某集团基金财产管理概述

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1、目录中远集团建立企业年金计划研究报告2针对不同企业特点进行企业年金方案设计12有色金属工业总公司部分企业建立补充养老保险的现状19企业与职工之间：企业年金计划合同指引25交通行业建立企业年金的现状及未来发展趋势29合同本一：XX企业年金计划41第一章定义与释义41第二章计划的设立42第三章计划参加人42第四章基金的账户管理43第五章计划的缴费44第六章企业年金待遇的支付与转移46第七章基金财产的管理48第八章对计划参加人的信息披露50第九章计划的监管和争议解决50第十章计划的修改和终止50第十一章计划的罚则51案例：招商银行企业年金管理53案例：行业企业年金方案62案例：大型企业集团的企业年金

2、实施方案67企业年金投资需防五大风险71国资委：工资节余购买企业年金,不占用工资总额74我国发展企业年金的基本原则78我国企业年金的治理结构79中国企业年金的发展现状81中国养老保障制度改革与未来发展82企业年金等软福利成为06年人力资源利器83长期薪酬激励青睐企业年金86我国企业年金进入实质化操作88中远集团建立企业年金计划研究报告国有大型企业从事着国家重点产业的生产和经营,在国民经济中发挥着举足轻重的作用,在建设具有中国特色的社会主义市场经济进程中,能否帮助国有大型企业走出困境,增强市场竞争力和凝聚力,关系到国有企业改革及国家经济改革的成败。企业年金制度正是在我国加入WTO之即,国家推出的

3、一项福利保障政策。企业年金的建立在推进企业人事制度改革,建立多元化的分配补偿机制,增强企业凝聚力,深化国企改革等方面具有重要意义。中国远洋运输集团简称中远集团是以远洋运输为主业的国家级大型跨国集团,该集团非常重视企业年金工作,从20世纪90年代初期就根据国家补充养老保险政策开始研究补充养老保险,并指导部分直属单位进行建立补充养老保险的试点。为配合本次劳动和社会保障部企业年金课题的研究,专门成立了以集团领导为组长的企业年金课题组,对本集团建立企业年金制度进行研究和探讨,表明了中远集团对国家出台企业年金政策的拥护和支持。本报告以中远集团为例,从介绍集团的整体情况入手,分析建立企业年金的管理模式、组

4、织机构、方案设计等,力争通过对建立企业年金制度的研究和分析,为国家推行以大型企业集团为单位经办企业年金提供一种制度模式。一、中远集团整体情况及养老保险的开展情况一中远集团简介中远集团是以国际航运为主业,集船舶货运代理、海上燃料供应、公路货运、航空货运、码头、仓储、金融、房地产、旅游、贸易、劳务输出、修造船工业等为一体的跨国家、跨地区、跨行业的大型企业集团。其数百家国外企业形成了一个以为中心,以、日本、新加坡、美国、欧洲、澳洲、非洲、国和西亚等9个区域公司为辐射点的全球航运业务网络,航线遍及世界160多个国家和地区的1200多个港口。中远集团拥有和经营着500艘现代化商船,包括集装箱船、干散货船

5、、杂货船、客货船、特种船和油船等,共计2100万载重吨,运力规模居世界前列。作为远洋运输企业,中远的生产经营具有以下特点：管理高度集中；工作环境特殊,生产方式独特；跨国经营,点多线长；职工分布于全国及世界各地,高度分散,调动频繁。由于远洋船员工作环境特殊,在各行业中具有相当的代表性和特殊性,部分国家将船员作为特殊群体管理,建立独特的社会保障制度。中远集团作为国家的主力船队,在国际贸易、促进国际经济技术交流等方面发挥着举足轻重的作用,被列为国家44家大型企业集团之一。同时具有重要的政治意义和战略意义,在历次国外政治冲突及战争中,中远多次承担起接送华人华侨的重任,圆满完成党和祖国交给的任务。二基本

6、养老保险的运行情况及存在的问题1994年1月1日,中远集团开始参加交通部组织的交通行业养老保险统筹,在全系统建立了基本养老保险制度。在随后的几年中,中远根据交通部的规定,建立了较为规的养老保险政策体系和管理体系,培养了一支政策业务过硬的保险管理队伍。养老保险工作为支持集团的各项改革和事业的发展做出了重大贡献；树立了广大职工的保险意识,为进一步深化企业改革和社会保险改革打下了坚实的基础。1998年,按照国务院的整体部署,交通行业企业基本养老保险统筹全部移交属地管理,实行省级统筹,中远集团选择了以集团为单位统一纳入市管理的并轨模式。中远集团总公司劳动保险统筹中心作为中远系统劳动保险工作的主管部门制

7、定了制度化、程序化、计算机化的集中管理方针。按照市的有关规定,调整养老金计发政策,理顺工作程序,规养老保险基金划转,大力推进数据集中管理,确保数据安全,同时注重社会保险管理人员政策及业务素质的提高。中远养老保险纳入市管理后,进一步提高了全系统的管理水平,管理机构和岗位设置得到进一步完善,离退休人员的养老金水平得到进一步提高。但也仍存在一些问题,如缴费不均衡、替代率水平偏低等。三补充养老保险的现状及存在的问题1996年,中远集团总公司根据国家和原劳动部有关补充养老保险的规定,制定了中远集团总公司直属单位补充养老保险暂行办法,部分单位根据自身的实际情况制定了相应的管理办法或实施方案。截至20XX年

8、底,中远集团参加补充养老保险的法人单位有200多个,参保职工56476人,资金投入2.4亿元。补充养老保险的建立为稳定企业职工队伍发挥了很大的作用,但也存在以下问题：1由于企业自有资金有限,没有能力承担长期的企业年金缴费的支付,补充的水平还不高,并没有解决实际问题。2补充养老保险管理的层次较低,对于大型企业集团来讲,缺乏统一规划和整体的竞争力。3各单位独立建立补充养老保险,保险关系难以衔接,补充水平高低悬殊。二、中远集团建立企业年金的必要性中远集团作为国家级大型企业集团,一个代表着中国远洋运输事业发展的龙头企业,建立企业年金制度无疑会促进远洋事业的发展,其必要性包括以下几点：一建立企业年金制度

