2022年注册会计师-税法模拟押题卷10（含答案解析）

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她 2022年注册会计师-税法模拟押题卷（含答案解析）一.综合检测题(共50题)1.说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。答案：国债利息收入应调减应纳税所得额70万元。直接投资居民企业的股息收入应调减应纳税所得额150万元。合计应调减应纳税所得额=70+150=220（万元）。解析：国债利息收入、直接投资居民企业的股息收入都属于免税收入，因此需要调减应纳税所得额。国债利息收入应调减应纳税所得额70万元。直接投资居民企业的股息收入应调减应纳税所得额150万元。 合计应调减应纳税所得额=70150220（万元）。考点：企业所得税

2、之不征税收入和免税收入,应纳税所得额,企业所得税法2.计算业务（3）应缴纳的消费税税额。答案：业务（3）应缴纳的消费税=5520%+2020000.510000=13（万元）。解析：根据题（4），得知业务（3）从价部分的计税依据为55万元，从量部分的计税依据为20吨。业务（3）应缴纳的消费税=5520%2020000.510000=13（万元）。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税

3、人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税答案：AB解析：选项A、B正确；选项C错误，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项D错误，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。综上，本题应选AB。考点：城镇土地使用税法,城镇土地使用税法,城镇土地使用税法和耕地占用税法4.【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的 是（）。A.最低计税价格是由省级税务机关核定的B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车

4、的平均计税价格C.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的答案：D解析： 根据国家税务总局2019年第三季度税收政策解读现场实录，自2019年7月1日起，原车辆购置税最低计税价格停止执行。考点：车辆购置税法,车辆购置税法,车辆购置税法、车船税法和印花税法5.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.提议阶段B.审议阶段C.通过阶段D.公布阶段答案：ABCD解析：目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。综上，本题应选ABCD。考点：税收立法与我国

5、税法体系,税收立法与我国税法体系,税法总论6.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品答案：AD解析：选项A、D，适用免税并退税政策；选项B、C，适用免税但不退税政策。综上，本题应选AD。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法7.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（）。A.幼儿园B.养老院C.港口D.省政府批准成立的技工学校答案：C解析：选项A、B、D不符合题意，学校（包括经

6、批准成立的技工学校）、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税；选项C符合题意，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。综上，本题应选C。考点：耕地占用税法,耕地占用税法,城镇土地使用税法和耕地占用税法8.计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。答案：当月应缴纳的城市维护建设税 =120.257%=8.42（万元）；当月应缴纳的教育费附 加 =120.253%=3.61（万元）；当月应缴纳的地方教育附加 =120.252%=2.41（万元）；合计=8.42+3.61+2.41=14.44（万元）。解析： 由于本题的

7、纳税人位于市区，所以城市维护建设税的税率为7%，教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，所以当月应缴纳的城市维护建设税=120.257%=8.42（万元）； 当月应缴纳的教育费附加=120.253%=3.61（万元）； 当月应缴纳的地方教育附加=120.252%=2.41（万元）； 合计=8.42+3.61+2.41=14.44（万元）。考点：城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法和烟叶税法9.计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。答案：职工福利费应调增应纳税所得额=9

8、20-560014%=136（万元）；工会经费应调增应纳税所得额=120-56002%=8（万元）；职工教育经费应调增应纳税所得额=468-56008%=20（万元）；合计应调增应纳税所得额=136+8+20=164（万元）。解析： 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除。职工福利费应调增应纳税所得额 =920-560014%=136（万元）。 拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除。工会经费应调增应纳税所得额 =120-56002%=8（万元）。 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以

9、后纳税年度结转扣除。职工教育经费应调增应纳税所得额=468-56008%=20（万元）。 合计应调增应纳税所得额=136+8+20=164（万元）。考点：企业所得税税前扣除原则和范围及不得扣除的项目、亏损弥补,应纳税所得额,企业所得税法10.计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。答案：李某取得课酬应预扣预缴的个人所得税 =6 0004（1-20%）20%=3 840（元）。解析： 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，应以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，按规定计算预扣预缴税款。李某提供的授课劳务属于同一事项连续取得收入，应以一个月内取得的课酬为一次收入来计算预扣预缴的税款。李某4月取得的课酬收

