《2022年公务接待及误餐补助制度范文》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年公务接待及误餐补助制度范文（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、2022年公务接待及误餐补助制度范文职工食堂餐费与误餐补助职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍_的问题。国家税务_企业工资薪金及职工福利费扣除问题_(国税函_号)第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部_企业加强职工福利费财务管理_(财企_号)第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企_242_文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不
2、是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问。与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费。如何界定自办食堂。列支的票据如何掌握。未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭_报销的餐费是否属于职工福利费。结合现行政策，本文就纳税人_的这些问题一一进行解释。一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些。与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。二、如何界定自办食堂。我国现行企
3、业所得税法采取法人所得税制，企业所得税法下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。三、列支的票据如何掌握。实务处理中，纳税人_最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。营业税暂行条例实施细则第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。根据上述规定，单位内部职工食堂如果
4、属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了营业税暂行条例规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业
5、税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业_。3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，实质上属于对方的经营性收入。根据_管理办法第二十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具_。第二十二条同时规定，不符合规定的_，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理。对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿
6、的机制，具有工资性质，也符合国税函_文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则，因此，应当纳入职工工资总额，而不再纳入职工福利费管理。这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。五、关于职工福利费税前扣除的几点提示。1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准，企业所得税法并没有给出固定的量的范围，实务处理中企业可以从两个方面把握：一是符合税法合理性原则(符合生产经营活动常规)；二是符合规定的补贴，实际发生时先在福利费中列支，税前扣除时按照企业所得税法实施条例第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额_%的部分，准予扣除”规定扣除。2.上述使用_列支的职工餐费，需要与业务招待发生的餐费正确
7、区分。招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的_%进行税前扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的_。为获得职工提供的服务而发生的职工福利费，不超过工资、薪金总额_%的部分准予税前扣除。无论是计入“应付职工薪酬职工福利费”的餐费，还是计入“管理费用业务招待费”的餐费，申报扣除时都必须提供真实合法的、足够的有效凭证或资料，不能提供的不得在税前扣除，无法区分的可能会面临全部作为业务招待费税前扣除的风险。3.职工福利费的核算应按照国税函_文件第四条的规定，单独设置账册进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改
8、正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。【问题】在国家税务总_企业工资薪金及职工福利费扣除问题_(国税函_号)文件中第三条关于职工福利费扣除问题第(二)款哪些项目需提供_。哪些项目需自制凭证。列支职工食堂经费补贴、职工交通补贴需提供何种原始单据。【解答】对此类问题票据的掌握，通常情况下处理是来自外部的需要合法_，如向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用；而由企业自行发放的文件中规定的各种补贴，则根据相关国家有关政策依据和企业制定制度及标准，自制原始凭证，如为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，具体到职工供养直系亲属医
9、疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴及按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。职工误餐费，属工资不应记入职工福利费，可以在税前直接扣除出差误餐补助是否取得_才能扣除【问题】我公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有_，对于此项是否一定需要取得餐饮_才可以扣除。如果没有餐饮_，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销。【解答】根据企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。规定中所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形
10、式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总_企业工资薪金及职工福利费扣除问题_(国税函_号)文件规定，实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个
11、人所得税义务；(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。因此，对于企业支付给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，但要注意合理性的要求。2022年公务接待及误餐补助制度范文（二）出差补助不征个税的，误餐补助是要征收个人所得税的。问题。公司直接发放给员工的出差补贴，一般没有以_报账，能不能作为差旅费处理，在企业所得税前扣除。企业内部制订出差公杂费及伙食补贴政策后，需不需要报税务部门批准才能实行。这部分是否可以合并在差旅费中一起做帐。方法一：无涉税风险法企业所得税税前扣除办法第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的
12、合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。公司直接发放给员工的出差补助，本身没有以_报账，不能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，不能作为差旅费处理。企业应根据企业所得税税前扣除办法第十七条的规定，将此种出差补助作为工资薪金支出，按照工资薪金的扣除标准进行计算，超过限额的应作纳税调整，而不能在差旅费中直接列支。企业可以把出差补贴计入“福利费”列支，注意“福利费”金额不能超过工资的_%。方法二：冒险法参照根据财政部_(财行_号)文件的规定。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。根据国税发(_)_号规定：二、关于
13、工资、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：(一)条例第十三条规定，对按照_规定发给的政府特殊津贴和_规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：.独生子女补贴；.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；.托儿补助费；.差旅费津贴、误餐补助。其中，差旅费津贴一般包括：伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在外工作，不能在工作单位或返回工作单位就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。企业作如下处理：制定企业差旅费报销办法；确认公司相关的差旅费(包括误餐、住宿、交通、通讯等)的报销办法，可采用：实报实销或包干使用。施行的企业差旅费报销办法可以报主管税务机关备案。1、如为实报实销，报销者需提供相应合法票据，并经财务相关人员审核后按_报销；2、如为包干使用，企业可以直接在差旅费报销单上作“差旅费”报销处理。第7页共7页
2022年公务接待及误餐补助制度范文