9、是适应远洋行业特点,稳定员工队伍,吸引优秀人才的需要市场经济中,人才是企业发展的关键要素,但由于国有企业福利分房等制度的取消,已逐步丧失了对人才的吸引力。加入WTO后,对人才的竞争将更为激烈,国外船运公司已经纷纷进入中国,并以高薪招聘业务水平优秀的人才。目前,中远集团已经出现高级船员船长、轮机长等人才短缺问题。如何解决远洋船员队伍的稳定问题已经成为迫在眉睫的大事。建立企业年金制度则是一种有效的手段,它使员工有一种归属感和安全感,能够激励员工努力工作,着眼于长远来吸引人才,从而增强企业的凝聚力和竞争力。二建立企业年金制度是提高员工整体保障水平,解决职工退休后养老金替代率偏低问题的需要中远集团20

10、XX养老金平均替代率为55,已经接近国家58的目标替代率,有的员工的替代率仅为2030,不存在降低替代率的问题。在执行基本养老保险缴费基数封顶政策的情况下,很难通过基本保险解决此问题。今后,国家将采取措施逐步降低目前较高的养老金替代率,在国家大政策下养老金替代率仍要降低的话,势必造成退休前后收入差距较大,影响生活水平,造成员工心理落差较大,不利于工作积极性的提高和保持良好的工作状态。建立企业年金可以在很大程度上提高养老金待遇水平,解决由于缴费封顶造成的养老保险待遇下降问题,弥补基本养老保险水平的不足,真正起到补充和支柱的作用。三是对优秀员工、劳动模等做出特殊贡献人员建立奖励机制的需要优秀员工是

11、企业的财富,劳动模是优秀职工的代表,尽管他们在职时有荣誉和一定的物质奖励,但在退休后的养老金中却没有明显的体现,不利于抚慰劳动模的特殊辛劳。建立企业年金既可以享受延期纳税的优惠政策,又体现企业对优秀员工贡献的承认和对劳动模职工退休后延续的荣誉关爱,这对于激励劳动模保持荣誉,鼓励员工学先进是有积极意义的。四是从长远解除职工的后顾之忧,维护社会稳定,促进改革发展的需要由于企业年金的补充水平可高可低,支付手段灵活,可针对不同的人群设计不同的分配方案,尤其在竞争日趋激烈的情况下,体现中远的优势,从而能够留住优秀员工和核心人才,维护企业的稳定；另一方面,作为基本养老保险的补充,可与基本保险配合,提高员工

12、的整体保障水平,为国家进一步降低基本养老保险替代率打好基础,保证退休人员的养老金总体水平不降低或有所提高,从而解除员工的后顾之忧,促进改革的深入,保持社会的稳定。三、中远建立企业年金的运行模式中远集团准备向国家争取以集团为单位经办企业年金的资格,并将中远列入企业集团建立企业年金的试点单位,按照集团经办的管理思路确定企业年金的运行模式。由于企业年金涉及员工的切身利益,为了从长远考虑企业年金工作,维护稳定,在目前各地方企业年金管理水平还不高的情况下,我们认为应实行集中管理、分级实施的模式。集中管理是指由中远集团总公司制定统一的企业年金方案,统一管理职工企业年金个人账户,统一管理企业年金基金,设立集

13、团总公司企业年金经办机构、企业年金理事会及企业年金监督管理部门等；分级实施是指由各参加企业年金的单位根据中远集团总公司制定的企业年金方案确定的原则和限制条件制定本单位企业年金方案,确定缴费标准、分配及支付水平方式等；提供职工基本信息、缴费信息和跨单位调动的动态信息。各参保单位相应设立企业年金理事会和监督管理部门。一实施此种管理模式的理由1通过集中管理可以制定统一政策,全局考虑企业年金工作,便于总体控制和对所属企业提取、分配进行监控,避免各单位水平高低悬殊,引起不必要的攀比。2账户的统一管理与年金集中支付有利于员工在系统合理流动时企业年金关系的转移和衔接,保护员工的应得利益,维持企业年金的连续性

14、。3分级实施便于所属企业确定企业合理的缴费水平和支付水平,集中管理可以形成集团的合力,增强整个集团的凝聚力和核心竞争力。二企业年金管理的目标1近期目标：企业年金建立初期,主要以为集团部成员单位服务为主。2远期目标：待积累一定的管理经验,具备一定的规模后,可向社会上拓展服务领域,为非中远单位提供企业年金的管理服务。四、企业年金的组织机构、相互关系及主要职能一中远集团总公司企业年金机构及工作职能1企业年金理事会中远集团总公司企业年金理事会由总公司人事、财务、工会等部门负责人、职工代表及集团成员单位代表组成。其中理事会主席由集团主管领导担任,副主席由理事会成员选举产生。各直属单位代表由各单位企业年金

15、理事会推荐产生。主要职能：具备受托人与委托人双重身份,对各单位企业年金理事会及职工而言是受托人,对中远集团总公司企业年金经办机构及投资运营机构、企业年金资产托管机构而言是委托人。具体职能包括：接受总公司职工及各单位企业年金理事会委托,负责集团企业年金政策、基金投资管理运营政策的制定；批准集团企业年金重大事项；决定企业年金的管理方式,选择企业年金经办人、投资管理人及托管人,并对其账户、投资和保管情况进行监督；接受国家监督管理部门的监督；处理职工关于企业年金方面的投诉。其根本宗旨是保障受益人利益。企业年金正常运转后,企业年金理事会将有关企业年金的运行情况、投资运营情况向集团职工代表大会进行汇报,有

