会计凭证资料学习教案

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1、会计学1会计凭证资料会计凭证资料(zlio)第一页，共63页。第3页/共63页第1页/共62页第二页，共63页。第一节会计凭证概述(i sh)内 容第4页/共63页第2页/共62页第三页，共63页。 其实其实(qsh)在日常生活中，大家都接触过会计凭证，只是没有留意，下面通过一个例子来加以说明。在日常生活中，大家都接触过会计凭证，只是没有留意，下面通过一个例子来加以说明。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第5页/共63页第3页/共62页第四页，共63页。借：原材料借：原材料 550 000 贷：银行存款贷：银行存款 550 000发货票发货票运单运单(yn dn)银行银行(ynhng)结算

2、凭证结算凭证记账凭证记账凭证入库单入库单第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第6页/共63页第4页/共62页第五页，共63页。 以上以上(yshng)我们看到的发票、运单、收料单、支票存根、付款凭证，都属于会计凭证。我们看到的发票、运单、收料单、支票存根、付款凭证，都属于会计凭证。会计凭证会计凭证 是记录经济是记录经济(jngj)业务，明业务，明确经济确经济(jngj)责任，责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。证明。为什么必须是为什么必须是书面形式？书面形式？第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第7页/共63页第5页/共62页第六页，共63页。下

3、页下页通过前边的介绍，大家对会通过前边的介绍，大家对会计凭证有了初步的了解。计凭证有了初步的了解。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述(i sh)第8页/共63页第6页/共62页第七页，共63页。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述(i sh)第9页/共63页第7页/共62页第八页，共63页。 记账凭证发挥会计凭证作为记账依据的作用。记账凭证发挥会计凭证作为记账依据的作用。 记账凭证也可以记账凭证也可以(ky)进一步进行分类。进一步进行分类。 原始凭证发挥原始凭证发挥(fhu)会计凭证记录经济业务、明确经济会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。原始凭证还可以按不同标志进行再分类。责任的

4、作用。原始凭证还可以按不同标志进行再分类。 会计凭证按其用途和填制程序不会计凭证按其用途和填制程序不同同(b tn)，可分为原始凭证和记，可分为原始凭证和记账凭证两大类。账凭证两大类。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第10页/共63页第8页/共62页第九页，共63页。 原始凭证是在经济业务发生时取得原始凭证是在经济业务发生时取得(qd)或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。 记账凭证是会计人根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的据以登记会计账簿的会计凭证。记账凭证是会计人根据审核无误的

5、原始凭证或原始凭证汇总表填制的据以登记会计账簿的会计凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第11页/共63页第9页/共62页第十页，共63页。会计凭证按编制会计凭证按编制(binzh) 的程的程序用途分类序用途分类原始凭证原始凭证记账记账(j zhn)凭凭证证按用途按用途(yngt)不不同分类同分类分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证按来源不同分类按来源不同分类自制凭证自制凭证外来凭证外来凭证按填制次数不同分按填制次数不同分类类一次凭一次凭证证累计凭证累计凭证按记录业务多少分按记录业务多少分类类单项凭证单项凭证汇总凭证汇总凭证按适用范围不同分类按适用范围不同分类通用凭证通用凭证内部凭证内部凭

6、证全部汇总全部汇总分类汇总分类汇总按适用范围不同分类按适用范围不同分类 专用专用 通用通用按经济内容性质分类按经济内容性质分类 转账转账 付账付账 收款收款第12页/共63页第10页/共62页第十一页，共63页。原始凭证原始凭证(pngzhng)外来的凭证外来的凭证(pngzhng)一次凭证一次凭证(pngzhng)单项凭证单项凭证(pngzhng)通用凭证通用凭证(pngzhng)原始凭证原始凭证自制自制(zzh)的凭证的凭证一次凭证一次凭证单项凭证单项凭证通用凭证通用凭证记账记账(j zhn)凭证凭证分录凭证中的付款凭证分录凭证中的付款凭证原始凭证原始凭证自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证内

7、部凭证内部凭证判断下列会计凭证是属于原始凭证还是属于记账凭证？判断下列会计凭证是属于原始凭证还是属于记账凭证？第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第13页/共63页第11页/共62页第十二页，共63页。记账记账(j zhn)凭证的填凭证的填制与审核制与审核章目录章目录下页下页第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第14页/共63页第12页/共62页第十三页，共63页。第一节会计凭证概述(i sh)内 容第15页/共63页第13页/共62页第十四页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第16页/共63页第14页/共62页第十五页，共63页。原始凭证构成原始凭证构成(

