中小企业应收账款管理问题及对策研究以骅瑞物流公司为例

《中小企业应收账款管理问题及对策研究以骅瑞物流公司为例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业应收账款管理问题及对策研究以骅瑞物流公司为例（30页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、题目 中小企业应收账款管理问题及对策 研究-以骅瑞物流公司为例 毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文主要分析中小企业应收账款问题，首先对应收账款的概念进行概述，分析企业应收账款产生的原因，然后从应收账款存在的主要问题、中小企业应收账款风险及成因等方面进行分析，剖析企业应收账款内部控制存在缺陷、对账工作不及时、信息化手段落后等原因，最后提出强化应收账款事前、事后控制，提高风险意识，调整产品结构，建立客户信用评价机构与体系等防范措施。 要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提

2、高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 娜拉.浅谈中小企业应收账款的风险管理及其防范J.内蒙古教育(职教版)，2016(02):92-93.2 魏霁云.中小企业应收账款管理问题研究J.商业经济，2016(03):39-40+116.3 李芳萍.中小企业应收账款管理的问题与对策J.山西财经大学学报，2016，38

3、(S2):72-73.4 秦梦蝶.供应链视角下Z企业应收账款融资模式研究D.西南交通大学，2017.5 刘小夕.我国中小企业应收账款融资的风险研究D.安徽财经大学，2017.6 耿建新,关于设置与考核应付账款周转率指标的建议J. 会计研究,2013(11):38-44+95. 7 孔韬.中小企业应收账款的管理与对策J.当代经济，2014(10):58-59.8 吕智宇. 企业应收账款管理与清收J. 财经问题研究,2014(S1):76-78. 9 鲍容震.JG公司应收账款内部控制优化研究D.西安石油大学，2017.10 陈天.H公司应收账款风险管理研究D.江苏大学，2017.11 Md Sha

4、mimul Hasan,Normah Omar,Paul Barnes,Morrison Handley-Schachler. A cross-country study on manipulations in financial statements of listed companiesJ. Journal of Financial Crime,2017,24(4).12 Scott D. Dyreng,William J. Mayew,Katherine Schipper. Evidence of Manager Intervention to Avoid Working Capital

5、 DeficitsJ. Contemporary Accounting Research,2017,34(2).毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完

6、成论文的任务书。2017-10-26至2017-11-102编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。2017-11-10至2017-11-253进一步查找资料，作社会调查。2017-11-26至2018-1-104撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2018-1-11至2018-1-315指导教师阅改论文。2018-2-1至2018-2-146修改论文，完成第二稿，并交指导教师。2018-2-15至2018-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2018-3-1至2018-3-158修改论文，完成第三稿，并交指导教师。2018-3-16至2018-4-19指导教师阅改论文，

7、并返还学生，修改后立即交指导教师。2018-4-2至2018-4-1510专家评阅。2018-4-16至2018-4-3011毕业论文答辩。2018-5-1至2018-5-1512评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2018-5-16至2018-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名： 开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1、研究目的：在当今经济社会的高速运转之下,企业之间的市场竞

8、争越来越激烈。为了提高企业在同行间的竞争力、吸引大量顾客,企业不惜以赊销的方式增大业务量以赚取更多的利润，然而,赊销出现的同时也增加了企业的资本成本,使企业承担着应收账款无法有效收回的风险。特别是在物欲横流的现代社会,社会上的信任危机使得企业应收账款管理显得尤为重要。本文以骅瑞物流公司为例,分析了公司在应收账款管理方面存在的问题,阐述了问题产生的原因,并提出相应的解决对策。 2、研究意义：（1）理论意义：随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。当前经济全球化，市场竞争激烈，我国中小企业的生存和发展也面临着极大的机遇与挑战，我们知道

9、财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个组成部分。社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。 （2）现实意义：财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。然而，作为一项科学的管理手段，在经济高速发展的同时，中小企业财务管理中存在的各种问题也显现出来，财务管理基础薄弱、财务制度松散、企业资金积累能力弱，以及资本结构不合理，成本管理和控制体系不健全等等。所以关注中小企业的财务管理问题，加快财务管理创新，

10、促进中小企业的改革与发展是一个具有现实意义的课题。 二、研究现状 1、国外研究现状：在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。在今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

11、2、国内研究现状：戴德明（2015）财务会计学中指出，应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。 三、研究内容1前 言2应收账款相关理论介绍2.1应收账款的含义2.2应收账款对企业的影响2.3加强中小企业应收账款管理的意义3 骅瑞物流应收账