16、关重大决策如有必要也应经过职工代表大会讨论通过。2企业年金经办机构中远集团总公司以企业集团经办企业年金的形式向国家申请经办资格,经获准后成立企业年金管理中心行政管理人,接受中远集团总公司企业年金理事会委托人委托,负责企业年金账户的管理,处理年金计划的日常事务；负责评价所属企业参加企业年金的资格；负责基金的收缴和待遇的支付及企业年金关系的转移；负责基金收益的调整及分配；负责向委托人提供运行信息及其他行政事务；接受职工的咨询等；监督投资管理人及托管人的运行,同时接受企业年金理事会、国家及企业部监督管理部门的监督。3企业年金监督管理机构在接受国家有关部门监督的基础上,企业部监督由集团总公司监督、审计

17、部门担任,同时发挥职工代表大会的监督作用。工作职能：监督集团围企业年金运行情况,接受职工关于企业年金的投诉,委托企业年金经办机构具体处理投诉情况。二中远集团各直属单位企业年金机构及工作职能1企业年金理事会具备受托人和委托人双重身份。对本单位职工而言是受托人,对集团总公司企业年金经办机构而言是委托人。企业年金理事会由本单位人事、财务、工会、社会保险等部门人员及职工代表组成。其主要职责是：决定本单位企业年金的重大事项,批准本单位企业年金的实施方案,执行集团总公司的企业年金政策,受理本单位职工的投诉。2企业年金管理部门本单位成立企业年金管理部门,其主要的职责是：执行集团总公司企业年金的统一政策,负责

18、制定本单位企业年金实施方案,初步确定本单位企业年金缴费标准、分配标准；负责职工人员动态信息的提供,接受本单位企业年金管理委员会的监督管理,处理本单位职工的投诉及接受职工的咨询。3受益人对本单位企业年金理事会而言又是委托人,一般指企业职工,是依法享有获取企业年金权利的人,是企业年金计划的参加者。三其他关系人除上面提到的按照集团统一管理,分级实施运行模式涉及的企业部有关机构及人员外,还会涉及投资管理人和托管人等主要社会关系人。1投资管理人指经中远集团总公司企业年金理事会选择的符合国家规定条件的企业年金投资运营机构。其主要职责包括：主要按照企业年金理事会规定的投资决策和投资组合比例进行企业年金资产的

19、管理和运营,确保企业年金资产的保值增值；定期向企业年金理事会提供投资运营情况,接受企业年金理事会、企业年金经办机构及国家监督管理部门的监督。2托管人根据委托协议,接受受托人和投资管理人委托,代为安全保管年金基金资产。投资管理人既要受到监管机构的监管,也要受到托管人的监管,并且还要接受投资管理人、中介机构及市场的监督。具体职责包括：保管年金基金的各种资产；执行投资管理人的投资指令,并负责办理基金名下的资金往来；监督基金投资管理人的投资运作,发现投资管理人的投资指令有、违规行为,将不予执行,并向受托人及政府监管机构报告；复核、审查投资管理人计算的年金资产净值和单位净值；长期保存年金的会计账册、记录

20、；出具投资管理业绩报告,提供年金保管情况,并向受托人及政府监管机构报告；年金计划、保管协议等规定的其他职责。3中介人指经国家认可的专业性机构,如审计机构、精算机构、信用评级机构等。审计机构：对受托人、管理人、保管人财务报告进行审计,对控制度进行评价,对基金会计报告进行审计。精算机构：评估年金基金的负债水平及受益人的未来待遇。投资顾问机构：为受托人、投资管理人等提供书面的投资政策咨询和投资策略咨询。法律事务所律师：为受托人等提供法律咨询服务。图58中远集团企业年金组织机构及关系图五、企业年金管理总体工作流程在中远集团建立企业年金涉及的各关系人中,企业年金理事会处于各方的中心地位,属于决策机构；企

21、业年金管理中心作为经办机构执行理事会做出的各项决定,具体选择投资管理人、托管人并报理事会通过,执行对投资管理人、托管人的监督职能并向理事会报告,中远企业年金管理的总体工作流程如下。1中远集团总公司企业年金经办机构制定企业年金实施方案,选择投资管理人和托管人报企业年金理事会通过,并在银行开立企业年金专户。2基层单位根据总公司企业年金方案制定本单位企业年金方案,确定缴费标准等事宜,并经本单位年金理事会批准后具体实施。3基层单位企业年金管理部门整理员工数据库,建立企业年金个人账户,将基础数据报总公司企业年金经办机构,将企业年金缴费汇入总公司企业年金专户。4总公司企业年金经办机构核对缴费数据,核对无误

22、后将收到款项转入托管银行账户,由投资运营机构负责投资管理。5职工发生跨单位工作变动或办理退休手续时,由职工所在单位提供变动信息,由总公司经办机构办理转移或年金支取手续。6年度末,由投资运营机构提供基金收益情况报告,总公司经办机构确定收益分配办法后经年金理事会批准计入职工个人账户并向职工所在单位公布分配情况。实际上,如缴费、账户转移、支取等专项工作流程可在制定企业年方案时按照实际工作需要进一步细化。六、中远集团企业年金方案的设计框架中远集团企业年金方案涉及的容包括：实施主体及条件、组织机构和决策程序、资金筹集和缴费标准、享受条件等。在资金来源、缴费标准、记账方式、享受条件和计发办法方面可按以下思

23、路设计。1实施的主体及条件实施主体为中远集团各所属单位,主要条件为：经营状况稳定,有经济承受能力,净利润率达到规定的标准。2组织机构和决策程序中远集团建立企业年金的组织机构及工作职能按照本报告第三部分所描述的容确定。决策程序：由总公司企业年金经办机构和各单位企业年金经办部门提出需决策事项,由集团企业年金理事会进行决策,重大决策还应经过集团职工代表大会讨论通过。3资金筹集企业建立企业年金的资金筹集可从三个方面来考虑：1在企业经营状况比较稳定,具备一定的经济承受能力时,可以按不超过职工工资总额4的比例,从企业成本中列支；2允许将基本养老保险单位缴费部分超过社会平均工资300以上部分提取出来留给企业

