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1、海关对跨国公司转移价格监管措施一转移定价概述转移定价是指在国际经济贸易活动中，跨国公司各关联企业之间进展跨国商品、劳务或技术交易时所采用的内部交易定价。它不符合市场交易规律，不受国际市场供求关系的影响，是跨国公司在内部交易中利用各国税率上下不一和税法规定各异人为地抬价或压价以到达逃避税收或其他目的的一种手段。转移定价只可能在关联企业内部进展。彼此独立的企业在交易中，即使互相勾结、虚报价格，以欺骗各部门，也不属于转移定价。二 .转移定价的特点：从转移定价的概念来看，它主要有以下几个特点：第一，本钱和市场价格的偏离性。即转移定价与本钱因素的联络较弱，人为地与本钱相脱节。虽然由于搜索本钱和价格信息的
2、滞胀性造成市场价格也具有一定的离散性，但转移定价与市场价格的偏离较大，超出了价格本身的离散范围。第二，跨国公司的内部资配置利润最大化的目的。转移定价对跨国公司内部来说是一种资配置的手段，是部分利益变动对总利益最优化的策略，使公司内部的资金与技术等得到最充分的利用。第三，造成收入与支出的跨国不正常分配。转移定价的存在使跨国公司的经营情况不能真实地反映出来，导致税收权益在国家问转移。这一方面给跨国公司带来了丰厚的利润，另一方面却损害了一部分东道国的经济利益。三、跨国公司转移定价的动机和方法 第一，跨国公司转移定价的动机。这种价格不是按照市场供求关系变化和竞争原那么确定的，而是跨国公司从自身的战略目
3、的和整体利益最大化的原那么出发，由总公司上层决策者人为确定的，主要目的就是为了转移利润，躲避所得税，即将利润从高税率国家或地区转移到低税率国家或地区，从而实现纳税最小化。第二，跨国公司转移定价的方法。一是商品转移定价。主要是原材料由国外高价购进，又将消费成品低价销往国外，使利润大量地向境外转移，造成我国境内外商企业账面亏损或微利。二是劳务转移定价。我国外资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务，同时境外关联企业向我国外资企业提供劳务时进步劳务费，使外商投资企业以支付劳务费的形式向关联企业转移利润。三是无形资产转移定价。一般情况下无形资产为跨国公司专有资产，跨国公司往往用收取无形资产高额转让费用的
4、方法实现利润转移。四、跨国公司转移定价对我国造成的影响 第一，税收流失。跨国公司利用转移定价而转移利润至国外，大幅度减少其设在我国的外资企业的应税所得，使我国税收收入大量流失。据保守估计，每年这方面带给我国的税收损失不下于300亿元。第二，损害中方利益。跨国公司使用转移定价使在我国的合资、合作企业的利润减少，中方的利润也就随之减少或亏损。由于利润被转移到境外，中方投资者不仅不能获利，往往还要追加投资去弥补亏损。假如无力出钱弥补亏损，只能出让股权，从而逐步丧失对公司的所有权。在一些合资企业中，外方就以这种方式侵吞中方股份。第三，破坏公平竞争的市场环境。跨国公司利用转移定价躲避税收，使其在我国的企
5、业的实际税负低于正常税负程度，从而使我国其他企业在市场竞争中陷于劣境。还有一些跨国公司利用转移定价策略，让在我国的子公司从其国外消费基地以低于本钱的价格大量购进产品，在我国市场上进展倾销，以到达击倒中国企业的目的。第四，扰乱经济秩序。外商利用对企业的进口控制权，以转移定价手法高价从国外关联企业购入劳务和大量国内本可消费的原材料、半成品等，导致我国商品和效劳贸易进口非正常增长，出口减少，扰乱经济秩序，恶化我国国际收支。五.海关主要职责根据中华人民共和国海关法，海关的主要职责有四项：(一)进出境监管海关按照海关法规定，对进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进展监管。(二)征收关税和其
6、他税海关税收是国家财政收入的重要来，也是国家施行宏观调控的重要工具。根据法律规定，中国海关除担负征收关税任务外，还负责对进口货物征收进口环节增值税和消费税。(三)查缉走私法律规定，海关是查缉走私的主管部门。中国海关为维护国民经济平安和对外贸易秩序，对走私犯罪行为给予坚决打击。我国实行“结合缉私、统一处理、综合治理”的缉私体制，海关在公安、工商等其他执法部门的配合下，负责组织、协调和管理缉私工作，对查获的走私案件统一处理。1999年组建的海关缉私警察，是国家打击走私违法犯罪活动的主力军，按照海关对缉私工作的统一部署和指挥，负责对走私犯罪案件的侦查、拘留、执行逮捕、预审工作，综合运用刑事执法与行政