12、款管理现状3.1公司简介3.2财务指标分析3.3账龄分析4.骅瑞物流应收账款存在的主要问题4.1回款周期长4.2逾期账款占比过高4.3应收账款回收不力4.4信用管理部门设置混乱5 骅瑞物流应收账款管理存在问题的原因分析5.1相关职能部门的职责划分不清楚5.2监管缺乏力度5.3跟踪机制和售后服务不完善6加强我国中小企业应收账款管理的对策6.1设置专门的信用职能部门6.2制定合理、实用的信用政策6.3健全售后跟踪服务机制结 论参考文献致 谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。

13、2、运用经验总结法和文献资料法撰写了此文，得出了从企业内、外部等各种因素改善管理会计在我国的应用水平的结论，同时给出了从国家、企业到会计人员的建议。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155、指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指

14、导教师。2016-2-1至2016-2-297、指导教师阅改论文。2016-3-1至2016-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010、专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011、毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果通过撰写本篇论文，预期能为恒石矿业销售业务内部控制方面提供一些有价值的建议，从而为矿业企业提高经济效益、优化资源配置，实

15、现企业战略目标进行一系列的探索。七、参考文献1 娜拉.浅谈中小企业应收账款的风险管理及其防范J.内蒙古教育(职教版)，2016(02):92-93.2 魏霁云.中小企业应收账款管理问题研究J.商业经济，2016(03):39-40+116.3 李芳萍.中小企业应收账款管理的问题与对策J.山西财经大学学报，2016，38(S2):72-73.4 秦梦蝶.供应链视角下Z企业应收账款融资模式研究D.西南交通大学，2017.5 刘小夕.我国中小企业应收账款融资的风险研究D.安徽财经大学，2017.6 耿建新,谢清. 关于设置与考核应付账款周转率指标的建议J. 会计研究,2013(11):38-44+9

16、5. 7 孔韬.中小企业应收账款的管理与对策J.当代经济，2014(10):58-59.8 吕智宇. 企业应收账款管理与清收J. 财经问题研究,2014(S1):76-78. 9 鲍容震.JG公司应收账款内部控制优化研究D.西安石油大学，2017.10 陈天.H公司应收账款风险管理研究D.江苏大学，2017.11 Md Shamimul Hasan,Normah Omar,Paul Barnes,Morrison Handley-Schachler. A cross-country study on manipulations infinancial statements of listed

17、companiesJ. Journal of Financial Crime,2017,24(4).12 Scott D. Dyreng,William J. Mayew,Katherine Schipper. Evidence of Manager Intervention to Avoid Working Capital DeficitsJ. Contemporary Accounting Research,2017,34(2).指导教师意见：指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日在应收账款管理方面，Md Shamimul Hasan,

18、Normah Omar（2017）A cross-country study on manipulations in financial statements of listed companies指出应收账款作为企业资产不可缺少的一部分，应收账款的管理的有效性取决于企业资源的利用和现金流量的变动这两个部分，密切相关。由于企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。在应收账款管理质量和水平，通过分析，指出其影响质量的高低是个体经济环境和公司自身的信用政策。Mayew,Katherine Schipper (2017)在Evidenc

19、e of Manager Intervention to Avoid Working Capital Deficits提出企业的赊销额度受买卖双方在购销过程中的市场地位，市场地位越高越容易获得优惠的条款。当然，信用销售的前提也要考虑客户的资信状况， 需要首先对客户进行信用评级，进而据此区别对待信用资质不同的企业，为期提供不同的赊销条款。应收账款信用风险的影响因素可分为企业外部与企业内部两个方面，只从企业内部进行控制不能做到完全消除风险，而需要应用转移应收账款风险等更为综合的方法进行改进。但他认为信用销售对企业来说是一种非常适合的财务资源，以客户之间的信用，来延长付款的期限，是一种比较适合的销售

20、模式，可以更好的增加企业的利润。耿建新（2013）在关于设置与考核应付账款周转率指标的建议中提到应付账款周转率反映了企业归还供应商货款的效率，这一指标能够揭示企业的诚信、财务状况及其在产业价值链中所处的地位。然而，目前国内学界和资本市场对该指标的重视程度远远不够。因此，耿建新以此为切入点，采用规范研究并结合现实经济生活中的实例和数据进行论证，探讨了应付账款周转丰指标的涵义、现实应用、潜在作用和重要意义。在此基础上，呼吁在我国设置与考核应付账款周转率指标。吕智宇（2014）在企业应收账款管理与清收中认为应收账款作为一种促销手段，被企业广泛采用。随着市场竞争的加剧，商业信用逐渐推行，企业应收账款数

