注册会计师《会计》考试点睛提分卷43（附带答案）

《注册会计师《会计》考试点睛提分卷43（附带答案）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师《会计》考试点睛提分卷43（附带答案）（20页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她注册会计师会计考试点睛提分卷（附带答案）一.单选题(共50题)1.企业购入的在活跃市场中有报价的债券投资，不可能划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.长期股权投资D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产正确答案：C2.东风公司和西风公司均为增值税一般纳税人。2017年1月20日，东风公司以一台管理用设备换人西风公司的一项专利权(符合免征增值税条件)。交换日，东风公司换出设备的账面原价为800万元，已计提折旧240万元，计提减值准备50万元，公允价值为520万元，换出该设备应缴纳的增

2、值税税额为88,4万元，东风公司另向西风公司支付银行存款20万元。假定该交易具有商业实质，不考虑其他因素的影响，东风公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额为（）万元。A.10B.30C.98,4D.108,4正确答案：A3.甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，以成本模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已提折旧1600万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为9000万元，营业税税额为450万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元（成本为6

3、000万元，公允价值变动为1000万元），在交换日的公允价值为8000万元，乙公司支付了1000万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租并拟采用公允价值模式计量，甲公司换入股票后仍作为可供出售金融资产核算。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。该项非货币性资产交换影响甲公司利润总额的金额为（）万元。A.2600B.3150C.1150D.2150正确答案：D4.大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计量。208年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末次加权平均法。208年年初材料50千克，存货账面余额等于账面价值40000元，208年1

4、月、2月分别购人材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495000元且此前未计提过存货跌价准备，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元正确答案：A5.甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。(1)12月10日至20日，公司维修人员对一项管理用设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。(2)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折

5、旧费：自2015年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧额为6万元。(3)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。甲公司2015年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）。A.57.65万元B.66.25万元C.76.10万元D.76.25万元正确答案：D6.ABC公司于2015年11月利用专门借款资金开工兴建一项固定资产。2016年3月1日，固定资产建造工程由于资金周转发生困难而停工ABC公司预计在2个月内即可获得补充专门借款，

6、解决资金周转问题，工程可以重新施工。后来的事实发展表明，公司直至2016年6月15日才获得补充专门借款，工程才重新开工。下列中期会计处理方法中，不正确的是（）。A.在编制第1季度财务报告时，没有中断借款费用的资本化，将3月份发生的借款费用继续资本化，计入在建工程成本B.在第2季度内将4月1日至6月15日之间所发生的与购建固定资产有关的借款费用继续资本化，计入在建工程成本C.在编制第2季度财务报告时，4月1日至6月15日之间发生的借款费用应当费用化，计入第2季度的损益，而且上一季度已经资本化了的3月份的借款费用也应当费用化，调减在建工程成本，调增财务费用D.企业还应当根据中期财务报告准则的规定，

7、在其第2季度财务报告附注中披露涉及会计估计变更的事项正确答案：B7.2015年1月2日，甲公司以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元。假定取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。取得投资当日，乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元，公允价值为800万元。2015年8月，乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司，甲公司将其作为存货

8、核算。乙公司2015年实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值变动增加90万元，其他所有者权益变动10万元。至2015年年末乙公司已对外销售A商品60件，甲公司已对外出售B商品的60%，不考虑所得税及其他相关因素的影响。下列有关甲公司2015年长期股权投资的会计处理，不正确的是（）。A.2015年12月31日甲公司应确认的投资收益为216万元B.2015年12月31日甲公司应确认的其他综合收益为27万元C.2015年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为3546万元D.甲公司因投资业务影响2015年损益的金额为1300万元正确答案：D8.A公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司

9、）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。A.A公司对无形资产采用直线法计提摊销，乙公司按照产量法计提摊销B.A公司对机器设备按照不少于10年计提折旧，乙公司按照不少于5年计提折旧C.A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.A公司按照销售收入的10%计提产品质量保证费用，乙公司按照8%计提正确答案：C9.下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（）。A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款正确答案：C10.【真题】甲公司20X4年财务报告

10、于20X5年3月20日对外报出,其于20X5年发生的下列交易事项中,应作为2014年资产负债表日后非调整事项处理的有().A.1月20日,收到客户退回的部分商品,该商品于20X4年9月确认销售收入B.3月18日,甲公司的子公司发布20X4年经审计的利润,根据购买该子公司协议约定,甲公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元C.2月25日,发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权D.3月10日,20X3年被提起诉讼的案件结案,法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120万元正确答案：C11.A、B公司为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2015年3月10日自母公司甲

