审计实验报告

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1、. . 总体审计策略被审计单位：市骏业公司 索引号：BE项目:总体审计策略财务报表截止日/期间：2010年12月31日*复核：批准人：日期：2011年3月3日日期：日期：一、审计围报告要求年度审计报告报告要求按中国企业会计准则编制的2010年度财务报表审计报告（A股）；关联方资金占用专项说明；募集资金存放与实际使用情况的专项报告；如涉与非标意见的审计报告，还需向深交所出具非标意见审计报告的专项说明。如涉与重大会计差错更正，还需向交易所出具重大会计差错更正事项的说明。适用的会计准则和相关会计制度新企业会计准则、财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则与其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国

2、注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规定中国证监会公开发行证券的公司信息披露容与格式准则第2号年度报告的容与格式(2007年修订，以下简称年报准则)(证监公司字2007212号)等信息披露规要求、公开发行证券的公司信息披露容与格式准则第30号创业板上市公司年度报告的容与格式、公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2010年修订）、公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算与披露（2010年修订）、公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号非需审计的集团组成部分的数量与所在地点连同上市公司在的母公司、子公司共计2个，分别为市骏业股份。母子公

3、司均在市，生产和销售主要集中在母公司，子公司收入利润均很小，可以采取相对简单的审计方法。需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息1、公开披露的2010年业绩快报、首次公开发行股票的报告中2010年第三季度数据；2、在交易所的重要公告事项与相关董事会决议、股东大会决议（检查记录详见BA-3）制定审计策略需考虑的其他事项1、本业务为保持业务；2、公司为2010年度首次公开发行股票的创业板公司，2010年需出具募集资金存放与实际使用情况的专项报告，需详细检查公司募集资金专户情况。二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排：公司在证券交易所预约披露2010年年报时间为2011年4月*日，能够在要

4、求的时间完成审计工作并出具审计报告（二）执行审计时间安排执行审计时间安排时间1期中审计截止2010年6月30日审计已于2010年7月完成2期末审计（1）执行初步业务活动2011年3月1日-2011年3月2日（2）执行风险评估程序2011年3月3日-2011年3月10日，并根据审计过程随时予以调整（3）制定并修订总体审计策略2011年3月3-7日，并根据审计过程中获取的审计证据进行调整（4）制定并修订具体审计计划2011年3月7-11日，并根据审计过程中获取的审计证据进行调整（5）控制测试2011年3月10日-2011年3月14日（6）存货、固定资产、在建工程监盘2011年3月12日-2011年

5、3月13日（7）函证2011年3月10日-2011年3月11日（8）实质性测试2011年3月10日-2011年3月24日（三）沟通的时间安排所需沟通时间与管理层与治理层的沟通进场前一次，外勤完毕后一次，如有必要出具报告前一次。项目组会议（包括预备会和总结会）根据进度提前通知。预备会预计在2011年3月*日，总结会预计在2011年3月*日前。与专家或有关人士的沟通不适用与其他注册会计师沟通不适用与前任注册会计师沟通不适用三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号报表层次：102936.67元，按2010年未审报表净利润的5%计算，分配至子公司见BE-1BE-1认定层次：7205

6、5.67元，在报表层次基础上乘以70%计算得出BE-1细微错报：2161.67元，满足不超过认定层次重要性水平的3%，影响金额在2161.67万以下，不影响报表盈亏性质，不容忍错报的项目除外（如税金等按审计项目性质单独确定细微错报金额为2万元）BE-1（二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号根据审计准则的要求，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。BD公司的客户集中度较高、收账期长，相对而言，收入与应收账款的确认、坏账风险比其他公司要高。BD存货与成本的核算BD资产减值准备期末测试BD利息资本化的会计处理BD募集资金（包括超募资金）的存放与使用情况BD经

7、营风险对财务报表的影响BD在整体层面了解部控制识别的非重大缺陷BD（三）重要的组成部分和账户余额重要的组成部分和账户余额索引号1重要的组成部分市骏业公司2重要的账户余额货币资金、存货、应收账款、预付款项、其他应收款、在建工程、递延所得税资产；BD短期借款、长期借款、应付账款、预收款项、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、专项应付款、其他非流动负债BD营业收入、营业成本、营业税金与附加、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用、关联方关系与交易BD四、人员安排（一）项目组主要成员的责任职位姓名主要职责项目负责人SANDY复核审计计划；复核工作底稿；与治理层和管理层沟通

8、等项目经理LUCY编制审计计划；重要事项审计；复核底稿；与治理层和管理层沟通；撰写报告；特殊事项等外勤主管SERA收入、重要交易事项等；子公司审计项目经理；复核底稿；撰写报告；特殊事项等助理人员VIVIEN其他会计科目与交易事项（二）与项目质量控制复核人员的沟通复核的围: 在审计过程中识别的认定层次的重大错报风险与设计和实施的进一步审计程序；审计中识别的已更正的错报的重要程度与处理情况；拟出具的审计报告类型。沟通容负责沟通的项目组成员计划沟通时间风险评估、总体审计策略、具体审计计划JENNY2011-2-1重大审计事项JACK贯穿项目进程专业意见分歧其他疑难问题或争议事项MARY贯穿项目进程与

