宇虹防水材料公司应收账款风险控制问题研究论文

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1、潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款管理及控制问题研究摘要：随着国民经济水平不断提高，制造业为国民生产提供了基础保障。由于科学技术不断发展以及社会需求量增加，使得制造业企业之间竞争变得更激烈。企业为获取更多利润需要抢占市场、加大销售量，在该过程中会出现赊销和信用销售现象。潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收款指标成增长趋势，该企业采用了信用销售策略用于抢占市场。该企业应收款已经到达45%，针对这一情况对潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司进行研究。采用层次分析方法研究了影响企业应收款指标风险问题。结果表明一级指标公司应收款风险权重最高，表明企业自身原因风险最高。资金与机会成本风险、市场风

2、险、坏账与企业利润风险、管理成本与经营风险中资金与机会成本风险权重值最高，意味着应付款会影响到企业安危。行业行政风险、市场风险、成本风险、客户信用风险中行业行政风险权重值最高，表明建材行业受环境影响因素较大。并提出企业应建立风险管理部门，并设置了风险管理部门职能。关键词：潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司；应收帐；层次分析方法Research on Management and Control of Accounts Receivable in Weifang Yuhong Waterproof Materials (Group) Co., Ltd.Abstract: With the con

3、tinuous improvement of the national economy, the manufacturing industry provides a basic guarantee for national production. Due to the continuous development of science and technology and the increase in social demand, competition among manufacturing companies has become more intense. In order to ga

4、in more profits, enterprises need to seize the market and increase sales. In the process, there will be sales and credit sales. Weifang Yuhong Waterproof Materials (Group) Co., Ltd. has entered a growth trend, and the company adopted a credit sales strategy to seize the market. The companys receivab

5、les have reached 45%, and Weifang Yuhong Waterproof Materials (Group) Co., Ltd. is studied for this situation.The analytic hierarchy process is used to study the risk of affecting enterprise receivables indicators. The results show that the first-level indicator company has the highest risk of recei

6、vables, indicating that the company has the highest risk. Funds and opportunity cost risk, market risk, bad debts and corporate profit risk, management cost and business risk have the highest weight value of capital and opportunity cost risk, which means that payables will affect the safety of enter

7、prises. The industry administrative risk, market risk, cost risk, and customer credit risk have the highest industrial administrative risk weight, indicating that the building materials industry is affected by environmental factors. It is also proposed that the enterprise should establish a risk man

8、agement department and set up the functions of the risk management department.Keywords: Weifang Yuhong Waterproof Material (Group) Co., Ltd.; Accounts Receivable; Analytic Hierarchy目录1绪论41.1研究背景及意义41.2国内外研究现状41.2.1国外研究现状41.2.2国内研究现状41.3研究方法52潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款风险控制现状62.1公司简介62.2公司收款及收帐状况72.2.1公司收款

9、特征72.2.2公司应收款特征72.2.3公司应收帐款规模72.3公司应收款风险存在问题分析72.3.1公司应收款风险82.3.2公司外部风险93潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款风险评价103.1应收款风险评价指标体系构建103.2风险评价指标权重104潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款风险对策134.1建立应收付款风险管理目的134.3组织架构保障13结论14参考文献151绪论1.1研究背景及意义随着国民经济水平不断提高，制造业为国民生产提供了基础保障。由于科学技术不断发展以及社会需求量增加，使得制造业企业之间竞争变得更激烈。企业为获取更多利润需要抢占市场、加大销售量，在该

10、过程中会出现赊销和信用销售现象。为表征赊销和信用销售问题，提出了应收帐款概念。应收款目的是为了保障企业快速抢占市场资源、抢占市场份额最终实现利润增长。由于应收款通过赊销和信用销售进行市场抢占，如果赊销金额过高则会引起企业出现呆账、坏账等情况，严重情况使企业破产。调查数据显示，截至到2018年国内企业有80%的企业出现应收款占营销额的50%，该指标已是发达国家的2倍。以制造业企业为研究对象，国内制造业的坏账率已接近10%，而发达国家只有0.5%，数据表明国内制造业坏账率严重过高。2018年工业制造业企业应收款金额为亿元，同比增长率为8%；而应收款回收期达到35天，同比增加2.5天。可见企业应重视

11、应收款，加强应收款风险控制，确保企业能正常运行。以潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司作为研究对象。该企业为抢占市场，采用了信用销售策略，提高了企业销售额同时也增加了企业的应收款额度。数据表明从2014年到2018年企业的应收款额成增长趋势，应收款额已经在企业营业额的45%。应收款额如果过高则会导致企业流动资金减少，最终导致企业流转受到影响。针对潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司当前面临的应收款风险进行研究，为企业设计合理的应收款决策，降低企业风险。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状上世纪50年代，国外就开始研究应收款相关理论。文献1研究了上世纪六十年代期间的行业，和79家企业，通过数据

