等级考试中级会计实务测试621

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1、等级考试中级会计实务测试简答题1、某企业 2009 年初账面共有房产原值4000 万元，当年房产使用情况如下：(1)1月 1 日将一栋原值800 万元的办公楼用于投资联营 ( 收取固定收入， 不承担联营风险 ) ，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元；(2)7月 1 日将原值 200万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物， 7 月 1 日起计租，租期1 年，每月租金收入1.5 万元；(3) 其余房产为经营自用；(4) 年初委托施工单位修建物资仓库， 8 月 22 日办理验收手续， 工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。要求：计算该企业 2009

2、 年应缴纳的房产税。 ( 房产税计算余值的扣除比例20%)多选题2、注册会计师 A 发现的下列期后事项中属于调整事项的是() ，A资产负债表日后发生的重大诉讼B资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利C资产负债表日后发生的销售退回D资产负债表日后发现了财务报表舞弊单选题3、对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过() 科目核算。A本年利润B利润分配未分配利润C管理费用D以前年度损益调整简答题4、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售

3、量每年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投

4、产该产品， 公司将可以连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 40%。要求：1. 计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；简答题5、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行

5、后续计量。甲公司的财务经理在复核2012 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)1 月 1 日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000 万元，未计提跌价准备， 公允价值为 10000万元。该出租商品房预计使用50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012 年未对商品房计提折旧。(2)1 月 5 日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000 万元，

6、未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销 10 年，预计尚可使用年限为40 年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月 1 日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500 万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3 月 5 日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6500 万元，至重新装修之日， 已计提折旧 2000 万元，账面价值为 4500 万元。装修工程于 8 月 1 日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1500 万元，替换原装修支出的账面价值为 300 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500

7、万元计入当期损益。要求：根据资料 (3) ，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2012 年12 月 31 日的账面价值。简答题6、天岳公司 2009 年 12 月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：（ 1） 2009 年 12 月 1 日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10 年，预计净残值为0。（2）2009 年 12 月 3 日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元，预计使用年限 20 年，预计净残值 50 万元，采用年限平均法计提折旧

8、。（ 3）2009 年 12 月 20 日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价 160 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 10 万元。要求：（答案中的金额单位用万元表示， 计算结果有小数的保留两位小数） 计算天岳公司 2010 年 1 月应计提的折旧额和摊销额。单选题7、某上市公司 2002 年度财务会计报告批准报出日为2003 年 4 月 10 日。公司在2003 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是（）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 60 万元B因遭

9、受水灾上年购入的存货发生毁损200 万元C公司董事会提出 2002 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2002 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题9、A 股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 所得税采用资产负债表债务法核算。 在 2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用

10、年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值。(3) 以 400 万元的价格于

11、2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，

12、回答下列各题。(5) 上述业务会计政策变更、 差错更正以及估计变更的处理对 2008 年所得税费用的影响金额为 () 。A-110 万元B85 万元C110 万元D-85 万元单选题10、某企业购入没备一台，买价100000 元，增值税 17000 元，运杂费 1300 元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是（）。A一借一贷B一借多贷C一贷多借D多借多贷多选题11、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说砝，正确的有() 。A企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折

13、旧C若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值D若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法E固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更多选题12、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A销售退回B债券的发行C资产负债表日后发生索赔诉讼并结案D企业合并或企业控制股权的出售单选题13、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应

14、借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000简答题14、甲企业房屋建筑，采用直线法按 25 年计提折旧，不预计残值。各年有关资料如下：(1) 企业为建造 A 办公楼于 2007 年 6 月 30 日由工商银行借人 3 年期限，年利率8.1%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款5000000 元，取得借款存入银行。(2)2007 年 7 月 1 日 A 办公楼开始建造， 当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。 2007 年 12 月 31 日企业计提上述专门借款2007 年度的全部利息。(3)2008 年 6 月 25 日 A 办公楼已达到预定可使用状态交付甲