21、额明显增多，应收账款的管理和清收已经成为企业经营活动中日益重要的问题。企业一-旦管理不善，清收不及时，就会影响资金周转，降低企业实际效益，甚至可能引发财务危机。这就要求企业要加强对应收账款的管理，加速它的周转，可以说，加强企业应收账款管理，不仅可以加快资金回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。加强预付账款及其他应收款的管理陈天（2017）在H公司应收账款风险管理研究认为通过加强预付账款的管理，加速资金周转，提高资金使用效益。加强预付账款的控制，发生预付款项时必须在合同中有明确规定，财务部门须经领导审批后，方可按合同规定比例支付预付款，未签订预付款合同的业务不得发生

22、预付账款，严格控制各种预付款项的额度。公司内部单位之间挂账不一致问题得到改善。对审计发现的内部单位之间的单方挂账及双方挂账不一致问题，公司安排财务部门整改落实，梳理相关业务流程并及时进行账务处理。 魏霁云（2016）在中小企业应收账款管理问题研究认为应收账款的管理是营运资金管理的一部分，而如何加强和管理成为企业的首要问题，我们知道赊销是形成这种债权的原因之一，也是最主要的。赊销可以有两方面的动因:一是为了扩大销售，增加利润;二是为了减少库存，降低成本。随着国内和国外工程机械行业的不断发展，各个企业面临着严重的市场竞争，如何获得高的利润成为首要问题，而赊销方式的存在，成为机械行业激进销售的一种策

23、略，但同时也面临着高额的应收账款。在业务过程中，取得销售收入必然要转换为现金，有了现金，企业才能不断的生存。因此，作为企业首先要学会对应收账款加以管理和监控，同时不断的完善应收账款管理体系，促进企业的的不断发展。 鲍容震（2017）在JG公司应收账款内部控制优化研究中提到由于中小企业自身内部控制存在缺陷，内部信用管理制度不健全等问题，导致企业要生在应收账款上的资金上逐年上升,应收账款畸形膨账。从企业自身、购买方、，社会三方面分析应收账款管理存在问题的原因，提出了从完善企亚内部信用管理制度，加强应收账款日常管理工作等方面加强中小企业应收账款管理的对策。通过上述的国内和国外的研究发现，我认为应收账

24、款是企业管理中所面临一个主要的管理，其应收账款风险也是不容忽视的一个问题，如何加强对其风险的管理，对企业的未来的发展有着现实和理论的意义。但不可小觑的是，在当今的大环境下，应收账款管理存在一系列问题：我国的信用环境不容乐观；企业自身的原因；应收账款管理的不受重视，公司信用政策不完善，整体经济低迷。针对不同的情况，也提出了不同的信用管理模式，但是由于不同的制度等，存在着一定的缺陷，需要我们在以后的研究过程中，不断地学习，进一步提升企业的应收账款管理水平。以这些存在的种种问题为突破口，对这些问题进行归类，同时采取不同的解决方案，针对F公司的实际情况设计出一套实际有用的应收账款管理的新方案。中小企业

25、应收账款管理问题及对策研究一以骅瑞物流公司为例摘 要在新世纪的今天，因为经济的快速发展让大批的中小企业如雨后春笋般快速出现并发展成一定规模，持续推出了支持创新、支持创业的一系列政策，在政策的推动下中小企业的快速发展，中小企业的出现对解决部分人就业、稳定社会发展，同时也为活跃市场经济发挥着极其重要的作用，未来的发展潜力非常可观，值得期待。但业务相同、客户相仿的企业比比皆是，为了提高自家企业在同行业中的竞争力、吸引到更多的稳定质优的顾客，企业会想尽各种办法来快速提高业务量，有的企业会大量使用赊销的方式来提高业务量用来赚取更多的利润，在赊销出现的同时也增加了企业的资本成本，使企业承担着应收账款无法有

