国家开放大学22春“形考”《审计学》离线作业（一）辅导答案37

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她国家开放大学22春“形考”审计学离线作业（一）辅导答案一.综合考核(共50题)1.中国注册会计师执业准则体系可以分为：()A、相关服务准则B、审计准则C、鉴证业务准则D、质量控制准则参考答案：ACD2.B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。()A、检查投资项目的分析论证报告B、检查对外投资预算是否经过批准C、观察投资处置的审批和执行是否确实分离D、审阅内部盘核报告参考答案：C3.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：(

2、)A、筹资、投资决策与执行相互独立B、财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立C、筹资、投资业务执行与记录相互独立D、筹资、投资业务执行与内部监督相互独立E、盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账参考答案：ABCD4.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施()。A、保持职业怀疑态度B、投保职业责任险C、遵守职业准则D、对财务报表进行详细审计E、审慎选择审计客户参考答案：ABCE5.甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下：要求如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总

3、额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。()A、11万元B、10万元C、15万D、14万元参考答案：B6.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。()A、正确B、错误参考答案：A7.根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些?()A、1B、2C、3D、4E、5参考答案：ADE8.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。()A、正确B、错误

4、参考答案：A9.销售与收款的内部控制关键控制点包括：()A、适当的授权审批B、适当的职责分离C、凭证的预先编号D、充分的凭证和记录E、定期核对并向客户寄出对账单F、现金的盘点制度G、银行存款的核对制度参考答案：BF10.审计范围受到限制可能是()。A、审计抽样造成的限制B、客观环境造成的限制C、管理层造成的限制D、审计成本过高造成的限制参考答案：BC11.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是：()A、审查12月份支票存根及银行存款日记账B、审查年末银行存款总账C、审查12月31日银行对账单D、询证12月31日银行存款余额参考答案：A12.注册会计师出

5、具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在()增加强调事项段，对重大事项加以说明。A、审计报告附注中B、意见段之后C、意见段之前D、引言段之后参考答案：B13.BC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序审计准则，作出正确的判断。甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是()。A、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据B、甲公司属于小规模企业C、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行参考答案：A

6、14.注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。()A、正确B、错误参考答案：B15.分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与回答()的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。参考答案：非财务数据之间16.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：()A、利润虚减B、存货虚增C、负债虚增D、资产虚减参考答案：B17.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以

7、采取的程序有：()A、会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点B、编制对外投资明细表C、检查长期投资明细账D、向代保管机构发函询证E、逐笔检查被审计单位相关会计记录参考答案：AD18.()是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。A、会计核算差异B、已识别错报C、重分类差异D、推断错报参考答案：B19.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：()A、抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人B、使用分析程序检查货币资金总体合理性C、向与被审计单位有业务往来的银行进行函证D、检查货币资金收付凭证的管理情况E、审阅被审计单位货币资金相关制度规定参考答案：ADE20

8、.在世界范围内，()是普遍采用的国家审计组织模式。A、独立式B、司法式C、立法式D、行政式参考答案：C21.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于()。A、经管权监督属于内部监督B、经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C、经管权监督是一种从上至下的监督D、经管权监督是直接服务于管理者自身的E、经管权监督是整个管理控制的有机环节参考答案：BCDE22.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是()。A、对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟B、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产

9、进行测试C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D、进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备参考答案：D23.购进与付款循环涉及的凭证有()。A、请购单B、销货发票C、验收单D、购货发票E、出库单参考答案：ACD24.下列关于监盘的说法中，正确的是：()A、监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B、监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确C、监盘可以证实资产的所有权D、监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在E、监盘不能验证资产的完整性参考答案：DE25.审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：

10、()A、检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账B、函证银行存款余额C、抽查银行存款付款凭证D、检查不相容职务是否分离E、检查银行对账单和银行存款余额调节表参考答案：ABCE26.以下对询证函的处理中，正确的是()。A、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出B、有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回C、收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所E、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿参考答案：DE27.如果被审计单位限制注册会计师