15、企业行政管理部门自用，办理竣工结算手续时确定的A 办公楼实际建造成本为12960000 元。(4)2009 年 11 月 10 日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将A 办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010 年 1 月 1 日。转换后 A 办公楼采用成本模式计量。 要求 (1) 编制甲企业取得借款和2007 年 12 月 31 日计提借款利息的会计分录。(2) 编制 A 生产设备达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。(3) 编制 2008 年对 A 生产设备按月计提折旧的会计分录。(4) 编制甲企业 2010 年 1 月 1 日转换为投资性房地产的会计分录。多选题15、股份有限公

16、司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A出售对另一公司的控制股权B经有关部门批准发行可转换公司债券C公司董事会作出的债务重组决定D公司董事会提出的股票股利分配方案单选题16、某企业某月销售商品发生商业折扣20 万元、现金折扣15 万元、销售折让25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为() 万元。A15B20C35D45简答题17、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2

17、011 年度财务报告于 2012年 3 月31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011 年实现利润总额5000万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500 万元和250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月31 日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，因此计提固定资产减值

18、准备200万元。(2)2011 年 12 月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量， 其购买成本为800 万元，公允价值为 900 万元，确认公允价值变动 100 万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300 万元。(4)2011年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形

19、资产于 2012 年年初达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6%的分期收款商品销售。长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账

20、款的 5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500 万元；(3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200 万元；(4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年年末盈余公积余额。多选题18、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A外汇汇率

21、发生较大变动B资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D募集新股多选题19、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A发行企业债券B签订重大合同C收到上年销售商品的退货D外汇汇率发生重大变动多选题20、工程造价资料的运用不包括() 。A作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考B作为编制投资估算和初步设计概算的重要依据C作为审查施工图预算的依据D作为进行工程结算的依据E作为进行投资贷款和资金筹措的依据-1- 答案： (1) 以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。暂无解析2- 答案： C,D 解析 AB 是属于非调

22、整事项。3- 答案： D 解析 资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目核算。4- 答案：设备的年折旧额 =4000(1 -5%)/5=760( 万元 )暂无解析5- 答案：甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年 12 月 31 日商铺的账面价值 =4500-300+1500=5700(万元 ) 。暂无解析6- 答案： 2010 年 1 月应计提的折旧额和摊销额：无形资产应该计提的摊销额 120/（1012）1（万元）；投资性房地产应该计提的折旧额（1 250-50

23、）/ （2012） 5（万元）；固定资产（设备）应该计提的折旧额（160-10 ） 5/ （1512） 4.17 （万元）。暂无解析7- 答案： A暂无解析8- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容9- 答案： B 解析 (400-400/4) 25%+3 800-(4 000-240-100) 25%-(400- 300) 25%10- 答案： A 解析 因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。故所编的分录为借记固定资产118300 元，贷记银行存款118300 元，故为一借一贷的分录。11- 答案： A,C,D【解析】选项 B，使用寿命的变更属

24、于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧 ; 选项 E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。 【点评】本题考核第 10 章“固定资产的后续计量”知识点，具有一定的综合性。12- 答案： B,C,D 解析 选项 A 属于资产负债表日后调整事项。13- 答案： D【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、 减值准备等， 分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目， 按已计提的折旧或摊销， 借记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销

25、 ) ”科目， 贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目， 原已计提减值准备的， 借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为： 借：固定资产 4000（原投资性房地产账面余额） 投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 4000 累 200计折旧200固定资产减值准备10014- 答案： 2暂无解析15- 答案： A,B,C,D 解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。16- 答案： A 解析 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费

26、用，应在实际发生时计入当期财务费用。 销售商品发生的商业折扣， 不应计入当期损益， 不属于资产负债表日后事项的销售折让， 应冲减发生当期的销售收入。 因此，本题的正确答案为 A。17- 答案：调整后利润总额=原利润总额资产负债表日后事项的影响=5000(400 2604001.17 5%)=4883.4( 万元 ) ，净利润 =利润总额所得税费用=4883.4 1205.85=3677.55( 万元 ) 。暂无解析18- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。19- 答案： A,B,D 解析 资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。 至于收到上年销售商品的退货， 则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。20- 答案： D,E暂无解析