金融公司管理费用和销售费用核算规则

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1、XX金融公司销售费用、管理费用、财务费用核算规则 为规范公司费用核算， 明确会计科目归属及部门费用归属， 特制定本核算规 则，总公司及分公司会计核算人员严格按照规则要求执行。1 销售费用和管理费用的核算1.1 销售费用 / 管理费用 -人事费用 -工资/奖励费/团建费/社保费 /福利费/ 职工教育经费 / 劳动保护费1.1.1 销售费用/管理费用 -人事费用 -工资核算内容： 发放给员工的固定薪金，含基本工资、岗位工资、绩效工资和补贴等。核算要求： 计提各分公司销售人员工资计入“销售费用 -人事费用 -工资”。计提各职能 部门人员工资计入“管理费用 -人事费用 -工资”。摘要需写明“计提或支付

2、 XXXX 年 X 月工资”。此费用为当月核算上月的费用，职能人员工资表由人力资源中心统一提供。 核算分录：（1）计提各分公司销售部员工和各职能部门员工的工资 借：销售费用 -人事费用 -工资（部门辅助：各销售部） 借：管理费用 -人事费用 -工资（部门辅助：各部门） 贷：应付职工薪酬 - 工资（按应发数计提）（2）计提个人所得税和个人社保借：应付职工薪酬 -工资（应发工资数 =实发工资数+个税+个人承担社保 ） 贷：应交税金 - 个人所得税贷：其他应付款 - 个人社保 贷：银行存款（实发工资数）（3）缴纳个人所得税 借：应交税金 - 个人所得税 贷：银行存款（4）每月如果有工资员工未及时领取

3、 借：应付职工薪酬 - 工资贷：其他应付款 - 往来- 员工工资（人员档案：员工工号）（5）每半年账上挂的员工放弃的工资，会计将名单提交给人资中心，由人 资中心审定后，会计冲减工资总额。借：销售费用 -人事费用-工资（部门辅助：各销售部） （红字） 借：管理费用 -人事费用 -工资（部门辅助：各部门） （红字） 贷：应付职工薪酬 - 工资（红字）借：应付职工薪酬 - 工资（红字） 借：其他应付款 - 往来- 员工工资（人员档案：员工工号）1.1.2 销售费用/管理费用 -人事费用 -奖励费核算内容： 分公司为促进销售业绩的提升设定的“月度个人销售状元” 、“销售榜样”、 “销售探花”、“月度个

4、人签单王”、“月度团队绩优冠军”等奖励费用。核算要求： 各分公司的费用计入“销售费用 -人事费用 -内部奖励（部门辅助：各销售部）”； 各职能部门费用计入“管理费用 -人事费用-内部奖励（部门辅助：各部门） ”。1.1.3 销售费用/管理费用 -人事费用 -团建费 核算内容：为激励分公司团队完成业绩， 每月度自行安排的团建活动费用， 按照分公司 总人数*80 元/人/月的标准自行安排。 总部职能部门的团建费也在该科目中反映， 并计入各部门。核算要求： 各分公司的费用计入“销售费用 -人事费用 -团建费（部门辅助：各销售部）”； 各职能部门费用计入“管理费用 -人事费用-团建费（部门辅助：各部门

5、） ”。1.1.4 销售费用 / 管理费用 -人事费用 - 社保费 核算内容：发放给员工的固定薪金，含基本工资、岗位工资、绩效工资和补贴等。 核算要求：计提各分公司销售人员工资计入“销售费用 -人事费用 -工资”。计提各职能 部门人员工资计入“管理费用 -人事费用 -工资”。摘要需写明“计提或支付 XXXX年 X 月工资”此费用为当月核算上月的费用，职能人员工资表由人力资源中心统一提供。 （1）计提社保借：销售费用 -人事费用 -社保（部门辅助：各销售部） 借：管理费用 -人事费用 -社保（部门辅助：各部门） 贷：应付职工薪酬 - 社保费 - 养老保险（单位社保） 贷：应付职工薪酬 - 社保费