24、作为建立企业年金的资金；3企业自有资金。4企业年金的分配原则及分配方式由于建立企业年金是以激励员工努力工作,吸引优秀人才为主要目的的,因此在分配上应坚持效率优先,兼顾公平原则。所谓效率优先是指在单位缴费上向优秀员工和为企业做出突出贡献的员工倾斜,体现企业对他们所做成绩的认可。所谓兼顾公平是指企业员工共同享受企业的发展成果。在企业年金的分配方式上实行企业和个人共同缴费的制度。企业缴费按照国家规定的渠道列支；个人缴费按规定比例缴纳。这样有利于增强职工的参与意识和自我保障意识。职工个人缴费标准可由本人确定,但不得超过企业缴费的12。企业年金实行个人账户实账管理。根据中远岗位种类多、船岸职务类别差别大

25、的特点,可考虑从职务、工龄企业工龄、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面,设计企业年金的分配标准。比如在计算员工的缴费标准时确定个人缴费的综合系数,包括职务系数、工龄系数、奖励系数、岗位系数及老龄补偿金等,充分体现企业对员工贡献的认可。5企业年金的计发由于企业年金实行缴费确定型的个人账户完全积累储存模式,账户积累原则上完全属于员工个人所有,不具有共济和调剂的功能。企业年金参加者可选择领取的方式,对于选择按月领取的,月领标准按照账户储存额的1120计算,领取至账户储存额不足月标准时则进行一次性结算,终止支付责任。6享受条件企业员工必须为企业服务达到规定的工作年限,才可完全享受企业年金账户中

26、企业缴费部分的所有权,比如为中远工作满20年享有全部归属比例。不满20年的按照工作年限享受账户的归属比例,满2年享有归属比例10,以后每增加2年归属比例增加10。个人账户中的个人缴费部分及其本息则自始至终完全归个人所有。7账户的转移和继承1员工在中远系统部调动工作时,账户关系随同转移,但不转移账户基金。2员工辞职或调出中远系统时,按照归属比例转移账户基金,或一次性支付给本人。3员工因违纪、判刑等原因离开中远系统的,则不享有企业年金的单位缴费部分。4员工在职身故的,企业年金账户按照归属比例可以继承。继承人由参保人指定,未指定的按照继承法的有关规定执行。除以上方面外,还应包括个人账户的对账及投资收

27、益的分配等,这里不再详细说明。七、制约企业年金建立的因素及支持性政策建议一企业年金的列支渠道问题国有大型企业严格执行国家财政制度,资金列支渠道应得到财政部的明确与认可,如不明确资金列支渠道,建立企业年金只能是一句空话。因此建议劳动和社会保障部尽快协调财政部等有关部门明确企业年金的列支渠道,基金的来源有以下几方面：1按照20XX国务院试点方案的规定,将不高于工资总额4的部分列入企业成本；2基本养老保险企业缴费高于职工缴费基数300以上的部分；3企业福利费、工资结余基金等其他渠道。二建立企业年金应给予的优惠鼓励政策国家建立企业年金的优惠政策不明确是企业积极性不足的主要原因之一。为尽快让企业建立企业

28、年金,必须在政策上给予优惠,因此建议国家尽快明确建立企业年金应给予的优惠政策,主要包括以下几项。1税收方面的优惠政策允许单位缴费部分从税前列支并明确具体渠道。鼓励职工个人缴费,允许个人缴费部分从税前列支免征个人所得税。企业年金属非营利性质,运作收益部分应免税。短期来看,允许企业及个人缴费进成本会减少财政收入,但长期来看企业年金进入资本市场,会促进资本市场和金融市场的发展,形成良性循环,进而促进国民经济的发展和财政收入的增加。2关于投资渠道问题国外资本市场和金融市场比较发达的国家,私人养老基金等经过长期的有效运作,其收益会超过本金。有效的投资运营在企业年金保值增值中起着非常大的作用,因此国家应允

29、许企业年金进入资本市场,进行多样化投资,而不仅局限在存银行和购买国债等收益非常低的渠道。三思想意识问题对企业领导而言,企业效益标志着企业经营者的业绩,利润是考核企业领导的重要指标。建立企业年金,即使国家给予了4进成本的优惠政策,由于加大了成本支出,直接影响的是利润,削弱了企业领导对建立企业年金的积极性。有人认为,企业年金是十几年、几十年后的事情,不如工资奖金直接,因此不愿参加；还有人认为有了基本保险就没必要参加企业年金,对企业年金的建立有抵触情绪。因此,国家应该将建立企业年金提高到法律的高度,制定企业年金的相关法律,对建立企业年金的条件进行硬性的规定,同时协调有关组织部门剔除因建立企业年金减少

30、利润对企业领导业绩考核的影响,从而保证企业年金制度的正常建立。四已经离退休人员的补偿问题建立企业年金是对在职人员提供的保障,但对于建立企业年金前已经退休的人员却无法享受到企业年金带来的实惠。由于以前职工创造的效益主要作为利润上缴给了国家,职工并未留下任何的积累,一旦在职职工享受企业年金,必然造成他们心理上的不平衡,将影响到企业年金制度的建立。因此希望国家在制定企业年金政策时考虑此问题,给出解决问题的渠道。根据国务院试点方案的规定,有条件的企业可为员工建立企业年金,并实行市场化运营和管理。市场化管理就是实行多元化经办,即大型企业可以自办,银行、人寿保险公司等金融机构以及专营机构可以经办等,中远作

31、为国有大型企业完全有条件建立企业年金制度。我们将按照劳动保障部的规定申请企业年金的经办资格,采用大型企业自办的形式。建议劳动保障部门尽快协调国家有关部门,并完善企业年金的相关制度,从而促进企业年金制度的建立。 贝恩克 独家所有针对不同企业特点进行企业年金方案设计 2005-7-12保险研究20XX第12期 摘要企业年金基金受托人在为企业制订企业年金管理方案之前,需要明确两个主要问题,一是企业制定企业年金方案的主要目的,企业年金方案的目的决定了方案设计所围绕的核心问题,影响着方案的特征、结构及重点；二是该企业的行业特点和自身特点,企业的行业特点和自身特点直接影响着该企业建立企业年金方案时所应关注