11、监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具()审计报告。A、无法表示意见B、标准C、带强调事项段的无保留意见D、保留意见参考答案：D28.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有()。A、部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核B、如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行C、项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核D、合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审

12、计工作底稿进行复核参考答案：ABC29.下列提法中，不正确的是()。A、如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼B、注册会计师承担法律责任风险是不可避免的C、信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差D、客观地讲，审计期望差不可能消失参考答案：A30.【资料】203年4月，某会计师事务所对丙公司202年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1、审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2、在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证3、审计人员发现丙公司于202

13、年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资400万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4、审计人员发现丙公司202年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5、审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的

14、折旧额无异常情况。【要求】根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1、针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：()A、检查固定资产入账价值的正确性B、审查固定资产报废是否经过审批C、验证固定资产验收部门工作的独立性D、验证固定资产的新增手续是否齐全2、针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：()A、购货发票B、财产税单C、产权证明书D、固定资产明细账3、针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：()A、调减固定资产700万元B、调减固定资产750万元C、调减固定资产850万元D

15、、调减固定资产50万元4、针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：()A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程B、对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备C、对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理D、将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用5、根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：()A、将202年度的折旧费用与201年度的折旧费用相比较B、计算202年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与201年度相比较C、将202年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度

16、相比较D、将202年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较参考答案：1、BCD2、ABC3、B4、BD5、ABD31.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：()A、严格财产实物控制B、严格授权批准C、严格职责分工D、控制坐支规模E、定期核对检查参考答案：ABCE32.管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。()A、正确B、错误参考答案：B33.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：()A、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C、编制存货跌价准备明

17、细表，并与报表、总账和明细账核对D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E、实地观察仓库验收原材料的情况参考答案：ABE34.据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：()A、编制银行存款余额调节表B、编制和审核记账凭证C、登记应收账款明细账D、登记现金日记账参考答案：D35.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：()A、重大错报风险独立于财务报表审计而存在B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制D、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的参考答案：A36.注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见

18、，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。()A、正确B、错误参考答案：B37.某企业202年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。202年1月1日至202年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业201年12月31日产成品A的实际数量为：()A、120件B、520件C、320件D、220件参考答案：A38.A注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是()。A、检查借款利息与本金是否相符B、根据长期借款明细账，追查有关借款

19、的原始凭证C、将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对D、向被审计单位所有的银行发函询证参考答案：D39.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：()A、对成本项目进行分析程序B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序参考答案：A40.会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为()。A、全体职工B、全体股东C、董事长D、董事会参考答案：B41.审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。()A、正确B、错误参考答案：B42.注册会计师执业准则适用于：()A、部门内部审计组织的审计B、民间审计组织

20、的审计C、国家审计组织的审计D、单位内部审计组织的审计参考答案：B43.如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()A、正确B、错误参考答案：B44.关于国家审计规范，下列说法正确的有：()A、审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力B、国家审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力C、国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行D、国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力E、审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行参考答

21、案：ABCDE45.注册会计师承担法律责任的形式有()。A、刑事责任B、警告C、行政责任D、民事责任E、吊销执照参考答案：ACD46.对盈余公积进行实质性程序包括：()A、将盈余公积明细账与会计凭证核对B、将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对C、查阅公司章程及盈余公积处理有关规定D、保证利润的真实性E、编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对参考答案：ABCE47.下列有关审计重要性的表述中，错误的有：()A、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的B、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求

22、管理层调整C、重要性的确定离不开职业判断D、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质参考答案：B48.民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是()。A、书面承诺B、审计业务约定书C、审计协议D、审计通知书参考答案：B49.下列有关审计准则的表述中，正确的有：()A、审计准则是确定和解脱审计责任的依据B、审计准则是作出审计决定的依据C、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范D、审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳E、审计准则是评价审计质量的依据参考答案：ACE50.下列有关检查风险的观点不能认同的是：()A、在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系B、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D、检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性参考答案：A