2022年税务师-税法Ⅱ历年考试真题汇编38

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1、住在富人区的她2022年税务师-税法历年考试真题汇编（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.根据税法的规定，关于契税的计税依据正确的是（）。A. 房屋买卖的计税依据为房产的原值B. 企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，免征契税C. 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定D. 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征收契税正确答案：C,2.2019年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产不含增值税价款为100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某

2、取得该房产应缴纳个人所得税（? ）万元。A. 9.5B. 10C. 19D. 20正确答案：C,3.某外商投资企业2015年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向消防队提供训练用地1000平方米。2015年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2015年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A. 15.3B. 15.1C. 13.8D. 13.3正确答案：B,4.下列说法不符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的是（）。A.

3、 甲某受出版社委托为出版社提供审稿劳务所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税B. 乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税C. 稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得D. 劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得正确答案：B,5.根据个人所得税的规定，下列表述错误的是（ ）。A. 纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税B. 演员参加非任职单位组织的演出取得报酬，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税C. 未领取营业执照承揽建筑安装作业工程作业的建筑安

4、装队取得收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税D. 因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向个人支付的收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税正确答案：A,6.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。A. 海水养殖B. 香料作物的种植C. 牲畜的饲养D. 花卉的种植正确答案：C,7.某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值20万元;而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的

5、余值计算缴纳。同时规定:工业用途地下建筑房产诸以原价的50%作为应税房产原值;商业和其他用途地下建筑房产可以原价的70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税()A. 5.28B. 4.96C. 5.32D. 4.86正确答案：B,8.甲公司为增值税一般纳税人，关联企业的权益性投资1000万元。2014年甲公司发生财务费用300万元，其中向关联企业借款2500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%，财务费用应纳税调整（）万元。A. 0B. 50C. 70D. 150正确答案：C,9.张某于2015年1月1日个人

6、投资设立中医诊所，依法登记取得医疗机构执业许可证。（1）张某聘请退休老中医王某担任专家门诊的坐诊医生，并依法签订劳动合同，出诊时间为每周的周一至周五。王某每月的退休金为5000元，从中医诊所另可获得8000元/月的报酬。（2）张某另聘请本市在职医生钱某，支付报酬3000元/月。钱某的出诊时间为每周的周六、日，每月从在职的医院获得工资6000元。（3）2015年12月张某为了改善居住环境，将家庭唯一住房出售，出售价格60万元，发生相关税费5万元。该住房系2011年9月购买，购买价格45万元，购买时发生相关税费2万元。（4）2015年全年张某取得中医诊所的生产经营所得33万元（未扣除生计费）。要求

7、：假设不考虑其他相关税费，根据上述资料，回答下列问题。 钱某每月应当缴纳个人所得税（）元。 A. 425B. 445C. 545D. 585正确答案：D,10.2014年1月王某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入60000元。王某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。A. 600B. 540C. 480D. 340正确答案：B,二.多项选择题(共10题)1.根据契税的有关规定，下列项目中不征或免征契税的情况有（ ）。A. 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B. 人民政府承受的用于办公的房屋C. 公共租赁住

8、房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房D. 国有企业承受房屋附属设施权属的E. 对国有企业整体改建成有限责任公司承受原企业房屋权属的正确答案：A,B,C,E,2.依据车船税的征收规定，下列表述正确的有（）。A. 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B. 对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税C. 已办理退税的被盗车船失而复得的， 纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D. 已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回E. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳正确

9、答案：A,B,C,E,3.纳税人发生的下列行为，以房屋或土地使用权的成交价格作为契税计税依据的有（ ）。A. 购置土地使用权B. 购置房屋C. 接受土地使用权赠与D. 接受房屋赠与E. 等价交换房屋正确答案：A,B,4.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。A. 经过修理后的固定资产被用于新的用途B. 发生的修理支出达到固定资产计税基础10%以上C. 经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上D. 经过修理后有关资产的使用年限延长后达到1年以上E. 发生的修理支出达到固定资产计税基础50%以上正确答案：C,E,5.张某于5

10、月1日到6月24日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分三次付款，5月分别支付10 000元、15 000元，6月支付3 500元；78月提供装潢劳务获得收入8 500元。除个人所得税外不考虑其他税费，则下列陈述正确的有（ ）。A. 设计业务分两次计算缴纳个人所得税B. 设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C. 设计业务共缴纳个人所得税4 840元D. 装潢业务共缴纳个人所得税1 700元E. 张某设计和装潢业务共计缴纳个人所得税6 540元正确答案：B,C,6.下列各项中，不适用535的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。A. 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾

11、驶员从事客货运营取得的收入B. 个体工商户对外投资的所得C. 个人依法从事办学.医疗.咨询以及其他有偿服务活动取得的所得D. 个人对企业.事业单位承包经营.承租经营以及转包.转租取得的所得E. 承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得正确答案：B,E,7.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（）。A. 企业各项存货发生的正常损耗B. 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D. 企业存货因管理不善发生的非正常损失E. 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失正确答案：A,B,C,E

12、,8.下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有（ ）。A. 核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业B. 实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策C. 个人独资企业对外投资取得的股息、收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得 税D. 无论账册是否健全,个体工商户的生产经营所得应在取得收人次月3日内申报预缴个 人所得税E. 扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴 义务人处以应扣未扣税款50%以上5倍以下的罚款正确答案：B,C,9.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。A. 国债利息收入B. 非营利组

