注册会计师《审计》考试内容（高命中率）及模拟试题附答案参考96

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1、注册会计师审计考试内容（高命中率）及模拟试题附答案参考1. 单选题：在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的是(?)。A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值正确答案：C2. 多选题：下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确

2、的有（）。A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述B.注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定D.注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响正确答案：ABD3. 多选题：注册会计师在使用重要性水平时，下列目的中，可以实现的有（）。A.确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报B.确定进一步审计程序的性质、时间和范围C.决定风险评估程序的性质、时间和范围D.

3、识别和评估重大错报风险正确答案：BCD4. 单选题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型正确答案：C5. 单选题：在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平正确答案：B6. 单选题：【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）.A.审计可以有效满足财

4、务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案：C7. 多选题：下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有（）。A.书面确认函必须是纸质的B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函正确答案：BCD8. 多选题：除关注与货币资金项目直接

5、相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形，包括（）。A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致正确答案：ABCD9. 多选题：在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检査风险水平C.可接受的检査风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围D.如果不能将重要账户的检査风险降低至

6、可接受水平则应当发表否定意见正确答案：BC10. 多选题：【2013年真题】如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性正确答案：BCD11. 单选题：【2014年真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金

7、额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目正确答案：B12. 单选题：下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月正确答案：B13. 多选题：在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证

8、业务，注册会计师认为合理的理由有（）。A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解正确答案：AD14. 单选题：下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时

9、要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正正确答案：B15. 多选题：以下说法中正确的有（）。A.由于内部审计的独立性不高，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围C.有效的内部审计可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序D.查阅内部审计计划有助于注册会计师确定内部审计工作是否与财务报表审计相关正确答案：ABD16. 单选题：针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经

10、过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对正确答案：B17. 多选题：在承接新业务时，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（）。A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通B.直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿C.与前任集团项目组的沟通D.与组成部分管理层的沟通正确答案：ACD18. 多选题：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作正确答案：ABCD19. 多选题：在对

11、与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序正确答案：ACD20. 多选题：【2013年真题】下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有()。A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构方面获得的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C.管理层是否已向注册会计

12、师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体影响不重大正确答案：ABCD21. 单选题：注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明正确答案：B22. 多选题：下列信息中通常认为属于财务信息的有（）。A.财务数据摘要B.董事或高级管理人员的姓名C.计划的

13、资本性支出D.列示的季度数据正确答案：ACD23. 单选题：在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.3000元B.1500元C.2000元D.750元正确答案：A24. 单选题：在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。A.在2013年初检查销售退回业务B.在2012年12月10日向重要客户函证应收账款C.在2013年3月份观察内部控制执行情况D.在2012年10月份监盘库存产品正确答案：A25.

14、 单选题：注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报D.为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少正确答案：D26. 单选题：注册会计师发现乙公司有如下对所

15、审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万正确答案：A27. 单选题：注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系正确答案：A28. 单选题：下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子

16、形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在正确答案：C29. 单选题：A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?正确答案：B30. 单选题：下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险正确答案：D31. 单选题：下列情形中，适合采用自动化控制的是（）。A.存在大额、异常或偶

17、发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.存在大量、重复发生的交易D.需要对自动化控制进行监督正确答案：C32. 单选题：注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息正确答案：A33. 多选题：注册会计师对被审计单位2013年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。A.确定期末最后签署的支票的

18、号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间正确答案：ABC34. 多选题：下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有（）。A.对项目组和会计师事务所独立性的评价B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险C.对持续经营的评估是否适当D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决正确答案：ABCD35. 多选题：注册会计师曾小建负责对ABC公司进行审计，曾小建发

19、现ABC公司控制环境存在缺陷，需要对拟实施审计程序的性质.时间安排或范围作出总体修改，下列关于曾小建需要考虑的内容的说法不恰当的有()。A.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据B.在期中实施更多的审计程序C.减少拟纳入审计范围的经营地点的数量D.在期末实施更多的审计程序正确答案：BC36. 单选题：注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括（）。A.被审计单位存在舞弊风险B.会计估计C.收入确认D.成本确认正确答案：D37. 多选题：下列书面声明中，如果管理层不提供或存在其他情况，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）。A.针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条

20、款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）韵责任B.针对提供的信息和交易的完整性，管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中C.按照审计业务约定条款，管理层已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员D.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠正确答案：ABCD38. 多选题：在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论C.项目合伙人和项目组其他关键成员

21、及时进行指导、监督与复核D.项目组就疑难问题进行咨询正确答案：ABCD39. 多选题：注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。A.考虑文件记录的可靠性B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠D.可以考虑获取审计证据时的成本正确答案：ABD40. 单选题：下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记

22、录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据正确答案：C41. 多选题：被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。A.被审计单位属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行正确答案：ABD42. 单选题：下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销

23、售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款正确答案：B43. 单选题：下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是（）。A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录C.对于大型、复杂的审计项目，注册会计师应当编制重大事项概要D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号正确答案：C44. 多选题

24、：【2015年真题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有（）。A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.立即将相关信息向项目组其他成员通报正确答案：BCD45. 单选题：以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计

25、实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入正确答案：C46. 多选题：当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括（）。A.在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质C.被审计单位所在的行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法D.选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准正确答案：BC47. 单选题：下

26、列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.在审计业务的三方关系中，管理层不属于预期使用者C.责任方可能是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者D.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度正确答案：B48. 单选题：下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依

27、靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础正确答案：A49. 单选题：注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目正确答案：D50. 单选题：关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是

28、（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险正确答案：B51. 单选题：【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方正确答案：D52. 多选题：注