8、guchng)要素要素原始凭证填制的要求原始凭证填制的要求(yoqi)原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证分类原始凭证分类第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第17页/共63页第15页/共62页第十六页，共63页。原始凭证原始凭证按来源不同分类按来源不同分类自制凭证自制凭证外来凭证外来凭证按记录业务多少分按记录业务多少分类类单项凭证单项凭证汇总凭证汇总凭证按适用范围不同分类按适用范围不同分类通用凭证通用凭证内部凭证内部凭证按填制次数不同分按填制次数不同分类类一次凭一次凭证证累计凭证累计凭证第18页/共63页第16页/共62页第十七页，共63页。第二

9、节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第19页/共63页第17页/共62页第十八页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第20页/共63页第18页/共62页第十九页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第21页/共63页第19页/共62页第二十页，共63页。q原始凭证的填制举例原始凭证的填制举例(j l) 例：某企业例：某企业2004年年4月月20日，销售经理日，销售经理(jngl)部部业务员王成预支差旅费业务员王成预支差旅费2000元，销售部经理元，销售部经理(jngl)张文签字批准，会计部经理张文签字批准，会计部经理(jn

10、gl)李向复李向复批，付现金。批，付现金。2010420销售(xioshu)经理部 王成赴上海参加商品展示会贰仟元整2000.00同 意第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第22页/共63页第20页/共62页第二十一页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第23页/共63页第21页/共62页第二十二页，共63页。3.第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核(shnh)第24页/共63页第22页/共62页第二十三页，共63页。n原始凭证的内容(nirng)符合要求者，办理会计手续。 第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核

11、第25页/共63页第23页/共62页第二十四页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第26页/共63页第24页/共62页第二十五页，共63页。记账记账(j zhn)凭凭证证按用途按用途(yngt)不不同分类同分类分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证按经济内容性质分类按经济内容性质分类转账凭证转账凭证付账凭证付账凭证收款凭证收款凭证按适用范围不同分类按适用范围不同分类专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证按内容分类按内容分类汇总凭证汇总凭证 全全 部部汇总凭证汇总凭证 分分 类类是填写会计分录是填写会计分录的记账凭证。的记账凭证。是根据分录凭证汇总编是根据分录凭证汇总编制的记账

12、凭证。制的记账凭证。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第27页/共63页第25页/共62页第二十六页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第28页/共63页第26页/共62页第二十七页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第29页/共63页第27页/共62页第二十八页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核(shnh)第30页/共63页第28页/共62页第二十九页，共63页。填写填写(tinxi)日期日期填写内容摘要填写内容摘要(zhiyo)填写会计科目填写会计科目填写金额并注销填写金额并注销

13、空白行空白行填写合计金额并书写人填写合计金额并书写人民币符号民币符号填写记账凭证的编号填写记账凭证的编号填写附件张数填写附件张数在相应岗位上签章在相应岗位上签章不能用铅笔、圆珠笔书写、不能随意涂改。不能用铅笔、圆珠笔书写、不能随意涂改。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第31页/共63页第29页/共62页第三十页，共63页。q记账凭证记账凭证(pngzhng)的填制举例的填制举例 借借 款款 单单 年年 月月 日日 借借款款单单位位： 借借款款理理由由： 借借款款金金额额：人人民民币币（大大写写） ￥ 借借款款单单位位负负责责人人意意见见： 负负责责人人签签章章： 会会计计

14、主主管管签签章章： 付付款款记记录录： 年年 月月 日日 第第 号号支支票票 现现金金支支出出凭凭单单付付讫讫 例：某企业例：某企业2004年年4月月20日，销售经理部业务日，销售经理部业务员王成预支差旅费员王成预支差旅费2000元，销售部经理张文签元，销售部经理张文签字批准字批准(p zhn)，会计部经理李向复批，出纳，会计部经理李向复批，出纳王兰办理付现金业务。王兰办理付现金业务。20104 20销售(xioshu)经理部 王成赴上海参加商品展示会贰仟元整2000.00同 意第32页/共63页第30页/共62页第三十一页，共63页。2004420王成预支王成预支(y zh)差差旅费旅费其他

15、其他(qt)应应收款收款王成王成200000200000200000 200000 ￥填写金额，并注销空白行填写金额，并注销空白行2王成付字付字26号号下页下页上页上页填写日期填写日期填写会计科目填写会计科目填写合计金额（书写人民币符号）填写合计金额（书写人民币符号）填写记账凭证的编号填写记账凭证的编号填写附件张数填写附件张数在相应岗位上签章在相应岗位上签章填写内容摘要填写内容摘要第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第33页/共63页第31页/共62页第三十二页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核(shnh)第34页/共63页第32页/共62页第