10、入合计=60004=24000（元）。 根据规定，预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入4000 元以上的，以每次收入扣除20%后的余额为收入额（预扣预缴应纳税所得额）。 李某取得课酬的预扣预缴应纳税所得额=24000（1-20%）=19200（元），适用预扣率20%。应预扣预缴个人所得税 =1920020%=3840（元）。考点：个人所得税的综合所得应纳税额的计算,综合所得应纳税额的计算,个人所得税法11.计算业务（1）应缴纳的消费税。答案：酒精不属于消费税征税范围，不用缴纳消费税。解析：酒精不属于消费税征税范围，不用缴纳消费税。考点：消费税的纳税义务人与税目、税率,纳税义务人与税目、税率,消

11、费税法12.【该题已根据新大纲改编】某油田开采企业2019年10月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1635元、延期付款利息2180元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2019年10月销售天然气应缴纳的资源税为（）A.135000元B.135150元C.135331.90元D.135350元答案：D解析： 手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用含增值税，要先进行价税分离换算为不含税收入。 天然气适用的增值税税率为9%。 应纳资源税税额=1350000+（1635+2180）（1+9%）10%=135350（元）。 综上，本题应

12、选D。13.说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。答案：业务（3）的消费税纳税义务人是丙企业。从价部分的计税依据=2.7520=55 （万元）；从量部分的计税依据为20吨。解析： 业务（3）中，提供原材料的是丙企业（委托方），甲酒厂（受托方）只收取加工费， 符合委托加工应税消费品的条件。因此，丙企业是消费税纳税义务人，甲酒厂是扣缴义务人，应代收代缴消费税。 委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格确定，若同类消费品价格高低不同，则应按销售数量加权平均计算；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 本题中，受托方甲酒厂有同类产品售价2.75万元 / 吨，无须再计算组

13、成计税价格。 即从价部分的计税依据=2.7520=55（万元），从量部分的计税依据为20吨。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法14.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税答案：BCD解析：选项A表述错误，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之“次月”起缴纳房产税；选项B、C、D表述均正确。综上，本题应选BCD。考点：房产税

14、法,房产税法,房产税法、契税法和土地增值税法15.计算张某就 2019 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。答案：应退税额=330+30+3200-840=2720（元）。解析： 居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。考点：个人所得税的征收管理,征收管理,个人所得税法16.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税D.纳

15、税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税答案：ABD解析： 选项A、B正确，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城 镇土地使用税； 选项C错误，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税； 选项D正确，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 综上，本题应选ABD。考点：城镇土地使用税法,城镇土地使用税法,城镇土地使用税法和耕地占用税法17.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴

16、纳金额的50%，该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质重于形式原则D.新法优于旧法原则答案：D解析： 新法优于旧法原则，是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，适用新法。 由于自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，可去申请退还印花税已纳金额的50%。 综上，本题应选D。考点：税法原则,税法原则,税法总论18.计算业务（7）应缴纳的增值税额。答案：业务（7）应缴纳增值税额=（1040-200）（1+5%）5%=40（万元）。解析： 一般纳税人销售其201

17、6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 本题首先判断为一般纳税人，其次转让的不动产为非自建的仓库，可扣除取得时的价款，同时题干给出使用简易计税方法计税。 所以，应纳增值税=（1040-200）（1+5%）5%=40（万元）。考点：增值税一般计税方法下应纳税额的计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法19.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。A.纳税人

18、改变生产经营方式的B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的答案：B解析：选项A、C、D应当变更税务登记；选项B应当注销税务登记。综上，本题应选B。考点：税务管理,税务管理,税收征收管理法20.回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。答案：207.1420%=41.43（万元） 58（万元），销售额大于计税价格，应缴纳消费税。应纳消费税额=5830%-41.4330%=4.97（万元）。解析： 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除委托方已代收代缴的消费税。