26、效收回的巨大风险。应收账款有一些这样的特征：数额比较庞大、变现比正常货款难、周转速度相比偏慢，如果管理不善出现了漏洞，企业有可能会在短时间内迅速出现大量的坏账损失，直接影响到中小企业的稳定健康发展，出现较为严重的金融危机。尤其是现社会上的信任危机使得企业的应收账款管理显得更加重要。现在我们以骅瑞物流为具体案例进行分析，查找公司在应收账款的管理方面存在的一些较为普遍又急需解决的问题，认真仔细的阐述了问题产生的原因，并提出了相应的解决对策，希望可以为中小企业在建立科学、规范的应收账款的管理机制方面提供一些有效的参考。关键词：应收账款；赊销；信任风险 ABSTRACTToday in the new

27、 century, because of the rapid development of the economy to a large number of small and medium-sized enterprises have sprung up quickly appeared and developed into a certain scale, continue to launch a series of policy supports innovation, entrepreneurship, under the impetus of the policy the rapid

28、 development of small and medium-sized enterprises, the emergence of small and medium-sized enterprises to solve some employment, stability and social development, as well as the active play an extremely important role in market economy, the future development potential is very large, is worth looki

29、ng forward to. But business is the same, the customer is similar companies, in order to improve their own competitiveness in the industry, to attract more stable high quality customers, enterprises will try various ways to improve business quickly, some enterprises will use a lot of sell on credit w

30、ay to improve traffic to earn more profit, in the presence of credit and increase the enterprise cost of capital, make the enterprise bear the accounts receivable cannot be retrieved huge risks effectively. Accounts receivable are some such characteristics: relatively large amount, cash is more diff

31、icult than normal payment, than slow velocity, if ever a leak in the management, enterprises may quickly in a short time in a lot of bad debt losses, directly affects the stable and healthy development of small and medium-sized enterprises, a more severe financial crisis. In particular, the crisis o

32、f trust in the society makes the management of accounts receivable more important. Now in F company, for specific case analysis, we find the company in the management of account receivable existence of some of the more common and the urgent need to solve the problem, carefully elaborated the cause o

33、f the problem, and proposed the corresponding solution countermeasures, hope can for the small and medium-sized enterprises in establishing a scientific, standardized the accounts receivable management mechanism to provide some effective reference.Key words: Accounts Receivable; Sell on Credit; Trus

34、t Risk目 录1前 言12应收账款相关理论介绍12.1应收账款的含义12.2应收账款对企业的影响12.3加强中小企业应收账款管理的意义23 骅瑞物流应收账款管理现状23.1公司简介23.2财务指标分析23.3账龄分析34.骅瑞物流应收账款存在的主要问题44.1回款周期长44.2逾期账款占比过高44.3应收账款回收不力44.4信用管理部门设置混乱55 骅瑞物流应收账款管理存在问题的原因分析55.1相关职能部门的职责划分不清楚55.2监管缺乏力度55.3跟踪机制和售后服务不完善66加强我国中小企业应收账款管理的对策66.1设置专门的信用职能部门66.2制定合理、实用的信用政策76.3健全售后跟

35、踪服务机制8结 论9参考文献10中国地质大学长城学院2018届毕业论文1前 言通常的应收账款是指企业在进行一些有价商品的售卖、有偿提供一些劳务等经济活动中，应该向购货单位或者接受劳务的单位收取的服务费用，包括因为开具发票发生的纳税义务而缴纳的税款，应该收取的销售价款、应收劳务款等。然而，应收账款的产生，不但不会给企业带来直接的利益，而且还会伴有一定的财务风险。目前，我国经济市场化正在加快步伐，市场化程度正在不断加深，企业的管理者开始重视正在逐步增多的应收账款部分，并且不断从自身角度出发，加强自身应收账款的管理，但是因为有一些自身存在的局限性以及一些不可控制的社会外部的原因，大多数企业在处理应收

36、账款管理方面的问题的时候，会遇到各种各样棘手的问题。但值得注意的是，信用销售模式虽然有很多好处，但是面对国内这种信用体系不完善的大环境，特别是拖欠客户的应收账款，已经成为一种经常出现的现象，回收账款的难度在不断加大，这一系列的问题，一定会导致企业回收应收账款风险的加大，大部分的流动资金被停留在应收账款的问题上，如果企业资金链不能正常有效的运转，一旦出现资金链的短缺或者断裂，就会使资金周转不及时，企业的生产经营活动就会被资金所影响，严重时会导致企业停止运转。对企业的应收账款的监管和控制时势在必行的，这是企业生存发展的重要途径。企业在激烈的市场竞争的大环境中能否不被市场淘汰，都取决于对应收账款的处

