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1、会计学1税收的经济学分析税收公平税收的经济学分析税收公平第1页/共37页第2页/共37页第3页/共37页第4页/共37页第5页/共37页第6页/共37页第7页/共37页第8页/共37页第9页/共37页功能，有助于进一步缩小高低收功能，有助于进一步缩小高低收入者的收入差异。入者的收入差异。第10页/共37页第11页/共37页征税对象征税对象直接后果直接后果征税效果征税效果对收入分配影响对收入分配影响一般商品一般商品税税对所有商品普对所有商品普遍征收（税率遍征收（税率相同，可转嫁）相同，可转嫁）价格普遍提价格普遍提高，商品支高，商品支出增加，减出增加，减少收入水平少收入水平具有累退性具有累退性质（
2、边际消质（边际消费倾向递减）费倾向递减）扩大收入差距扩大收入差距选择性商选择性商品税品税对奢侈品征税对奢侈品征税（税负可转嫁）（税负可转嫁）商品税随收商品税随收入水平增加入水平增加而上升而上升具有累进效具有累进效果果缩小收入差距缩小收入差距对必需品征税对必需品征税（税负可转嫁）（税负可转嫁）商品税随收商品税随收入水平增加入水平增加而减少而减少具有更强的具有更强的累退效果累退效果扩大收入差距扩大收入差距第12页/共37页第13页/共37页第14页/共37页社会保险税征税方式对收入分配产生效果再分配效果对个人综合所得征收按比例税率比例效果不变按累进税率累进效果缩小收入差距对个人分项所得征收对工薪所
3、得课税（按比例税率）累退效果扩大收入差距对资本所得课税（按比例税率）累进效果缩小收入差距第15页/共37页第16页/共37页第17页/共37页第18页/共37页第1组 第2组 第3组 第4组 数 量 百 分 比 数 量 百 分 比 数 量 百 分 比 数 量 百 分 比 人 口 25 25 25 25 25 25 25 25 税 前 收 入 10 10 20 20 30 30 40 40 税 后 收 入 9 12.86 16 22.86 21 30 24 34.29 转 移 支 付 后 收 入 21 25 25 25 27 27 27 27 第19页/共37页第20页/共37页个人收入 100
4、 200 300 400 500 非必需品支出 10 40 90 160 250 应纳税收 2 8 18 32 50 税收 / 收入 2% 4% 6% 8% 10% 第21页/共37页第22页/共37页个人总收入 100 200 300 400 500 个人工资收入 90 160 210 240 250 社会保险税 9 16 21 24 25 社会保险利益 28.5 23.75 19 14.2 9.5 社会保险净利益 19.5 7.75 -2 -9.8 -15.5 社会保险税/个人收入 9% 8% 7% 6% 5% 社会保险净利益/个人收入 19.5% 3.875% -0.67% -2.45% -3.1% 第23页/共37页第24页/共37页第25页/共37页第26页/共37页第27页/共37页第28页/共37页第29页/共37页第30页/共37页第31页/共37页第32页/共37页第33页/共37页第34页/共37页第35页/共37页第36页/共37页
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