11、公司处取得其所持有B公司全部股权(80%)，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了9000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价，当日起主导B公司财务和经营政策。合并日B公司净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为30800万元，其中原母公司（甲公司）至购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为30000万元、原母公司（甲公司）合并报表确认的商誉为800万元；B公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。假定A、B公司采用的会计政策相同。下列有关A公司企业合并的表述，正确的是（）。A.合并日长期股权投资的初始投资成本为24000万元B.合并日个别财务

12、报表中应确认资本公积15000万元C.合并日合并财务报表中应确认商誉800万元D.合并日合并财务报表中应抵销少数股东权益6800万元正确答案：C12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。则甲公司收回的委托加工物资入账价值为（）。A.117万元B.1

13、19万元C.130.7万元D.132万元正确答案：D13.2012年12月31日，昌河公司自行研发成功了一项专门用于生产A产品的非专利技术。发生的符合资本化条件的支出共计500万元。已经申请了专利，昌河公司不能确定该专利技术的使用年限，在2013年12月31日对其进行减值测试，发现其未来现金流量现值为450万元，如果当年末对外出售将取得价款500万元，发生清理费用15万元。在2014年7月1日综合考虑各种原因，确定该无形资产的尚可使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。假定不考虑其他因素。下列说法中正确的是（）。A.2013年年末昌河公司对该无形资产计提减值金额50万元B.201

14、4年，昌河公司对该无形资产的摊销金额进行追溯调整C.2014年12月31日，无形资产在资产负债表中的列报金额为41304万元D.2014年，昌河公司对该无形资产计提摊销金额2425万元正确答案：D14.甲公司采用出包方式建设一条生产线。生产线建设工程于2015年1月1日开工，至2015年12月31日尚未完工。为该生产线建设筹集资金的情况如下：2015年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，利息于每年年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。2

15、015年度尚未占用的债券资金取得的银行存款利息收入为50万元。甲公司2015年度应予资本化的借款费用是（）万元。A.125.19B.120.25C.170.25D.175.19正确答案：A15.乙公司将一栋厂房经营出租给丙公司，租期两年，丙公司一次性付清两年的租金20万元。该厂房在乙公司的账面价值为50万元，预计尚可使用年限为20年，不考虑其他因素，该租赁业务对乙公司当期损益的影响金额为（）。A.5万元B.2,5万元C.10万元D.7,5万元正确答案：D16.甲公司为化工生产企业，2013年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800

16、万元的申请。2013年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款(同日到账)。2013年4月3013，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。A.2000B.200C.1080D.1280正确答案：D17.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元，按投资合同约定分

17、两次投入。投资者于4月1日投入450万美元，收到美元存入银行。投资者于7月1日投入150万美元，收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初资产负债表中实收资本项目余额为0，该业务相关会计处理的表述中，不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算B.实收资本项目属于外币非货币性项目C.实收资本项目年末不需要计算汇兑差额D.年末资产负债表中实收资本项目的金额为3720万元正确答案：D1

18、8.甲公司214年度发生以下业务：（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元；（2）偿还应付账款200万元；（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；（5）处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；（6）购买固定资产支付300万元；（7）支付长期借款利息费用10万元。甲公司214年度现金流量表中投资活动产生的现金流量净额项目金额为（）万元。A.-280B.-150C.-190D.-200正确答案：D19.2017年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2017年2月10

19、日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2017年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2017年3月1日起两年，年租金为360万元。办公楼2017年12月31日的公允价值为2030万元，2018年12月31日的公允价值为2640万元。2019年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元，则甲公司2019年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。A.160万元B.