12、分析并建立了单变量预警模型，采用该模型为企业应收款建立的风险控制方法。文献2提出了应收款风险控制基础模型，该模型包含变量有企业收款周期率、账龄、资金等。文献3提出了Z-Score模型，该模型涉及财务指标多大22个，能够准确预测企业2年内经营状况。国外关于应收款研究多采用数学方法构建数学模型，并将其应用到企业中。国外应收款理论已研究比较成熟。1.2.2国内研究现状文献4针对国内企业应收款风险存在问题，从企业风险、企业风险来源等多方面进行分析，为企业应风险指导提供帮助。文献5针对企业应收款中信用风险进行研究，指出影响企业信用风险的指标有交易环节、企业材料活动环节，从多角度分析了影响信贷风险的因素。

13、文献6针对企业赊销问题，构建了客户赊销还款风险苹果模型。文献7采用层次分析方法进行了企业赊销风险指标评价。文献8运用SPSS软件对企业赊销数据进行分析，结果表明企业每年因赊销造成风险高大5800亿，并指出企业应加快信用风险监管体制构建。文献9针对企业应收款存在问题，提出采用周转率指标进行应收款风险管控，该方法能够有效解决企业应收款存在问题。国内关于应收款研究多处于定型分析阶段，与国外定量分析相比，研究层次还未达到。应收款问题关系到企业运行。建议国内学者加快国内企业应收款风险控制模型构建。1.3研究方法首先分析潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司当面应收款存在问题，确定公司应收款风险指标。接着采用

14、层次分析方法进行公司指标权重计算最终确定风险问题。最后根据公司情况制定出风险应收款建议。2潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款风险控制现状2.1公司简介潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司主要从事新型节能建材生产。目前企业能够生产12大类100多种建材，并广泛应用到国内工程中。如图2.1为公司组织架构图。图2.1 公司组织架构图公司顶层管理者为董事长为1人，中层管理者由6个管理者包括生产部副总经理、总公办经理、战略发展规划副总理、销售总经理、人力资源部总经理以及财务部副总经理组成。目前国内基础建设项目比较多，同类型建材企业增加，企业之间的竞争也愈发激烈，造成负面影响有产能过剩、价格低廉。公

15、司目前正转型做节能建材。目前企业在岗员工已有797人、其中管理者和研发人员占170人，占总人数21%，表明企业重视产品研发。如图2.2为企业从2014年到2018年年销售总额分布图。从图中可知企业每年销售总额成增长趋势。图2.2 企业销售总额分布图2.2公司收款及收帐状况2.2.1公司收款特征企业从事建材生产，属于传统工作，起其管理模式也是按照传统管理方式进行。建设生产周期长、产品生产工艺比较复杂、从银行贷款慢以及资金回收慢等特征。为此企业采用客户先付款后生产模式。企业需制定销售合同，在合同中写明定金问题，并按照如图2.3所示流程进行销售。图2.3 企业销售流程销售人员与客户签订合同后，客户应

16、向企业支付20%金额；公司在一个月内向客户提交建材，客户向公司支付30%金额；剩下建材经客户检验合格，客户向公司支付40%金额。最后客户向公司支付10%尾款。2.2.2公司应收款特征建材行业竞争激励，加之所生产产品技术含量不高，导致很多企业都能生产。潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司也面临市场激烈问题。为留住客户企业降低了信用标准。而客户群体中存在诚信意识不高、会出现赖账的人员。造成公司进行收款时很困难。2.2.3公司应收帐款规模应收款占生产总额的比例直接反应了公司经营状况。假如企业该指标过高表明企业流动资金少，则会影响都企业运转。如图2.4为企业从2014年到2018年应收款占生产总额的比例

17、分布图。从图中可知应收款占生产总额的比值逐年增加。说明企业面临资金运转风险问题。图2.4 企业应收款总额占营销总额比例2.3公司应收款风险存在问题分析公司对客户提供了赊销管理流程。如图2.5为公司赊销管理流程图。图2.5 公司赊销管理流程图从图中可知公司赊销流程包括：从市场中寻找客户、与客户进行业务洽谈、与客户进行合同签订、在规定时间进行收帐、催帐和收款。寻找客户是销售人员根据市场调查进行筛选，并将客户信息录入公司管理系统中，为觉得提供支持。业务洽谈是销售人员与客户进行业务洽谈。合同签订包括建材发货、到期收帐、催收款信息登录等。如下为企业应收款中存在风险分析。2.3.1公司应收款风险公司应收款