32、的要素。只有搞清楚这些问题,并加以分析,才能针对不同企业的特点和要求,为他们量身订做企业年金管理方案。 对于目前方兴未艾的企业年金市场中未来的企业年金基金受托人,以及企业的人力资源管理部门或年金理事会,在制订企业年金管理方案之前,需要明确两个主要问题,一是该企业制定企业年金方案的主要目的是什么?也即进行需求分析；二是该企业有哪些行业特点和自身特点?也即进行特征分析。只有在提出问题、分析问题和解决问题的过程中,才能针对不同企业的特点和要求,为他们量身订做企业年金管理方案。 一、制定企业年金方案的目的决定了方案设计所围绕的核心问题,影响着方案的特征、结构及重点 由于企业年金是企业及其职工在依法参加

33、基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度,因此,企业制定企业年金方案的主要目的呈现很大的灵活性和多样性,具体可归纳为以下几种： 1.吸引和留住企业优秀人才 例如在人才竞争激烈的通讯、信息技术等高科技行业,人才流动较大,要想吸引和留住业优秀人才,只凭高工资是不够的,还需要包括企业年金计划在的高福利政策.因此,这类企业制定企业年金方案时,要重点考虑养老金权益的归属问题,而且控制标准较为严格,如根据服务年限、参加保险年限按比例领取等。这时的企业年金发挥了金手铐的作用。 2.弥补退休收入缺口问题 第一,对于老龄化较为严重的国有企业,尤其是对于由国有体制转向股份、合资等体制的改制企业,为适应社保

34、改革和市场化的要求,停发了原来国有体制下的退休收人补贴制度,这些都导致在职员工们面临着其今后退休收入与已退休人员的退休金水平之间存在巨大缺口的问题。为了稳定员工队伍,这类企业往往追求退休收入水平与以往政策下的水平保持致,因此不得不拿出大笔资金建立企业年金计划弥补退休收入缺口。 第二,对于经济效益好、职工平均工资大大高于当地社会平均工资的企业来说,由于基本养老保险是采用社会平均工资为基数计算的,与高收人人群的实际收入差距大,造成退休前收入越高的人群,退休后其实际替代率越低,如果不建立企业年金计划,则会造成退休员工收入的大幅降低。 对于以上这些将目标设定为弥补退休收入缺口问题的企业,在设计企业年金

35、方案时可考虑建立DB计划,在具体测算时以目标领取金额为标准,倒算一次性交费金额或分期交费金额；并且在资金分配上往往先解决已退休或即将退休的人群。3.解决转制职工安置问题 在某些行业、企业的重组过程中,往往会出现大量即将退休、或未到退休年龄却被精简的人员,能否做好这部分职工的安置问题,关系到该类企业重组工作能否顺利进行。与买断工龄、退等措施相配合,为这部分员工提前做好企业年金计划,能使他们老有所养,后顾无忧,从而配合企业转制工作的正常运行。 对这类以解决转制职工安置问题为主要目的的企业,在设计企业年金方案时,交费模式方面可采用一次性交费、且完全由企业交费的方式；在考虑到企业年金计划的权益归属问题

36、时,可规定权益即期归属条款,如可规定参加计划的转制职工在年金计划生效时刻起,即可享受100%的资金归属权益。 3.解决转制职工安置问题 在某些行业、企业的重组过程中,往往会出现大量即将退休、或未到退休年龄却被精简的人员,能否做好这部分职工的安置问题,关系到该类企业重组工作能否顺利进行。与买断工龄、退等措施相配合,为这部分员工提前做好企业年金计划,能使他们老有所养,后顾无忧,从而配合企业转制工作的正常运行。 对这类以解决转制职工安置问题为主要目的的企业,在设计企业年金方案时,交费模式方面可采用一次性交费、且完全由企业交费的方式；在考虑到企业年金计划的权益归属问题时,可规定权益即期归属条款,如可规

37、定参加计划的转制职工在年金计划生效时刻起,即可享受100%的资金归属权益。4.消化部资金积累或自保资金的转移 国发199828号文件中规定,行业统筹企业建立的补充养老保险,积累的基金不移交地方。这个文件中所指的行业包括交通、邮电、水利、民航、有色金属、电力、石油、建筑、煤炭、金融等行业。 在以上这11个大行业中,很多行业或企业都自行建立了企业补充养老保险基金,并积累有相当大的规模。随着20XX企业年金试行办法的推出,为适应政策环境和市场环境的改变,这11个大行业部分企业将逐步选择专业金融机构作为企业年金基金的受托人进行专业运作。因此,消化部资金积累或进行自保资金的转移,是这类大行业大企业建立企

38、业年金的主要目的之一。 在对这类企业进行企业年金方案设计时,要重点回答财务列支渠道问题、税收优惠问题等,在这方面为企业出谋划策,提供专业咨询服务。同时,由于这类企业已积累了较大规模的基金,有些企业己积累了一些资金运用方面的经验,因此,要着重了解并分析这类企业的投资及风险偏好,作为受托人制订企业年金基金投资战略的重要依据。 二、企业的所属行业特点和自身特点直接影响着该企业建立企业年金方案时所应关注的要素 企业的行业特点和自身特点概括起来有以下几方面： 1.所有制性质 从所有制角度看,国有企业往往有养老金积累,但受工资总额等政策约束,如何解决资金列支渠道不畅、缺乏税惠激励等问题,成为国有企业制订企

39、业年金方案时首要考虑的因素。相比之下,民营企业没有工资总额等体制约束,但民营企业往往只注重当前效益,薪酬福利政策倾向于货币化,缺乏对企业年金方案的长远规划,对这类企业则方案重点不在资金列支渠道,而在于权益归属比例。 因此,在制订企业年金方案时,要结合不同所有制企业薪酬福利制度、资金来源渠道等特点的不同,根据相关法律法规制订企业年金方案中的交费条款。 2.人员、机构多少及其分布 企业的员工人数、分支机构数量的多少,以及各分支机构的地理分布情况,决定了该企业在选择企业年金受托人时,及企业年金受托人在选择企业年金管理人时,是否要求该金融机构必须拥有遍布全国的机构网络。金融机构在为企业制订企业年金方案