20、400万元C.1460万元D.1700万元正确答案：C20.甲公司为房地产开发企业，2014年度发生如下业务：(1)3月10日，甲公司将2013年末开发完成的一栋自用写字楼出租给乙公司，租赁协议约定，租赁期开始日为3月31日。该写字楼的建造成本为55000万元。(2)10月1日，甲公司建造完成一栋商住两用楼盘，总造价36000万元，公允价值为50000万元。该楼盘一层对外出租并已签订经营租赁合同，其余为普通住宅，已对外销售。当日，商铺和住宅的公允价值分别为16000万元和34000万元。(3)2月28日甲公司用自行开发的楼盘换取一栋公寓。换出楼盘的公允价值为3000万元，未发生其他相关费用，该

21、交换具有商业实质，甲公司将换入的公寓作为自身办公楼使用。上述房产预计使用年限均为50年，净残值均为0。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，对自用房地产采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述业务的会计处理中，正确的是（）。A.甲公司应于3月10日将写字楼转为投资性房地产核算B.10月1日，甲公司应将该商住两用楼盘按50000万元的金额确认为存货C.甲公司换入公寓楼的入账价值为3000万元D.甲公司上述资产2014年应计提的折旧额为50万元正确答案：C21.甲公司记账本位币为人民币，其子公司乙公司记账本位币为美元。至213年12月31日甲公司有一项对乙公司的长期应收

22、款500万美元尚未收回，且无具体的收回计划。212年12月31日、213年12月31日的美元对人民币的即期汇率分别为1：6.65、1：6.60，该业务的调整抵销处理对甲公司合并利润总额的影响为（）。A.0B.25万元C.24万元D.-25万元正确答案：B22.某企业于2014年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为两年。至2015年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2015年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。工程预计于2015年年底达到预定可使用状态。2015年2月1日用银行存款支

23、付工程价款150万元，2015年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2015年3月31日至2015年7月31日发生非正常中断，2015年8月1日工程恢复施工.2015年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业2015年借款费用的资本化金额为（）万元。A.7.5B.32C.95D.39.5正确答案：D23.【真题】下列选项中，不构成甲公司关联方的是()。A.甲母公司财务总监B.甲通过控股公司拥有30%股权并实施重大影响的企业C.共同投资设立合营企业的合营方丙公司D.甲总经理的儿子控制的乙公司正确答案：C24.采用追溯调整法

24、计算出会计政策变更的累积影响数，应当（）。A.重新编制以前年度财务报表B.调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整C.调整变更当期及未来各期财务报表相关项目的数字D.只需要在报表附注中说明其累计影响正确答案：B25.大洋公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价，并按照单项存货进行比较，按年计提存货跌价准备。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生产A产品的A原材料，该原材料的成本为200万元，生产A产品至完工尚需发生成本100万元。如果该A原材料用于直接销售，市场价格为180万元，预计发生销售费用和相关税费10万元。该A产品按照

25、市场价格销售，价款为300万元，预计发生销售费用和相关税费共计15万元。假定大洋公司并未对该产品签订合同，存货跌价准备的期初余额为0。不考虑其他因素。下列关于存货的核算中，不正确的是（）。A.该批原材料的可变现净值为185万元B.该原材料应该计提存货跌价准备30万元C.该批原材料生产的终端产品A产品的可变现净值为285万元D.该批原材料应按照A产品的市场销售价格300万元为基础计算可变现净值正确答案：B26.【真题】甲公司202年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行可

26、转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万，203年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。204年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）是()。A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元正确答案：D27.2015年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。2015年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万

27、元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。甲公司2015年12月31日该投资性房地产在资产负债表的资产方列示的金额为（）万元。A.8000B.9200C.8500D.6720正确答案：B28.甲公司为房地产开发企业，2013年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为1200万元（其中，建筑物原价为1700万元，已累计计提折旧200万元，已计提减值准备300万元）。甲公司对

28、投资性房地产采用成本模式进行后续计量。当年9月30日该投资性房地产租赁期满收回，甲公司准备待其增值后对外出售。9月30日该项建筑物的公允价值为1300万元，假定不考虑转换当年的折旧和减值等因素，下列会计处理正确的是（）。A.租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账B.转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记开发产品科目1500万元，同时贷记存货跌价准备300万元C.转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.本年末存货项目应列示的金额为1200万元正确答案：D29.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2014

29、年12月31日结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2014年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.5万元。2014年12月31日A产品的账面价值为（）万元。A.1000B.970C.982D.1050正确答案：C30.甲公司2014年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。2014年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司

30、股票作为交易性金融资产核算。2014年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2014年利润表中因该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.40B.140C.36D.136正确答案：B31.下列关于土地使用权会计处理方法的表述中，不正确的是（）。A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计人所建造的房屋建筑物成本C.用于建造办公楼的土地使用权摊销金额在办公楼建造期间计入在建工程成本D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的