18、风险包括：资金与机会成本风险、坏账与企业利润风险、决策风险、管理成本与经营风险。如下是详细分析：（1）资金与机会成本风险企业进行产品研发时需要投入过多的资金用于研发人员聘请、设备购置等。如果企业的应收款金额比较高，识别造成企业无法购置设备，从而导致企业新产品研发造成影响，最终导致失去新产品研发机会。（2）坏账与企业利润风险如果企业应收款份额高意味着企业的资金在客户手里多，一旦客户不支付资金，企业获取利润将降低，甚至出现亏损现象。（3）决策风险赊销表面上看可以提高企业的销售额，从而使企业增加利润。管理层在决策时只看到销售额，却没有考虑到资金还在客户手里，盲目扩大生产最终导致企业无法从客户手里获取

19、资金，造成企业坏账现象。（4）管理成本与经营风险如果企业应收款份额比较大，企业将投入过多人员进行应收款追踪，识别造成企业经营投入增加。如果应收款周期长企业面临风险也将增加。2.3.2公司外部风险公司外部风险来源于：行业政策风险、市场风险、成本风险以及客户信用风险。如下是详细分析：（1）行业行政风险当前环保指标的升级，对建材行业要求更高。环保部门对建材行业提出更高的环境指标，势必造成部分企业因无法满足政策要求造成企业面临罚款状态。行业行政风险可能造成企业破产状态。（2）市场风险建材行业由于技术难度不高、门槛低，这样会出现大量企业进行建材生产。部分企业可能才去压低价格等不正当竞争，破环市场环境。如

20、果企业不加大产品研发力度，长期发展会影响到企业收益。（3）成本风险建材产品生产受原料影响比较大，如果原料成本过高，产品价格也会增加。建材被广泛应用到建筑工地中，建筑企业如果支付成本过高可能会出现资金短缺问题。（4）客户信用风险建筑行业中很多客户由于资金问题，在短时间内没有足够的金额用于支付，这些客户具有较高风险。总体而言建筑行业中信用风险比较高。3潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款风险评价3.1应收款风险评价指标体系构建根据公司应收款风险指标分析，可构建出公司应付收款风险指标体系，包括2个一级指标和8个二级指标，详见表3.1.表3.1 风险评估指标体系一级指标二级指标公司应收款风险B1

21、资金与机会成本风险C11市场风险C12坏账与企业利润风险C13管理成本与经营风险C14外部风险B2行业行政风险C21市场风险C22成本风险C23客户信用风险C243.2风险评价指标权重指标权重的确定方法比较多，比如德尔菲法、层次分析法（AHP）等，由于P2P网络借贷平台风险评价指标体系是一个层次递阶结构模型，对于这样的指标体系，适宜用层次分析法来确定指标的权重。（1）层次分析法确定权重的步骤层次分析法是上世纪70年代由美国学者Thomas L. Saaty提出的，该方法对数量较多的因素划分成条理化分明的层次，并在专家意见、分析者的意见基础上实现定量分析。层次分析法出现以来，在定性分析与定量分析

22、的决策中得到了广泛应用。AHP法确定指标权重的步骤如下：构造判断矩阵基于表3.1的递阶层次结构，对影响某指标的下一层每个指标重要性做出判断，通过这些指标之间的两两对比确定相对重要性的得分，最终得出本研究所需的判断矩阵。采用1-9标度法（见表3.2）让专家进行两两比较后赋值。表3.2 判断矩阵标度法重要性标度代表意义1、，二者的重要性是一样的3相比，重要性程度稍高5相比于，重要性程度明显较高7相比于，更加重要9相比于，具有十分明显的重要性2,4,6,8相比于，重要性程度明显较高倒数相比于，其判断值为检验判断矩阵的一致性首先根据公式：计算一致性指标CI，式中代表判断矩阵的阶数（），代表判断矩阵的最

23、大特征根。然后查表3.3获取随机一致性指标RI。表3.3平均随机一致指标RI阶数1234567890.000.000.5800.9001.1201.2401.3201.4101.450最后根据公式计算一致性比例值CR。当CR值小于0.1时，可认为判断矩阵是一致的，否则需对矩阵进行适当修改，然后重新进行一致性检验。层次单排序，即计算各层次的权重。该步骤将依次计算总目标层下一级指标的相对权重和每个一级指标下各二级指标的相对权重。对于某一矩阵A，解特征根问题，即，所得到的特征向量进行标准化处理（归一化）后可作为指标的相对权重。 层次总排序，即计算各指标相对于总目标层的权重值。在计算各层次的权重基础上