19、 207.1420%=41.43（万元） 58（万元），销售额大于计税价格，应缴纳消费税。 应纳消费税额=5830%-41.4330%=4.97（万元）。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法21.【该题已根据新大纲改编】对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是 （）。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.经营所得D.财产转让所得答案：C解析： 个人代销彩票取得的所得属于从事生产、经营活动取得的所得，应按“经营所得”项目计征个人所得税。 综上，本题应选C。考点：个人所得税的征税范围,征税范围,个人所得税法22.说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及

20、其所需符合的条件特征。答案：A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由：2017 年 1 月 1 日起，对境外投资者从中国居民企业分配的利润，直接用于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。2018年1月1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。境外投资者暂不征收预提所得税需要满足以下条件：A. 境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：a. 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；

21、b. 在中国境内投资新建居民企业；c. 从非关联方收购中国境内居民企业股权；d. 财政部、税务总局规定的其他方式。B. 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。C. 境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。解析： A 公司分得利润享受暂不征收预提

22、所得税政策的理由： 2017 年 1 月 1 日起，对境外投资者从中国居民企业分配的利润，直接用于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 2018年1月1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。境外投资者暂不征收预提所得税需要满足以下条件： A. 境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指： a. 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积； b. 在中国境内投资新建居民企业； c. 从非关联

23、方收购中国境内居民企业股权； d. 财政部、税务总局规定的其他方式。 B. 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。 C. 境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。考点：非居民企业税收管理,非居民企业税收管理,国际税收税收管理实务23.下列出口应

24、税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口答案：A解析： （1）免税但不退税的情形有： 有出口经营权的生产性企业自营出口自产的应税消 费品（选项A）； 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 （2）免税并退税的情形有： 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（选项D）； 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（选项C）。 （3）不免税也不退税的情形有：除生产企业、外贸企业外的其他企业（一般商贸企业

25、）委托外贸企业代理出口应税消费品，一律不予退（免）税（选项B）。 综上，本题应选A。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法24.计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。答案：业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额 =3680%20%=9（万元）。解析：将自产焰火赠送给客户，属于视同销售，应该缴纳消费税，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税；业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额3680%20%9（万元）。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法25.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，

26、正确的有（ ）。A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳答案：ABD解析：选项A、B、D正确；选项C错误，跨省开采的油田，其下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税、城建税。综上，本题应选ABD。考点：城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法和烟叶税法26.回答药厂办理土地增值税纳税申报的

27、期限。答案：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报，即药厂应在2018年7月7日前办理土地增值税的纳税申报。解析： 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。关于增值税的纳税申报期限教材中的表述为“在房产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理申报纳税”是指在“签订合同”这个行为发生后7日内，包含签订合同的当天，所以两者表述并不矛盾。 本题中，药厂7月1日转让办公楼，应从这一天开始计算申报的期限，即应于7月7日前办理土地增值税的纳税申报。考点：土地增值税法,土地增值税法,房产税法、契税法和

28、土地增值税法27.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（）。A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权答案：A解析：在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。综上，本题应选A。考点：税务行政诉讼,税务行政诉讼,税务行政法制28.计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。答案：允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1750（7%+3%+2%） =210（万元）。解析： 该房地产项目位于市区，适用的城建税税率为7%。 允许扣除的城市维护建设税、教

29、育费附加和地方教育附加=1750（7%+3%+2%）=210（万元）。考点：城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法和烟叶税法29.【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列税种中，由国家税务总局负责征收的是（）。A.房产税B.车船税C.车购辆置税D.船舶吨税答案：C解析：选项A、B，由地方税务局系统负责征收；选项C，由国家税务局系统负责征收；选项D，由海关负责征收。综上，本题应选C。考点：税收执法,税收执法,税法总论30.计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。答案：允许扣除的土地使用权支付的金额

