在一年以上的房屋建筑物机器设备运输设备以及其他与生产经营有关的设备，器具工具等；3.1.2不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2022元以上，并且使用年限在一年以上，也作为固定资产。3.2固定资产的分类根据管理的需要，公司固定资产按房屋及建筑物通用设备专用设备运输设备其他设备进行分类核算，按用途和现行会计制度还可分生产用固定

50、资产未使用固定资产不需用固定资产租出固定资产。3.3固定资产的计价3.3.1购入的固定资产，按照买价加上支付的运输费保险费包装费安装调试本钱和缴纳的税金等计价；3.3.2公司用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，应计入固定资产；3.3.3自行建造的固定资产，按建造安装调试过程中实际发生的全部支出计价；3.3.4*者投入的固定资产，按照评估确认或者合同协议约定的价值计价；3.3.5融资租入的固定资产，按照租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费保险费安装调试费等计价；3.3.6接受捐赠的固定资产，按照所附发票帐单所列金额加上由公司负担的运输费保险费安装调试费等计

51、价。无发票帐单的，按照同类型固定资产的市价计价；3.3.7无偿调入的固定资产，按调出单位帐面原价扣除原安装本钱，加上新的安装调试本钱包装费运杂费等计价；3.3.8在原有固定资产根底上改建扩建的固定资产，按原固定资产价值加上改建扩建发生的实际支出，扣除改建扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；3.3.9盘盈的固定资产，按照其技术性能，新旧程度和同类型固定资产的市价重新估计计价；3.3.10购建期间交纳的耕地占用税，应计入固定资产的价值。3.4已经入帐的固定资产，除发生以下情况外，不得任意变动：3.4.1根据国家规定对固定资产价值重新估价；3.4.2增加补充设备或改进装置；3.4.3将固定资产的一

52、局部折除；3.4.4根据实际价值调整原来的重估价值；3.4.5发现原记固定资产价值有错误。4.固定资产的购置程序及管理4.1各公司需增置固定资产时，应首先打报告申请购置，写明用途品种数量规格单价总金额，由公司领导批准后，方能购置。4.2财务部根据批准购置手续以及正式发票按固定资产的类别建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。4.3各公司所使用的固定资产，应妥善管理，丧失或使用不善造成损失，应追究责任人赔偿经济损失。5.固定资产折旧管理5.1固定资产的使用年限根据公司的技术状况承受力及生产经营特点，按照国家规定的折旧年限范围确定执行。折旧年限一经确定，不得随意变更。5.2确定固定资产净残

53、值率净残值率按固定资产原值的5%确定。5.3固定资产折旧方法公司固定资产折旧采用直线法平均计算，在净残值率确定为5%的情况下，分类折旧率如下：类别 预计使用年限 年折旧率房屋及建筑物 40年 2.375%专用设备 12年 7.92%通用设备 12年 7.92%运输设备 6年 15.83%其他设备 5年 19.00%5.4计提折旧的固定资产范围5.4.1应计提折旧的固定资产5.4.1.1房屋和建筑物；5.4.1.2在用的各类设备； 5.4.1.3季节性停用和大修理停用的设备；5.4.1.4以融资租赁方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产。5.4.2不计提折旧的固定资产5.4.2.1已估价单

54、独入帐的土地；5.4.2.2建筑工程交付使用前的固定资产；5.4.2.3 以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入固定资产；5.4.2.4提前报废的固定资产；5.4.2.5已提足折旧继续使用的固定资产；5.4.2.6国家规定其他不计提折旧的固定资产。5.4.3固定资产折旧的提取时间根据确定的折旧方法，按月计提固定资产折旧。当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停提折旧。6.固定资产的实物管理6.1固定资产实物由总工办组织管理，验收编号装上标牌。设台帐管理卡片。卡片一式二份，财务使用单位各存一份。卡片内容包括：类别编号固定资产名称

55、规格型号生产厂家计量单位数量购置方式购建日期使用公司存放地点预计使用年限已使用年限原值净值折旧率建卡时间等。6.2固定资产购建交付使用时，由建设单位工程部提出验收申请，总工办会同技术财务设计使用存放保管等有关单位共同进行技术验收，参与验收人员在验收单上签字盖章认可。验收单应由财务保存一份备案。设计图纸技术资料交工程部统一归档。6.3固定资产交付使用后，由使用单位负责维修保养。6.4设备在内部迁动，由迁出单位填列迁动设备及附件清单，经总工办审核后，随设备交给迁入单位，由迁入签收后，再报财务部调帐。6.5停用设备，由使用单位提出申请，经总工办批准后对停用设备予以封存，并报财务部备案。封存设备要有标

56、志，并须经使用单位清洗涂油后封存保管。设备启封时，必须办理启封手续，并通知财务部。6.6生产经营设备的调出，由使用管理单位填写调拨单经领导批准，完清财务手续后，方可调出。6.7生产设备进行改装，使用公司提出申请由总工办审查，经有关领导审批后进行。所有改装的方案图纸审批文件及鉴定结论归入被改装设备的档案。审批文件及鉴定结论还须交一份到财务部备案。6.8固定资产的报废，由使用单位提出，总工办会同技术财务设备等部门作出鉴定，报公司领导审核批准后，方可报废，并将残值收入交财务部，同时转销固定资产。6.9固定资产的清查盘点6.9.1定期或不定期地进行固定资产的盘点清查。年度终了前，须进行一次全面的盘点清