37、理的程度，加强对它的管理是目前首先需要解决的问题。这篇文章以骅瑞物流为具体的研究对象，研究该公司应收账款的目前的管理现状、存在哪些问题以及是什么原因导致的，在此基础上提出建议，帮助企业进行改进。2应收账款相关理论介绍2.1应收账款的含义企业在生产销售的过程中通过提供劳务、销售具体商品、各种产品等业务，应向购买的企业收取的款项，包括应由购买企业或接受劳务单位负担的税金、代购买方支付的各项运杂费等都被称为应收账款。在经营过程中被购买企业所使用的资金也被称为应收账款。企业应及时收回这部分款项以周转企业在生产经营过程中的各种消耗及费用，为企业持续的经营提供保证；被拖欠时间过久的应收账款应该组织催收；对

38、于确实无法收回的款项，只要是坏账条件的，应该在取得相关证明和按规定程序报批后，用来做为坏账损失处理。2.2应收账款对企业的影响在企业的发展过程中，应收账款是一把双刃剑，有利的一方面是可以通过赊销增加客户的购买欲望，迅速提升产品的销售量，企业市场竞争力会因此而有所增加，企业的产品和服务质量也会有所提升，最大程度上及时收回应收的款项。不利的一面是短期内不能收回的款项有可能造成会计核算失去原本的真实性、企业接下来的发展决策也会受到影响，如果款项长期不能收回非常有可能致使企业资金流发生问题，企业健康稳定的发展运行也会受到极大的影响。2.3加强中小企业应收账款管理的意义近年来，大量的赊销业务伴随着不断增

39、多的应收账款，而且各个中小企业对应收账款的监管力度不够，工作做的并不到位，所以中小企业比较突出的问题大多都是因为赊销业务的产生，中小企业应收账款占比过大、大幅度出现坏账、不能有效的控制相应的成本等等，都是企业面临的急需解决的问题。在此过程中，企业的财务风险和企业的稳定发展都会受到利润的影响，处理好债务与债权的关系，对应收账款的管理成为中小企业管理者面临的主要问题。因此，对应收账款进行控制和管理，提升信用管理水平，加速资金回收的效率，加大现金的可支配率，将成本和损失控制在最小范围，这是企业管理者更为关心的问题。3 骅瑞物流应收账款管理现状3.1公司简介骅瑞物流有限责任公司(简称“骅瑞物流”)成立

40、于2000年1月，是一个以物流为主营业务，包括货物装卸、货物中转分拨、公路运输代理、铁路联运代理及货物配送等业务的综合物流企业。骅瑞物流拥有5个大型仓库和13条铁路专用线，属于地方中型企业。近年来，由于物流企业竞争压力增大，加之货物存储、运输时间长，仓储行业企业的应收账款时间较长，由此承担的风险也越来越大。下面我们以骅瑞物流为例，通过骅瑞物流的应收账款的问题进行分析，概括出中小企业的应收账款存在的问题，以及提出相应的解决对策，为更多中小企业提供合理有效的建议以供借鉴。3.2财务指标分析 表1 骅瑞物流2013-2016年主要财务分析指标 单位：万元应收账款期末总资产期末流动资产净利润销售收入2

41、01317501590900590450201416501450810450390201515801350700380380201614001220600220220（数据来源：公司财务报表）表2 2013-2016年骅瑞物流主要财务指标占比 单位：%2013201420152016占总资产比例22344257占流动资产比例38353333占销售收入比例45516386.7应收账款周转次数3.131.991.531.08应收账款周转天数114181.9234.2332.3（数据来源：公司财务报表）通过对表1，表2的分析，我们可以看出应收账款、期末总资产、期末流动资产、净利润、销售收入都呈现下降

42、的趋势。通过对近几年来的应收账款占流动资产、占期末总资产的比重来看，2013年骅瑞物流占流动资产的38%，占期末总资产的22%，而2016年的应收账款占流动资产的57%，占期末总资产的33%，从数据来看应收账款的余额在逐渐的增加，目前企业缺乏风险意识，对坏账的认识不够充分。其次，对比其销售收入，从其折线图中，可以直观的看出骅瑞物流2016年的营业收入出现了持续性大幅降低，与2013年相比，降幅比例达到了50.1%，接近一半，但同时应收账款却在不断的增加，增加额为598700万元，增加比例为40%，这其中最高的数据是2016年应收账款余额占当年销售收入的比例，已数值达到86.7%，可以说明其背后

