营改增建设工程费用定额调整素材PPT学习教案

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1、会计学1第1页/共44页第2页/共44页税种。属于价外税，建筑业增值税为11%第3页/共44页第4页/共44页的计算规则。第5页/共44页应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法一般计税方法：简易简易计税方法计税方法：应纳税额销售额征收率销售额税率不含应纳税额不含应纳税额价外税价外税第6页/共44页第7页/共44页第8页/共44页第9页/共44页工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润应纳税额税前造价第10页/共44页工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率人工费（除税）材

2、料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额应纳税额+进项税额销项税额税前造价税前造价税率第11页/共44页n施工机具台班单价n施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安第12页/共44页项内容所包含的进项税额应予扣除，其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。第13页/共44页序号序号可扣减费用内容可扣减费用内容调整方法及适用税率调整方法及适用税率1办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。以购进货物适

3、用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，接受邮政和基础电信服务适用税率11%，接受增值电信服务适用的税率6%，其他一般为17%。2固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。除房屋的折旧、大修、维修不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%第14页/共44页序号序号可扣减费用内容可扣减费用内容可扣减费用内容可扣减费用内容3工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消

4、防用具等的购置、维修和摊销费。以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。4检验试验费以接受试点“营改增”的部分现代服务业适用的税率6%扣减。第15页/共44页n不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0”n利润n不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0”第16页/共44页税的计税基数，按照标准定额司规定放到企业管理费中第17页/共44页工程造价税前造价税金营业额营业收入工程造价税前造价税金销售额营业收入应纳税额进项税额销项税额增值税下第18页/共44页第19页/共44页一、数 据 收 集二、人材机除税价测算三、各项费率测算四、综合水平测算五、调整方案发布信息价发布第

5、20页/共44页第21页/共44页情况下，适当调整取费费率，使之与原有费用去除税金后的值基本一致，以营改增前后发生费用无变化为前提。第22页/共44页第23页/共44页第24页/共44页序号序号计算基础计算基础费率调整计算式费率调整计算式备注备注直接费:人工费+材料费+施工机具使用费现行企业管理费：利润：人工费+施工机具使用费人工费第25页/共44页第26页/共44页中除税价人工费占比，机械费费占比，机械费平均税率税率，机械费的扣减费用项目的扣减系数。第27页/共44页械费n除税后直接费=人工费+除税后材料费+除税后机械费第28页/共44页第29页/共44页第30页/共44页n可抵扣内容占比=

6、 各工程可抵扣内容/ 各工程企业管理费用n可抵扣内容的税费= 可抵扣内容*各自的税率n平均税率 各工程可抵扣内容的税费/ 各工程可抵扣内容第31页/共44页测算的人工费、施工机具使用费占直接费的比例，Km为施工机具使用费增值税扣减系数；Ki为费用的增值税扣减系数，Ki=1/(1+Ti)；i为现行费用的费率,Ti为平均税率第32页/共44页第33页/共44页第34页/共44页第35页/共44页税额=增值税下应纳税额（销项税额进项税额）*（7%+3%+2%）+税前造价*0.7%，算出平均附加税额；n人工费为取费基础：n附加税费=附加税额/人工费*（1+11%）n人工费+机械费为取费基础n附加税费=

7、附加税额/（人工费+机械费）*（1+11%）第36页/共44页税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金）按照标准定额司规定统一调整到企业管理费中。n(四)建筑安装工程税金的取定为国家税法规定的应纳入建筑工程造价的增值税销项税额即11%。第37页/共44页行。n工程造价=税前造价*（1+11%）n=人工费+材料费（除税）+机械费（除税）+措施费（除税）+企管费（除税）+规费+利润*（1+11%）第38页/共44页税额与缴税金额两者之和。（二）对建筑业企业而言，增值税税率不能再低进项业务增值税税率大多为17%建筑业增税税率11%，两者相差6%进项业务除税金额的6%需要人工费、利润等非进项业务计

8、取11%的销项税额来弥补非进项业务金额小，计取的销项税额不足以弥补时，企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象。第39页/共44页举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳增值税500万元时间时间收入收入销项税额销项税额进项税额进项税额增值税增值税留底税额留底税额第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合计1000011006006901903年下来，交税690万，比预计多190万。 当期产生的销项不能结转，必须在当期完成缴税当期尚未抵扣完的进项，可以结转到下一周期施工企业应提高管理水平，维持一个周期内的收支平衡，减少进项留底第40页/共44页第41页/共44页人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。第42页/共44页第43页/共44页