40、时,一定要预先充分了解该企业的分支机构情况,在必要时提供自身服务网络的详细情况及联系办法等,以赢得客户的信任。 3.决策机制 这里所说的决策机制,不是指企业年金理事会对企业年金受托人的选择、对企业年金方案的最终确定等决策机制,因为这些决策机制在20XX劳动部第20号令企业年金试行办法第4条中已明确规定为由企业与工会或职工代表通过集体协商确定。 因此,本文所说的决策机制,是指在跨地域经营的企业里,企业总部对分支机构的管辖权如何,是集中管理还是相对分散管理；各分支机构,如地市级分公司在企业年金资金筹集环节,是自筹资金、省级统筹、还是由总部统一筹集? 要了解清楚以上问题的核心,是企业年金基金的出资权

41、究竟掌握在哪一级机构中,因为出资权直接影响着该级分支机构的企业年金方案的决策权,从而间接影响到受托人或管理人之间的委托结构,以及管理人的服务模式。 如果是由总部出资,或将分支机构的资金集中到总部统一交费,则比较合理的管理模式是统谈统签,即由总部作为企业年金基金委托人与专业金融机构即合格受托人进行谈判,商定管理费等条款,并签署一个总的委托代理协议；同时,受托人总部与管理人总部签署委托代理协议。管理人总部作为签约方,将本项业务计入该总部所在地的分支机构的业绩,而其他分支机构则根据总部规定提供代服务,并在部划转一定的代服务费用。 如果是各分支机构自行筹资且自行交费,则比较易于管理和服务的模式是统谈分

42、签,即由总部与受托人签署总的框架性协议,各分支机构在总部框架性协议的指导下,可以与该受托人在当地的分支机构签署子协议。这样,业绩归属为当地分支机构,则不存在跨地域代服务而引起的分支机构摩擦等问题了。以上模式适用于受托人与管理人为同一金融机构的情况。 4.经营效益与资金积累 考察企业的经营效益好坏程度、其福利资金及企业年金基金积累水平的高低,直接影响到方案设计时的交费模式,包括：交费水平为多少?固定金额还是与工资比例挂钩?是持续性分期交费,还是一次性交费?是先解。决部分员工养老问题,还是全部员327是否为部分员工一次性交费而其他员工分期交费?等等。 5.人员年龄结构和流动性 分析企业的员工年龄结

43、构和流动性,对决定该企业年金方案的财务结构和管理条款有着很重要的影响。例如,如果是人员年龄结构较为年轻的企业,则可以考虑DC计划,如果是老龄化较为严重的企业,则可考虑DB计划。 再如,对于人员流动性较大的企业,除了要充分考虑资金权益归属的问题,还要制订详细的转移条款,规定在什么样的条件下如何转移资金。 6.在职和已退休员工的福利水平 在制订企业年金方案之前,一定要充分了解该企业在职和已退休员工的福利水平。因为工资和福利水平是刚性的,未来的标准只能升而不能降,否则会影响员工队伍的稳定,进而影响企业的正常经营。因此,在职和已退休员工的福利水平直接影响到本次企业年金方案的目标替代率,通过退休后的领取

44、水平的设定,决定了企业的筹资和交费水平。 7.投资偏好及风险承受力：方案载体的选择 充分了解企业的投资偏好和风险承受能力,是受托人在为企业提供有关投资战略方面的企业年金方案咨询服务的要点。例如,对于老龄化较为严重的国有企业,解决即将退休人员的退休金标准不降低是其燃眉之急,因此,这类企业的投资偏好最为保守,风险承受力也最低。而对于人员结构年轻化,收入水平偏高的股份制或民营企业,往往对投资回报率要求较高,其风险承受力也较强。对于以上两类不同的企业需求,受托人和投资管理人在制订投资战略和投资策略时,一定要量体裁衣,区别对待。 8.企业的目标替代率与交费能力是否有矛盾 我们在为企业进行企业年金方案设计

45、时,往往会遇到目标替代率与交费能力的矛盾。例如,一方面,企业提出建立企业年金方案的目标,是要保证企业年金的替代率达到20%40%,以弥补退休收入缺口。而另一方面,企业的交费预算又达不到预想的替代率目标。 要解决目标替代率的理想和交费预算约束的现实之间的矛盾,不同企业可根据自身情况,采取多种方式,下面仅列举两种方式供参考： 第一,企业可考虑为一部分员工一次性交费,为另一部分员工分期交费。由于分期交费很难保证是否有稳定的资金来源,因此这样做有可能损害期交部分员工的利益。在制订此方案时不仅需要考虑企业年金方案决策层的年龄及想法,还需要依法提交职工大会或职工代表大会讨论通过。 第二,DB计划与DC计划

46、相结合方式。在交费预算不足的情况下,假如企业的退休金目标是平均每人每月领取1000元,则可以先采取DB计划,保证很低的额度如每月300元。在此基础上,再采取DC计划,为尚未退休的员工建立个人,企业与个人共同交费,进行累积。 9.该企业是否存在企业年金的历史债务问题 设计企业年金方案时,对待企业的所有员工,不能用同样的标准和办法,而要考虑企业员工的特殊性,对老人、中人、新人有所区别。沿袭社保领域的定义,老人指在企业年金方案生效前已退休的人员,中人指尚未退休,但在企业年金方案生效前已参加工作却没有积累的人员,新人则指在企业年金方案生效后参加工作的人员。 退休待遇的高低与企业年金计划的建立时间和交费