16、三十三页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核(shnh)第35页/共63页第33页/共62页第三十四页，共63页。第一步，记账第一步，记账(j zhn)凭凭证归类证归类 全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目（账户）逐一归类。科目（账户）逐一归类。 分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分为收分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分为收、付、转三类凭证。、付、转三类凭证。第二步，进行汇总第二步，进行汇总 直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相加，将汇总发生额

17、填写在汇总草表上。加，将汇总发生额填写在汇总草表上。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第36页/共63页第34页/共62页第三十五页，共63页。第一步，记账第一步，记账(j zhn)凭凭证归类证归类第二步，进行第二步，进行(jnxng)汇总汇总 对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。算平衡，检查汇总是否正确。 试算不平衡，应及时查找试算不平衡，应及时查找原因原因(yunyn)，必要时应逐笔核对。，必要时应逐笔核对。 第四步，编制汇总记账凭证第四步，编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡，汇总

18、数字正确就可以正式汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。的依据。 第三步，进行试算平衡第三步，进行试算平衡第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第37页/共63页第35页/共62页第三十六页，共63页。汇汇 总总 记记 账账 凭凭 证证 2004年9月10日 会计科目会计科目 总账总账 页次页次 本本 期期 发发 生生 额额 借借 方方 贷贷 方方银行存款 117 800.00614 200.00其他货币资金 96 000.00应收票据 210 600.00 应收账款 14

19、0 400.00 原材料 131 600.00 在途物资 100 000.00 50 000.00库存商品 240 000.00短期借款 100 000.00 应付票据 80 000.00 应交税金 30 600.00 68 000.00预提费用 1 200.00 500.00长期借款 300 000.00 5 000.00主营业务收入 400 000.00主营业务成本 240 000.00 营业费用 16 000.00 财务费用 5 500.00 合 计 1 473 700.01 473 700.0第38页/共63页第36页/共62页第三十七页，共63页。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会

20、计凭证的填制和审核(shnh)第39页/共63页第37页/共62页第三十八页，共63页。1.编制编制(binzh)依据是否真实依据是否真实原始凭证原始凭证分录记账分录记账(j zhn)凭证凭证汇总汇总(huzng)记账凭证记账凭证2. 填写项目是否齐全填写项目是否齐全3. 使用会计科目（账户）是否准确。使用会计科目（账户）是否准确。4. 金额计算是否准确。金额计算是否准确。5. 书写是否清楚。书写是否清楚。第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第40页/共63页第38页/共62页第三十九页，共63页。第三节会计凭证的传递(chund)和保管内 容第41页/共63页第39页/共6

21、2页第四十页，共63页。第三节第三节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第42页/共63页第40页/共62页第四十一页，共63页。1.传递传递(chund)的程序要合理的程序要合理2.传递的时间传递的时间(shjin)要节约要节约3.传递的手续传递的手续(shux)要严密要严密第43页/共63页第41页/共62页第四十二页，共63页。第三节第三节 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)和保和保管管第44页/共63页第42页/共62页第四十三页，共63页。工业企业产成品入库工业企业产成品入库(r k)单传递单传递流程图流程图生产生产(shngchn)部门制单部门制单（一式四联）（一式四

22、联）1.存存 根根2.仓仓 库库3.会会 计计4.交统计交统计(tngj)234 3.财会部门材料会计财会部门材料会计4.统统 计计 部部 门门 第三节第三节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第45页/共63页第43页/共62页第四十四页，共63页。第三节第三节 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)和保管和保管第46页/共63页第44页/共62页第四十五页，共63页。流动资产流动资产(lidng zchn)核算岗位核算岗位固定资产固定资产核算核算(h sun)岗位岗位材料材料(cilio)核算核算岗岗 位位工资核算工资核算岗岗 位位成本核算成本核算岗岗 位位利润核算利润核算岗岗

23、位位往来结算往来结算岗岗 位位资资 本本 金金核算岗位核算岗位出纳出纳岗位岗位稽核稽核岗位岗位总账报表总账报表岗岗 位位会计主管会计主管岗岗 位位综合分析综合分析岗岗 位位第三节第三节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第47页/共63页第45页/共62页第四十六页，共63页。定定 期期 装装 订订归归 档档 保保 管管第三节第三节 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)和保和保管管第48页/共63页第46页/共62页第四十七页，共63页。第49页/共63页第47页/共62页第四十八页，共63页。 某工商银行业务员某工商银行业务员小张于一日，接待一位小张于一日，接待一位存款存款(cn