6、 - 医疗保险（单位社保） 贷：应付职工薪酬 - 社保费 - 工伤保险（单位社保） 贷：应付职工薪酬 - 社保费 - 生育保险（单位社保） （2）支付社保借：应付职工薪酬 - 社保费 - 养老保险（单位社保） 借：应付职工薪酬 - 社保费 - 医疗保险（单位社保） 借：应付职工薪酬 - 社保费 - 工伤保险（单位社保） 借：应付职工薪酬 - 社保费 - 生育保险（单位社保） 贷：银行存款1.1.5 销售费用 / 管理费用 -人事费用 - 福利费 核算内容：1、过年过节费：包括发放的物品、节日补助（不包含加班补助） 、职工节日 聚餐等2、其它费用：职工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤

7、补助 费、探视费、误餐费、慰问职工费、职工体检费等。核算要求： 支付分公司销售人员福利费计入 “销售费用 -人事费用 -福利费（各销售部）” 支付职能部门人员福利费计入 “管理费用 -人事费用 -福利费（部门辅助：各部门） 摘要需写明报销内容。核算分录： 借：销售费用 -人事费用 -福利费（部门辅助：各销售部） 借：管理费用 -人事费用 -福利费（部门辅助：各部门） 贷：银行存款1.1.6 管理费用-人事费用 -职工教育经费核算内容：1、职工培训教育活动费：公司组织的职工教育活动发生的费用、新员工的 培训费用，包括场地租用费、交通费、住宿费等。2、聘请外部人员授课费： 包括公司聘请外部人员给职

8、工培训上课的劳务费、 餐费、交通费等。3、书籍资料费：购买的与公司职工培训教育活动有关的书籍资料费用。4、技术工种按国家或地方要求从业必须的相关培训费用。5、工商局、税务局、统计局、劳动局等行政工商部门年终申报会务费、培 训费。核算要求：支付分公司人员培训费计入“管理费用 -人事费用 -职工教育费（部门辅助： 综合管理部）”；支付职能部门人员培训费计入 “管理费用 -人事费用 -职工教育费 （培训中心）”。摘要写清报销内容。1.1.7 销售费用 / 管理费用 -人事费用 - 劳动保护费核算内容：包括购买劳保用品、 员工和工人服装以及配套费用、 防暑降温用品 （棉帽、 棉鞋、手套、鞋套、雨衣、毛

9、巾、口罩等） 、工号牌也可以做此科目（跟员工劳 动有关的物品）。核算要求：为分公司员工发生的费用计入 “管理费用 -人事费用 -劳动保护费（部门辅助： 各销售部 /综合管理部）”；为职能员工发生的费用计入“管理费用 -人事费用 -劳 动保护费（部门辅助：各部门）”。摘要写“购买分公司用xx购买职能用XX。1.1.8 销售费用 / 管理费用 -人事费用 -招聘办公费 核算内容：包括劳动合同文本鉴证费用、 劳动合同工本费、流动人员调配费、 存档费等。招聘展位费、校园招聘费、猎头服务费等与招聘相关的费用核算要求：为分公司招聘发生的费用计入 “管理费用 -人事费用 - 招聘办公费 （部门辅助：综合管理

10、部） ”；职能部门招聘发生的费用计入“管理费用 -人事费 用-招聘办公费（部门辅助：人力资源中心） ”。1.2 销售费用-促销费用-制版物料费 /广告宣传费/渠道开发费/展业活动费 / 客户维护费1.2.1 销售费用-促销费用 -制版物料费核算内容： 为组织促销活动而产生的购买促销奖品、赠品的费用，宣传时的路演费用、 促销活动道具制作费用（包括宣传中使用的鞭炮、礼花的费用） 。分公司布置过 程中发生的费用 , 如节假日、特定活动期间分公司的布置装饰等。广告宣传单制 作费、派送费用、POP制作费、折扣券制作费等。核算要求：为分公司发生的费用计入销售费用计入“销售费用 - 促销费用 -制版物料费

11、（部门辅助：综合管理部） ，总公司替分公司承担的宣传物料的费用计入“管理 费用 - 促销费用 - 制版物料费（部门辅助：各部门） ”。1.2.2 销售费用 - 促销费用 -广告宣传费核算内容：为提升分公司销售和公司知名度、 美誉度的广告行为所发生的费用， 包括电 视、报纸、户外、电台、杂志等媒体发布费用，刊登软文发生的费用，报纸夹印 制发放费用、汽车广告费以及媒体广告设计费用。（仅指广告业专用发票的费用， 其他发票一律不算广告宣传费中） 。核算要求：摘要写明广告内容， 分公司发生费用计入 “销售费用 -促销费用 - 广告宣传费 （部门辅助：综合管理部）”，总公司发生费用计入 “管理费用 -促销