30、=18000（1+3%）=18540（万元）。解析：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。允许扣除的土地使用权支付的金额=18000（13%）18540（万元）考点：土地增值税法,土地增值税法,房产税法、契税法和土地增值税法31.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.征税对象B.纳税地点C.纳税环节D.纳税义务人答案：A解析：征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。综上，本题应选A。考点：税法要素,税法要素,税法总论32.判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。答案：不需要缴

31、纳增值税；非保本理财产品的投资收益不征收增值税。解析： 不需要缴纳增值税；非保本理财产品的投资收益不征收增值税。考点：增值税征税范围,征税范围与纳税义务人,增值税法33.某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）。A.17.6万元B.19.36万元C.19.6万元D.21.56万元答案：B解析：纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应缴纳烟叶税88（110%）20%19.36（万元）。综上，本题应选B。考点

32、：烟叶税法,烟叶税法,城市维护建设税法和烟叶税法34.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C.公租房经营企业购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权答案：D解析：选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，未发生权属变化，不需办理房产变更手续，因此不缴纳契税；选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C，公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税；选项D，被投资方承受投资的房屋权属，应当缴纳契税。综上，本题应选D。考点：契税法,契税法,房产税法、契税法和土地增值税法35.计算业务

33、（9）涉及的应纳税所得额调整金额。答案：业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）。解析： 税收滞纳金不得税前扣除，违约金可以税前扣除； 雇主为雇员负担的个人所得 税款，应属于个人工资薪金的一部分，凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）。考点：企业所得税税前扣除原则和范围及不得扣除的项目、亏损弥补,应纳税所得额,企业所得税法36.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.取得存款利息B.获得保险赔偿C.收取包装物租金D.取得中央财政补贴答案：C解析：选项A、B、D不征收增值税；选项C，如果是销售货

34、物的同时收取的包装物租金，属于混合销售，按销售货物缴纳增值税；如果是单独出租包装物，则按租赁服务缴纳增值税。综上，本题应选C。考点：增值税征税范围,征税范围与纳税义务人,增值税法37.计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。答案：技术转让收入应缴纳企业所得税 =（2 300-1 400-500）25%50%=50（万元）。解析： 在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 则技术转让收入应缴纳企业所得税=（2 300-1 400-500）25%50%=50（万元）。考点：企业所得税的税收优惠,税收优惠,企业

35、所得税法38.计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。答案：当月合计缴纳的增值税 =109（1+9%）9%+39-167.33-3=-122.33（万元）。解析： 销项税额： 业务（3）出租房产的销项税额=109（1+9%）9%=9（万元）。 业务（6）销项税额为39万元。 进项税额：当月允许抵扣的进项税额为167.33万元。 预缴税款：业务（3）已预缴增值税3万元。 综上，当月合计缴纳的增值税=9+39-167.33-3=-122.33（万元）。考点：增值税一般计税方法下应纳税额的计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法39.回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总

36、额基数并说明理由。答案：支付给劳务派遣公司的费用不能计入企业工资薪金总额的基数。理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。解析： 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。 其

37、中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。考点：企业所得税税前扣除原则和范围及不得扣除的项目、亏损弥补,应纳税所得额,企业所得税法40.计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。答案：当期应向主管税务机关缴纳增值税额=260+24-180+（19.2-5.37）+14.95+5+0.03+40=120.25（万元）。解析： 当期应向主管税务机关缴纳增值税额=260+24-180+（19.2-5.37）+14.95+5+0.03+40=120.25（万元）。考点：增值税一般计税方法下应纳税额的计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法41.简要说

38、明房地产开发成本包含的项目。答案：房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。解析： 房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。考点：土地增值税法,土地增值税法,房产税法、契税法和土地增值税法42.【该题已根据新大纲改编】某内地个人投资者于2019年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述