47、时间的关系非常密切,即使如职务、职称等其他条件相同,仅仅因为年龄不同,老人、中人、新人的待遇也会差别巨大。在DC计划下,老员工由于缺乏积累,因而无法享受年金领取待遇。这样对老员工是不公平的,因为他们为企业作出了巨大贡献,仅仅因为过去没有实行企业年金制度,现在开始实行,不为他们作出补偿,是不合情理的,也违反了社会保障的公平原则。这就形成了企业年金的历史债务问题。 要解决以上问题,可考虑以下几种办法： 第一,单独筹资工龄折算法。即根据老人或中人在本企业的服务年限提供一次性的补缴供款,如每服务1年补缴1个月的工资。 第二,提高交费比例法。即采取与年轻职工所不同的交费比例,如年轻员工交费比例为工资的1

48、0%,中人、老人的比例可以提高到15%或20%。 第三,延长交费年限法。可采取保证交费满一定年限。如接近退休的职工,即使退休后,仍然为其交费,满足至少10年-15年的交费期间。 第四,DB法。即直接采用待遇确定型的DB计划,保证退休后领取的养老金达到退休前工资的一定比例。俊来源：保险研究20XX第12期有色金属工业总公司部分企业建立补充养老保险的现状 2005-7-12中国养老金网 1994年原有色金属工业总公司实行养老保险系统统筹以后,根据国家有关规定,部分有色企业根据本单位经济效益情况,报原有色金属工业总公司劳动保险局批准或自行建立了补充养老保险,先后建立补充养老保险的企业是原中国有色金属

49、工业公司现为铜业公司机关及部分本部公司、株洲冶炼厂、株洲硬质合金厂、有色金属集团公司、中色建设集团和中国有色金属建设股份等。一、基本情况一建立时间和参加人数上述企业和公司建立补充养老保险时间和人数如下：原中国有色金属工业公司现为铜业公司机关及部分本部公司1994年参加补充养老保险人数为100人。株洲冶炼厂1995年1月参加补充养老保险人数为7350人。株洲硬质合金厂1996年6月累计参统人数为8581人,至20XX年底补充养老保险个人账户有7074人。有色金属集团公司1997年1月至20XX年底参加补充养老保险人数为33896人。中色建设集团和中国有色金属建设股份1997年参加补充养老保险人数

50、为214人。上述企业参加补充养老保险人数为48634人。二补充养老保险基金积累据初步统计,到目前为止,株洲冶炼厂、株洲硬质合金厂、有色金属集团公司3个企业的补充养老保险均有了一定的积累,基金积累在1000万元左右。中色建设集团和中国有色金属建设股份采取向商业保险公司投保的方式。二、补充养老保险的管理办法一缴费办法基金来源缴费办法基本上为两种形式。第一种形式：由企业和职工共同缴费。如株洲硬质合金厂建立补充养老保险的基本原则是：挂钩并行、个人自愿、效益恒定、奖惩体现。所谓挂钩并行的原则即坚持自愿原则。为增强职工的个人保障意识,企业补充养老保险与个人储蓄性保险挂钩并行。职工只有参加储蓄性保险,方能享

51、受企业补充养老保险。企业补充养老保险金额按个人储蓄性保险金额的一定比例投保。个人储蓄性保险由职工个人自愿参加,自主确定投保数额。参保职工个人投保额可在企业补充标准限额以上,可自愿多投。企业补充养老保险的设置方法：企业按月为职工缴纳补充养老保险,补充养老保险费的标准额依据效益基数和职工工龄确定。计算公式为：YAbXY：月补充养老保险费标准额,即企业出资额。企业补充养老保险费金额与个人储蓄保险金额的比例为11。若个人自愿多缴,数额不限,但企业只按标准额予以缴纳。A：根据企业效益情况确定的基数。310元；1996年为3元,20XX为10元。随着企业效益和支付能力的变化,可上下浮动。b：工龄系数。0.

52、501.00元；1996年为0.50元,20XX为1元。此项也可浮动,主要为鼓励职工多为企业服务。X：职工工龄。举例：某职工工龄15年,其月补充养老保险费为10.00元1.00元1525元个人若要全额享受企业补充养老保险,需按11的比例,个人缴储蓄性保险25元,则企业缴补充养老保险25元；若个人只愿意缴20元,则企业按11的比例,为其缴纳补充养老保险20元；若个人愿意多缴储蓄性保险,数额不限,但企业只按标准额25元予以缴纳。经过近几年的运行,企业缴纳补充养老保险费约占职工工资总额的2。第二种形式：由企业一方缴纳,为职工投保。如中国有色金属工业公司机关及部分本部公司、株洲冶炼厂、有色金属集团公司

53、、中色建设集团和中国有色金属建设股份均为企业一方为职工缴纳补充养老保险费,不与个人储蓄性保险挂钩。原中国有色金属工业公司机关及部分本部公司,根据单位经济实力和支付能力,决定补充养老保险的数额；提倡职工自愿参加储蓄性养老保险。补充养老保险金由工龄性补充金和岗位性补充金两部分构成,各占50。工龄性补充金按其工龄的长短,分为五档,最少的1元月,最多的3元月。岗位性补充金的系数也分为五档,其系数为11.6,即1、1.1、1.2、1.4、1.6。株洲冶炼厂：其原则是公平受益、并行自愿、效益调整。具体规定是根据职工在本企业连续工作年限、工作表现、贡献大小,确定其应享受企业补充养老保险的数额。计算方法为分段

54、计算,职工在本企业服务和服兵役连续工作年限15年以含15年的,企业每月给本人投保2元,即本厂厂龄2元；职工在本企业服务和服兵役连续工作年限15年以上的,企业每月给本人投保3元,即本厂厂龄15年以部分2元本厂厂龄15年以上部分3元。经测算,企业缴纳补充养老保险费占职工工资总额的2以。有色金属集团公司：采取的是统筹原则、公平原则、效益原则、衔接原则。具体办法是：1997年和1998年按企业上年度工资总额的2提取,1999年和20XX按上年度企业工资总额的1提取。企业补充养老保险投保的基本标准为：以职工建立基本养老保险账户的缴费年限为依据,其缴费年限在20年以下的,按每人每月1元予以投保；缴费年限在