31、，应当按照企业会计准则第4号固定资产规定，确认为固定资产正确答案：B32.甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计人应纳税所得额。假定企业在202年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在202年年来的计税基础为（）。A.0B.400万元C.100万元D.500万元正确答案：B33.甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税进项税额为85万元，2015年1月1日

32、支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付（第一期于2015年年末支付）。假定同期银行借款年利率为6%。已知：（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A,6%,4）=3.4651。2015年未确认融资费用摊销额为（）万元。A.21.14B.16.04C.28.04D.17.1正确答案：B34.2013年1月1日，B企业为建造一项环保工程向银行贷款5000000元，期限2年，年利率为6%。当年12月31日，B企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额5000000元给予B企业年利率3%的财政贴息，共计300000元，分2次支付。2014年1月15

33、日，第一笔财政贴息资金120000元到账。2014年7月1E1，工程完工，第二笔财政贴息资金180000元到账，该工程预计使用寿命10年。自2014年7月1日起，每月转入当期损益的金额是（）元。A.180000B.2500C.150000D.300000正确答案：B35.下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是（）。A.企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益B.企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益C.发行在外普通股加权平均数期初发行在外普通股股数当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间

34、当期回购普通股股数已回购时间报告期时间D.已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法正确答案：B36.2015年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2015年年末应付租金3000万元，2016年年末应付租金3000万元，2017年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2015年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10155年12月31甘，该项租赁应付本金余额为（）万元。A.2090.91B.4628.1C.2300D.530

35、0正确答案：B37.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年甲公司委托丙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，支付的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库；期末对该批产品进行减值测试，确认了存货跌价准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司存货的会计处理中，表述不正确的是（）。A.因该项委托加工业务支付的消费税不应该计入委托加工材料的成本B.委托加工收回原材料支付的增值税的计

36、税依据是加工费C.收回原材料的入账价值为125.4万元D.2015年末确认递延所得税收益5万元正确答案：C38.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2015年1月1日起，甲公司将一栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧：至2015年1月1日已使用10年，累计折旧3000万元。2015年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额为（）万元。A.2

37、50B.350C.450D.650正确答案：B39.甲公司2006年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2006年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为2007年6月30日，每份认股权证可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2006年度稀释每股收益金额是（）。A.0.4元B.0.46C.0.5元D.0.6元正确答案：C40.【真题】下列各项中,应当计入存成本的是()A.季节性停工损失B.超定额的废品损失C.新产品研发人员的薪酬D.采购材料入库后的储存费用正确答案：B41.甲公

38、司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，年租金为90万元，按月支付。该写字楼成本为300万元，已计提折旧30万元，已使用1年，预计尚可使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。2012年2月28日租赁合同到期，甲公司收回该写字楼并对其进行改扩建，改扩建完成后继续用于对外出租，预计年租金将至少提高10万元。2012年9月30日改扩建工程完工，共发生资本化支出161万元。当日与丙公司继续签订租赁合同，租赁期开始日为10月1日，至2015年9月30日租赁期满，每季度支付租金30万元。该写字楼改扩建完成后，预计尚可使用年限为11年，预计净残

39、值为0。假定不考虑其他因素，关于该项投资性房地产业务的处理，不正确的是（）。A.该项写字楼的改扩建支出应予以资本化，记入投资性房地产-在建B.改扩建完成后，该项写字楼的入账价值为396万元C.2012年应计入其他业务成本的金额为9万元D.2012年因该项投资性房地产影响营业利润的金额为31万元正确答案：C42.悦黎公司2012年实现销售收入1860万元，2013年实现销售收入2160万元，该公司按照销售收入的3%确认保修费用，2013年实际发生保修费21万元，则悦黎公司2013年预计负债科目本期增加的金额为（）。A.-12万元B.43.8万元C.9万元D.34.8万元正确答案：B43.关于民间

40、非营利组织受托代理业务的核算，下列表述中不正确的是（）。A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债B.如果委托方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算正确答案：D44.下列关于或有事项的处理中说法不正确的是（）。A.210年A公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A公司判断很有可能败诉，赔偿金额为100万元。到年末该诉讼

41、尚未判决，A公司确认了100万元的预计负债B.A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额2000万元，A公司认为可能败诉，并偿还1500万元，A公司确认了预计负债1500万元C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的余额转销正确答案：B45.甲公司于2005年12月31日将一台公允价值为500万元的大型专用设备以融资租赁方式出租给乙公司。双方签订合同，从2006年1月1日起乙公司租赁该设备36个月，租赁期内每年年末支付租金160万元，乙公司的母公司担保的设备资产余值为50万元，另外独立于甲