43、会导致应收账款的风险不断增加，应收账款回款不力，对应收账款的账龄分析不够。根据以上分析，由此可以看出从2013年一直到2016年，骅瑞物流营业收入的整体趋势是大幅剧烈波动下降的。 3.3账龄分析表3 骅瑞物流2013年末至2016年末应收账款账龄分析表 单位：万元账龄2013年末2014年末2015年末2016年末金额比例（%）金额比例（%）金额比例（%）金额比例（%）1年以内130805083.9162827082.8156127073.47141542065.61-2年11176.30.721136845.7831146214.6644709220.72-3年68630.74.397482

44、7.23.8180411.23.781744258.093-4年23023.41.4842078.82.1436882.11.7456180.32.614-5年123000.7915897.20.8122101.71.0428836.71.345年以内9581.70.6218175.90.9222241.91.0534284.91.00特殊处理13512.20.2326884.81.3757779.52.72特殊处理2086.50.1345933.52.3432747.91.54合计1557470100196575010021249001002156240100（数据来源：公司财务报表）从表3

45、中的账龄结构中，可以看出从2013年到2017年的分析中，1年以内的账龄比重由83.99%下降到65.64%,这种情况说明本应该及早收回的应收账款并没有及时收回， 且数额会越来越多，一年为一个营业周期，是企业可以接受的期限范围，但是逐年下降，企业面临的风险在不断增加; 1-2 年的账龄结构变动相对来说是最大的，有0.72%直接增加到了20.73%，可见其未来所面临的风险在不断的扩大，将近3倍的增长，可见企业未及时进行有效的管控; 2-3年的比重相对来说变动幅度不是很大，但是增长额的比较还是在缓慢的增长;4-5年的账龄结构也是增长浮动不是很大，但是需要企业重点关注的，随着时间的延长，其年限也在延

46、长，风险也在增加; 5年以上的账龄结构占比保持着基本的稳定，基本上在企业内部就构成了坏账、呆账。通过对其近几年的账龄结构的分析，2年以内的账龄的客户，其比重一直保持在85%左右，有增有减，但一直相对来说是比较稳定的。对其2013年到其2014年的特殊处理的账龄结构在不断的增加，需要企业对其格外的注意，2016年逾期的特殊处理都已还掉，对企业来说是一件好事。1年内应收账款的值波动增加中，但总体比重是不断下降的，可以说明应该及时收回的应收账款没能及时收回，每年就会有新的应收账款在不断增加，导致企业的应收账款的风险也在不断地增加，需要企业进行有效的管理和控制。4.骅瑞物流应收账款存在的主要问题4.1

47、回款周期长在2013-2016年间，骅瑞物流应收账款周转率与周转天数都发生了明显的变化，应收账款周转率连续4年下降，且在2016年下降至1.08，平均332.3天才能周转一次。这意味着，公司的大量资金长期被客户占用着，严重影响了公司的资金周转。同时，应收账款周转率下降也会增大坏账风险的概率，影响了公司的财务安全。4.2逾期账款占比过高2013至2016年，骅瑞物流的应收账款中逾期(6个月以上)比例由2013年的49.14%增大到2016年的56.37%，逾期应收账款占比超过50%。这说明公司应收账款逾期行为已经成为常态，应收账款回款期逐渐变长，收款难度和风险持续上升。整体来看，骅瑞物流应收账款

48、回收不力，应收账款逾期情况严重，回收困难，其相关的成本在不断上升，应收账款的回款速度不断变慢，直接影响着公司的资金运转速度，同时使公司运营的风险在不断增加。对于高账龄的应收账款骅瑞物流需加强催收力度，并做好承担损失的准备。 4.3应收账款回收不力从有关部门的调查数据显示来看，在中小企业当中，应收账款在流动资金中占的比例要高出发达国家很多。应收货款能不能及时收回、收回时间的长短是直接受到客户信用度的影响。但中小企业对客户的信用度评价能力普遍不高，一方面是中小企业受成本限制没有大量引入客户资信调查和评价方面的人才，还有就是中小企业没有建立相应的部门，缺少收集客户信息和对客户信用进行管理。这两个原因