29、册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时，下列各项中，需要注意的有（）。A.高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定，并给予相应的关注B.预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致C.预测是否存在管理层偏向D.预测中是否考虑了潜在的收入下滑正确答案：ABCD53. 单选题：下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，不恰当的是（）。A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容多且范围广B.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据进行有选择性的记录C.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿

30、是类似的D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同正确答案：C54. 单选题：以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D.会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果正确答案：C55. 单选题：以下销

31、售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）。?A.未曾发货却已将销售交易登记入账?B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账?C.销售交易重复入账?D.未开发票却已将销售交易登记入账正确答案：B56. 多选题：被审计单位开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票的内部控制，主要用于防范的问题有（）。?A.是否对所有装运的货物都开具了销售发票?B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票?C.有无重复开具销售发票或虚构的交易?D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票正确答案：ABCD57. 多选题：注册会计师正在执行甲公司2014年度财务报表的审计工作，为了确证甲公司的盘点计划得到

32、适当的执行，也为了证实甲公司的存货实物总额，注册会计师应当进行适当检查，将检查结果与甲公司盘点记录相核对，并形成相应记录，其中做法正确的有（）。A.与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知甲公司，以便其做好相关准备B.检查所有盘点工作小组的盘点内容及难以盘点或隐蔽性较强的存货C.在检查时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性和真实性D.在检查时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性正确答案：BCD58. 单选题：在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样

33、风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险正确答案：C59. 单选题：如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B60. 多选题：当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D.识别出的或

34、怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要正确答案：CD61. 多选题：下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征正确答案：ABC62. 多选题：针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师应当采取的措施有（）。A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的

35、财务报表出具新的审计报告D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因正确答案：ABC63. 单选题：下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷正确答案：D64. 单选题：下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式

36、存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿正确答案：D65. 单选题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告正确答案：B66. 单选题：【2013年真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控

37、制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响正确答案：D67. 多选题：下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。A.注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重

38、大错报风险的实际水平正确答案：ABD68. 多选题：审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（）。A.管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围C.银行和管理层串通舞弊D.注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息正确答案：ACD69. 单选题：注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法（PPS抽样）进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是（）。A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性B.应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师

39、可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去D.如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论正确答案：C70. 单选题：在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分正确答案：D71. 多选题：为了验证应收账款的真实性，注册会计师通常应当选择作为函证对象的有（）。A.交易频繁但期末余额为零的项目B.关联

40、方项目C.与债务人发生纠纷的项目D.主要客户项目及异常项目正确答案：BCD72. 单选题：对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（）。A.注册会计师B.政府审计人员C.被审计单位管理层D.国家税务稽查人员正确答案：C73. 多选题：以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有（）。A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围C.财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断正确答案：ABD74. 单选题：下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。A.对于通过邮寄方式发

41、出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施正确答案：A75. 多选题：在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.评价本期实

42、施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据C.对流动资产和流动负债，通过对本期实施的审计程序获取部分审计证据D.对非流动资产和非流动负债，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息正确答案：ABCD76. 多选题：为了证实存货的“计价和分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。A.检查费用的归集、分配等流程是否正确B.抽查产量及工时记录、材料费用分配表等计算是否正确C.对重大的在产品项目进行计价测试D.抽查成本计算是否正确正确答案：BCD77. 多选题：下列有关项目组内部复核需要考虑的事项的说法中，恰当的有（）。A.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行B.重大事项是否已

43、提请进一步考虑C.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围正确答案：ABD78. 多选题：【2014年真题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获

44、取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员正确答案：ABCD79. 单选题：在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平正确答案：B80. 单选题：下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（）。A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审

45、计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序正确答案：B81. 单选题：被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）。A.接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回D.发行债券筹资正确答案：C82. 单选题：下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是（）。A

46、.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B83. 多选题：ABC会计师事务所向非公众利益实体审计客户提供的下列评估业务会对审计业务独立性构成威胁的包括（）。A.评估服务的目的是帮助客户履行纳税申报义务B.评估的结果对被审计单位财务报表具有重大影响C.评估结果涉及高度的主观性D.评估服务采用了权威的评估方法和指南正确答案：BC84. 多选题：注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行正确答案：ABCD85. 多选题：在实施风

47、险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括（）。A.集团层面控制B.合并过程C.集团及其环境、集团组成部分及其环境D.集团管理层向组成部分下达的指令正确答案：ABCD86. 单选题：A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通正确答案：C87. 单选题：关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是

48、评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的正确答案：C88. 单选题：ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日-2014年1月3日正确答案：B89. 多选题：如果具有某些特征，将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险，这些特征包括（）。A.复杂的计算或会计核算方法B.管

49、理层更多的介入会计处理C.数据收集和处理涉入更多的人工成分D.对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解?正确答案：ABC90. 单选题：注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性正确答案：B91. 多选题：下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试正确答案：BD92. 单选题

50、：注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断正确答案：B93. 单选题：ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表，下列组成部分中，最可

51、能不属于重要组成部分的是（）。?A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性?B.控股子公司Y存在外汇交易?C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%?D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W正确答案：D94. 多选题：B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（）。A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会

52、计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师正确答案：ACD95. 多选题：注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有（）。A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审

53、计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系正确答案：ABD96. 多选题：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。A.注册会计师的独立性B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.值得关注的内部控制缺陷D.审计中发现的重大问题正确答案：ABCD97. 单选题：在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A.费用总额B.营业收入C.非经常性收益D.持续经营产生的利润正确答案：C98. 多选题：如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，影响注册会计师作出是否利用专家的工作的决策的因素可

54、能包括（）。A.管理层的专家的工作的性质、范围和目标B.管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请C.管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度D.管理层的专家的胜任能力和专业素质正确答案：ABCD99. 单选题：注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）。A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款日记账中的所有记录正确答案：C100. 单选题：审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试正确答案：D