42、公司和乙公司的担保公司担保的设备资产余值为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用。乙公司在租赁期开始日应记人“未确认融资费用”科目的金额为（）万元。已知；(PA，7，3)=2,6243；(PF，7，3)=0,8163A.69,30B.44,81C.-28,66D.0正确答案：A46.【真题】204年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价20元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣。提供的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，并代垫一部分运费

43、，乙公司于204年3月15日付款，甲公司在该项交易中应确认的收入是()。A.90000元B.101000元C.99000元D.10000元正确答案：A47.2015年12月1日，甲公司按面值发行5万张可转换公司债券，每张面值100元，期限5年，到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换5股的转股价格，将持有的债券转换为甲公司的普通股。根据这一转换条款，甲公司有可能在该批债券到期前（包括资产负债表日起12个月内）予以转股清偿，假定不考虑其他因素和情况。甲公司在2015年12月31日判断该可转换债券的负债成份列示的表述中，正确的是（）。A.全部列示为流动负债B.全部列示为非流动负债C.扣

44、除资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为非流动负债D.资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为流动负债正确答案：B48.下列各项中，能够引起现金流量表净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款购买2个月内到期的债券投资C.以银行存款支付采购款D.将现金存为银行活期存款?正确答案：C49.【真题】在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是().A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技术D.以应收账款换入对联营企业投资正确答案：C50.【真题】甲公司为上市公司，其206年度财务报告于

45、207年3月1日对外报出。该公司在206年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了880万元的负债;207年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额为()。A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元正确答案：D二.多选题(共50题)1.通常情况下，企业关键管理人员负责制定经营计划、战略目标，指挥调度生产经营活动等，下列属于各个公司关键管理人员的有（）。A.A公司董事会秘

46、书B.B公司总经理C.C公司总会计师D.D公司财务总监正确答案：ABCD2.以下经济业务中按照资产定义进行会计处理的有（）。A.生产经营开始前发生的开办费直接计入当期管理费用B.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销C.计提各项资产减值准备D.已霉烂变质的存货，将其账面价值全部转入当期损益正确答案：ABCD3.下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（）。查看材料A.投资活动现金流人240万元B.投资活动现金流出610万元C.经营活动现金流人320万元D.筹资活动现金流出740万元E.筹资活动现金流入8.120万元正确答案：ABD4.下列项目中，一般属于其他业务收入核算内容

47、的有（）。A.转让技术使用权收入B.企业取得的政府补助C.包装物出租收入D.固定资产经营性出租收入正确答案：ACD5.在对资产进行减值测试时，关于折现率的说法不正确的有（）。A.不得使用替代利率估计折现率B.用于估计折现率的基础应该为税后利率C.企业通常应采用单一的折现率D.折现率为企业在购置或投资资产时所要求的必要报酬率正确答案：AB6.下列关于分部报告的相关说法中正确的有（）。A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部B.分部收入包括营业收入、利息收入、股利收入和营业外收入C.报告分部的数量通常不应当超过10个D.经营分部能够在日常活动中产生收入、发生费用正确答案：ACD7.【真题】下列关于

48、固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法正确答案：BCD8.甲房地产公司于2017年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年年末收取租金100万元。出租时，该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元；2017年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。假定不考虑所得税

49、因素，下列说法正确的有（）。A.甲房地产公司因该项资产影响2017年年末所有者权益的金额为200万元B.甲房地产公司因该项资产2017年应确认的当期损益为50万元C.甲房地产公司因该项资产2017年应确认的当期损益为-150万元D.甲房地产公司因该项资产影响2017年年末所有者权益的金额为250万元正确答案：BD9.A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认资产、负

50、债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元B.购买日商誉的计税基础为0C.购买日应确认递延所得税费用为843.75万元D.购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债正确答案：AB10.【真题】甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有()。A.支出给第三方监理公司的监理费B.季节性暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益C.取得土地使用权的土地出让金D.建造期间联合试车费用正确答案：ABD11.【真题】按企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的

51、有()。A.以应收账款换取土地使用权B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据D.以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备正确答案：BD12.【真题】2017年甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元;(2)甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售,收到价款及增值税585万元;(3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元;(4)乙公司将工地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产,收到现金3500万元,下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵消的表述中,正确的有().