55、20年以上的含20年,按每人每月20元予以投保,直至其退休止。二管理机构企业建立补充养老保险,需经过职工代表大会通过,并设立由行政代表、工会代表和专业人员组成的劳动保险委员会,监督基金的收支和管理。日常工作由劳动人事部门负责组织实施。劳动保险部门为企业补充养老保险的经办机构,负责企业补充养老保险基金的征集支付和日常管理的具体工作。如建立补充养老保险台账和个人账户,按月将企业补充养老保险金征集单送达财务部门,由财务部门据此办理缴款手续。三享受补充养老保险的待遇规定在支付补充养老保险金时,其支付条件一般为：1达到国家规定的退休年龄和条件办理退休时,本人全额享受；2参保人员死亡,其合法继承人全额继承

56、；3在职期间,离开本单位的,只清偿个人储蓄性保险。支付方式一般为两种：一次性支付和分月支付。采取一次性支付补充养老保险金的有原中国有色金属工业公司机关及部分本部公司、株洲冶炼厂、有色金属集团公司。株洲硬质合金厂采取一次性支付和分月支付相结合的办法,由参保人自愿选择。中色建设集团和中国有色金属建设股份采取由商业保险公司分月支付的办法。四基金运行方式目前,一般采取企业自营方式。从理论上或政策规定上,是由劳动保险部门或财务部门在银行开立企业补充养老保险和职工储蓄性保险基金专户,按月将企业或个人缴费存入,实行完全积累、专户储存、单独核算,按城乡居民同期储蓄利率计息,利息记入个人账户。基金结余的存在形式

57、主要是银行存款、国库券或投资于企业的项目。但是在实际中,由于是企业自营,往往涉及到资金问题。在调查中了解,一方面补充养老保险基金没有一个安全有效的投资渠道,使其保值增值；另一方面企业为了提高资金的利用率,减少企业资金成本,解决企业资金的短缺问题,这部分资金往往由企业财务部门占用,作为两个部门的往来挂账。五基金来源1995年,劳动部颁发的关于建立企业补充养老保险制度的意见规定：补充养老保险费用中的企业供款,可以在企业工资储备金中列支也可以经当地政府批准,将不超过本企业工资总额一定比例部分记入企业相关成本费用。据此,有的企业按上述规定或当地政府的有关规定,将企业提取的企业补充养老保险费用在成本中列

58、支；但是,由于企业在接受审计或财务检查时又不允许税前列支,因此,目前绝大部分企业是在福利基金中列支。三、存在的问题和建议建立补充养老保险,对增强企业凝聚力,激发员工劳动热情,提高劳动生产率,促进企业的稳定,有着十分重要的作用。还可以为企业留住人才,鼓励员工为企业或公司多做贡献,是长期激励员工的一项较为有效的措施。同时,企业或公司的整体效益也可以得到提高。1目前存在的普遍问题是企业提取补充养老保险没有明确的费用列支渠道。试点方案规定,企业缴费在工资总额4以的部分,可从成本中列支。但是,目前国家综合部门尚未出台财务方面的有关规定,尽管一些地方政府或地方管理部门出台了有关规定,但由于财政部门的政策规

59、定尚未明确,企业执行起来有一定的难度。企业迫切希望国家综合部门尽快出台有关政策规定,规列支渠道,使企业真正得到实惠。这是一个反映比较强烈并亟待解决的问题,建议国家综合部门尽快制定有关规定。2由于企业补充养老保险基金没有一个规的、安全有效的投资渠道,目前企业建立补充养老保险,其资金只限于在企业部运营,或存入银行,或被企业作为生产流动资金占用。今后可否委托基金投资公司,在保证一定回报率的前提下运作,确保企业补充养老保险基金的保值和增值。3企业补充养老保险采用个人账户方式管理按个人储蓄实账操作,目前其存款利息等同于城乡居民同期储蓄计息。按照个人所得税法规定,利息收入要缴个人所得税,不利于鼓励职工参加

60、补充养老保险和储蓄性保险。建议补充养老保险和储蓄性保险的存款利息或运营收益,免缴个人所得税。4目前企业补充养老保险由企业制订方案,并由企业自主运营,是一种企业行为,其补充养老保险经办机构或运营机构的资质是否需确认,需要有一个明确规定。5对补充养老保险在认识上存在误区。某有色企业,其补充养老保险方案已报经原有色总公司劳动保险局批准,在企业职工代表大会讨论时却未通过。其原因是,职工对补充养老保险认识不足,认为是企业在找理由扣款,对这笔款被企业扣了以后,将来是否能返还持怀疑态度。我们认为,问题产生的根源在于国家对补充养老保险的宣传不够,使人们对补充养老保险的性质不了解,对它的重要意义认识不足。四、体

61、会我国养老保险制度改革,实行社会统筹与个人账户相结合,经过几年的运行,积累了一定的经验,同时也暴露出不少问题。主要是若干年后的养老金水平非常低,以即将实行的个人按缴费基数的8缴费并记入账户为例,按目前的社会平均工资计算,工资增长率和通货膨胀率相抵,个人积累按城乡居民同期储蓄利率计息,养老保险制度改革后参加工作的员工,30年后退休,其替代率只有30左右,基本养老金水平是相当低的,不能满足基本生活的需要。因此,提倡有条件的企业为职工建立补充养老保险,鼓励职工参加储蓄性保险,对提高退休后的待遇水平,是特别重要的。允许有条件的企业按工资总额4的比例为职工建立补充养老保险,在成本中列支,目前国家财政减少的收入,远比若干年后由财政补贴养老基金要少得多。实际上是在减轻国家财政负担,其意义是十分明显的。同时,对促进社会稳定有着积极作用。因此,国家应从长远利益和社会效益考虑,给企业一定的优惠政策,为职工建立补充养老保险和储蓄性保险,俗话说人无远虑,必有近忧,千万不要因目光短浅而后悔莫及。五、设想国务院制定的关于完善城镇社会保障体系的试点方案对企业年金的定义为：1有条件的企业可为职工建立企业年金；2实行市场化运营和管理；3企业年金实行基金完全积