9、管理层和治理层沟通SALLY贯穿项目进程项目组的重大判断事项SAM贯穿项目进程质量控制复核HELEN2011年3月10日至3月30日报告意见类型MAY2011-3-31五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）（一）对部审计工作的利用主要报表项目拟利用的部审计工作索引号无（二）对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称利用其工作围与程度索引号无（三）对专家工作的利用主要报表项目专家名称主要职责与工作围利用专家工作的原因索引号无（四）对被审计单位使用服务机构的考虑主要报表项目服务机构名称服务机构提供的相关服务与其注册会计师出具的审计报告索引号意见与日期无记-65记-70银行往来询证函 编号：致中

10、国工商银行：本公司聘请的鹏程会计师事务所正在对本公司2010年度财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。以下数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列明这些项目的金额与详细资料。回函请直接寄至鹏程会计师事务所。地址： 联系人： 邮 编：221116 ：123-456 截至2010年12月31日，本公司银行存款、借款账户金额等列示如下：1、 银行存款账户名称银行账号币种利率余额骏业003812080

11、10019人民币1,438,569.35除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。2、银行借款账户名称币种余额借款日期还款日期利率骏业人民币02009.4.122010.4.215除以上所述，本公司并无其他自贵行的借款。3、截至函证日止的一个年度已注销的账户账户名称银行账号币种注销日期无除以上所述，本公司并无其他截至函证日止的一个年度已注销的账户。4、委托存款账户名称银行账号借款方币种利率余额存款起止日期备注无除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托存款。5、委托贷款账户名称银行账号贷款方币种利率余额贷款起止日期备注无除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托贷款6、担保（如采用抵押、质押

12、方式提供担保的，应在备注中说明抵押、质押物情况）被担保人担保方式担保金额担保期限担保事由备注无除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。7、尚未支付之银行承兑汇票银行承兑汇票票面金额出票日到期日备注无除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。8、已贴现而尚未到期之商业汇票商业汇票付款人名称承兑人名称票面金额票面利率出票日到期日贴现日贴现率贴现净额无除以上所述，本公司并无其他向贵行已贴现而尚未到期之商业汇票。9、贵行托收的商业汇票商业汇票承兑人名称票面金额出票日到期日无除以上所述，本公司并无其他由贵行托收的商业汇票。10、未完成之已开具而不能撤销信用证信用证受益人信用证金额

13、到期日未使用金额无除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销之信用证。11、未完成之外汇买卖合约类别合约买卖币种未履行之合约买卖金额汇率交收日期银行卖予公司无公司卖予银行无除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约。12、存放于银行之有价证券或其他产权文件有价证券或其他产权文件名称产权文件编号数量金额无除以上所述，本公司并无其他存放于银行之有价证券或其他产权文件。13、其他事项（如信托存款、银行提供的担保等，若无前面所述外的其他事项，则应填写“无”。）（公司印签） 年 月 日 经办人：信息证明无误信息不符与需加说明事项银行盖章：经办人：日期：1、 信息不符，请列明不符项目与具体容

14、2、 其他未在本函列出的项目，请列出金额与其详细资料 银行盖签：经办人： 日期：被审计单位:骏业#公司审核员:日期:2011.02.18索引号:A1-2-3审查项目:库存现金会计期间:2010.12.31复核员:日期:2011.02.28页 次:大额、异常库存现金收支的查验记录第一笔2010年1月25日凭证编号：1/68分配利润凭证日期：20100125借：应付利润-梁风鸣192000 应付利润-云飞168000 应付利润-王钰120000 贷：应交税费-应交个人所得税96000 现金384000附件：（1）市骏业高温材料#公司文件（需追查决议） （2）现金支出凭单3注：现金支出凭单未经审批，

15、金额与文件不符 原始凭证与记账凭证不符第二笔2010年7月25日凭证编号：7/73医疗费用发放凭证日期：20100725借：应付职工薪酬-应付福利费46950 贷：现金46950附件：（1）费用报销单记73业务78会计主管未签名 （2）现金支出凭单1记账人未签名 （3）医疗费用支出明细结合前述的实验结果，假定审计人员已经对无法函证的应收账款实施了替代审计程序，且被审计已调整了所有错报，编写一份相应意见的审计报告。审计报告骏业#公司董事会(或全体股东)：我们审计了后附的骏业#公司(以下简称A公司)财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表

16、以与财务报表附注。一、 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、 注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉与实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于

17、注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以与评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、 审计意见我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允地反映了A公司2010年12月31日的财务状况以与2010年度的经营成果和现金流量。 鹏程会计师事务所 中国注册会计师 明 王伟二一一年三月二十日结合前述的实验结果，

18、假定被审计已调整了所有建议调整的错报，但无法对应收账款实施函证，且无法实施替代审计程序，编写一份相应意见的审计报告。审计报告骏业#公司董事会(或全体股东)：我们审计了后附的骏业#公司(以下简称A公司)财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以与财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但是由于“三、导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。三、导致无法表示意见的事项我们无法对应收账款实施函证，且无法实施替代审计程序，以获取应收账款真实存在的充分适当的审计证据。四、 无法表示意见由于“三、导致无法表示意见的事项”段中所述的事项的重要性，我们无法获取充分适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对A公司财务报表发表审计意见。 鹏程会计师事务所 中国注册会计师 明 王伟二一一年三月二十日27 / 27