52、A.甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销B.甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金585万元抵销C.甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司筹资活动收到的现金3500万元抵销D.甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销正确答案：CD13.A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为50%、40%及10%。D公司的主要经营活动为医药产品的研发、生产、销售及相关健康产品服务，其最高权力机构为股东会，所有重大决策需要75%以上表决权通过方可做出。下列有关合营安排的表述中，正确的有（）。A.D公司为一

53、项合营安排，没有任何一方能够单独控制D公司B.A公司与B公司对D公司实施共同控制，C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权C.A公司、B公司与C公司对D公司实施共同控制D.B公司与C公司对D公司实施共同控制正确答案：AB14.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要18个月的生产活动才能达到可销售状态的存货C.经过2年的研发达到预定用途的无形资产D.经过3个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备正确答案：ABC15.关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。A.企业持有待售的固定

54、资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成正确答案：ABCD16.甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日批准报出，2016年2月10日，因被担保人（甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保，2015年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在2015年末未取

55、得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.银行要求履行债务担保责任属于资产负债表日后调整事项B.对于债务担保事项，应在2015年12月31日资产负债表中确认其他应付款300万元C.该事项减少2015年营业利润300万元D.该事项减少2015年利润总额300万元正确答案：AD17.A公司2015年发生下列有关经济业务：(1)出租无形资产取得租金收入100万元，无形资产摊销额20万元。(2)出租固定资产取得的租金收入110万元，固定资产折旧额30万元。(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入120万元，产生公允价值变动收益50

56、0万元。(4)用材料进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量），账面价值200万元，公允价值为300万元。(5)罚款支出5万元。(6)处置投资性房地产，账面价值为1500万元（其中成本为1000万元，公允价值变动收益500万元），2014年3月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益100万元，出售取得价款5000万元。(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有200万元。(8)可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有300万元。(9)采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有400万元。(10)

57、采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有500万元。下列各项对2015年度利润表相关项目的影响金额的表述中，正确的有（）。A.营业收入5630万元B.营业成本1150万元C.公允价值变动收益0D.投资收益900万元正确答案：ABCD18.2012年，M集团向N公司销售一批产品，形成应收账款585万元，M集团对该债权计提坏账准备50万元。2013年1月1日，由于N公司发生火灾，造成财务困难，该款项很可能不能偿还，双方约定，N公司以一项持有至到期投资偿还该债务。该项持有至到期投资的账面价值为450万元，市价为500万元。M集团取得该债券过程中发生交易费用50万元，取得该

58、债券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。与该债务重组相关的手续于2013年4月1日办理完毕。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。A.债务重组日为2013年4月1日B.M集团应冲减资产减值损失35万元C.M集团取得该债券的入账价值为500万元D.N公司确认的债务重组收益为85万元正确答案：BC19.下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（）。A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入B.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加C.委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税冲

59、减当期应交税费D.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加正确答案：AD20.下列关于债务重组的说法中，不正确的有（）。A.债务人以存货清偿债务的，直接结转其账面价值即可B.债务重组是在债务人发生财务困难的情况下发生的C.可转换公司债券转股属于债务重组常见的方式D.债权人应该确认其或有应收利息正确答案：ACD21.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有（）。A.现金折扣在实际发生时计人财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业

60、折扣在确认销售收入时计入销售费用?正确答案：AC22.将重组义务确认为预计负债的条件有（）。A.履行该重组义务的金额能够可靠计量B.该重组义务是现时义务C.该重组计划已对外公告D.履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业正确答案：ABD23.下列各项中，工业应将其计入财务费用的有（）。A.委托代销商品支付的手续费B.销售商品发生的现金折扣C.外币应收账款汇兑净损失D.计提的带息应付票据利息正确答案：BCD24.A环保工程有限公司(以下简称“A公司”)采用“g0T”参与公共基础设施建设，决定投资兴建B污水处理厂。于2011年初开始建设，2012年11月30日完工，2012年1.2月开始运行生产。假定该厂总规模为月处理污水500万吨，并生产中水每月400万吨。(中水是指生活污水处理后，达到规定的水质标准，可在定范围内重复使用的非饮用水。)该厂建设总投资5400万元，B污水处理厂工程由A公司投资、建设和经营，特许经营期为20年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给1元运营费，特许经营期满后，该污水处理厂将