57、查。核实帐卡物，并搞清使用现状；6.9.2清查工作由总工办统一组织安排，财务使用单位参加，使用公司具体清查盘点，财务部监督盘点；6.9.3清查的方法，应以财务帐卡为准，以帐对卡，以卡对物，件件落实；6.9.4对清查结果必须进行全面审查。 对出现的盈亏，必须及时进行汇总分析，逐项核实，查明原因，由有关公司提出处理意见，报请公司领导审批后予以处理，调整帐务。对闲置资产要摸清数量和类别，制定处理方案。对帐外资产要及时入帐。6.10固定资产修理管理6.10.1固定资产方案预防修理或者预防维修，应在保证修理质量缩短修理时间节约维修费用的前提下，优选修理方式或维修方式，合理规定修理周期及其结构修理复杂系数

58、修理劳动量定额修理费用和器材消耗定额修理间歇时间定额等一系列修理定额标准。6.10.2维修方案管理6.10.2.1固定资产维修工程，由使用单位申请，经总工办审查领导批准后实施；6.10.2.2固定资产年度维修方案是公司固定资产维修系统全年的工作大纲，是贯彻方案修理的根底，是季度月度维修方案以及考核维修工作情况的主要依据。年度维修方案由总工办负责编制，财务部参与，经有关领导审批后下达执行；6.10.2.3设备的大修方案由总工办编制，统一组织实施。设备的一二级保养方案，由使用单位根据设备的使用情况编制，总工办审查下达。仪器仪表定期检查和校正方案由质检部门负责编制。动力设备受压容器防雷装置的预防性检

59、查方案，由使用单位编制执行，报总工办审查下达；6.10.2.4维修方案内容包括：固定资产名称使用单位修理主要工程停歇时间修理费用和方案安排日期等；6.10.2.5编制各类方案时，要做好综合平衡工作，包括修理方案同生产方案的统筹平衡，修理任务同修理能力的平衡，公司的动力平衡等。要在充分利用现有人力财力物力和技术资源的根底上编制修理费用预算。编制的各种修理费用预算，财务部均应进行审核，经公司领导批准后，据以执行；6.10.2.6在方案执行过程中，应充分做好修理的技术准备工作，备品配件的订货制造供给储藏工作，采用各种方法提高修理效率。修理工程领购物资发放工资，必须经总工办签章。委托外加工外购设备配件

60、材料，对外预付款项等，须经公司领导批准；6.10.2.7固定资产修理完工后，由总工办组织技术人员主修负责人使用单位负责人使用单位管理人员财会人员操作人员共同验收合格后，由有关人员签章办理交接手续；6.10.2.8修理费用发生不均衡数额较大的，可采用待摊或者预提的方法。采用预提方法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额冲减有关费用。7.附那么：7.1本制度由公司财务部负责解释。7.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。7.3本制度经总经理批准后自公布之日起执行。修改时亦同。 第七章 在建工程管理制度1.目的：为

61、便于在建工程的正确核算，加强在建工程的管理，特制定本方法。2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。3.在建工程范围3.1新建扩建的根本建设工程。3.2新增生产能力，改善生产条件，三废治理节能降耗等技术改造工程。3.3经营办公房屋的装饰和改造工程。4.在建工程立项管理 4.1进行工程的可行性分析和*决策在认真调查研究的根底上编制*工程的可行性分析报告。报告应对产品预测工艺技术选择建设*估算建设资金筹措建设周期*回收期实现经济效益等，作出客观分析论证和正确评价。并将报告送交公司领导，组织有关人员和职能部门进行审定，重大*工程，需经董事会和股东大会审议通过。4.2审批立项在可行性分析论证报告审查确

62、认的根底上，按照国家现行政策规定，逐级报请有关主管部门审查立项。对特别重大的工程工程，要建立工程的法人制度。4.3方案下达4.3.1总工办根据审定的年度方案草案，正式编制年度固定资产*方案，经公司总经理审批后，下发公司各职能部门。对超过总经理审批权限的工程方案，根据工程规模上报公司董事会审批，或上报董事会股东大会审批；4.3.2编制年度固定资产*方案时，应留有余地，以保证年内工程的资金需要。4.4工程预算和工程合同4.4.1在审批立项的根底上，总工办应组织审定工程预算，签订工程承包合同。合同的内容应包括工程工程工程范围合同价款预付款比例按工程进度结算方法建设周期竣工期限工程更改和材料差价的处理

63、保修违约责任以及局部工程隐蔽工程的验收等，均应规定明确的条款和发包承包双方的责任，并据以办理竣工决算和转帐等手续。财务工程等职能部门应参与工程预算的审查和工程合同的签订；4.4.2凡工程总预算在10万元以上的工程应实行公开招标方式选择施工队伍。以保证工程质量的可靠和工程本钱的合理。5.工程建设期的管理5.1财务部依据固定资产*方案施工预算承包合同，按工程设明细帐单独核算，实施财务监督。5.2对未立项的工程，或虽已立项，但未下达固定资产*方案临时方案的工程，财务部有权拒绝对合同进行审计。对于超方案的工程，在未得到公司领导认可前，财务部将停止办理建设工程所需的一切款项。5.3工程承包进度款，按完成实物量及合同规定进行预付；工程备料款，按合同规定比例预付，合同所定预付款比例不得超过合同价款的30%，当工程进度款支付到合同总价的85%时，停止支付进度款，待工程完工验收合格后，扣除5%10%的质量保证金后付清余款。5.4总工办应负责组织施工现场管理，监督工程质量，负责做好设计变更工程更改隐蔽工程等原始资料的收集，以便作为竣工决算的依据。5.5工程交付使用