7、执法两种手段严厉打击走私。(四)编制海关统计根据海关法规定，编制海关统计是中国海关的一项重要业务。海关统计是国家进出口货物贸易统计，负责对进出中国关境的货物进展统计调查和分析p ，科学、准确地反映对外贸易的运行态势，施行有效的统计监视。海关总署按月向社会发布我国对外贸易根本统计数据，定期向结合国统计局、国际货币基金组织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对外贸易的月度和年度统计数据，数据发布的及时性居世界领先地位。海关定期编辑出版中国海关统计月刊和年鉴，积极为社会各界提供统计信息资料和咨询效劳。六、应对跨国公司转移定价的措施 第一，强化税收监控。我国许多地方为了促使经济快速开展，出台了很多
8、优惠政策吸引外商投资，对外企税收征管也往往软弱无力。在这样的情况下，必须加强化收监控，包括完善税法，加强税收征管，进步涉外税收人员的责任意识和业务素质等，从而进步对外企转移定价的审查才能，建立完善对跨国公司转移定价的防范措施。第二，建立数据信息系统。有效预防控制跨国公司采取转移定价手法的重要条件，就是我国政府部门要理解国际市场的产品价格实际情况，这就要建立可以反映国际市场上商品价格的信息系统，这样相关部门控制转移定价的实际操作才可以有据可依，简捷高效，税务部门也可顺利按照“独立竞争交易”原那么，以国际“正常价格”补缴税款第三，利用海关补充申报规定，积极施行“预约定价安排”规那么国家税务总局于2
9、0_4年9月3日下发了关于印发的通知，并于20_年10月4日正式施行。该规那么允许企业就关联企业间交易所得税和主管税务机关进展商议论证，通过预先界定来解决转移价格在税务处理领域引起的争议。海关同样也面对关联企业通过转移定价避税的难题，海关可借鉴税务部门采取的“预约定价法”的思路，实行“预约估价”，加强海关与关联企业之间的沟通，让企业之间的关联关系、经营手段、定价原那么提早在报关前补充申报，予以公开，防止货物进口报关时，海关较长时间的核查给企业消费带来的不便。预约价格可由关税、稽查部门结合派员认定，经审定认可后的价格作为计征税收的会计核算根据，免除事后的检查和调整。它使海关对关联企业转移定价的事
10、后审核转变为事前审核，对保护纳税人合法经营和海关依法征税都有利。第四，引入对企业进展分类管理的风险管理机制海关应根据不同行业呈现出的不同特点，比方对化装品、服装等行业的跨国公司，应该对其特许权使用费的签订、支付情况加以重点关注。对于长期以来进口商品的价格保持固定，不随市场行情波动的企业也应加以重点关注，是否存在利用关联交易，通过转移定价降低减少缴纳进口关税的可能。此外，海关应与守法企业建立合作关系,建立“红”，提供更多得便捷通关手段,降低通关本钱,引导更多企业守法自律。第五，积极开展多边合作,借助社会力量、网络信息实现综合治理由于预防避税工作涉及到社会经济生活的各个部门,单靠海关来单独应对转移
11、定价避税工作是不够的。为此,首先要加强与税务、银行、外汇管理局联络,建立预防转移定价避税的统一战线。同时通过网络广泛搜集、分析p 、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、行业利润率等资料以方便海关、对外商投资企业的进口报价和账目进展检查,及时发现问题。从而加强海关应对不合理转移定价的才能。第六，进步违法本钱借鉴兴旺国家对于跨国公司转移定价违背公允交易的有关规定，制定海关对于不合理转移定价的处分规那么。如今海关对于跨国公司的违规行为，通常补征税款，或者进展罚款，使得企业违法本钱较低，也使得企业报有幸运心理。建议对于违规企业给予更严厉的经济处分或者将其列入“黑”企业进展管理，加大对企业和其进口商品的核查力度，增加其通关的本钱，继而进步跨国公司的违法本钱。加大跨国公司避税本钱。目前我国对跨国公司转移定价的管理,主要是要求跨国公司对由于转移定价造成的税收减少进展补偿性调整。这种“只补不罚”的做法,对跨国公司来说,转移定价几乎没有代价。假如转移定价未被税务部门发现,那么避税成功;假如转移定价被海关发现,只需补齐税款。“只补不罚”的做法,对预防与惩治跨国公司转移定价的作用并不明显,所以世界上不少国家都采取“补罚结合”的做法。对于转移定价造成的税收损失,除要求补交税款外,还追加一定罚款，且数额很大，进步了跨国公司利用转移定价避税的本钱。第 5 页 共 5 页
海关对跨国公司转移价格监管措施