24、 kun)(cn kun)储户，储户，为该储户办理了为该储户办理了15 00015 000元一年定期存款元一年定期存款(cn (cn kun)kun)手续。一年后该储手续。一年后该储户要求兑现到期存款户要求兑现到期存款(cn kun)(cn kun)的本金和利的本金和利息。然而，由此引发一息。然而，由此引发一场储户与银行长达半年场储户与银行长达半年的官司。的官司。第50页/共63页第48页/共62页第四十九页，共63页。银行拒不兑付储户到期银行拒不兑付储户到期的定期存款本金及利息的定期存款本金及利息官司引发的原因官司引发的原因理由理由第51页/共63页第49页/共62页第五十页，共63页。第5

25、2页/共63页第50页/共62页第五十一页，共63页。事件调查结果事件调查结果首先对储户持有首先对储户持有的定期储蓄存单的定期储蓄存单进行了技术鉴定进行了技术鉴定储户持有的存单上除存款金储户持有的存单上除存款金额栏外，其他各栏内容均与额栏外，其他各栏内容均与银行留存凭证上的内容相同。银行留存凭证上的内容相同。 金额栏中的金额栏中的150,000元字迹清元字迹清楚，无人为涂改痕迹，故认楚，无人为涂改痕迹，故认定该存单为有效凭证。定该存单为有效凭证。其次要求银行提其次要求银行提供储户的存单为供储户的存单为无效凭证的证据无效凭证的证据第53页/共63页第51页/共62页第五十二页，共63页。第54页

26、/共63页第52页/共62页第五十三页，共63页。 小张填写的储蓄存小张填写的储蓄存单属于什么凭证单属于什么凭证第55页/共63页第53页/共62页第五十四页，共63页。小张填写的储蓄存单小张填写的储蓄存单 出现什么样的错误出现什么样的错误第56页/共63页第54页/共62页第五十五页，共63页。此案件给银行带来此案件给银行带来 多少经济损失多少经济损失第57页/共63页第55页/共62页第五十六页，共63页。此案件给你带来了此案件给你带来了 哪些思考哪些思考第58页/共63页第56页/共62页第五十七页，共63页。小张填写的储蓄存单发生的错误为数字错位，多写了一个小张填写的储蓄存单发生的错误

27、为数字错位，多写了一个 “0”。 小张填写的储蓄存单属于自制原始凭证小张填写的储蓄存单属于自制原始凭证第59页/共63页第57页/共62页第五十八页，共63页。银行直接经济损失为银行直接经济损失为138 037.50153 37515 000（1 2.25%）元元第60页/共63页第58页/共62页第五十九页，共63页。会计凭证的审核不可会计凭证的审核不可(bk)轻视轻视 填写规范的会计凭证是对会计人员基本技能填写规范的会计凭证是对会计人员基本技能的要求，而严格审核会计凭证是会计工作的的要求，而严格审核会计凭证是会计工作的重要环节，不能有丝毫的马虎和大意。在会重要环节，不能有丝毫的马虎和大意。

28、在会计凭证审核中及时发现问题，更正错误是会计凭证审核中及时发现问题，更正错误是会计真实、准确、有用、可靠的保证。计真实、准确、有用、可靠的保证。第61页/共63页第59页/共62页第六十页，共63页。爱岗敬业是会计人员必需具备爱岗敬业是会计人员必需具备(jbi)的职业道德的职业道德 爱岗敬业，是做好一切工作的出发点。爱岗敬业，是做好一切工作的出发点。 爱岗就是热爱本职工作、本职岗位。爱岗爱岗就是热爱本职工作、本职岗位。爱岗意识会形成责任感和义务感，会在任何时候意识会形成责任感和义务感，会在任何时候和任何场合下要做到忠于职守，守职尽责。和任何场合下要做到忠于职守，守职尽责。第62页/共63页第60页/共62页第六十一页，共63页。爱岗敬业是会计人员必需具备爱岗敬业是会计人员必需具备(jbi)的职业道德的职业道德 敬业是人对其所从事职业的认识和态度。敬业是人对其所从事职业的认识和态度。不同的认识和态度可以直接导致不同的职业不同的认识和态度可以直接导致不同的职业行为及后果。行为及后果。 敬业的基石是爱岗，敬业的直接表现就是敬业的基石是爱岗，敬业的直接表现就是精益求精地做好本职工作。精益求精地做好本职工作。第63页/共63页第61页/共62页第六十二页，共63页。感谢您的观看感谢您的观看(gunkn)！第62页/共62页第六十三页，共63页。