13、织从事非营利活动取得的收入C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D. 居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E. 对香港市场投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得正确答案：A,B,C,E,10.下列关于个人所得税表述正确的有（）。A. 离退休人员按规定领取养老金免征个人所得税，另从原单位领取的过节费，按 “工资、薪金所得”征税B. 纳税人有减税项目规定情形的，必须经主管税务机关批准才可享受减征政策C. 扣缴义务人应扣未扣个税的，按应扣税款50%以上3倍以下处以罚款D. 提前退休收入免征个人所得税E. 生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免

14、征个人所得税正确答案：A,B,C,E,三.不定项选择题(共10题)1.某市区的一高新技术企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2017年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元（不含房产税和城镇土地使用税），管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。（1）业务招待费支出40万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出1

15、00万元，未经过核定。（5）工资薪金总额1000万元，工会经费25万元，职工福利费150万元，职工教育经费70万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。其他资料：2013、2014、2015、2016年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。（4）该企业应缴纳的房产税和城镇土地使用税

16、之和为（）万元。A. 58B. 40C. 23D. 63正确答案：B,2.我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2019年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2018年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2018年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。(2)全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付

17、的工资薪金10.5万元。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。(4)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未计提折旧。（未选择一次性扣除）(5)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故己全额计入投资收益。(6)公司按规定可以利用2018年所得弥补以前年度亏损。2011年以前（含2011年）每年均实现

18、盈利，2012年至2017年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额如下所示：(7)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定己在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(8)公司2018年己实际预缴企业所得税1957.25万元。资料（6)中2018年允许弥补的以前年度亏损数额为（）万元。A. 0B. 110C. 410D. 200正确答案：D,3.2020年年初甲企业拥有房产原值合计5000万元，其中，幼儿园用房原值为300万元。拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为1492.54千瓦的拖

19、船2艘。（1）5月31日，甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，约定从2020年6月1日起将其中一处原值为2000万元的办公楼出租给乙企业，不含税租金为每年480万元，租期为2年。（2）6月10日，购置整备质量为3.5吨/辆的半挂牵引车2辆，合同载明金额20万元。（3）10月5日，接受丙企业委托加工一批汽车配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由丙企业提供，金额为150万元；另收取加工费50万元，辅料费10万元。（4）12月10日，购置一栋新建商铺，合同载明不含税买价500万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶，车船税年基准税额

20、为4元/吨；商用货车适用的车船税年基准税额为20元/吨。租赁合同印花税税率为1，加工承揽合同印花税税率为0.5，购销合同印花税税率为0.3，产权转移书据印花税税率为0.5。契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲企业应缴纳的车船税为（ ）元。A. 12070.00B. 12081.67C. 12140.00D. 16140.01正确答案：B,4.2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：（1）企业发生的业务招待费 10 万元全

21、额列入管理费用。（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列

22、问题。该企业 2019 年度应纳税所得额为（ ）万元。A. 21.5B. 23.5C. 25.5D. 30.5正确答案：B,5.位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2017年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风

23、险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金）140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某学校捐赠20万元）。（6）为

24、治理污水排放，当年3月份购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含増值税且己作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。）根据

25、上述资料，计算回答以下问题：计算2017年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额（）万元。A. 8B. 12C. 13D. 18正确答案：A,6.王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2017年取得相关收入情况如下：（1）每月工资8000元，其中包含1500元的五险一金，12月份取得全年一次性奖金24000元。（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元，通过国家机关捐赠其中的6000元用于农村义务教育事业。（3）6月份取得独立董事费收入20000元，另取得股息红利收入2000元、储蓄存款利息2000元。（

26、4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。（5）由于王某在教育事业的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。根据以上资料，回答下列问题：王某业务（3）应缴纳个人所得税（）元。A. 400B. 3200C. 3600D. 4000正确答案：C,7.A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2014年度企业的生产经营情况如下：（1）

27、取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息（银行同期同类贷款利率6%），汇兑损失20万元；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2013年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）转让技术取得收入300万元，

28、转让支出为25万元。根据上述资料，回答下列问题： 企业所得税前可以扣除的业务招待费金额为（）万元。A. 100B. 30.6C. 60D. 0正确答案：B,8.（一）某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下：（1）销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。（2）将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本2400万元。（3）税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元。（4）发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。（5）

29、发生管理费用1200万元不包括房产税其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。（6）发生财务费用300万元，其中向其他非关联企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5。（7）6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，金额为550万元，未取得增值税专用发票，企业自己负担运杂费35万元。（8）当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30。（9）当年从境外A国子公司分回所得2000万元，A国的税率

30、为20。根据上述资料， 回答下列问题：根据上述题目，涉及的所得税的处理符合税法规定的有（）。A. 用于抵债的1万台空调，所得税应确认收入B. 运杂费35万元应当计入接受捐赠的收入C. 环境保护专项资金支出可以在税前扣除D. 出租的房屋应当按照72万元计入当年的所得E. 新建的办公楼应当从6月份开始计算房产税正确答案：A,C,9.某市一家企业， 2017 年发生以下业务：（1）企业 2017 年拥有货车 30 辆、挂车 20 辆，每辆整备质量均为 5 吨。（2）该企业占地情况如下；厂房 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅 20

31、00 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000平方米，养殖专业用地 8000 平方米， 6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证。（3）企业原有房产价值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值 1000 万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取不含增值税租金 20 万元；另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同， 8 月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算。（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府

32、规定的房产原值扣除比例为 20%；该企业所在省规定货车年纳税额每吨 30 元）要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题2017 年应缴纳的印花税为（ ）元。A. 8350B. 8355C. 5950D. 5955正确答案：B,10.我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。（2）该企业2019年境外所得的抵免限额为（）万元。A. 4.70B. 3.53C. 5.88D. 2.35正确答案：C,