12、费用 -广告宣 传费（部门辅助：各部门） ”。1.2.3 销售费用 - 促销费用 -渠道开发费核算内容：各分公司在渠道 （如各大型商超内摆摊设点） 开发拓展过程中发生的各项费 用。核算要求：此费用只有各分公司涉及， 发生费用时计入“销售费用 -促销费用 -渠道开发 费（部门辅助：各销售部 / 综合管理部）”。1.2.4 销售费用-促销费用 -展业活动费核算内容： 各分公司在小区、商超租赁费用、自行组织的老带新客户活动费、礼品费、 活动营销费等。核算要求：此费用只有各分公司涉及， 发生费用时计入“销售费用 -促销费用-展业活动 费（部门辅助：各销售部 / 综合管理部）”。1.2.5 销售费用-促

13、销费用 -客户维护费核算内容： 各分公司自行组织的客户维护费用及总部客服部门组织的客户维护费用等。核算要求：各分公司发生费用时计入 “销售费用 -促销费用 -展业活动费（部门辅助：各 销售部/综合管理部）”；总部职能部门发生费用时计入“销售费用 -促销费用 -展 业活动费（部门辅助：客服中心） ”。1.2.6 管理费用/销售费用 -促销费用 -会务费用1.2.6.1 管理费用-促销费用 -会务费用核算内容： 为组织或参加公司年会、各系统例会、客户答谢会等会议而发生的住宿费、 餐费、交通费、资料费、场地费、购买会议用品、客户礼品等相关支出。为召开 新闻发布会、新闻宣传、媒体维护等活动发生的所有费

14、用，包括餐费、场地租用 费、会场布置费、人员 / 记者劳务费、胶卷冲洗费等与宣传活动相关的费用，以 及因会议所发生的记者 / 媒体人员劳务费、餐费等。公司每月承担会销签单额 0.5%以内的费用，且专款专用、实报实销。超出 部分优先将礼品费用从当月销售人员个人提点中扣除后计算， 在会销期间产生的 招待费及不包括在以上的各类营销活动费用将由销售人员自行承担 （或有分公司 总经理决定由分公司承担） 。核算要求：该费用只有总部职能部门才发生。 职能部门做“管理费用 -办公费用-会务费（部门辅助：部门）”。摘要写“ XXX会议费”或“ XXX会务用XX费”等。1.2.6.2 销售费用-促销费用 -会务费

15、用 核算内容：分公司自行组织的产销会、 会销费等会议所产生的物资采购、 场地租赁等费 用。核算要求：该费用只有各分公司专用， 分公司费用计入“销售费用 -促销费用-会务费用 （部门辅助：各部门 / 综合管理部）”1.3 管理费用 -水电租赁费用 -租赁费/物业费/ 水电费/卫生保洁费 核算内容： 包括分公司房屋租赁费用、花卉租赁费、物业管理费用、水电费用、保洁卫 生费用等。 如果分公司和总部在一起办公的， 需要行政中心在报销时根据分公司 和总部各自面积比例进行分摊， 财务按照分摊好的费用入账， 没有分摊的费用一 律录入“行政中心”。核算要求：分公司发生的费用计入“管理费用 -水电租赁费用 -租

16、赁费/物业费/ 水电费/ 卫生保洁费（部门辅助：综合管理部） ”；职能部门发生的费用计入“管理费用 - 水电租赁费用 -租赁费/物业费/ 水电费/ 卫生保洁费（部门辅助：行政中心） ”。1.4 管理费用 - 办公费用 - 差旅费 / 招待费 / 办公费 / 通讯宽带费1.4.1 管理费用-办公费用 -差旅费 核算内容：因工作需要发送的室内交通费用和外地出差的往返交通费、 住宿费、订票费、 行李费等。分公司因开展业务或外联需要而发生的差旅费用。核算要求：分公司差旅费计入“管理费用 -办公费用 -差旅费（部门辅助：各部门 /综合 管理部）”，职能部门报销差旅费做“管理费用 -其他费用 -差旅费（部