24、，计算每一个指标层各指标相对于总目标层的相对重要性权重。（2）一级指标权重确定根据上述AHP法，设计了评价指标判断矩阵调查问卷，请30名公司中层及以上领导按1-9标度法进行了赋值，依从多数原则构建了一级指标和二级指标的所有判断矩阵，并通过一致性检验，对赋值进行了调整。具体的判断矩阵如表3.4-3.6。表3.4 一级指标判断矩阵B及权重准则层B1B2B11 7B21/7 1根据上述数据可计算出准则层的权重值为如下 ：（3）二级指标权重确定在公司应收款风险中包含的指标有：资金与机会成本风险、市场风险、坏账与企业利润风险、管理成本与经营风险。根据管理员打分构建判断矩阵如表3.5所示。表3.5 公司应

25、收付款风险判断矩阵C11C12C13C24C111682C121/6174C131/81/715C141/41/41/51计算得到在外部风险中包含的指标有：行业行政风险、市场风险、成本风险、客户信用风险。根据管理员打分构建矩阵如表3.6所示。表3.6 外部风险判断矩阵C21C22C23C24C211379C221/3148C231/71/416C241/91/81/61根据表3.6计算出权重为：（3）计算组合权重根据企业应收款风险指标可得到组合权重如表3.8所示。表3.8 公司应收帐风险评估体系的组合权重一级指标权重序号权重值二级指标权重序号权重值公司应收款风险B1W10.875资金与机会成本

26、风险C11W110.564市场风险C12W120.265坏账与企业利润风险C13W130.099管理成本与经营风险C14W140.072外部风险B2W20.125行业行政风险C21W210.58市场风险C22W220.26成本风险C23W230.11客户信用风险C24W240.04从表3.8可知，公司应收账款风险中一级指标公司应收款风险权重最高，表明企业自身原因风险最高。资金与机会成本风险、市场风险、坏账与企业利润风险、管理成本与经营风险中资金与机会成本风险权重值最高，意味着应付款会影响到企业安危。行业行政风险、市场风险、成本风险、客户信用风险中行业行政风险权重值最高，表明建材行业受环境影响因

27、素较大。4潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收账款风险对策4.1建立应收付款风险管理目的公司应明确企业风险管理是保障企业获取利润必要条件是保障企业能正常运行，不能盲目进行信用销售，防止企业应不能收取资金造成企业无法运转。总体而言，企业首付款目的是降低企业坏账。4.3组织架构保障当前公司并未设置风险控制部门，为此企业可设置信用风险控制部门。该部门由副总经理担任，下设业务部主管、信用风险主管、财务部主管。如图4.1为组织架构设置图。图4.1 组织架构设置图财务部门、信用风险管理、业务部主管共同进行制定政策进行信用风险等级划分、借助于大数据技术进行信用风险决策以及动态跟踪客户账目情况。结论2014

28、年2018年潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司应收款指标成增长趋势，该企业采用了信用销售策略用于抢占市场。该企业应收款已经到达45%，开始影响到企业运转。针对这一情况对潍坊市宇虹防水材料（集团）有限公司进行研究。采用层次分析方法得到影响企业风险一级指标有企业应收款和外部指标，其中企业应收款直接影响到企业运行。二级指标中资金与机会成本风险影响企业的运转。根据分析，提出企业应建立风险管理部门，并设置了风险管理部门职能。参考文献1 Benishay H. Managerial conWrols of accounWs receivable：A deWerminisWic approach J. Jo

29、urnal2 SWone B K.Whe paymenWs-paWWern approach Wo Whe forecasWing and conWrol of accounWsreceivableJ.Financial ManagemenW，1976，Vol.85 (42):65-82.3 Ensslin L，NeWo G M，De Lima M A.ConsWrucWing and implemenWing a DSS Wo help evaluaWeperceived risk of accounWs receivableM.S.l.:s.n.，2000.4王吉福.宇虹:注重节能环保引领

30、未来新方向J.城市开发,2013(18):51-51.5张圆,张思洁.基于全程管理模式的企业应收账款管控问题研究以国内家电企业为例J.金融理论与实践,2017(11):116-118.6付广敏.企业应收账款管理问题探究以比亚迪股份有限公司为例J.财会通讯,2017(29):74-77.7徐德顺,马军海.企业应收账款类信用资产管理研究J.宏观经济研究,2018(1):129-145.8王靖春.煤炭上市公司营运资金管理效率评价研究J.会计之友,2018(5).9姚偞.应收账款质押标的问题研究J.法律适用,2018(3):108-115.10邱枫，付惠冉，李凯华.应收账款质押政策对公司绩效的影响研究基于营运资金周转视角J.财会通讯,2018,790(26):52-55.11任永平，韩昳荻，任赛德.账龄分析视角下的应收账款坏账计提研究基于沪深A股上市公司数据J.财会通讯,2018,792(28):25-28.12康杰.企业应收账款资产证券化问题探析J.财会通讯,2017(28):64-67.13张江朋,张璞,吕跃聪.供应链模式下核心企业应收账款风险的形成以西部欠发达地区制造业为例J.财会月刊,2018,No.837(17):25-33.