39、中，正确的是（）。A.股票转让差价所得免予征收个人所得税B.股票转让差价所得按照10的税率征收个人所得税C.股息红利所得由H股公司按照10的税率代扣代缴个人所得税D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20的税率代扣代缴个人所得税答案：A解析： 选项A正确，选项B错误，对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暂免征收个人所得税； 选项C、D错误，内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。 综上，本题应选A。考点：应纳税额计算中的特殊问题处理,

40、应纳税额计算中的特殊问题处理,个人所得税法43.计算业务（4）应缴纳的增值税额。答案：业务（4）应缴纳的增值税额=105（1+5%）5%=5（万元）。解析： 纳税人采取预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 本题中，预收半年的租金价税合计105万元，且选择简易方法计征增值税，应缴纳的增值税额=105（1+5%）5%=5（万元）。考点：增值税一般计税方法下应纳税额的计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法44.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的C.境内机构向境外

41、支付旅游服务费5万美元以上的D.境内机构发生在境外进出口贸易佣金5万美元以上的答案：C解析： 选项A、B、D，境内机构在境外发生差旅费、会议费、发生在境外进出口贸易佣金， 是列举的不需要备案的情形； 选项C，境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的，需要进行税务备案。 综上，本题应选C。考点：非居民企业税收管理,非居民企业税收管理,国际税收税收管理实务45.计算李某经营招待所应纳的个人所得税。答案：李某经营招待所应缴纳的个人所得税 =（85000+400011-20000）20%-10500=11300（元）。解析： 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费

42、用后的余额，为应纳税所得额。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。本题中，李某经营招待所的收入总额=85000+400011=129000（元）。 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 60000 元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除，然而本题中有综合所得。 上缴的承包费可以扣除。 根据税率表，确定适用税率20%，速算扣除数10500元。考点：个人所得税的经营所得应纳税额的计算,分类征收所得应纳税额的计算,个人所得税法46.计算该企业清

43、算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。答案：允许扣除项目金额的合计数=18540+6000+2000+（18540+6000）5%+300+（18540+6000）20%=32975（万元）。解析：计算房地产开发成本：房地产开发企业扣留的质量保证金，建筑安装施工企业未就其开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除，因此准予扣除的房地产开发成本为6000万元。计算房地产开发费用：利息最高不能超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，因此利息只能扣2000万元；纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成

44、本）5%以内。本题中，没有给出扣除比例，默认按最高比例5%计算。 房地产开发费用2000（185406000）5%3227（万元）加计扣除：房地产开发企业适用按“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和加计扣除20%的规定。加计扣除金额（185406000）20%4908（万元）允许扣除项目金额的合计数1854060003227300490832975（万元）考点：土地增值税法,土地增值税法,房产税法、契税法和土地增值税法47.【该题已根据新大纲改编】下列税费中应计入车辆购置税计税依据的是（ ）。A.购车时支付的增值税B.购车时相关凭证载明的价格C.购车时支付的已取得保险公司票据的保

45、险费D.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费答案：B解析： 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格，不包括增值税税款。 综上，本题应选B。考点：车辆购置税法,车辆购置税法,车辆购置税法、车船税法和印花税法48.计算业务（1）应缴纳的消费税额。答案：业务（1）应缴纳的消费税额=25656%+8015010000=143.36+1.2=144.56（万元）。解析： 以直接收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 本题以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万

46、元， 应缴纳的消费税额=25656%+8015010000=143.36+1.2=144.56（万元）。考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法49.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（）。A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得答案：D解析：非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（选项C）；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（选项A、B）；（3）经国务院批准的其他所得。选项A、B、C均免征企业所得税；选项D不享受税收优惠，应缴纳企业所得税。综上，本题应选D。考点：企业所得税的税收优惠,税收优惠,企业所得税法50.下列权利中，作为国家征税依据的是（ ）。A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力答案：C解析：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。综上，本题应选C。考点：税法的概念,税法概念,税法总论