17、门辅助：部 门）”。摘要写“ XX报销差旅费”。1.4.2 管理费用-办公费用 -招待费核算内容： 在日常工作中因公请客发生的餐费、 礼品礼金费、赞助费等， 不包括召开专 项办公会议、新闻发布会等发生的餐费、礼品礼金费核算要求： 分公司招待费计入“管理费用 -办公费用 -招待费（部门辅助：各部门 /综合 管理部）”，职能部门报销招待费做“管理费用 -其他费用 -招待费（部门辅助：部 门）”。摘要写“ XX报客情”。1.4.3 管理费用 - 办公费用 -办公费 核算内容： 指日常经营中实际领用、发生的办公用品、笔墨纸张、帐表票卡、名片、书 报、硒鼓、碳粉、电脑耗材（如软盘、光盘） 、邮寄费、快递

18、费、宽带费等、实 际领用的发票等费用。包括以下两类：（1）行政办公费：指日常经营中实际领用、发生的办公用品、笔墨纸张、 帐表票卡、名片、书报、硒鼓、碳粉、邮寄费、快递费等。除可以直接归集在办 公费的邮寄、快递费用外， 其他办公用品必须在领用时记入各部门， 部门费用领 用金额按行政管理部提供签字核准的费用分配明细表确认。（2）财管办公费：指财务领用的发票费用，对于一次性购入的机制发票， 在发票购买或印制时先计入材料物资， 根据各分公司实际领用金额计入各分公司 物料消耗费。财务部实际使用的发票费用、纳税申报软件的服务费等。核算要求： 各分公司做“管理费用-办公费用-办公费（部门辅助：各部门/综合管

19、理部） ” ； 职能部门做“管理费用 -办公费用 -办公费（部门辅助：各部门） ”。摘要写“购买 XXX办公用品”或“办理XXX费”等。1.4.4 管理费用 - 办公费用 -通讯宽带费核算内容： 通讯费指办公室用的电话话费。宽带费指上网宽带费用。核算要求： 宽带费需在摘要中写明起止期间。 各分公司做“管理费用 - 办公费用 - 通讯宽 带费（部门辅助：各部门 /综合管理部）”；职能部门做“管理费用 -办公费用 -通 讯宽带费（部门辅助：各部门）”。摘要写“XX年X月一一XX年X月宽带费”或“办理XXX费”等。1.5 管理费用-汽车费用-汽油费/汽车固定费用 /过路过桥费 /汽车维修费 核算内容

20、：属于公司使用的车辆在使用过程中发生的费用， 但因个人原因违 反交通法规的罚款， 一律不予报销。 公司报销个人因公办事务开个人车辆出行而 发生的过路过桥等费用一律做差旅费报销。（1）汽油费：汽车耗费的汽油、柴油、机油等费用。长途外出汽车在外加 油须开具正式发票。（2）汽车固定费用：汽车年检费、养路费、为公司车辆缴纳的各项汽车保 险等每年固定费用。（3）过桥过路费：停车路桥费：指汽车过路过桥发生的费用及停车费用。（4）汽车维修费：各种车辆在使用过程中发生的保养费、日常修理费、大 修理费。核算要求：分公司没有汽车费用。 职能部门做“管理费用 -汽车费用-汽油费 / 汽车固定费用 / 过路过桥费 /

21、 汽车维修费（部门辅助：各部门） ”。摘要写“支付 XXX （车牌号）过路过桥费”。1.6 管理费用-折旧与摊销 -固定资产折旧 /长期待摊费用 /无形资产摊销 核算内容：核算固定资产、无形资产、长期待摊费用的摊销，每月系统自动固定资产折旧。长期待摊和无形资产每月手工摊销。核算要求： 按照资产的归属进行折旧和摊销。1.7 管理费用-其他费用-运杂费/维护修缮费 /保险费/咨询审计费 /地方管 理费1.7.1 管理费用-其他费用 -运杂费核算内容：包括需要支付给外部车辆在商品配送中支付的租车费、 运输费、搬运装卸费 费用。公司自有车辆在配送过程中发生的停车费、 过路过桥费、 燃料费等费用计 入汽

22、车费用。核算要求：各分公司做“管理费用 -其他费用 -运杂费（部门辅助：综合管理部） ”；职能 部门做“管理费用-其他费用-运杂费（部门辅助：各部门）”。摘要写“ XX报XX配送费”或“报运送XX运杂费”等。1.7.2 管理费用-其他费用 -维护修缮费核算内容：安装维修服务发生的费用， 自行购买维修的材料费： 电气材料、 工程维修材 料、水暖材料、灯管、电线等。房屋地面、墙面、外立面装修改造发生单项 1 万元以下的费用，分公司固定标识的布置制作费用，以及专项整改费用等。核算要求：分公司维修费用入 “管理费用 -其他费用-维护修缮费（部门辅助：综合管理 部）”；职能部门的维修费用入“管理费用 -