49、导致中小企业在了解不够全面的客户信用度和偿债能力高低的情况下进行轻易赊销，带来账面利润提升的提高，同时也带来了不同程度的财务风险。骅瑞物流的正常流动资金因为被大量的应收账款所占用，所以骅瑞物流只能向银行提出贷款申请。骅瑞物流的应收账款由于不能及时有效的收回，所以骅瑞物流的货款做不到及时收回。这种资金的不良循环，最终造成了银行的资金大量被占用、沉淀。这样的现象在中小企业非常普遍的存在，回收不及时造成的应收账款的积压不断增多。4.4信用管理部门设置混乱截止目前为止，骅瑞物流的应收账款都是在由销售部门或者销售人员自己进行督导和管理。这样做的问题很显而易见，让销售人员对业务进行评价一定会造成管理失去了

50、作用。我们都很清楚，销售部门的员工为了自己的自身利益，往往会牺牲掉企业的长远利益，只是单纯地片面的追求销售额，而不会去关注大量的应收账款是否会给企业带来风险，对于自己销售的合同也不会及时的进行反馈，也不会对其催促，更不会关注是否会无限期的逾期，以致变成坏账、呆账。而财务部门也只是对其账务的核算，并不会去审核每一笔赊销收入的发生，也无法对其客户做其具体的判断。同时，企业的内部规章条款也不完善，对其的管理也有一定的问题，比如应收账款的逾期，并不会给销售人员带来负面的影响，亦不会影响其绩效，只会增加企业本身的坏账风险。所以，对于目前存在单一条款，即单一财务部门管理、单一销售部门管理、并不能很好地解决

51、企业对信用风险管理的需求。5 骅瑞物流应收账款管理存在问题的原因分析5.1相关职能部门的职责划分不清楚当前来看，骅瑞物流对营销部的工作重点并不清晰，一方面要求营销部门对市场进行考察开拓，从而在市场占有率上有所提高。另一方面考核营销部门的重要指标是以销售额为主要，这促使营销人员只重视市场占有率和销售额。各部门对管理应收账款的责任不明晰是造成中小企业的应收账款规模逐步扩大的重要原因。销售回款的重视程度不够，而且财务部门不能在第一时间对各客户的欠款信息及时进行反馈，使销售回款指标不能着重的落实到具体哪一个部门。这样各部门的责任不够清晰明确，过多的积累，会造成应收账款数额的持续增加，不能及时有效的进行

52、解决。5.2监管缺乏力度骅瑞物流一直没有形成一套完善的检查督导管理体制，而且也没有更好地去利用互联网平台，建立数据库，进行信息对比，以及使用模型对其客户的信用进行评级，只是利用定性的方式进行客户评级，从而发挥各个部门的监管作用。首先，从源头上讲，骅瑞物流的高层管理者没有设定关于控制应收账款的科学计划，监督力度与执行力度不够，财务管理部门放松了根据企业管理制度的要求对其销售部门的监督，而销售部门也并没有根据相关制度规定执行，进而各业务销售部门之间便出现了违章操作或者超越权限的行为，骅瑞物流因此受到了很多负面影响，客户对其账款的拖欠自然也相应产生。其次，骅瑞物流服务效率和服务质量相对于同行业的发展

53、水平缺乏竞争力，企业要想扩大业务量只好通过赊销这样的“低标准”吸引更多的客户。骅瑞物流要想发展下去，必须扩大市场销路，增加业务量，让赊销变成了骅瑞物流扩大业务量的主要形式。然而在当下新兴的虚拟经济获得迅速发展的同时，传统的实体经济发展缓慢甚至越来越困难，陆续出现的信任危机使企业经营稍有不慎就可能面临破产的危险。而企业一旦濒临破产，就意味着其债权企业极有可能发生坏账损失。并且，有些客户的信用观念淡薄，为了方便其自身的资金运转，存在能拖就拖的交易方式。在这样的经济背景下，就大大增加了骅瑞物流应收账款无法有效收回的可能。对于应收账款的核算，不能准确地利用信息化的平台，提高其准确度，也不能更好的而对其