23、其他费用 -维护修缮费（部门辅助：各 部门）”。1.7.3 管理费用-其他费用 -保险费 核算内容：为固定资产和流动资产缴纳的各种保险费， 包括但不限于玻璃单独破碎险、不计免赔特约险以及为分公司参保的各种财产险、公众责任险等。核算要求：分公司保险费入“管理费用 -其他费用 -保险费（部门辅助：综合 管理部）”；职能部门报销保险费做“管理费用 -其他费用 -保险费（部门辅助：各 部门）”。摘要写“ XX报销保险费”。1.7.4 管理费用-其他费用 -咨询审计费核算内容：审计、验资费，各种协会会费、年费，服务支持费用、ERP勺支持维护费等。核算要求：分公司无咨询审计费。职能部门报销咨询审计费做“管

24、理费用 - 其他费用-咨询审计费（部门辅助：各部门）”。摘要写“XX报销XX费”。1.7.5 管理费用 -其他费用 -地方管理费核算内容： 按地方性规定由企业交纳勺工商管理费、 治安消防费、 残疾人保 险基金、空调噪音费、 防洪费、河道维护管理费、 民兵费、人防费、义务劳动费、 房屋签证费、 行政单位占道费、 占用城市空间资源管理费、 户外广告行政单位收 取勺手续费、排污费、消防设施及消防器材勺年检费、 消防年检资料档案制作费、 空气质量检测费、物价核定费、消防培训费用等。核算要求：分公司无地方管理费。职能部门报销地方管理费做“管理费用 - 其他费用 -地方管理费（部门辅助：财务部） ”。2.

25、1财务费用的核算2.1.1财务费用-利息收入核算内容：核算银行利息收入核算要求：利息收入用“财务费用-利息收入”的借方负数表示。因为财务 费用属于费用类科目需要统一在借方体现发生额。2.1.2财务费用-利息支出核算内容：核算银行利息支出。2.1.3财务费用-手续费核算内容：核算银行账户收取的付款手续费和职能人员在外地取款的手续费核算要求：核算银行账户收取的付款手续费，部门辅助选“财务部”；外地取款的手续费，部分辅助选“行政管理部”。科目明细分公司账总公司账管理费用销售费用管理费用销售费用人事费用人事费用-工资/各销售部各部门/人事费用-奖励费/各销售部各部门/人事费用-团建费/各销售部各部门/

26、人事费用-社保费/各销售部各部门/人事费用-福利费/各销售部各部门/人事费用-职工教育经费综合管理部/培训中心/人事费用-劳动保护费综合管理部/各部门/人事费用-招聘办公费综合管理部/人力资源中心/促销费用/促销费用-制版物料费/综合管理部/各部门促销费用-广告宣传费/综合管理部/各部门促销费用-渠道开发费/各销售部/综合管理部/促销费用-展业活动费/各销售部/综合管理部/促销费用-客户维护费/各销售部/综合管理部/客服中心促销费用-会务费用/各销售部/综合管理部各部门/水电租赁费水电租赁费-租赁费综合管理部/行政中心/水电租赁费-物业宽带 费综合管理部/行政中心/水电租赁费-水电费综合管理部

27、/行政中心/水电租赁费-卫生保洁综合管理部/行政中心/费办公费用办公费用-差旅费各销售部/综合管理部/各部门/办公费用-招待费各销售部/综合管理部/各部门/办公费用-办公费各销售部/综合管理部/各部门/办公费用-通讯宽带费综合管理部/各部门/汽车费用汽车费用-汽油费各部门/汽车费用-汽车固定费用行政中心/汽车费用-过路过桥费各部门/汽车费用-汽车维修费各部门/折旧与摊销固定资产折旧各部门/各部门/长期待摊费用各部门/各部门/无形资产摊销各部门/各部门/其他费用其他费用-运杂费综合管理部/各部门/其他费用-维护修缮费综合管理部/各部门/其他费用-保险费综合管理部/各部门/其他费用-咨询审计费综合管理部/各部门/其他费用-地方管理费综合管理部/各部门/其他费用-朱总谢总费用/集团领导/