54、细化，从而无法提高应收账款风险管理水平。如何对其监管，部门主管并没有给出详细的建议，对其销售人员的管理也是很混乱，所以企业的应收账款才会出现一直增长的趋势。5.3跟踪机制和售后服务不完善公司对于后续客户企业的发展并不了解，比如经营状况是否良好，财务是否明朗，不进行有效的调查，就同意客户签单，这也是企业产生大量呆坏账的原因之一。一些企业不管企业本身的发展如何，就盲目的在销售环节采取扩张策略后，虽然为企业赢得了市场份额，却容易因忽视售后，导致客户后期对企业的不满。特别对于骅瑞物流，以物流为主要业务的企业，合作后后涉及大量的运输和仓储业务，因此健全的售后体系对于这类企业是必不可少的。不健全的售后服务

55、机制，只会为企业带来不必要的麻烦，比如客户不会继续合作，不会及时的还款，会给企业带来坏账风险。6加强我国中小企业应收账款管理的对策6.1设置专门的信用职能部门从对骅瑞物流组织结构的了解，知道了公司内部并没有专门的职能部门对其应收账款和客户进行管理，结合骅瑞物流应收账款的现状，长远的考虑企业的发展，需要制定适合企业本身的需求的专门的信用管理职能部门，与销售财务三者之间平行，各司其职，才能更好地管理企业的应收账款。对于其人员的设置，可以遵循企业的规章条款来设定。部门设置如下:-是市场调查专员，做好客户的信息的整理。一项赊销业务的发生，必然会涉及销售部门。我们根据对销售部门提交的具体客户信息、财务部

56、门提交的应收账款欠款情况，进行基本的调查，然后将信息进行归类，录入信息库，并做出对客户的评级。二是信用审查专员，评估信用风险，核准信用额度。信用风险的评估、信用额度的核准，对于企业选择客户群起到了很重要的作用。按照信用职能部门的要求，通过对其前期的风险的评估，可以减少未来逾期坏账的数量，可以更好的促进企业的销售。在此管理环节，更多的需要其销售部门的配合，两者之间的合作，才能为客户尽力一个有效的、标准的信用额度。三是应收账款专员，定期做好应收账款的管理，为其他相关部门提供报告。对于信用管理部门，更多的是跟踪客户的信用状况，对其有效的分析，并为其他部门提供客户的信用报告。及时的与销售部门沟通，对其

57、选择客户的提供建议，可以规避风险;，与财务部门关于客户的应收账款的数据的分析及时掌握。通过与其他部门的密切沟通，也可以获得客户的其他信息。6.2制定合理、实用的信用政策 信用政策的制定不仅要考虑企业的基本情况、客户的情况，还需要与整个行业的大环境有关。骅瑞物流需要根据不同的情况，制定不同的信用政策，充分了解客户，掌握客户的信用情况，对客户的信用等级给予客观的评价。针对信用标准，可以按照不同的条件，对不同的客户进行过分类，如客户不能符合本企业的要求，就必须在第一次交易的时候全额付款。下面是根据企业的财务信用评级指标表来对客户进行信用评级，(如下表) :表4企业信用评级指标企业信用评级指标满分指标

58、备注财务因素偿债能力指标3资产负债率等于或大于60%3流动比率等于或大于14速动比率等于或大于1盈利能力指标3销售净利润满意值为60%3总资产净利润3净资产报酬率满意值为2.5%经营能力指标3总资产周转率小于等于30天4应收账款周转率3存货周转率成长能力指标3净资产增长率3主营业务增长率3净利润增长率非财务因素20信用履约率履约记录14按期履约率4待坏账增长率续表4企业信用评级指标满分指标备注非财务因素3企业管理水平市场占有率3领导者素质品质特性2整体印象3行业地位现金流能力3销售净现金流量基本状况4注册资本6年营业额 注; 1.客户信用等级划分:得分90分以上AAA级; 得分80-89分AA

59、级;得分70-79分A级;等分60-69分B级;得分60分以下C级: 2、信用期间为30天，45天、90天和其他天数。信用标准是指企业用来衡量和判断客户是否可以享用商业信用政策或优惠以及可以享受到何种程度优惠的标准。针对信用标准，可以按照不同的条件，对不同的客户进行过分类，如客户不能符合本企业的要求，就必须在第一次交易的时候全额付款。信用期限是指客户交付货款使得最长期限。如何确定合理的信用期限，可以采用边际分析法或净现值流量法。比如说，将信用期限制定较长，自然地意味着客户可以享受较长的付款期限，客户也会乐意的购买，但同时也会给企业带来一些弊端，比如应收账款余额增加、坏账损失增加、坏账风险提高等等。反之信用期限制定较短，则会有较少的应收账款余额，资金周